財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告張艷玲成都東軟信息技術(shù)職業(yè)學(xué)院—基礎(chǔ)會計(jì)*1可編輯2第九章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述資產(chǎn)負(fù)債表

利潤表可編輯3(1)了解財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的意義、種類、編制要求；(2)理解資產(chǎn)負(fù)債表的概念、作用、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和編制方法。(3)掌握利潤表的概念、作用、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和編制方法。

第九章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告可編輯4第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的概念和內(nèi)容二、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的目標(biāo)可編輯5一、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的概念和內(nèi)容財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是以日常核算的資料為主要依據(jù)，總括反映會計(jì)主體在一定時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況、在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的報(bào)告文件包括：1.會計(jì)報(bào)表2.會計(jì)報(bào)表附注3.財(cái)務(wù)情況說明書年度、半年度、季度、月度年度、半年度可編輯61會計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備表股東權(quán)益增減變動(dòng)表應(yīng)交增值稅明細(xì)表利潤分配表分部報(bào)表附表主表可編輯7

可編輯8

可編輯9

可編輯102會計(jì)報(bào)表附注會計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（1）不符合會計(jì)核算前提的說明（2）重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的變更情況、變更原因及其對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響（3）或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明（4）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明（5）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況（6）企業(yè)合并、分立（7）重大投資、融資活動(dòng)（8）會計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料（9）為有助于理解和分析會計(jì)報(bào)表而需要說明的其他事項(xiàng)可編輯113財(cái)務(wù)情況說明書

財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況做出說明：（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況（2）利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況（3）資金增減和周轉(zhuǎn)情況（4）對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)可編輯12二、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的目標(biāo)1.提供有助于投資者、債權(quán)人進(jìn)行合理決策的信息2.提供管理當(dāng)局受托經(jīng)營管理責(zé)任的履行情況的信息3.為外部用戶提供評價(jià)和預(yù)測企業(yè)將來的財(cái)務(wù)趨勢、現(xiàn)金流量等信息4.為政府管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理提供信息可編輯13第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用主要內(nèi)容

資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法可編輯14一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用概念：是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，即企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源（資產(chǎn)）、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（負(fù)債）和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)（所有者權(quán)益）編制基礎(chǔ)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益作用：可編輯15二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)可編輯16

可編輯17三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）“年初余額”的填列方法：

“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（二）“期末余額”的填列方法：可編輯18三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.根據(jù)總賬賬戶的期末余額直接填列這些項(xiàng)目有：“交易性金融資產(chǎn)”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“長期待攤費(fèi)用”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”、“遞延所得稅負(fù)債”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”等項(xiàng)目可編輯19三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法2.根據(jù)幾個(gè)總賬賬戶的期末余額計(jì)算填列（1）“貨幣資金”項(xiàng)目（2）“存貨”項(xiàng)目（3）“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目（4）“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目（5）“在建工程”項(xiàng)目（6）“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目（7）“未分配利潤”項(xiàng)目可編輯20填入“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“貨幣資金”項(xiàng)目庫存現(xiàn)金期末余額：

2000

銀行存款期末余額：

30000合計(jì)2000+30000=32000“貨幣資金”項(xiàng)目：可編輯21填入“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“存貨”項(xiàng)目“存貨”項(xiàng)目：

庫存商品

期末余額：

40000

原材料

期末余額：

54000合計(jì)40000+54000+16000=110000生產(chǎn)成本

期末余額：

16000可編輯22三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法3.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列（1）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目（2）“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目（3）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目（4）“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目2025/12/723可編輯24

可編輯25

可編輯26【例1】某企業(yè)12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目所屬明細(xì)科目借貸方余額如下表所示。

可編輯27

可編輯28三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法4.根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶的余額分析計(jì)算填列如“長期借款”：歸還期已不滿1年的應(yīng)計(jì)入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”可編輯29

資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)貨幣資金6000001020000短期借款200000160000存貨30000應(yīng)付賬款16000010000固定資產(chǎn)10000001200000應(yīng)付票據(jù)40000實(shí)收資本10000001960000盈余公積24000080000合計(jì)16000002250000合計(jì)16000002250000資產(chǎn)負(fù)債表舉例可編輯30第三節(jié)利潤表利潤表的概念及作用主要內(nèi)容

