2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》專項(xiàng)訓(xùn)練試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案。)1.根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)免稅收入的是（）。A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B.接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)C.國(guó)債利息收入D.逾期未收回的應(yīng)收賬款產(chǎn)生的利息收入2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月銷售化妝品取得含稅收入200萬(wàn)元，收取包裝物押金5萬(wàn)元（未逾期）。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬(wàn)元，稅額10.4萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證。該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.24.8B.25.2C.26.8D.27.23.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的表述，正確的是（）。A.消費(fèi)稅的納稅人一定是生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人繳納消費(fèi)稅C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方承擔(dān)消費(fèi)稅納稅義務(wù)D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，若同時(shí)符合增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，則無(wú)需繳納消費(fèi)稅4.增值稅納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用稅率為（）。A.0%B.6%C.9%D.13%5.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用個(gè)人所得稅稅率的是（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.全額累進(jìn)稅率D.固定稅率6.個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年的自用住房對(duì)外銷售的，免征個(gè)人所得稅。該規(guī)定適用于（）。A.通過(guò)拍賣方式銷售B.通過(guò)繼承方式轉(zhuǎn)讓C.出租后出售D.由配偶再出售7.根據(jù)個(gè)人所得稅法，下列收入中，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”的是（）。A.工資、薪金所得B.稿酬所得C.個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)取得的董事費(fèi)收入D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得8.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，下列項(xiàng)目中，稅前不得扣除的是（）。A.存貨的進(jìn)項(xiàng)稅額（符合抵扣規(guī)定）B.職工工資薪金支出C.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出（超過(guò)規(guī)定比例）D.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈損失9.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于建造不動(dòng)產(chǎn)的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額（）。A.立即全部抵扣B.分期抵扣C.不得抵扣D.視具體情況確定是否抵扣10.納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。核定銷售額的順序是（）。A.按納稅人當(dāng)月其他應(yīng)稅銷售行為平均銷售價(jià)格確定B.按納稅人最近時(shí)期銷售同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定C.按組成計(jì)稅價(jià)格確定D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況自行確定11.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過(guò)稅法規(guī)定比例的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)（）。A.當(dāng)期全額扣除B.結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除C.不得扣除，但可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免D.只能就超過(guò)部分以后年度扣除12.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的是（）。A.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免稅B.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按150%計(jì)入成本費(fèi)用扣除C.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅D.高新技術(shù)企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅13.納稅人因不可抗力無(wú)法按期辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以（）。A.稅收罰款B.稅收滯納金C.延期申報(bào)D.裁撤稅務(wù)登記14.下列行為中，不屬于稅務(wù)檢查范圍的是（）。A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料B.調(diào)查納稅人的銀行賬戶C.詢問(wèn)納稅人有關(guān)納稅事項(xiàng)D.查看納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所15.個(gè)人所得稅的納稅人，有義務(wù)（）。A.按月申報(bào)繳納個(gè)人所得稅B.按年申報(bào)繳納個(gè)人所得稅C.自行申報(bào)納稅D.由扣繳義務(wù)人代為申報(bào)納稅二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選，不得分；多選或錯(cuò)選，本題不得分。）16.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.國(guó)債利息收入B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)D.財(cái)政撥款17.增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)，下列情況下，可能需要開具紅字專用發(fā)票的有（）。A.銷售貨物發(fā)生退貨B.銷售貨物發(fā)生折讓C.提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生退貨D.被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求作廢已開具的專用發(fā)票18.下列關(guān)于消費(fèi)稅的表述，正確的有（）。A.消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅B.消費(fèi)稅由生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人繳納C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方有義務(wù)代收代繳消費(fèi)稅D.應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額含增值稅的，需要換算為不含增值稅的銷售額計(jì)算消費(fèi)稅19.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于職工福利費(fèi)支出范圍的有（）。A.職工生日蛋糕費(fèi)用B.職工因公負(fù)傷赴外地治療期間的交通費(fèi)C.職工困難補(bǔ)助D.職工食堂經(jīng)費(fèi)20.