2025CPA《審計(jì)》專項(xiàng)訓(xùn)練試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對應(yīng)的選項(xiàng)。）1.注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)是（）。A.可信賴的商業(yè)道德B.獨(dú)立性C.客觀性D.專業(yè)勝任能力2.在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)優(yōu)先考慮（）。A.客戶管理層對會(huì)計(jì)政策的選用B.客戶是否執(zhí)行了內(nèi)部控制C.預(yù)期存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.可獲取的審計(jì)證據(jù)的類型和評價(jià)3.某公司期末應(yīng)收賬款余額較大，且壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法由年限平均法改為賬齡分析法。該項(xiàng)變更屬于（）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更B.會(huì)計(jì)政策變更C.比較數(shù)據(jù)變更D.初次披露4.以下關(guān)于控制測試的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.控制測試旨在評價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和運(yùn)行的有效性B.如果控制測試結(jié)果未達(dá)預(yù)期，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)增加實(shí)質(zhì)性程序的范圍C.控制測試通常比實(shí)質(zhì)性程序風(fēng)險(xiǎn)更高D.控制測試的結(jié)果可能直接影響進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍5.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損或陳舊過時(shí)的情況，但管理層未在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露。這種情況表明（）。A.存貨成本可能存在錯(cuò)報(bào)B.存貨的存在性可能存在錯(cuò)報(bào)C.管理層的誠信可能存在疑問D.存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偪赡艽嬖阱e(cuò)報(bào)6.下列關(guān)于樣本量確定的說法中，正確的是（）。A.計(jì)劃的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的樣本量越大B.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的樣本量越大C.對總體的變異性估計(jì)為高時(shí)，所需的樣本量越大D.計(jì)劃的精確度越高，所需的樣本量越小7.當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果為高水平時(shí)，下列措施中通常最不相關(guān)的是（）。A.在期末而非期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍C.增加進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)D.增加進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排8.以下關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.關(guān)聯(lián)方交易可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.所有關(guān)聯(lián)方交易都必須在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別所有關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易D.關(guān)聯(lián)方交易可能需要注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序9.在審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常不需要考慮的因素是（）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)的確認(rèn)過程B.會(huì)計(jì)估計(jì)的計(jì)量方法C.管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)所使用的假設(shè)D.會(huì)計(jì)估計(jì)編制和批準(zhǔn)過程的內(nèi)部控制10.注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但客戶管理層拒絕更正。在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師可能采取的措施包括（）。（選擇所有適用的選項(xiàng)）A.出具保留意見的審計(jì)報(bào)告B.出具否定意見的審計(jì)報(bào)告C.與治理層溝通重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)D.根據(jù)錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度，考慮是否解除業(yè)務(wù)約定二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對應(yīng)的選項(xiàng)。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.以下哪些因素會(huì)影響注冊會(huì)計(jì)師對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估？（）（選擇所有適用的選項(xiàng)）A.企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和行業(yè)狀況B.企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)C.會(huì)計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確性D.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性2.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，可以采用的方法包括（）。（選擇所有適用的選項(xiàng)）A.詳細(xì)測試B.細(xì)節(jié)測試C.實(shí)質(zhì)性分析程序D.控制測試3.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的有（）。（選擇所有適用的選項(xiàng)）A.審計(jì)工作底稿是注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)B.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)能夠反映審計(jì)程序的實(shí)施情況、審計(jì)證據(jù)的獲取情況以及審計(jì)結(jié)論C.