2021年注冊會計師《審計》考試真題試卷(帶答案解析)

姓名：__________考號：__________題號一二三四五總分評分一、單選題(共10題)1.審計師在執(zhí)行審計程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在缺陷，以下哪項措施不是審計師應(yīng)當(dāng)采取的？()A.向管理層提出書面報告B.對相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)審查C.要求管理層立即改正D.在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段2.審計師在執(zhí)行審計程序時，以下哪項不屬于審計證據(jù)？()A.被審計單位的財務(wù)報表B.內(nèi)部控制手冊C.管理層的聲明D.審計師的工作底稿3.審計師在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，以下哪項不是風(fēng)險評估程序的目的？()A.了解被審計單位及其環(huán)境B.識別和評估重大錯報風(fēng)險C.確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍D.評估被審計單位的管理層4.審計師在執(zhí)行實質(zhì)性程序時，以下哪項不是實質(zhì)性程序的目標(biāo)？()A.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)B.確認(rèn)財務(wù)報表的公允性C.識別和評估重大錯報風(fēng)險D.評價被審計單位的管理層5.審計師在編制審計報告時，以下哪項不是審計報告的基本要素？()A.引言段B.審計意見段C.管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段D.被審計單位對審計師的責(zé)任段6.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，以下哪項不屬于審計師的職業(yè)責(zé)任？()A.保持獨(dú)立性B.遵守職業(yè)道德規(guī)范C.確保財務(wù)報表的公允性D.及時向管理層報告發(fā)現(xiàn)的問題7.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，以下哪項不是審計師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德規(guī)范？()A.客觀性B.獨(dú)立性C.謹(jǐn)慎性D.保密性8.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，以下哪項不是審計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)部控制要素？()A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.監(jiān)控9.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，以下哪項不是審計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的審計風(fēng)險？()A.重大錯報風(fēng)險B.審計風(fēng)險C.控制風(fēng)險D.評估風(fēng)險10.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，以下哪項不是審計師應(yīng)當(dāng)采取的審計程序？()A.審計抽樣B.審計證據(jù)的收集C.審計計劃D.審計報告的編制二、多選題(共5題)11.在執(zhí)行審計程序時，以下哪些是審計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的審計風(fēng)險？()A.重大錯報風(fēng)險B.審計風(fēng)險C.控制風(fēng)險D.評估風(fēng)險12.以下哪些是審計師在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時應(yīng)當(dāng)采取的措施？()A.了解被審計單位及其環(huán)境B.識別和評估重大錯報風(fēng)險C.確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍D.對管理層進(jìn)行詢問13.以下哪些是審計師在編制審計報告時應(yīng)當(dāng)考慮的因素？()A.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性B.財務(wù)報表的公允性C.管理層對財務(wù)報表的責(zé)任D.審計師的獨(dú)立性14.以下哪些是審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德規(guī)范？()A.客觀性B.獨(dú)立性C.謹(jǐn)慎性D.保密性15.以下哪些是審計師在執(zhí)行審計程序時可能采用的審計方法？()A.審計抽樣B.審計證據(jù)的收集C.內(nèi)部控制測試D.審計報告的編制三、填空題(共5題)16.審計師在執(zhí)行審計程序時，對內(nèi)部控制的評估應(yīng)當(dāng)基于對內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的。17.審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)是相關(guān)、可靠的，并且與審計目標(biāo)相關(guān)。18.審計師在執(zhí)行審計程序時，對管理層舞弊風(fēng)險的評估應(yīng)當(dāng)考慮舞弊的動機(jī)、機(jī)會和。