2025年《審計咨詢》知識考試題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.審計計劃階段，審計人員需要確定審計目標(biāo)，以下哪項不屬于審計目標(biāo)的內(nèi)容？（）A.評價被審計單位的內(nèi)部控制制度是否健全有效B.確定被審計單位會計報表是否存在重大錯報C.評估被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險D.提高被審計單位的會計核算水平答案：D解析：審計目標(biāo)主要關(guān)注被審計單位的財務(wù)報表是否公允反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以及內(nèi)部控制制度是否有效，是否存在重大錯報風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。提高被審計單位的會計核算水平屬于管理建議，不是審計目標(biāo)。2.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位某項資產(chǎn)可能存在減值跡象，應(yīng)采取何種措施？（）A.直接認定該資產(chǎn)存在減值損失B.不予理睬，繼續(xù)進行其他審計程序C.進一步收集證據(jù)，評估資產(chǎn)的可收回金額D.要求被審計單位管理層立即處置該資產(chǎn)答案：C解析：審計人員發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)可能存在減值跡象時，不能直接認定減值損失，也不應(yīng)忽視，更不能要求管理層立即處置。正確的做法是執(zhí)行進一步的審計程序，如檢查資產(chǎn)的使用狀況、獲取評估報告等，以評估資產(chǎn)的可收回金額，判斷是否存在減值損失。3.審計工作底稿是審計證據(jù)的重要載體，其基本內(nèi)容不包括以下哪項？（）A.審計目標(biāo)B.審計程序C.審計人員簽名和日期D.被審計單位的管理層意見答案：D解析：審計工作底稿應(yīng)記錄審計目標(biāo)、執(zhí)行的審計程序、獲取的審計證據(jù)、審計人員的專業(yè)判斷以及審計結(jié)論等。被審計單位的管理層意見雖然可能對審計工作產(chǎn)生影響，但通常不記錄在工作底稿中，以保持審計工作的獨立性和客觀性。4.以下哪種審計方法主要適用于對大量數(shù)據(jù)進行分析？（）A.詳細審查B.分析性復(fù)核C.函證D.抽樣審查答案：B解析：分析性復(fù)核是通過分析財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價的一種方法，主要適用于對大量數(shù)據(jù)進行分析。詳細審查適用于對特定項目進行逐項檢查，函證適用于核實第三方信息，抽樣審查適用于對總體進行部分檢查。5.審計報告的類型根據(jù)哪些因素劃分？（）A.審計范圍B.審計意見類型C.審計報告用途D.以上所有答案：D解析：審計報告的類型可以根據(jù)審計范圍（如財務(wù)報表審計、合規(guī)性審計）、審計意見類型（如無保留意見、保留意見、否定意見、無法表示意見）以及審計報告用途（如用于對外披露、用于內(nèi)部管理）等因素劃分。6.在執(zhí)行審計程序時，審計人員應(yīng)當(dāng)如何保持職業(yè)懷疑態(tài)度？（）A.完全相信被審計單位的管理層B.對被審計單位的所有聲明都持懷疑態(tài)度C.基于審計證據(jù)，對被審計單位的聲明和情況保持質(zhì)疑D.僅關(guān)注對審計目標(biāo)有重大影響的審計事項答案：C解析：職業(yè)懷疑是指審計人員對可能存在錯報的審計事項保持質(zhì)疑，并基于獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論。保持職業(yè)懷疑要求審計人員不應(yīng)假設(shè)管理層提供的所有信息都是真實的，而應(yīng)基于審計證據(jù)對管理層聲明進行評價。7.以下哪種情況可能導(dǎo)致審計人員無法表示意見？（）A.審計范圍受到限制B.審計證據(jù)不足C.被審計單位拒絕提供相關(guān)信息D.以上所有答案：D解析：審計范圍受到限制、審計證據(jù)不足或被審計單位拒絕提供相關(guān)信息都可能導(dǎo)致審計人員無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，從而無法表示意見。8.審計人員執(zhí)行風(fēng)險評估程序的主要目的是什么？（）A.確定審計重點B.評估被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險C.設(shè)計審計程序D.