2025年稅務(wù)師《稅法（一）》模擬試卷（附答案）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最符合題意的答案）1.根據(jù)稅法基本原則，下列表述正確的是（）。A.稅收法律主義要求國家征稅必須有法律依據(jù)，但法律可以授權(quán)國務(wù)院部門制定稅收規(guī)章B.稅收公平原則只適用于納稅主體之間的橫向公平C.稅收效率原則意味著稅負越輕越有效率D.稅收中性原則要求稅收政策不應(yīng)干擾納稅人的經(jīng)濟決策2.納稅人銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。A.納稅人收到預(yù)收款的當天B.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的當天C.應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天D.納稅人開具發(fā)票的當天3.某一般納稅人本月銷售貨物不含稅價100萬元，收取包裝物押金1萬元（未逾期），發(fā)生視同銷售行為成本20萬元。該納稅人本月銷項稅額為（）萬元。（增值稅稅率13%）A.13B.13.08C.13.40D.15.304.下列項目中，不計入消費稅計稅依據(jù)的是（）。A.納稅人將自產(chǎn)白酒用于連續(xù)生產(chǎn)白酒B.納稅人將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利C.消費稅納稅人將委托加工收回的實木地板用于對外贈送D.納稅人將自產(chǎn)的小汽車銷售給消費者5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于視同銷售貨物行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于本單位集體福利B.將購進貨物分配給投資者C.將自產(chǎn)貨物無償贈送其他單位或者個人D.將購進貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶6.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人免稅政策的表述，正確的是（）。A.小規(guī)模納稅人銷售貨物適用3%征收率，但實際稅負一律為3%B.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用3%征收率，但月銷售額不超過10萬元的可以免征增值稅C.小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)，一律按照5%的征收率計算繳納增值稅D.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，不能享受任何免稅政策7.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售自產(chǎn)化妝品取得含稅銷售額234萬元，收取包裝物租金5萬元（單獨核算，視為含稅收入）。當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元，發(fā)票已認證。該企業(yè)10月份應(yīng)納增值稅額為（）萬元。（化妝品消費稅稅率30%）A.6.8B.7.2C.9.6D.15.68.消費稅的征稅范圍包括（）。A.煙草B.酒精C.書籍D.鉛筆9.企業(yè)所得稅的稅率為（）。A.15%B.20%C.25%D.33%10.下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是（）。A.企業(yè)接受的捐贈收入B.企業(yè)對外出租固定資產(chǎn)收取的租金C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.企業(yè)符合條件的非營利組織的捐贈收入11.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，下列項目中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的是（）。A.支付給員工的工資薪金支出B.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出（符合獨立交易原則）C.資產(chǎn)損失在稅前扣除后，向投資者分配的金額D.發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出12.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理的表述，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由企業(yè)自行決定，與稅法規(guī)定無關(guān)B.企業(yè)使用過的固定資產(chǎn)，無論是否計提減值準備，均應(yīng)按照計稅基礎(chǔ)計提折舊C.存貨的計稅成本采用歷史成本原則D.無形資產(chǎn)的攤銷年限由企業(yè)根據(jù)自身情況確定，最長不得超過10年13.個人所得稅的應(yīng)納稅所得額中，下列項目不包含在內(nèi)的是（）。A.勞務(wù)報酬所得B.稿酬所得C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.個人購買體育彩票一次性中獎獎金（不超過1萬元）14.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述，錯誤的是（）。A.子女教育專項附加扣除的標準為每個子女每月2000元B.慈善捐贈支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，只能在扣除限額內(nèi)按比例扣除C.住房貸款利息專項附加扣除期限最長不超過240個月D.3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除由夫妻雙方分別按扣除標準的50%扣除15.企業(yè)為員工繳納的以下保險費用，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，通?？梢栽诙惽叭~扣除的是（）。A.員工個人按照規(guī)定比例繳納的基本養(yǎng)老保險B.企業(yè)為員工購買的商業(yè)人壽保險C.企業(yè)為員工繳納的補充醫(yī)療保險費（超過規(guī)定比例部分）D.企業(yè)為高管人員繳納的俱樂部會員費16.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對納稅人欠繳稅款采取強制執(zhí)行措施時，可以采取的方式包括（）。A.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.將應(yīng)納稅款繳入國庫D.依法拍賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款17.納稅人因不可抗力導(dǎo)致稅務(wù)登記證損毀的，應(yīng)當（）。A.向原稅務(wù)登記機關(guān)申請補辦稅務(wù)登記證B.向稅務(wù)機關(guān)報告，由稅務(wù)機關(guān)公告稅務(wù)登記證作廢C.向原稅務(wù)登記機關(guān)申請變更稅務(wù)登記D.無需辦理任何手續(xù)18.下列關(guān)于發(fā)票管理的表述，正確的是（）。A.