利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表的編制方法可編輯31一、利潤表的概念及作用

利潤表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的報(bào)表，是根據(jù)“收入—費(fèi)用＝利潤”這一會計(jì)等式設(shè)計(jì)的。利潤表的作用：可編輯32二、利潤表的結(jié)構(gòu)

利潤表的結(jié)構(gòu)有單步式利潤表和多步式利潤表兩種，我國采用的是多步式利潤表。分為三步:可編輯33二、利潤表的結(jié)構(gòu)利潤的構(gòu)成：可編輯34

可編輯35三、利潤表的編制方法（一）根據(jù)有關(guān)損益類賬戶的本期發(fā)生額直接或加計(jì)填列

1.“營業(yè)收入”項(xiàng)目：根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的發(fā)生額分析填列。

2.“營業(yè)成本”項(xiàng)目：根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶的發(fā)生額分析填列。

可編輯363.“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目：根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”賬戶的發(fā)生額分析填列。

4.“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目：根據(jù)“銷售費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。

5.“管理費(fèi)用”項(xiàng)目：根據(jù)“管理費(fèi)用”的發(fā)生額分析填列。

6.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目：根據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶的發(fā)生額分析填列。

7.“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目：根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”賬戶的發(fā)生額分析填列。

可編輯378.“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目：根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶的發(fā)生額分析填列。如為變動(dòng)損失,本項(xiàng)目以“-”號填列。

9.“投資收益”項(xiàng)目：根據(jù)“投資收益”賬戶的發(fā)生額分析填列。如為投資損失,本項(xiàng)目以“-”號填列。

10.“營業(yè)外收入”項(xiàng)目：根據(jù)“營業(yè)外收入”賬戶的發(fā)生額分析填列。

11.“營業(yè)外支出”項(xiàng)目：根據(jù)“營業(yè)外支出”賬戶的發(fā)生額分析填列。

12.“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目：根據(jù)“所得稅費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。

可編輯38（二）根據(jù)表內(nèi)數(shù)字計(jì)算填列

1.“營業(yè)利潤”項(xiàng)目

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（-投資損失）

2.“利潤總額”項(xiàng)目

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

3.“凈利潤”項(xiàng)目

凈利潤=利潤總額—所得稅費(fèi)用

三、利潤表的編制方法可編輯39費(fèi)用可編輯40

財(cái)務(wù)報(bào)表之間的相互關(guān)系可編輯41（1）編制會計(jì)報(bào)表時(shí)，以“收入－費(fèi)用＝利潤”這一會計(jì)等式作為編制依據(jù)的會計(jì)報(bào)表是()A．利潤表B．所有者權(quán)益變動(dòng)表C．資產(chǎn)負(fù)債表D．現(xiàn)金流量表（2）下列各項(xiàng)中，不會影響營業(yè)利潤金額增減的是()A．資產(chǎn)減值損失B．財(cái)務(wù)費(fèi)用C．投資收益D．營業(yè)外收入（3）企業(yè)本月利潤表中的營業(yè)收入為450000元，營業(yè)成本為216000元，營業(yè)稅金及附加為9000元，管理費(fèi)用為10000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為5000元，銷售費(fèi)用為8000元，則其營業(yè)利潤為()元A.217000B.225000C.234000D.202000可編輯42

（4）在利潤表上，利潤總額減去()后，得出凈利潤A．管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用B．增值稅C．營業(yè)外收支凈額D．所得稅費(fèi)用（5）H公司年末“應(yīng)收賬款”科目的借方余額為100萬元，“預(yù)收賬款”科目貸方余額為150萬元，其中，明細(xì)賬的借方余額為15萬元，貸方余額為165萬元?！皯?yīng)收賬款”對應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”期末余額為8萬元，該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為()萬元A．165B．150C．115D．107（6）利潤表中的“營業(yè)成本”項(xiàng)目填列所依據(jù)的是()(多選)A．“營業(yè)外支出”發(fā)生額B．“主營業(yè)務(wù)成本”發(fā)生額C．“其他業(yè)務(wù)成本”發(fā)生額D．“營業(yè)稅金及附加”發(fā)生額可編輯43

（7）下列屬于利潤表提供的信息有()。(多選)。A．實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入B