以上所有答案：D解析：風(fēng)險評估程序是審計過程中不可或缺的一部分，其主要目的是了解被審計單位的業(yè)務(wù)環(huán)境、內(nèi)部控制制度，評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，從而確定審計重點、設(shè)計審計程序。9.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在一項重大錯報，應(yīng)如何處理？（）A.忽略該錯報，繼續(xù)進行其他審計程序B.與被審計單位管理層溝通，要求其糾正錯報C.直接調(diào)整財務(wù)報表D.報告給監(jiān)管機構(gòu)答案：B解析：審計人員發(fā)現(xiàn)重大錯報時，應(yīng)與被審計單位管理層溝通，要求其糾正錯報。如果管理層拒絕糾正，審計人員可能需要考慮出具保留意見或否定意見的審計報告，甚至無法表示意見。10.審計質(zhì)量控制準則的主要目的是什么？（）A.確保審計工作質(zhì)量B.規(guī)范審計人員行為C.提高審計效率D.以上所有答案：A解析：審計質(zhì)量控制準則是為了確保審計工作質(zhì)量，規(guī)范審計機構(gòu)和管理層的責(zé)任，提高審計工作的質(zhì)量和效率。11.在審計過程中，如果審計人員預(yù)期被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)如何調(diào)整審計計劃？（）A.執(zhí)行更多的實質(zhì)性程序B.減少實質(zhì)性程序的執(zhí)行范圍C.不執(zhí)行任何實質(zhì)性程序D.立即終止審計工作答案：A解析：當(dāng)審計人員預(yù)期被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷時，內(nèi)部控制的可信賴程度降低，無法依賴內(nèi)部控制測試來降低檢查風(fēng)險，因此需要執(zhí)行更多的實質(zhì)性程序來獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以應(yīng)對潛在的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。12.以下哪種審計證據(jù)的證明力最強？（）A.被審計單位管理層提供的聲明書B.審計人員自制的盤點表C.第三方機構(gòu)出具的審計報告D.被審計單位內(nèi)部產(chǎn)生的會計記錄答案：C解析：審計證據(jù)的證明力取決于其來源的可靠性。通常情況下，由獨立第三方機構(gòu)出具的報告，因其客觀性和公信力較高，證明力最強。被審計單位管理層提供的聲明書屬于自我證明，證明力相對較弱。審計人員自制的盤點表和被審計單位內(nèi)部產(chǎn)生的會計記錄，雖然具有一定的證明力，但可能受到被審計單位內(nèi)部控制的影響，證明力不如第三方機構(gòu)出具的審計報告。13.審計人員在進行抽樣審查時，選擇樣本應(yīng)遵循什么原則？（）A.隨機原則B.任意原則C.最大差異原則D.最小成本原則答案：A解析：抽樣審查中，為了使樣本能夠代表總體，減少抽樣風(fēng)險，選擇樣本應(yīng)遵循隨機原則，確?？傮w中的每個單位都有同等的機會被選中，以保證樣本的代表性。14.審計報告發(fā)表審計意見的類型有哪些？（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見答案：A、B、C、D解析：根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的情況，審計報告可以發(fā)表四種類型的審計意見：無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。這四種意見涵蓋了審計人員對被審計單位財務(wù)報表整體的意見類型。15.審計人員執(zhí)行分析性復(fù)核程序時，主要關(guān)注什么？（）A.財務(wù)數(shù)據(jù)之間是否存在異常關(guān)系B.財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間是否存在異常關(guān)系C.財務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)之間是否存在異常關(guān)系D.以上所有答案：D解析：分析性復(fù)核程序是通過分析財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，識別異常波動和潛在風(fēng)險。因此，審計人員在進行分析性復(fù)核時，需要關(guān)注以上所有類型的關(guān)系。16.