現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制主講人：田方認(rèn)知投資活動目錄CONTENTS1投資活動定義2企業(yè)對外投資活動的內(nèi)部控制目標(biāo)3案例分析投資活動的定義第一部分投資活動定義籌資活動企業(yè)資金活動的起點投資活動企業(yè)籌資活動的延續(xù)籌資重要目的之一投資活動定義籌資活動企業(yè)資金活動的起點投資活動企業(yè)籌資活動的延續(xù)籌資重要目的之一投資活動作為企業(yè)的一種盈利活動對于企業(yè)補(bǔ)償籌資成本和創(chuàng)造利潤，具有舉足輕重的意義。什么是投資活動？投資活動定義投資：指長期股權(quán)投資對聯(lián)營企業(yè)投資對子公司投資對合營企業(yè)投資投資企業(yè)持有的對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資。企業(yè)對外投資的內(nèi)部控制目標(biāo)是什么呢？企業(yè)對外投資活動的內(nèi)部控制目標(biāo)第二部分企業(yè)對外投資活動的內(nèi)部控制目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號文件解讀投資活動內(nèi)部控制總體目標(biāo)防范投資活動風(fēng)險保證投資活動的合法性、安全性保證投資的效益型和投資信息披露的準(zhǔn)確可靠企業(yè)對外投資活動的內(nèi)部控制目標(biāo)具體目標(biāo)一二三投資者在投資過程中要符合國家的法律法規(guī)，使投資利益得到保障，或者降低企業(yè)的投資風(fēng)險。要保護(hù)投資資產(chǎn)的實際存在。保證一切投資交易活動必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徍顺绦虿拍苓M(jìn)行。要保護(hù)投資資產(chǎn)的實際存在企業(yè)對外投資活動的內(nèi)部控制目標(biāo)有價證券投資資產(chǎn)流動性僅次于現(xiàn)金不法分子挪用或盜竊不同證券在不同日期還有一定的利息或股息收入,如果沒有適當(dāng)?shù)目刂浦贫?它們較易被冒領(lǐng)或轉(zhuǎn)移。要保護(hù)投資資產(chǎn)的實際存在企業(yè)對外投資活動的內(nèi)部控制目標(biāo)有價證券投資資產(chǎn)流動性僅次于現(xiàn)金不法分子挪用或盜竊不同證券在不同日期還有一定的利息或股息收入,如果沒有適當(dāng)?shù)目刂浦贫?它們較易被冒領(lǐng)或轉(zhuǎn)移。保管好投資資產(chǎn)是投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要目標(biāo)企業(yè)不斷地完善內(nèi)部控制制度,堵塞一切投資證券被盜竊或挪用的漏洞。企業(yè)對外投資活動的內(nèi)部控制目標(biāo)具體目標(biāo)四資產(chǎn)在賬面和報表上要合理反映。一保證一切投資交易活動必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徍顺绦虿拍苓M(jìn)行。二三投資者在投資過程中要符合國家的法律法規(guī)，使投資利益得到保障，或者降低企業(yè)的投資風(fēng)險。要保護(hù)投資資產(chǎn)的實際存在。企業(yè)會計信息資產(chǎn)在賬面和報表上要合理反映企業(yè)對外投資活動的內(nèi)部控制目標(biāo)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定要求企業(yè)為不同的財務(wù)報表使用者提供真實完整的會計信息。投資資產(chǎn)的價值變化很大財務(wù)報表使用者擔(dān)心報表反映價值是否真實合理股東報表使用者可信對投資資產(chǎn)的計價和反映進(jìn)行有效的控制,防止計價方法的不恰當(dāng)運(yùn)用和記賬錯誤及其弊端的出現(xiàn)。企業(yè)對外投資活動的內(nèi)部控制目標(biāo)具體目標(biāo)五能使投資收益得到合理的確認(rèn)。一保證一切投資交易活動必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徍顺绦虿拍苓M(jìn)行。二三投資者在投資過程中要符合國家的法律法規(guī)，使投資利益得到保障，或者降低企業(yè)的投資風(fēng)險。要保護(hù)投資資產(chǎn)的實際存在。四資產(chǎn)在賬面和報表上要合理反映。能使投資收益得到合理的確認(rèn)企業(yè)對外投資活動的內(nèi)部控制目標(biāo)投資收益企業(yè)整個經(jīng)營活動成果的一部分企業(yè)應(yīng)合理確認(rèn)投資收益企業(yè)應(yīng)通過內(nèi)部控制制度來合理確定投資收益時間和投資收益計算方法,以及為劃清投資收益和投資的界限提供基本的保證。案例分析第三部分案例分析2022年，業(yè)務(wù)員王某向公司總經(jīng)理建議進(jìn)入某據(jù)說利潤率很高的電子行業(yè)，總經(jīng)理認(rèn)為可行，隨即派王某與相關(guān)企業(yè)簽訂合作投資協(xié)議，該公司以貨幣資金出資，對方公司以高技術(shù)出資，分別占股51%和49%。投資半年后發(fā)現(xiàn)該行業(yè)競爭什么激烈，投資風(fēng)險極大?？偨?jīng)理當(dāng)機(jī)立斷，決定將全部股份轉(zhuǎn)讓給另一家公司，該項目投資凈虧損200萬。案例分析投資損失沒有建立和貫徹授權(quán)批準(zhǔn)、職務(wù)分離控制辦法和制度圍繞投資交易一系列活動發(fā)生該企業(yè)的內(nèi)部控制制度案例分析財務(wù)部負(fù)責(zé)投資預(yù)算、投資方案的編制和審批；研發(fā)部負(fù)責(zé)投資的分析論證與評估；總經(jīng)理負(fù)責(zé)所有投資處置的批準(zhǔn)；專門指定業(yè)務(wù)員王某為對外投資業(yè)務(wù)全權(quán)談判員，談判結(jié)束的時候可直接簽署并實施合同。企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度存在以下問題案例分析1.投資崗位設(shè)置違背了不相容崗位分離控制。財務(wù)部方案編制審批研發(fā)部分析論證結(jié)果評估業(yè)務(wù)員談判后直接簽署合同企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度存在以下問題