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息21.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，下列表述正確的有（）。A.適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法B.實(shí)行按次納稅C.不能享受增值稅即征即退政策D.不能開具增值稅專用發(fā)票22.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理的表述，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)按照規(guī)定折舊扣除B.無(wú)形資產(chǎn)按照規(guī)定攤銷扣除C.企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的成本扣除D.存貨的進(jìn)項(xiàng)稅額可以作為當(dāng)期成本費(fèi)用抵扣23.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取的稅務(wù)檢查措施包括（）。A.查詢銀行存款賬戶B.調(diào)查取證C.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證D.詢問(wèn)有關(guān)人員與納稅有關(guān)的問(wèn)題24.下列關(guān)于稅收法律效力的表述，正確的有（）。A.稅收法律的法律效力最高B.稅收行政法規(guī)的法律效力低于稅收法律C.稅務(wù)規(guī)章的法律效力低于稅收行政法規(guī)D.稅收地方性法規(guī)的法律效力與稅收法律相同25.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易利息扣除的規(guī)定，正確的有（）。A.關(guān)聯(lián)方之間的利息支出，可以不受關(guān)聯(lián)方交易規(guī)定限制B.企業(yè)支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)按照獨(dú)立交易原則計(jì)算的部分，可以稅前扣除C.企業(yè)從關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，利息支出不得在稅前扣除D.關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)遵循獨(dú)立交易原則三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，認(rèn)為正確的，請(qǐng)?jiān)诖痤}卡相應(yīng)位置選擇“√”；認(rèn)為錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“×”。每題答題正確的得1分；答題錯(cuò)誤的扣0.5分；不答題的不得分。本題型扣分最多扣至零分。）26.納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)的價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其銷售額，但不得核定其銷項(xiàng)稅額。（）27.企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。（）28.個(gè)人所得稅的居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。（）29.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（）30.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，除卷煙在生產(chǎn)、進(jìn)口和委托加工環(huán)節(jié)征收外，其他應(yīng)稅消費(fèi)品均在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收。（）31.納稅人發(fā)生偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。（）32.企業(yè)所得稅法所稱關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)存在投資關(guān)系的企業(yè)。（）33.納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。（）34.增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時(shí)開具的主要發(fā)票，也是購(gòu)買方支付增值稅額和辦理進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。（）35.個(gè)人將其擁有的股權(quán)、債權(quán)等金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或者法人，取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。（）四、計(jì)算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，得出計(jì)算結(jié)果。涉及貨幣金額的，請(qǐng)單位填寫“元”。）36.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月銷售化妝品取得含稅收入300萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬(wàn)元，稅額19.5萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬(wàn)元？37.某居民企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本500萬(wàn)元，發(fā)生管理費(fèi)用100萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元），銷售費(fèi)用50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元（其中含向關(guān)聯(lián)方借款利息20萬(wàn)元，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為40%，超過(guò)規(guī)定比例），營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元（其中含通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)8萬(wàn)元，捐贈(zèng)金額未超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的標(biāo)準(zhǔn)）。該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬(wàn)元？（已知該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅）38.張某（中國(guó)居民個(gè)人）2024年1月取得工資薪金收入30000元，2月取得工資薪金收入32000元，3月取得年終獎(jiǎng)36000元。張某3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為多少元？（已知月度工資薪金所得適用稅率20%，速算扣除數(shù)1410；年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210）39.某企業(yè)2024年5月銷售一臺(tái)自己使用過(guò)的生產(chǎn)設(shè)備，取得含稅收入120萬(wàn)元。該設(shè)備原值800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊600萬(wàn)元。該企業(yè)5月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（假定適用稅率為10%）為多少萬(wàn)元？五、綜合題（本題型共2題，第1題10分，第2題15分，共25分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合稅法相關(guān)規(guī)定，綜合進(jìn)行分析計(jì)算和解答。）40.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事商品銷售。2024年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售商品取得含稅收入500萬(wàn)元，并收取包裝物押金10萬(wàn)元（未逾期）。商品成本400萬(wàn)元。(2)將購(gòu)進(jìn)的一批商品無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該批商品成本80萬(wàn)元。