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在一項內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)如何處理？（）A.忽略該缺陷，繼續(xù)進行其他審計程序B.記錄該缺陷，并評估其對審計的影響C.立即要求被審計單位管理層糾正該缺陷D.直接報告給監(jiān)管機構(gòu)答案：B解析：審計人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時，應(yīng)記錄該缺陷，并評估其對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的影響。根據(jù)評估結(jié)果，確定是否需要執(zhí)行額外的審計程序，或與管理層溝通，了解其整改計劃。17.審計工作底稿的編制目的是什么？（）A.證明審計工作已執(zhí)行B.提供審計證據(jù)C.溝通審計結(jié)果D.以上所有答案：D解析：審計工作底稿是審計證據(jù)的主要載體，也是審計工作軌跡的記錄。其編制目的包括證明審計工作已執(zhí)行、提供審計證據(jù)支持審計意見、以及作為溝通審計結(jié)果和復(fù)核審計工作的重要依據(jù)。18.以下哪種行為不符合審計人員的職業(yè)道德要求？（）A.保持獨立客觀公正B.嚴格保密客戶信息C.利用審計獲取的信息為自己謀取利益D.遵守相關(guān)法律法規(guī)答案：C解析：審計人員的職業(yè)道德要求其保持獨立客觀公正，嚴格保密客戶信息，遵守相關(guān)法律法規(guī)。利用審計獲取的信息為自己謀取利益，違反了職業(yè)道德中的保密原則和利益沖突原則。19.審計人員對被審計單位財務(wù)報表進行總體復(fù)核時，主要關(guān)注什么？（）A.財務(wù)報表整體的意見類型B.財務(wù)報表的編制是否符合會計準則C.財務(wù)報表中是否存在重大錯報D.財務(wù)報表的列報是否恰當(dāng)答案：C解析：總體復(fù)核是在完成所有重大審計程序后，對財務(wù)報表整體的意見進行最終評價。主要關(guān)注財務(wù)報表整體是否存在重大錯報，以確定是否可以發(fā)表審計意見。20.審計人員在進行風(fēng)險評估時，應(yīng)考慮哪些因素？（）A.被審計單位的行業(yè)特點B.被審計單位的經(jīng)營環(huán)境C.被審計單位的內(nèi)部控制制度D.以上所有答案：D解析：風(fēng)險評估是審計過程中不可或缺的一環(huán)，審計人員需要考慮被審計單位的行業(yè)特點、經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制制度等多種因素，以識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。二、多選題1.審計計劃階段主要包括哪些內(nèi)容？（）A.確定審計目標(biāo)B.計劃審計資源C.評估審計風(fēng)險D.設(shè)計審計程序E.編制審計報告答案：ABCD解析：審計計劃階段是審計工作的起始階段，主要任務(wù)是根據(jù)審計委托和被審計單位情況，制定審計策略和具體計劃。這包括確定審計目標(biāo)（A），明確審計范圍和對象；計劃審計資源（B），如人員、時間和預(yù)算等；評估審計風(fēng)險（C），識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險；設(shè)計審計程序（D），根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果制定進一步審計程序。編制審計報告（E）屬于審計完成階段的工作。2.以下哪些屬于審計證據(jù)的特征？（）A.相關(guān)性B.可靠性C.完整性D.及時性E.適當(dāng)性答案：ABE解析：審計證據(jù)需要同時具備相關(guān)性和可靠性，才能有效地支持審計意見。適當(dāng)性是指審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，其中充分性指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計結(jié)論，適當(dāng)性指證據(jù)的質(zhì)量能夠滿足審計目的的要求。完整性（C）和及時性（D）雖然對審計工作很重要，但不是審計證據(jù)本身必須具備的特征。相關(guān)性要求證據(jù)與審計目標(biāo)直接相關(guān)，可靠性要求證據(jù)來源可靠、真實可信。3.審計人員執(zhí)行實質(zhì)性程序的目的主要包括哪些？（）A.評估控制風(fēng)險B.獲取審計證據(jù)C.識別審計風(fēng)險D.確定審計意見類型E.