(2025年)審計(jì)或稅務(wù)崗位招聘筆試題與參考答案(某大型國(guó)企)一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.某國(guó)企2024年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元，當(dāng)年?duì)I業(yè)收入為1.2億元。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該筆費(fèi)用可稅前扣除的金額為（）。A.48萬(wàn)元B.60萬(wàn)元C.36萬(wàn)元D.72萬(wàn)元2.下列審計(jì)程序中，最能直接驗(yàn)證應(yīng)收賬款存在認(rèn)定的是（）。A.檢查期后收款記錄B.向客戶(hù)發(fā)送積極式詢(xún)證函C.分析應(yīng)收賬款賬齡D.核對(duì)銷(xiāo)售合同與發(fā)貨單3.2025年1月，某國(guó)企取得一張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)1800元，燃油附加費(fèi)100元，民航發(fā)展基金50元。根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A.（1800+100）÷（1+9%）×9%B.（1800+100+50）÷（1+9%）×9%C.1800÷（1+9%）×9%D.（1800+100）×9%4.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)企下屬子公司開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注的核心指標(biāo)不包括（）。A.國(guó)有資產(chǎn)保值增值率B.任期內(nèi)重大投資決策合規(guī)性C.成本費(fèi)用利潤(rùn)率D.員工滿(mǎn)意度調(diào)查結(jié)果5.某國(guó)企2024年因管理不善導(dǎo)致庫(kù)存原材料損失50萬(wàn)元（含購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅6.5萬(wàn)元），經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。稅務(wù)處理時(shí)，該損失應(yīng)（）。A.全額稅前扣除，無(wú)需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅B.稅前扣除43.5萬(wàn)元，轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅6.5萬(wàn)元C.稅前扣除50萬(wàn)元，轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅6.5萬(wàn)元D.稅前扣除50萬(wàn)元，無(wú)需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在未披露的關(guān)聯(lián)方交易，且該交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大但不廣泛。應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型是（）。A.無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.否定意見(jiàn)D.無(wú)法表示意見(jiàn)7.某國(guó)企2024年研發(fā)費(fèi)用總額1200萬(wàn)元（其中委托境外研發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元），未形成無(wú)形資產(chǎn)。根據(jù)最新稅收政策，可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額為（）。A.900萬(wàn)元B.1000萬(wàn)元C.1120萬(wàn)元D.1200萬(wàn)元8.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.歸檔后如需修改，應(yīng)記錄修改的時(shí)間、人員及原因B.電子形式的工作底稿應(yīng)轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式歸檔C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核應(yīng)在審計(jì)報(bào)告出具前完成D.工作底稿的保存期限自審計(jì)報(bào)告日起至少10年9.某國(guó)企將自用的辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額，正確的稅務(wù)處理是（）。A.計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額B.作為遞延收益分期確認(rèn)C.不確認(rèn)所得，處置時(shí)一并計(jì)算D.沖減留存收益，不影響當(dāng)期稅負(fù)10.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)整時(shí)，補(bǔ)征稅款的利息計(jì)算基準(zhǔn)是（）。A.人民銀行公布的同期貸款基準(zhǔn)利率B.基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)C.基準(zhǔn)利率加3個(gè)百分點(diǎn)D.基準(zhǔn)利率加10個(gè)百分點(diǎn)二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分，少選得1分，錯(cuò)選不得分）1.國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的職能包括（）。A.監(jiān)督內(nèi)部控制有效性B.評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)性C.參與重大投資決策制定D.為管理層提供風(fēng)險(xiǎn)管理建議2.下列情形中，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)需做納稅調(diào)增的有（）。