(3)購(gòu)進(jìn)用于廣告宣傳的禮品一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬(wàn)元，稅額2.6萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證。(4)接受乙公司投資轉(zhuǎn)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值100萬(wàn)元，已投入使用。假設(shè)甲公司9月月初留抵稅額為5萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算甲公司9月應(yīng)繳納的增值稅（或應(yīng)退稅額）。41.個(gè)體工商戶業(yè)主王某經(jīng)營(yíng)一家餐館，為增值稅小規(guī)模納稅人，適用征收率為3%。2024年10月經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)取得餐飲服務(wù)含稅收入100萬(wàn)元。(2)因發(fā)生意外，向慈善機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)現(xiàn)金5萬(wàn)元。(3)購(gòu)買用于員工集體福利的煙酒一批，取得普通發(fā)票，注明金額2萬(wàn)元。(4)10月份發(fā)生其他符合規(guī)定的費(fèi)用支出（不含上述項(xiàng)目）共60萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算王某10月份應(yīng)繳納的增值稅和個(gè)人所得稅（假定王某為居民個(gè)人，其經(jīng)營(yíng)所得按月預(yù)繳個(gè)人所得稅，適用稅率表見(jiàn)下表）。個(gè)人所得稅稅率表（經(jīng)營(yíng)所得）|級(jí)數(shù)|月應(yīng)納稅所得額|稅率（%）|速算扣除數(shù)||:---:|:--------------------:|:-------:|:--------:||1|不超過(guò)30000元的部分|5|0||2|超過(guò)30000元至90000元的部分|10|1500||3|超過(guò)90000元至300000元的部分|20|12500||4|超過(guò)300000元的部分|30|27500|試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.A3.B4.B5.B6.A7.C8.C9.C10.B11.B12.A13.C14.D15.C二、多項(xiàng)選擇題16.AB17.ABC18.ABCD19.AC20.ABCD21.ACD22.ABC23.ABCD24.ABC25.BC三、判斷題26.×27.×28.√29.√30.×31.√32.×33.√34.√35.√四、計(jì)算題36.[(300-150)/(1+13%)*13%-19.5]=[150/1.13*0.13-19.5]=[132.726*0.13-19.5]=[17.25458-19.5]=-2.24542≈-2.25(萬(wàn)元，應(yīng)退稅額)解析思路：計(jì)算增值稅時(shí)，銷售貨物收入需換算為不含稅收入。因購(gòu)進(jìn)原材料發(fā)票已認(rèn)證，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。銷售行為產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額減去可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，得出應(yīng)納稅額或退稅額。此處計(jì)算結(jié)果為負(fù)值，表示應(yīng)退稅2.25萬(wàn)元。37.應(yīng)納稅所得額=800+10-500-100-50-30-5=125(萬(wàn)元)捐贈(zèng)扣除限額=125*12%=15(萬(wàn)元)，實(shí)際捐贈(zèng)8萬(wàn)元，可全額扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=800*0.5%=4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，按4萬(wàn)元扣除。關(guān)聯(lián)方利息支出扣除限額=100*(1-40%)*6%=3.6(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，按3.6萬(wàn)元扣除。調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=125+(15-8)+(15-4)+(20-3.6)=125+7+11+16.4=159.4(萬(wàn)元)應(yīng)納稅額=159.4*50%*20%=79.7(萬(wàn)元)解析思路：計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，需考慮各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用及稅前扣除項(xiàng)目的調(diào)整。收入項(xiàng)計(jì)入總額，成本費(fèi)用項(xiàng)扣除。特別關(guān)注捐贈(zèng)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、關(guān)聯(lián)方利息支出的稅前扣除限額規(guī)定，并按限額扣除。調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額再乘以50%的優(yōu)惠比例，最后乘以20%的稅率，得出應(yīng)納企業(yè)所得稅額。38.工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額：1月：(30000-5000)*10%-210=27000*0.1-210=2700-210=2490(元)2月：(32000-5000)*10%-210=27000*0.1-210=2700-210=2490(元)3月工資薪金累計(jì)應(yīng)納稅所得額=30000+32000-2*5000-3500=57000(元)3月工資薪金適用稅率20%，速算扣除數(shù)1410。3月工資薪金應(yīng)納稅額=(57000*20%-1410)-(2490*2)=11400-1410-4980=5010(元)年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅：年終獎(jiǎng)除以12個(gè)月=36000/12=3000(元)3000元適用稅率10%，速算扣除數(shù)210。年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=36000*10%-210=3600-210=3390(元)3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=5010+3390=8400(元)解析思路：計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額需先確定應(yīng)納稅所得額。月度工資薪金所得減去基本減除費(fèi)用（5000元）后，查找適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算稅額。年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，按“工資、薪金所得”稅率表，將年終獎(jiǎng)收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算稅額。3月份的預(yù)扣預(yù)繳額為當(dāng)月工資薪金累計(jì)應(yīng)納稅額減去已預(yù)繳稅額，加上年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額。39.應(yīng)納消費(fèi)稅=(120/(1+13%))*10%=105*0.1=10.5(萬(wàn)元)解析思路：銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（非應(yīng)稅消費(fèi)品轉(zhuǎn)為應(yīng)稅消費(fèi)品），應(yīng)按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按50%計(jì)算繳納增值稅。但計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，通常基于銷售額（含稅需換算為不含稅）。此題直接按銷售額計(jì)算消費(fèi)稅，適用稅率為10%。將含稅銷售額除以1+13%得到不含稅銷售額，再乘以消費(fèi)稅稅率10%，得出應(yīng)納消費(fèi)稅額。五、綜合題40.銷售商品不含稅收入=500/(1+13%)=442.48(萬(wàn)元)銷售商品銷項(xiàng)稅額=442.48*13%=57.52(萬(wàn)元)無(wú)償贈(zèng)送視同銷售，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。不含稅銷售額按成本確定，即80萬(wàn)元。視同銷售銷項(xiàng)稅額=80*13%=10.4(萬(wàn)元)購(gòu)進(jìn)廣告禮品進(jìn)項(xiàng)稅額=2.6(萬(wàn)元)9月