提高審計效率答案：B、D解析：實質(zhì)性程序是直接針對財務(wù)報表認定設(shè)計的程序，目的是獲取審計證據(jù)，以評價財務(wù)報表是否存在重大錯報，從而確定審計意見類型（D）。評估控制風(fēng)險（A）是在風(fēng)險評估階段進行的，識別審計風(fēng)險（C）是整個審計過程的目標(biāo)，提高審計效率（E）是審計人員持續(xù)追求的目標(biāo)，但不是執(zhí)行實質(zhì)性程序的主要目的。4.以下哪些因素會影響審計風(fēng)險？（）A.被審計單位的內(nèi)部控制制度B.審計人員的專業(yè)勝任能力C.審計時間和預(yù)算D.財務(wù)報表的復(fù)雜程度E.審計證據(jù)的質(zhì)量答案：A、D、E解析：審計風(fēng)險受多種因素影響。被審計單位的內(nèi)部控制制度（A）的健全程度直接影響內(nèi)部控制風(fēng)險，進而影響審計風(fēng)險。財務(wù)報表的復(fù)雜程度（D）越高，審計難度越大，審計風(fēng)險也越高。審計證據(jù)的質(zhì)量（E）直接影響實質(zhì)性測試的效果，證據(jù)質(zhì)量低會增加審計風(fēng)險。審計人員的專業(yè)勝任能力（B）和審計時間和預(yù)算（C）雖然影響審計工作的質(zhì)量和效率，但更直接影響的是審計效果和審計成本，而不是審計風(fēng)險本身。5.審計工作底稿通常包括哪些內(nèi)容？（）A.審計目標(biāo)B.審計程序C.審計證據(jù)D.審計人員簽名和日期E.審計報告答案：A、B、C、D解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)，應(yīng)包含審計目標(biāo)（A）、執(zhí)行的審計程序（B）、獲取的審計證據(jù)（C）以及審計人員的簽名和日期（D）等基本信息，以證明審計工作的執(zhí)行情況和結(jié)論。審計報告（E）是審計工作的最終成果，是依據(jù)工作底稿編制的，不屬于工作底稿的組成部分。6.以下哪些屬于審計人員的職業(yè)道德守則？（）A.獨立客觀公正B.嚴格保密C.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注D.遵守法律法規(guī)E.利益沖突回避答案：A、B、C、D、E解析：審計人員的職業(yè)道德守則涵蓋了多個方面，包括保持獨立客觀公正（A），確保審計意見不受偏見影響；嚴格保密（B），保護客戶信息；保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注（C），確保能勝任工作并勤勉盡責(zé)；遵守相關(guān)法律法規(guī)（D），合法合規(guī)執(zhí)業(yè)；以及避免利益沖突（E），不從事可能影響?yīng)毩⑿缘幕顒印?.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在一項錯報，需要考慮哪些因素來決定是否構(gòu)成重大錯報？（）A.錯報的性質(zhì)B.錯報的金額C.錯報對財務(wù)報表整體的影響D.錯報發(fā)生的頻率E.被審計單位的會計政策答案：A、B、C解析：判斷錯報是否重大，需要綜合考慮錯報的性質(zhì)（A）、金額（B）以及錯報對財務(wù)報表整體的影響（C）。性質(zhì)惡劣或金額巨大的錯報，即使發(fā)生頻率不高，也可能被視為重大錯報。被審計單位的會計政策（E）可能會影響對錯報金額的評價，但不是決定錯報是否重大的直接因素。錯報發(fā)生的頻率（D）會影響對持續(xù)性錯報的評價，但單次錯報是否重大主要看其性質(zhì)、金額和影響。8.以下哪些屬于內(nèi)部審計的特征？（）A.獨立性B.客觀性C.權(quán)威性D.服務(wù)于內(nèi)部管理E.財務(wù)監(jiān)督答案：A、B、D解析：內(nèi)部審計具有獨立性（A）、客觀性（B）和服務(wù)于內(nèi)部管理的特征（D），其目的是幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價和改善風(fēng)險管理、控制和治理過程。權(quán)威性（C）通常不是內(nèi)部審計的特征，其權(quán)限受組織結(jié)構(gòu)和管理層的影響。財務(wù)監(jiān)督（E）是內(nèi)部審計的一項職責(zé)，但不是其獨有的特征，外部審計也進行財務(wù)監(jiān)督。9.審計人員在進行函證時，需要考慮哪些因素？（）A.函證對象的選擇B.函證方式的選擇C.函證信息的完整性D.函證回函的確認E.函證結(jié)果的評價答案：A、B、C、D、E解析：函證是獲取外部證據(jù)的重要程序，審計人員進行函證時需要考慮多個因素。