19.審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)當(dāng)對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行。20.審計師在編制審計報告時，應(yīng)當(dāng)在報告中說明審計的范圍、目的和。四、判斷題(共5題)21.審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)當(dāng)完全依賴內(nèi)部控制的有效性來保證審計證據(jù)的可靠性。()A.正確B.錯誤22.審計師在執(zhí)行審計程序時，如果認(rèn)為內(nèi)部控制設(shè)計合理并得到有效執(zhí)行，則可以減少對實質(zhì)性程序的需求。()A.正確B.錯誤23.審計師在執(zhí)行審計程序時，對于管理層舞弊的評估，應(yīng)當(dāng)僅考慮舞弊的動機(jī)和機(jī)會。()A.正確B.錯誤24.審計師在編制審計報告時，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，應(yīng)當(dāng)直接在審計報告中指出。()A.正確B.錯誤25.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，不需要考慮自身與被審計單位的利益沖突。()A.正確B.錯誤五、簡單題(共5題)26.請簡述審計師在執(zhí)行審計程序時，如何評估被審計單位的風(fēng)險。27.請解釋審計師在執(zhí)行審計程序時，如何獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。28.請說明審計師在編制審計報告時，應(yīng)當(dāng)包含哪些基本要素。29.請描述審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如何保持獨(dú)立性。30.請解釋審計師在執(zhí)行審計程序時，如何處理與管理層之間的溝通。

2021年注冊會計師《審計》考試真題試卷(帶答案解析)一、單選題(共10題)1.【答案】C【解析】審計師在發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時，應(yīng)當(dāng)向管理層提出書面報告，并要求管理層進(jìn)行整改。但審計師無權(quán)要求管理層立即改正，這屬于管理層的責(zé)任。2.【答案】D【解析】審計證據(jù)是審計師用以支持審計意見和結(jié)論的依據(jù)，包括被審計單位的財務(wù)報表、內(nèi)部控制手冊和管理層的聲明等。審計師的工作底稿是審計過程的記錄，不屬于審計證據(jù)。3.【答案】D【解析】風(fēng)險評估程序的主要目的是了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估重大錯報風(fēng)險，以及確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。評估被審計單位的管理層不是風(fēng)險評估程序的目的。4.【答案】C【解析】實質(zhì)性程序的目標(biāo)是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確認(rèn)財務(wù)報表的公允性。識別和評估重大錯報風(fēng)險是風(fēng)險評估程序的目標(biāo)，而不是實質(zhì)性程序的目標(biāo)。5.【答案】D【解析】審計報告的基本要素包括引言段、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段、注冊會計師的責(zé)任段、審計意見段等。被審計單位對審計師的責(zé)任段不是審計報告的基本要素。6.【答案】C【解析】審計師的職業(yè)責(zé)任包括保持獨(dú)立性、遵守職業(yè)道德規(guī)范、及時向管理層報告發(fā)現(xiàn)的問題等。確保財務(wù)報表的公允性是管理層的責(zé)任，而不是審計師的職業(yè)責(zé)任。7.【答案】C【解析】審計師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德規(guī)范包括客觀性、獨(dú)立性、保密性等。謹(jǐn)慎性不屬于審計師的職業(yè)道德規(guī)范。8.【答案】D【解析】審計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動等。監(jiān)控是內(nèi)部控制的一個組成部分，但不是審計師應(yīng)當(dāng)單獨(dú)關(guān)注的內(nèi)部控制要素。9.【答案】D【解析】審計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的審計風(fēng)險包括重大錯報風(fēng)險、審計風(fēng)險和控制風(fēng)險。評估風(fēng)險不是審計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的審計風(fēng)險。10.【答案】C【解析】審計師應(yīng)當(dāng)采取的審計程序包括審計抽樣、審計證據(jù)的收集、審計報告的編制等。審計計劃是審計程序的一部分，但不是審計師應(yīng)當(dāng)采取的審計程序。二、多選題(共5題)11.【答案】A,C【解析】審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注重大錯報風(fēng)險和控制風(fēng)險。審計風(fēng)險是審計師面臨的總體風(fēng)險，而評估風(fēng)險不是審計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的審計風(fēng)險。12.