A.超過(guò)扣除限額的職工教育經(jīng)費(fèi)B.因延遲交貨支付的合同違約金C.計(jì)提但未實(shí)際發(fā)放的年終獎(jiǎng)D.用于職工福利的自產(chǎn)產(chǎn)品按成本結(jié)轉(zhuǎn)的收入3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）。A.被審計(jì)單位所處行業(yè)的監(jiān)管環(huán)境B.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性C.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的關(guān)注重點(diǎn)D.以前年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)類(lèi)型4.下列關(guān)于增值稅留抵退稅政策的表述，正確的有（）。A.微型企業(yè)可按月申請(qǐng)退還增量留抵稅額B.制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)需滿(mǎn)足納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)C.退稅后需相應(yīng)調(diào)減城建稅的計(jì)稅依據(jù)D.出口貨物適用免抵退稅的，應(yīng)先辦理免抵退稅再申請(qǐng)留抵退稅5.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對(duì)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人員“履職績(jī)效”的評(píng)價(jià)應(yīng)關(guān)注（）。A.任期內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率B.重大項(xiàng)目投資回報(bào)率C.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行率D.環(huán)保投入占比及達(dá)標(biāo)情況三、判斷題（每題1分，共5分）1.國(guó)企下屬子公司之間無(wú)償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，若符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，可暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。（）2.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)都需要與治理層溝通，無(wú)論金額大小。（）3.企業(yè)為員工購(gòu)買(mǎi)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，超過(guò)工資總額5%的部分不得稅前扣除。（）4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，意味著對(duì)被審計(jì)單位未來(lái)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出保證。（）5.稅務(wù)稽查中，企業(yè)提供的電子會(huì)計(jì)資料若符合電子簽名法規(guī)定，可作為有效證據(jù)。（）四、實(shí)務(wù)操作題（每題15分，共30分）1.某國(guó)企（增值稅一般納稅人）2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，需編制與稅務(wù)相關(guān)的調(diào)整分錄（假設(shè)適用企業(yè)所得稅稅率25%，不考慮其他稅費(fèi)）：（1）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工元旦福利，成本80萬(wàn)元，同類(lèi)產(chǎn)品不含稅售價(jià)100萬(wàn)元，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利80貸：庫(kù)存商品80（2）支付2025年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)60萬(wàn)元，賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用60貸：銀行存款602.某國(guó)企2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示利潤(rùn)總額3000萬(wàn)元，經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）營(yíng)業(yè)外支出中列支稅收滯納金10萬(wàn)元、通過(guò)公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)400萬(wàn)元（當(dāng)年利潤(rùn)總額12%為360萬(wàn)元）；（2）研發(fā)費(fèi)用中包含委托關(guān)聯(lián)方研發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元（未提供關(guān)聯(lián)方研發(fā)費(fèi)用明細(xì)）；（3）投資收益中包含持有國(guó)債到期利息收入50萬(wàn)元、從子公司分回的稅后利潤(rùn)80萬(wàn)元（子公司稅率25%）。要求：計(jì)算2024年應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納企業(yè)所得稅額。五、案例分析題（每題20分，共30分）案例一：某國(guó)企審計(jì)部對(duì)下屬A公司開(kāi)展年度審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）A公司與關(guān)聯(lián)方B公司簽訂原材料采購(gòu)合同，約定采購(gòu)價(jià)格為市場(chǎng)價(jià)的120%，全年交易金額5000萬(wàn)元；（2）A公司2024年末應(yīng)收賬款余額8000萬(wàn)元，其中對(duì)C客戶(hù)的應(yīng)收賬款3000萬(wàn)元（賬齡2年），C客戶(hù)因經(jīng)營(yíng)困難已申請(qǐng)破產(chǎn)清算，A公司僅計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300萬(wàn)元（按5%比例）；（3）A公司將一棟閑置辦公樓對(duì)外出租，合同約定租期3年，年租金120萬(wàn)元（不含稅），2024年一次性收取3年租金360萬(wàn)元，賬務(wù)處理為：借：銀行存款360貸：其他業(yè)務(wù)收入360要求：（1）針對(duì)關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序？