審計(jì)工作底稿的編制責(zé)任由項(xiàng)目經(jīng)理承擔(dān)D.審計(jì)工作底稿的保存期限自審計(jì)報(bào)告日起至少保存10年4.識(shí)別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常關(guān)注的事項(xiàng)包括（）。（選擇所有適用的選項(xiàng)）A.會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用B.比較數(shù)據(jù)C.重大交易和異常交易D.管理層的誠信5.在測試采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的程序包括（）。（選擇所有適用的選項(xiàng)）A.檢查采購訂單的審批情況B.檢查驗(yàn)收報(bào)告的完整性和準(zhǔn)確性C.檢查應(yīng)付賬款的支付情況D.詢問被審計(jì)單位員工關(guān)于內(nèi)部控制執(zhí)行的情況6.以下關(guān)于分析程序的說法中，正確的有（）。（選擇所有適用的選項(xiàng)）A.分析程序主要適用于風(fēng)險(xiǎn)評估階段和實(shí)質(zhì)性程序階段B.分析程序的目的在于識(shí)別異常關(guān)系和趨勢C.分析程序的適用性取決于數(shù)據(jù)的可靠性D.分析程序的結(jié)果總是可以確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的存在性錯(cuò)報(bào)7.以下關(guān)于期后事項(xiàng)的說法中，正確的有（）。（選擇所有適用的選項(xiàng)）A.期后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日之后至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)B.期后事項(xiàng)可能需要注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序C.期后事項(xiàng)的分類包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)D.期后事項(xiàng)的披露責(zé)任由被審計(jì)單位管理層承擔(dān)8.以下關(guān)于貨幣資金審計(jì)的說法中，正確的有（）。（選擇所有適用的選項(xiàng)）A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測試現(xiàn)金收支的正確記錄C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測試銀行存款的存在性D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測試銀行存款的完整性9.以下關(guān)于固定資產(chǎn)審計(jì)的說法中，正確的有（）。（選擇所有適用的選項(xiàng)）A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測試固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測試固定資產(chǎn)的抵押和擔(dān)保情況10.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑意味著（）。（選擇所有適用的選項(xiàng)）A.對可能存在錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺B.不輕信管理層的解釋C.對審計(jì)證據(jù)的可靠性保持質(zhì)疑D.拒絕任何管理層的請求三、簡答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)題目要求回答問題。）1.簡述注冊會(huì)計(jì)師如何運(yùn)用重要性水平。2.簡述控制測試的目的和局限性。3.簡述注冊會(huì)計(jì)師如何識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易。4.簡述審計(jì)報(bào)告日至出具審計(jì)報(bào)告期間獲取的期后事項(xiàng)的種類及其對審計(jì)報(bào)告的影響。四、計(jì)算分析題（本題型共1題，每題10分，共10分。請根據(jù)題目要求進(jìn)行計(jì)算和分析。）某公司期末應(yīng)收賬款余額為1,000,000元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%。注冊會(huì)計(jì)師懷疑該公司對壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提不足，計(jì)劃進(jìn)行細(xì)節(jié)測試。假設(shè)樣本的預(yù)期失效率為5%，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)為5%，樣本標(biāo)準(zhǔn)差估計(jì)為3,000元。請問注冊會(huì)計(jì)師至少需要抽取多少樣本量？（提示：可使用標(biāo)準(zhǔn)正態(tài)分布表）五、綜合題（本題型共1題，每題20分，共20分。請根據(jù)題目要求回答問題。）某公司主要從事零售業(yè)務(wù)，其財(cái)務(wù)報(bào)表顯示營業(yè)收入和毛利率近年來持續(xù)下降。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中注意到以下事項(xiàng)：（1）該公司近年來開設(shè)了許多新店，但新店的開店成本遠(yuǎn)高于預(yù)期，導(dǎo)致整體毛利率下降。（2）該公司的主要競爭對手近年來推出了許多新產(chǎn)品，對該公司產(chǎn)品造成了較大沖擊。（3）該公司期末存貨周轉(zhuǎn)率遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平，且部分存貨存在嚴(yán)重積壓。（4）該公司管理層解釋稱，毛利率下降是由于原材料價(jià)格上漲所致，且公司已經(jīng)采取了措施降低成本。要求：（1）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何評估上述事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響？（2）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序以進(jìn)一步評估上述事項(xiàng)的影響？（3）如果注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)上述事項(xiàng)表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)如何處理？試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.C3.A4.C5.D6.C7.B8.B9.D10.A,B,C,D二、多項(xiàng)選擇題1.A,B,C,D2.A,B,C3.A,B,C,D4.A,B,C,D5.A,B,C,D6.A,B,C7.A,B,C,D8.A,B,C,D9.A,B,C,D10.A,B,C三、簡答題1.重要性水平是用于判斷錯(cuò)報(bào)是否重大的基準(zhǔn)。注冊會(huì)計(jì)師首先確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，然后根據(jù)特定類別的交易、賬戶余額或披露確定一個(gè)可接受的較低的重要性水平（如有必要）。重要性水平的確定考慮錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)。