營業(yè)稅改征增值稅后，所有企業(yè)都必須使用增值稅專用發(fā)票B.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，可以自行開具增值稅專用發(fā)票C.增值稅一般納稅人不得自行開具增值稅電子普通發(fā)票D.銷售方向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)，不得開具發(fā)票19.稅務(wù)行政復(fù)議的管轄規(guī)則是（）。A.一般由上一級稅務(wù)機關(guān)管轄B.既可以由上一級稅務(wù)機關(guān)管轄，也可以由原稅務(wù)機關(guān)管轄C.只能由原稅務(wù)機關(guān)管轄D.由國家稅務(wù)總局管轄20.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.降低納稅信用等級二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請從每題的備選答案中選出所有符合題意的答案。多選、錯選、漏選均不得分）21.下列關(guān)于增值稅納稅人的管理的表述，正確的有（）。A.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人B.小規(guī)模納稅人不得申請認定為一般納稅人C.一般納稅人發(fā)生特定情形時，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人D.增值稅納稅人登記事項發(fā)生變更的，應(yīng)當依法辦理變更登記22.下列關(guān)于消費稅納稅人的管理的表述，正確的有（）。A.消費稅納稅人分為生產(chǎn)應(yīng)稅消費品納稅人和進口應(yīng)稅消費品納稅人B.手續(xù)費的支付不能作為消費稅計稅依據(jù)的扣除項目C.消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間可能不同D.消費稅的納稅地點一般為生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的所在地23.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列收入屬于不征稅收入的有（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金C.企業(yè)按照規(guī)定比例對員工的扣除D.符合條件的政府補助24.下列關(guān)于個人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定的表述，正確的有（）。A.勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為應(yīng)納稅所得額B.經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額C.利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額D.財產(chǎn)租賃所得以每次（通常為一個月）收入額減除法定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額25.下列關(guān)于增值稅發(fā)票使用的表述，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票是證明購買方支付增值稅額和購買方履行義務(wù)的憑證B.增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票，如購買方索取C.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)，只能開具增值稅普通發(fā)票D.增值稅電子普通發(fā)票與紙質(zhì)普通發(fā)票具有同等法律效力26.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理的表述，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為其歷史成本B.企業(yè)應(yīng)當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計提折舊C.存貨的毀損凈損失可以在稅前扣除D.無形資產(chǎn)的攤銷年限由企業(yè)根據(jù)其預(yù)計使用年限確定，但不得低于法定最低攤銷年限27.下列關(guān)于稅收征收管理法律制度規(guī)定的稅款的征收方式的表述，正確的有（）。A.稅款征收方式包括查賬征收、查定征收、查驗征收B.稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)納稅人的具體情況，選擇一種或多種征收方式C.查賬征收適用于會計賬簿健全、能夠據(jù)以正確計算應(yīng)納稅款的納稅人D.查定征收適用于賬簿不健全，但能夠控制其材料、產(chǎn)量或進銷貨物的納稅人28.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述，正確的有（）。A.納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅決定不服的，可以申請行政復(fù)議B.稅務(wù)行政復(fù)議實行一級復(fù)議制C.稅務(wù)行政復(fù)議決定書自送達之日起生效D.納稅人對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟29.下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的表述，正確的有（）。A.稅務(wù)行政訴訟由人民法院專門負責B.稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解原則C.納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰決定不服的，可以提起稅務(wù)行政訴訟D.稅務(wù)行政訴訟中，被告稅務(wù)機關(guān)負有舉證責任30.下列關(guān)于稅款追征的表述，正確的有（）。A.因稅務(wù)機關(guān)責任造成的未繳或少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人補繳B.因納稅人計算錯誤等非故意原因造成的未繳或少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)在5年內(nèi)可以要求納稅人補繳C.因納稅人偷稅造成的未繳或少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征D.因納稅人偷稅未繳或少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)追征其偷稅的稅款不受規(guī)定期限的限制三、計算題（本題型共4題，每題4分，共16分。計算過程和結(jié)果均須精確到小數(shù)點后兩位）31.某增值稅一般納稅人銷售一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額500萬元，增值稅稅額65萬元。該貨物成本300萬元。同時收取包裝物租金10萬元（單獨開具發(fā)票）。該納稅人當期發(fā)生購進貨物進項稅額35萬元，其中包含因管理不善造成的損失貨物，其購進金額為10萬元（增值稅稅率13%）。