（2）分析壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否合理，說(shuō)明理由并提出調(diào)整建議；（3）指出租金收入賬務(wù)處理存在的問(wèn)題，說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理方法。案例二：某國(guó)企（境內(nèi)母公司）在境外設(shè)立全資子公司D（稅率15%），2024年D公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)2000萬(wàn)元（已在境外繳納所得稅300萬(wàn)元），稅后利潤(rùn)全部分配給母公司。母公司適用稅率25%，境外所得稅收抵免采用分國(guó)不分項(xiàng)方法。同時(shí)，母公司通過(guò)D公司向境外第三方E公司提供借款，年利息收入100萬(wàn)元（D公司所在地?zé)o利息預(yù)提所得稅），但未在母公司層面申報(bào)該筆收入。要求：（1）計(jì)算母公司取得D公司股息的可抵免境外所得稅額及應(yīng)補(bǔ)繳稅額；（2）分析未申報(bào)利息收入的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出合規(guī)建議；（3）從稅務(wù)籌劃角度，說(shuō)明境外子公司利潤(rùn)分配時(shí)機(jī)的選擇要點(diǎn)。參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.C（業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：80×60%=48萬(wàn)元；12000×5‰=60萬(wàn)元，取孰低48萬(wàn)元？不，題目中80×60%=48，1.2億×5‰=60，所以可扣48萬(wàn)元？但選項(xiàng)C是36，可能我算錯(cuò)了？哦題目中業(yè)務(wù)招待費(fèi)是80萬(wàn)元，80×60%=48，1.2億×5‰=60，所以可扣48萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)選項(xiàng)A？可能題目數(shù)據(jù)有誤，假設(shè)正確選項(xiàng)是A。但原思考可能有誤，需修正。正確計(jì)算：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為發(fā)生額的60%（80×60%=48）與銷(xiāo)售收入的5‰（12000×5‰=60）孰低，故可扣48萬(wàn)元，選A。但用戶(hù)題目選項(xiàng)中A是48，所以正確選項(xiàng)應(yīng)為A?？赡苤肮P誤。）（注：經(jīng)核對(duì)，正確答案應(yīng)為A，但原題目選項(xiàng)可能存在設(shè)置問(wèn)題，此處按正確計(jì)算調(diào)整。）2.B3.A（航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%，民航發(fā)展基金不計(jì)入，故（1800+100）÷1.09×9%）4.D5.C（管理不善損失需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，損失金額50萬(wàn)元可稅前扣除）6.B（影響重大但不廣泛，保留意見(jiàn)）7.B（委托境外研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除的限額為境內(nèi)符合條件研發(fā)費(fèi)用的2/3。假設(shè)境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用=1200-400=800萬(wàn)元，800×2/3≈533.33萬(wàn)元，小于400萬(wàn)元，故委托境外可加計(jì)533.33萬(wàn)元；境內(nèi)800萬(wàn)元全額加計(jì)。總加計(jì)=（800+533.33）×100%=1333.33？但題目可能簡(jiǎn)化處理，最新政策委托境外研發(fā)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額80%且不超過(guò)境內(nèi)2/3。假設(shè)400×80%=320萬(wàn)元，境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用800萬(wàn)元，800×2/3≈533.33萬(wàn)元，取320萬(wàn)元。總可加計(jì)=800+320=1120萬(wàn)元？但選項(xiàng)C是1120，可能正確。）（注：根據(jù)2023年政策，委托境外研發(fā)費(fèi)用可按實(shí)際發(fā)生額的80%且不超過(guò)境內(nèi)符合條件研發(fā)費(fèi)用2/3的部分加計(jì)扣除。本題中委托境外400萬(wàn)元，80%為320萬(wàn)元；境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用800萬(wàn)元，2/3為533.33萬(wàn)元，取320萬(wàn)元。總可加計(jì)=800+320=1120萬(wàn)元，選C。）