包括選擇合適的函證對象（A），確保樣本具有代表性；選擇合適的函證方式（B），如積極函證或消極函證；確保函證信息傳遞的完整性（C）；及時跟進并確認函證回函（D）；并對最終函證結(jié)果進行評價，判斷是否滿足審計目標(biāo)（E）。10.評估審計風(fēng)險的過程通常包括哪些步驟？（）A.了解被審計單位及其環(huán)境B.識別財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險C.評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險D.設(shè)計進一步審計程序E.執(zhí)行進一步審計程序答案：A、B、C解析：評估審計風(fēng)險是一個系統(tǒng)化的過程，通常包括三個主要步驟。首先，需要了解被審計單位及其環(huán)境（A），以識別和了解影響財務(wù)報表的因素。其次，識別財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險（B），即識別可能導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的各類交易、賬戶余額和披露。最后，評估已識別的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險（C），判斷其發(fā)生的可能性和潛在影響。設(shè)計進一步審計程序（D）和執(zhí)行進一步審計程序（E）是在評估風(fēng)險之后，根據(jù)評估結(jié)果來規(guī)劃和執(zhí)行的具體審計工作。11.審計人員在進行風(fēng)險評估時，需要收集哪些方面的信息？（）A.被審計單位的行業(yè)狀況B.被審計單位的治理結(jié)構(gòu)C.被審計單位的經(jīng)營模式D.被審計單位的財務(wù)狀況E.被審計單位的外部環(huán)境答案：A、B、C、D、E解析：風(fēng)險評估需要全面了解被審計單位的情況，以識別和評估重大錯報風(fēng)險。這包括被審計單位的行業(yè)狀況（A）、治理結(jié)構(gòu)（B）、經(jīng)營模式（C）、財務(wù)狀況（D）以及外部環(huán)境（E）等多個方面。只有充分了解這些信息，才能準確判斷可能存在的風(fēng)險領(lǐng)域。12.審計證據(jù)的來源有哪些？（）A.被審計單位內(nèi)部生成的會計記錄B.被審計單位內(nèi)部生成的聲明書C.第三方機構(gòu)出具的報告D.審計人員自制的盤點表E.審計人員的觀察答案：A、B、C、D、E解析：審計證據(jù)可以來自多個來源，包括被審計單位內(nèi)部生成的會計記錄（A）、聲明書（B）、盤點表（D）等內(nèi)部證據(jù)，也可以來自第三方機構(gòu)出具的報告（C），還可以通過審計人員的觀察（E）、詢問、外部獨立來源等方式獲取。多樣化的證據(jù)來源有助于提高證據(jù)的質(zhì)量和可靠性。13.以下哪些屬于審計工作底稿的復(fù)核內(nèi)容？（）A.審計目標(biāo)的實現(xiàn)情況B.審計程序的執(zhí)行情況C.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性D.審計結(jié)論的合理性E.審計工作底稿的完整性答案：A、B、C、D解析：審計工作底稿的復(fù)核是為了確保審計工作質(zhì)量，復(fù)核內(nèi)容通常包括審計目標(biāo)的實現(xiàn)情況（A）、執(zhí)行的審計程序是否符合計劃（B）、獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)（C），以及得出的審計結(jié)論是否合理（D）。審計工作底稿本身的完整性（E）也是復(fù)核的內(nèi)容，但更側(cè)重于格式和內(nèi)容的規(guī)范性。14.審計報告的類型有哪些？（）A.無保留意見的審計報告B.保留意見的審計報告C.否定意見的審計報告D.無法表示意見的審計報告E.特殊目的審計報告答案：A、B、C、D解析：根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的情況和審計意見的類型，審計報告可以分為無保留意見（A）、保留意見（B）、否定意見（C）和無法表示意見（D）四種基本類型。特殊目的審計報告（E）雖然也是一種報告，但它是針對特定目的和用戶需求編制的，不屬于對財務(wù)報表整體發(fā)表意見的基本類型。15.審計人員如何識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險？（）A.了解被審計單位及其環(huán)境B.進行初步業(yè)務(wù)活動C.評估被審計單位的財務(wù)報表層次風(fēng)險D.評估特定項目風(fēng)險E.