【答案】A,B,C【解析】審計師在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估重大錯報風(fēng)險，并確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。對管理層進(jìn)行詢問是審計程序的一部分，但不是風(fēng)險評估程序所特有的。13.【答案】A,B,C【解析】審計師在編制審計報告時，應(yīng)當(dāng)考慮審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性、財務(wù)報表的公允性以及管理層對財務(wù)報表的責(zé)任。審計師的獨(dú)立性是審計工作的前提，但不直接構(gòu)成編制審計報告時的考慮因素。14.【答案】A,B,C,D【解析】審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵守客觀性、獨(dú)立性、謹(jǐn)慎性和保密性等職業(yè)道德規(guī)范。這些規(guī)范共同構(gòu)成了審計師職業(yè)行為的準(zhǔn)則。15.【答案】A,B,C【解析】審計師在執(zhí)行審計程序時，可能采用審計抽樣、審計證據(jù)的收集和內(nèi)部控制測試等方法。審計報告的編制是審計程序的最終結(jié)果，而不是審計方法。三、填空題(共5題)16.【答案】評價【解析】審計師在評估內(nèi)部控制時，需要評價內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理，以及內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。17.【答案】充分、適當(dāng)【解析】審計師獲取的審計證據(jù)需要滿足充分性和適當(dāng)性原則，即證據(jù)數(shù)量足夠以支持審計意見，且與審計目標(biāo)相關(guān)。18.【答案】態(tài)度或借口【解析】管理層舞弊風(fēng)險的評估需要考慮舞弊的動機(jī)（為什么舞弊）、機(jī)會（如何舞弊）以及態(tài)度或借口（為什么敢舞弊）。19.【答案】審計【解析】審計師的主要職責(zé)是對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計，以表達(dá)審計意見。20.【答案】審計意見【解析】審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計的范圍、目的以及審計意見，這是審計報告的核心內(nèi)容。四、判斷題(共5題)21.【答案】錯誤【解析】審計師不能完全依賴內(nèi)部控制，而應(yīng)通過實施實質(zhì)性程序來獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。22.【答案】正確【解析】如果內(nèi)部控制設(shè)計合理且得到有效執(zhí)行，審計師可以依賴內(nèi)部控制，從而減少對實質(zhì)性程序的需求。23.【答案】錯誤【解析】評估管理層舞弊風(fēng)險時，除了考慮動機(jī)和機(jī)會外，還應(yīng)當(dāng)考慮舞弊的態(tài)度或借口等因素。24.【答案】正確【解析】審計師在編制審計報告時，如果發(fā)現(xiàn)重大錯報，應(yīng)當(dāng)明確指出，并說明其對財務(wù)報表的影響。25.【答案】錯誤【解析】審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，需要考慮自身與被審計單位的利益沖突，并采取措施保持獨(dú)立性。五、簡答題(共5題)26.【答案】審計師在執(zhí)行審計程序時，評估被審計單位的風(fēng)險包括了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估重大錯報風(fēng)險，并確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。具體步驟包括：1)了解被審計單位及其環(huán)境；2)識別和評估重大錯報風(fēng)險；3)設(shè)計并實施進(jìn)一步審計程序?！窘馕觥繉徲嫀熗ㄟ^了解被審計單位的環(huán)境，識別和評估風(fēng)險，并據(jù)此設(shè)計審計程序，以確保審計工作的有效性和效率。27.【答案】審計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，需要通過實施以下程序：1)審計抽樣；2)審計證據(jù)的收集；3)審計證據(jù)的驗證；4)審計證據(jù)的記錄。審計師應(yīng)當(dāng)確保獲取的證據(jù)足以支持其審計意見?！窘馕觥揩@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)是審計工作的核心，審計師通過多種方式確保證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，以支持其審計意見。28.【答案】審計師在編制審計報告時，應(yīng)當(dāng)包含以下基本要素：1)引言段；2)管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段；3)注冊會計師的責(zé)任段；4)審計意見段；5)對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的說明段（如適用）?！窘馕觥繉徲媹蟾娴幕疽卮_保了報告的完整性和一致性，使得審計報告能夠清晰地傳達(dá)審計師的審計意見和結(jié)論。29.【答案】審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，保持獨(dú)立性包括：1)組織結(jié)構(gòu)獨(dú)立性；2)職業(yè)道德獨(dú)立性；3)客觀性。審計師應(yīng)當(dāng)避