該納稅人當期應(yīng)納增值稅額是多少？32.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年8月銷售自產(chǎn)高檔化妝品取得含稅銷售額800萬元，另收取包裝物租金20萬元（單獨開具發(fā)票）。當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬元，稅額52萬元，發(fā)票已認證抵扣。該企業(yè)8月份應(yīng)繳納的消費稅額是多少？（高檔化妝品消費稅稅率15%）33.張某為某公司高級工程師，2024年12月取得工資薪金收入30000元，獎金5000元。當月因提供服務(wù)取得勞務(wù)報酬所得3000元。張某當月繳納的個人所得稅是多少？（工資薪金所得適用稅率20%，速算扣除數(shù)1410；勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅率20%，應(yīng)納稅所得額計入綜合所得）34.甲公司2023年度實現(xiàn)會計利潤1000萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核查，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）營業(yè)外支出中列支贊助支出10萬元；（2）管理費用中列支與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的罰款支出5萬元；（3）發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出80萬元，已知其銷售（營業(yè)）收入為2000萬元，該企業(yè)符合稅法規(guī)定的扣除比例。假設(shè)無其他調(diào)整事項，甲公司2023年度應(yīng)納稅所得額為多少？四、綜合分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，結(jié)合稅法相關(guān)規(guī)定進行分析計算）35.A公司為增值稅一般納稅人，主要從事機器設(shè)備銷售和安裝業(yè)務(wù)。2024年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一臺機器設(shè)備，不含稅售價200萬元，增值稅稅額26萬元，款項已收訖。（2）將該機器設(shè)備為B公司進行安裝調(diào)試，安裝調(diào)試服務(wù)費含稅收入11.3萬元，款項尚未收到。（3）購進生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬元，稅額19.5萬元，發(fā)票已認證，材料已入庫。（4）因管理不善，上述原材料中有5萬元（不含稅）發(fā)生毀損。假設(shè)不考慮其他因素，A公司6月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅額是多少？36.李先生為自由職業(yè)者，2024年取得以下收入：（1）提供咨詢服務(wù)取得收入20萬元。（2）出版小說取得稿酬10萬元。（3）出租閑置房產(chǎn)取得租金收入6萬元，已繳納房產(chǎn)稅0.6萬元，該房產(chǎn)無貸款。（4）購買體育彩票一次性中獎獎金2萬元。假設(shè)李先生2024年無其他綜合所得，其稿酬所得按70%計入綜合所得，相關(guān)支出已按規(guī)定申報扣除。李先生2024年應(yīng)繳納的個人所得稅是多少？---試卷答案一、單項選擇題1.A2.A3.C4.A5.B6.B7.D8.A9.C10.C11.C12.C13.D14.B15.A16.A17.A18.B19.B20.D二、多項選擇題21.ACD22.ABCD23.ABD24.BCD25.ABD26.ABCD27.ABCD28.ABCD29.BCD30.CD三、計算題31.【答案】銷項稅額=500×13%+10/(1+13%)×13%=65+1.15=66.15（萬元）進項稅額轉(zhuǎn)出=10×13%=1.3（萬元）當期應(yīng)納增值稅額=66.15-(35-1.3)=66.15-33.7=32.45（萬元）【解析思路】1.計算銷售貨物和包裝物租金的銷項稅額。包裝物租金需先換算為不含稅收入再計算稅額。2.計算因管理不善毀損貨物的進項稅額轉(zhuǎn)出。3.將轉(zhuǎn)出的進項稅額從當期進項稅額中扣除。4.用當期銷項稅額減去允許抵扣的進項稅額（扣除轉(zhuǎn)出部分后），得出應(yīng)納增值稅額。32.【答案】銷項稅額=(800+20)/(1+13%)×13%=820/1.13×0.13=95.04（萬元）應(yīng)納消費稅額=(800+20)/(1+13%)×15%=820/1.13×0.15=109.30（萬元）【解析思路】1.計算銷售高檔化妝品和包裝物租金的含稅收入總額，并換算為不含稅收入。2.根據(jù)不含稅收入和消費稅稅率計算應(yīng)納消費稅額。注意消費稅是在零售環(huán)節(jié)征收，計算依據(jù)是含稅銷售額換算的不含稅銷售額。33.【答案】工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=(30000+5000)-5000-1410=33590（元）工資薪金所得應(yīng)納稅額=33590×20%-1410=6328-1410=4918（元）勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=3000×(1-20%)×20%=3000×0.8×0.2=480（元）張某當月應(yīng)納個人所得稅額=4918+480=5398（元）【解析思路】1.計算工資薪金所得的應(yīng)納稅所得額。注意基本減除費用（標準5000元/月）和專項扣除（此處未涉及，但需知曉）。2.根據(jù)工資薪金所得的應(yīng)納稅所得額和適用稅率、速算扣除數(shù)計算應(yīng)納稅額。3.計算勞務(wù)報酬所得的預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額。注意勞務(wù)報酬所得按20%比例預(yù)扣預(yù)繳，且需要減除20%的費用。4.將工資薪金所得應(yīng)納稅額和勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額相加，得出張某當月應(yīng)納個人所得稅總額。此處假設(shè)勞務(wù)報酬所得已單獨預(yù)扣預(yù)繳。34.【答案】贊助支出10萬元不得稅前扣除。罰款支出5萬元不得稅前扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=2000×15%=300（萬元），實際發(fā)生80萬元，可以全額扣除。應(yīng)納稅所得額=1000+10+5-80=935（萬元）【解析思路】1.營業(yè)外支出中的贊助支出和罰款支出屬于不得稅前扣除的項目，需計入應(yīng)納稅所得額。2.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，按不超過銷售（營業(yè)）收入15%的比例可以在稅前扣除。計算扣除限額，并與實際發(fā)生額比較，實際發(fā)生額小于限額的可以全額扣除。3.將會計利潤與不得扣除的項目金額相加，減去可以扣除的項目金額，得出應(yīng)納稅所得額。四、綜合分析題35.【答案】銷項稅額=200×13%+11.3/(1+13%)×13%=26+1.3=27.3（萬元）進項稅額=19.5-5×13%=