考慮與被審計單位治理層溝通答案：A、C、D、E解析：識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險是一個連續(xù)和動態(tài)的過程。審計人員需要通過了解被審計單位及其環(huán)境（A）來識別風(fēng)險因素，評估財務(wù)報表層次的風(fēng)險（C）和特定項目的風(fēng)險（D），并與被審計單位治理層溝通（E）以獲取相關(guān)信息和應(yīng)對措施。進行初步業(yè)務(wù)活動（B）雖然重要，但其主要目的是建立審計業(yè)務(wù)關(guān)系，而非直接識別和評估錯報風(fēng)險。16.審計人員執(zhí)行控制測試的目的有哪些？（）A.評估控制設(shè)計的有效性B.評估控制執(zhí)行的可靠性C.減少實質(zhì)性程序的范圍D.證明內(nèi)部控制是有效的E.獲取關(guān)于控制的審計證據(jù)答案：B、C、E解析：控制測試是審計程序的一部分，其目的是獲取關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)（E）。如果控制測試結(jié)果表明控制是有效的，可以降低實質(zhì)性程序的范圍（C）?？刂茰y試本身不能完全證明內(nèi)部控制是有效的（D），其目的是評估控制執(zhí)行的可靠性（B），從而判斷是否可以依賴內(nèi)部控制來降低檢查風(fēng)險。17.以下哪些行為違反了審計人員的職業(yè)道德？（）A.利用自己的專業(yè)信息為自己謀取利益B.對審計過程中獲知的客戶信息保持保密C.避免利益沖突D.對審計結(jié)果進行如實報告E.保持獨立客觀公正答案：A解析：審計人員的職業(yè)道德要求其保持獨立客觀公正（E），對審計結(jié)果進行如實報告（D），對審計過程中獲知的客戶信息保持保密（B），并避免利益沖突（C）。利用自己的專業(yè)信息為自己謀取利益（A）是明顯的利益沖突，違反了職業(yè)道德。18.審計人員如何獲取外部證據(jù)？（）A.函證B.查詢C.獲取公開信息D.實地觀察E.內(nèi)部產(chǎn)生的會計記錄答案：A、B、C解析：外部證據(jù)是指來源于被審計單位外部的證據(jù)，其可靠性通常較高。獲取外部證據(jù)的方法包括函證（A）、向第三方查詢（B）、獲取公開信息（如上市公司公告、行業(yè)報告等C），以及從外部機構(gòu)獲取的報告等。實地觀察（D）和內(nèi)部產(chǎn)生的會計記錄（E）屬于內(nèi)部證據(jù)。19.審計計劃發(fā)生變更的原因可能有哪些？（）A.被審計單位環(huán)境發(fā)生變化B.審計風(fēng)險評估結(jié)果發(fā)生變化C.審計資源發(fā)生變化D.審計程序執(zhí)行結(jié)果發(fā)生變化E.審計范圍發(fā)生變化答案：A、B、C、D、E解析：審計計劃是在審計開始時制定的，但在審計過程中可能會因為多種原因發(fā)生變更。這些原因包括被審計單位的環(huán)境發(fā)生變化（A）、審計風(fēng)險評估結(jié)果發(fā)生變化（B）、可用的審計資源發(fā)生變化（C）、執(zhí)行的審計程序結(jié)果與預(yù)期不同導(dǎo)致需要調(diào)整計劃（D），以及審計范圍發(fā)生變化（E）等。20.審計質(zhì)量控制準則的主要目的有哪些？（）A.確保審計機構(gòu)持續(xù)保持高質(zhì)量的服務(wù)B.提高審計服務(wù)的公眾信任度C.規(guī)范審計人員的執(zhí)業(yè)行為D.保護客戶的合法權(quán)益E.降低審計機構(gòu)的風(fēng)險答案：A、B、C、D解析：審計質(zhì)量控制準則旨在確保審計機構(gòu)持續(xù)保持高質(zhì)量的服務(wù)（A），規(guī)范審計人員的執(zhí)業(yè)行為（C），保護客戶的合法權(quán)益（D），并提高審計服務(wù)的公眾信任度（B）。雖然準則的實施有助于降低審計機構(gòu)的風(fēng)險（E），但這并非其主要目的。三、判斷題1.審計人員執(zhí)行審計程序后，必須獲取審計證據(jù)支持審計結(jié)論。（）答案：正確解析：審計證據(jù)是審計人員得出審計結(jié)論的基礎(chǔ)和支撐。審計人員執(zhí)行審計程序的目的就是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價財務(wù)報表是否不存在重大錯報。沒有審計證據(jù)的支持，審計結(jié)論將缺乏依據(jù)，無法令人信服。因此，執(zhí)行審計程序后獲取審計證據(jù)是審計工作的基本要求。2.評估重大錯報風(fēng)險是計劃審計工作的核心。（）答案：正確解析：計劃審計工作是審計流程的起始環(huán)節(jié)，而風(fēng)險評估是計劃階段的核心任務(wù)。