8.B（電子底稿無(wú)需強(qiáng)制轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)）9.D（公允價(jià)值模式下，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益，不影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額）10.B（特別納稅調(diào)整補(bǔ)征稅款的利息為基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)）二、多項(xiàng)選擇題1.ABD（內(nèi)部審計(jì)不參與決策制定）2.CD（A項(xiàng)職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，需調(diào)增；C項(xiàng)計(jì)提未發(fā)放的年終獎(jiǎng)不可扣除，調(diào)增；D項(xiàng)自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利應(yīng)按售價(jià)確認(rèn)收入，原按成本結(jié)轉(zhuǎn)需調(diào)增收入和成本差額）3.ABD（C項(xiàng)屬于審計(jì)報(bào)告使用考慮因素，非風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估因素）4.ABCD（均符合現(xiàn)行政策）5.ABCD（績(jī)效評(píng)價(jià)涵蓋經(jīng)營(yíng)、投資、預(yù)算、社會(huì)責(zé)任等）三、判斷題1.√（符合條件的國(guó)企資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)可適用特殊性稅務(wù)處理）2.×（僅重大錯(cuò)報(bào)需與治理層溝通）3.√（補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額為工資總額5%）4.×（審計(jì)意見(jiàn)不保證持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力）5.√（電子會(huì)計(jì)資料符合規(guī)定可作為有效證據(jù)）四、實(shí)務(wù)操作題1.（1）自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利需視同銷(xiāo)售，調(diào)整分錄：借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利13（100×13%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利20（100-80）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100貸：庫(kù)存商品-80（紅字沖銷(xiāo)原分錄）（或更清晰：沖銷(xiāo)原分錄，重做正確分錄：借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利113（100+13）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫(kù)存商品80同時(shí)，需補(bǔ)提企業(yè)所得稅：（100-80）×25%=5萬(wàn)元借：所得稅費(fèi)用5貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅5）（2）預(yù)付2025年保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入預(yù)付賬款，調(diào)整分錄：借：預(yù)付賬款60貸：以前年度損益調(diào)整（管理費(fèi)用）60補(bǔ)提企業(yè)所得稅：60×25%=15萬(wàn)元借：以前年度損益調(diào)整15貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅152.應(yīng)納稅所得額=3000（利潤(rùn)總額）+10（稅收滯納金）+（400-360）（超限額捐贈(zèng)）+（200×（1-80%））（委托關(guān)聯(lián)方研發(fā)未提供明細(xì)，按實(shí)際發(fā)生額80%加計(jì)，需調(diào)增20%）-50（國(guó)債利息）-80（子公司分回利潤(rùn)）=3000+10+40+40-50-80=2960萬(wàn)元應(yīng)納企業(yè)所得稅=2960×25%=740萬(wàn)元五、案例分析題案例一：（1）關(guān)聯(lián)交易審計(jì)程序：檢查關(guān)聯(lián)方認(rèn)定是否完整；獲取交易合同，核對(duì)價(jià)格是否公允（如對(duì)比市場(chǎng)同期價(jià)格、成本加成法）；檢查交易背景及商業(yè)合理性；關(guān)注是否存在未披露關(guān)聯(lián)方；測(cè)試內(nèi)部審批流程是否合規(guī)。（2）壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不合理。C客戶(hù)已申請(qǐng)破產(chǎn)清算，應(yīng)收賬款3000萬(wàn)元賬齡2年，應(yīng)根據(jù)可收回金額計(jì)提壞賬。若預(yù)計(jì)無(wú)法收回，應(yīng)全額計(jì)提或按更高比例（如80%）。建議補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備=3000×（80%-5%）=2250萬(wàn)元，調(diào)整分錄：借：信用減值損失2250貸：壞賬準(zhǔn)備2250（3）租金收入賬務(wù)處理錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)上，一次性收取3年租金應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制分期確認(rèn)收入，2024年應(yīng)確認(rèn)120萬(wàn)元。稅務(wù)上，增值稅需在收到預(yù)收款時(shí)全額繳納（360×9%=32.4萬(wàn)元），企業(yè)所得稅按權(quán)責(zé)發(fā)生制分期確認(rèn)。調(diào)整分錄：借：其他業(yè)務(wù)收入240（360-120）貸：預(yù)收賬款240增值稅已全額繳納，無(wú)需調(diào)整；企業(yè)所得稅需調(diào)減240萬(wàn)元，補(bǔ)提遞延所得稅負(fù)債=240×25%=60萬(wàn)元：借：所得稅費(fèi)用60貸：遞延所得稅負(fù)債60案例二：（1）境外股息可抵免稅額=300萬(wàn)元（直接繳納的所得稅）。境外應(yīng)納稅所得額=2000萬(wàn)元（稅前利潤(rùn)）。抵免限額=2000×25%=500萬(wàn)元?？傻置?