審計人員需要通過風(fēng)險評估識別和評估財務(wù)報表可能存在的重大錯報風(fēng)險，這是后續(xù)審計程序設(shè)計和執(zhí)行的基礎(chǔ)。沒有充分的風(fēng)險評估，審計工作將缺乏針對性，難以有效達成審計目標(biāo)。因此，評估重大錯報風(fēng)險是計劃審計工作的核心。3.審計工作底稿是審計報告的附件。（）答案：錯誤解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)，是形成審計意見的基礎(chǔ)。雖然審計工作底稿不是對外發(fā)布的文件，但它是審計機構(gòu)內(nèi)部保存的重要文件，用于證明審計工作已按照審計準則的要求執(zhí)行，并支持審計報告的意見。審計報告通常不需要附上詳細的審計工作底稿，而是需要附上審計報告本身、管理建議書（如果需要）以及其他法定或約定的文件。審計工作底稿是審計工作的內(nèi)部文檔，而非審計報告的附件。4.審計人員對財務(wù)報表發(fā)表意見，意味著對該財務(wù)報表的整體質(zhì)量給予保證。（）答案：錯誤解析：審計意見是審計人員對被審計單位財務(wù)報表整體的意見，這種意見是基于審計證據(jù)得出的。如果審計人員發(fā)表了無保留意見，意味著認為財務(wù)報表在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，沒有重大錯報。但這并不等同于保證財務(wù)報表完全沒有錯報或錯誤，因為審計責(zé)任是有限的，存在審計范圍受限、審計證據(jù)不足或被審計單位故意隱瞞等問題，都可能導(dǎo)致審計人員無法發(fā)現(xiàn)所有錯報。因此，發(fā)表意見不等于對整體質(zhì)量的絕對保證。5.審計人員執(zhí)行函證程序，只能采用積極函證方式。（）答案：錯誤解析：函證是獲取外部證據(jù)的重要程序，審計人員可以根據(jù)具體情況選擇不同的函證方式。常見的函證方式有積極函證和消極函證。積極函證要求函證對象必須回函，無論是確認還是否認；消極函證則只要求函證對象在認為信息無誤時回函。審計人員應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況、控制環(huán)境、預(yù)期的錯報風(fēng)險等因素，選擇最合適的函證方式。在某些情況下，如果認為錯報風(fēng)險較低，也可以考慮使用消極函證。因此，并非只能采用積極函證方式。6.保留意見的審計報告說明被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報，但不影響整體。（）答案：錯誤解析：保留意見的審計報告表明被審計單位的財務(wù)報表在整體上可能是公允的，但由于存在某些重大錯報，審計人員無法對其整體發(fā)表無保留意見。這意味著財務(wù)報表至少在某個或某些方面存在重大缺陷，影響了財務(wù)報表的整體公允性。因此，保留意見表明存在重大錯報，并非不影響整體。7.審計風(fēng)險是可規(guī)避的。（）答案：錯誤解析：審計風(fēng)險是指審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。由于審計工作的固有局限性，如審計證據(jù)的有限性、審計程序的不能窮盡性等，審計風(fēng)險是客觀存在的，無法完全規(guī)避。審計人員的責(zé)任是設(shè)計和執(zhí)行審計程序，將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，但無法完全消除。8.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)立即要求其整改。（）答案：錯誤解析：審計人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷后，應(yīng)評估該缺陷對財務(wù)報表的影響，并記錄在工作底稿中。對于不嚴重的缺陷，審計人員可能只需要將發(fā)現(xiàn)告知管理層。對于重要的內(nèi)部控制缺陷，審計人員應(yīng)與管理層溝通，要求其制定并執(zhí)行整改計劃。但審計人員通常不負責(zé)強制要求管理層立即整改，而是取決于管理層的態(tài)度和行動。審計人員的責(zé)任是識別缺陷、評估風(fēng)險并溝通，督促整改，但最終是否整改及整改效果由被審計單位負責(zé)。9.審計人員執(zhí)行審計工作，可以收取被審計單位的財物或接受不正當(dāng)利益。（）答案：錯誤解析：審計人員的職業(yè)道德要求其保持獨立、客觀、公正，并避免利益沖突。接受被審計單位的財物或不正當(dāng)利益會嚴重影響審計人員的獨立性和客觀性，導(dǎo)致審計意見失真。這是嚴格禁止的行為，違反了審計人員的職業(yè)道德規(guī)范。10.財務(wù)報表項目層次的重大錯報