注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用重要性水平來計(jì)劃審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并評估已識(shí)別錯(cuò)報(bào)的累計(jì)影響，判斷財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。2.控制測試的目的是評估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性以及運(yùn)行在所審計(jì)期間的有效性，以確定是否可以依賴內(nèi)部控制來降低實(shí)質(zhì)性程序的范圍。控制測試能提供關(guān)于控制是否按設(shè)計(jì)發(fā)揮作用以及是否得到一貫執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)。其局限性在于：測試內(nèi)部控制可能存在未能發(fā)現(xiàn)控制運(yùn)行失效的風(fēng)險(xiǎn)（控制測試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)）；控制測試本身不能完全消除錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)榧词箍刂七\(yùn)行有效，也可能存在未被控制覆蓋的錯(cuò)報(bào)；控制測試的有效性受限于內(nèi)部控制的固有局限性和執(zhí)行偏差。3.注冊會(huì)計(jì)師可以通過以下方法識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易：（1）查閱被審計(jì)單位編制的關(guān)聯(lián)方清單，并與上期清單進(jìn)行比較；（2）查閱被審計(jì)單位治理層（如董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)）的會(huì)議記錄，了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易；（3）詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部人員，了解可能存在的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易，特別是那些未在關(guān)聯(lián)方清單中列示的關(guān)聯(lián)方；（4）檢查采購、銷售、資產(chǎn)租賃、擔(dān)保等合同或協(xié)議，識(shí)別可能存在的關(guān)聯(lián)方交易；（5）分析主要客戶、供應(yīng)商和股東，了解是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。4.審計(jì)報(bào)告日至出具審計(jì)報(bào)告期間獲取的期后事項(xiàng)分為兩類：（1）調(diào)整事項(xiàng)：是指審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在，但在審計(jì)報(bào)告日尚未被識(shí)別，只有在審計(jì)報(bào)告日后才得以證實(shí)的事項(xiàng)。調(diào)整事項(xiàng)需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見，除非財(cái)務(wù)報(bào)表已重新編制。例如，審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)本期已售出的產(chǎn)品在審計(jì)報(bào)告日后發(fā)生重大質(zhì)量問題。（2）非調(diào)整事項(xiàng)：是指審計(jì)報(bào)告日不存在，但在審計(jì)報(bào)告日后發(fā)生或存在，且影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)報(bào)告所反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的事項(xiàng)。非調(diào)整事項(xiàng)不需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，但注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中的“審計(jì)報(bào)告”部分增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他適當(dāng)方式予以反映，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注。例如，審計(jì)報(bào)告日后被審計(jì)單位發(fā)生重大訴訟或自然災(zāi)害。如果非調(diào)整事項(xiàng)的披露不當(dāng)可能引起誤解，注冊會(huì)計(jì)師還可能考慮發(fā)出修正后的審計(jì)報(bào)告。四、計(jì)算分析題樣本量計(jì)算公式為：樣本量=（Z值^2*σ^2）/（E值^2*（1-E值^2）），其中Z值為對應(yīng)于可接受抽樣風(fēng)險(xiǎn)的Z值（95%置信水平為1.645），σ為樣本標(biāo)準(zhǔn)差（3,000），E值為可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)（5%或0.05）。計(jì)算過程如下：樣本量=（1.645^2*3,000^2）/（0.05^2*（1-0.05^2））樣本量=（2.706025*9,000,000）/（0.0025*0.9975）樣本量=24,354,225/0.00249375樣本量≈9,797.8由于樣本量必須為整數(shù)，且不能小于計(jì)算值，因此注冊會(huì)計(jì)師至少需要抽取1,000個(gè)樣本。五、綜合題（1）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評估上述事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，包括：*評估新店開店成本遠(yuǎn)高于預(yù)期的原因，判斷是否導(dǎo)致資產(chǎn)減值，以及成本費(fèi)用是否被恰當(dāng)確認(rèn)。*分析主要競爭對手的新產(chǎn)品對該公司產(chǎn)品造成的沖擊，評估其對公司銷售收入的潛在影響，并判斷管理層對市場變化的判斷是否合理。*分析存貨周轉(zhuǎn)率遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平的原因，評估存貨是否存在跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，以及管理層對存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分、恰當(dāng)。*評估原材料價(jià)格上漲對毛利率的影響程度，判斷管理層采取的成本降低措施是否有效，以及成本費(fèi)用是否被恰當(dāng)歸集和結(jié)轉(zhuǎn)。*總體評估上述事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費(fèi)用和利潤等項(xiàng)目的綜合影響，以及是否可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（2）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序包括：*針對開店成本，檢查新店的開業(yè)成本構(gòu)成，評估其合理性，執(zhí)行成本效益分析，必要時(shí)進(jìn)行重新計(jì)算或?qū)嵤┘?xì)節(jié)測試。*針對競爭對手新產(chǎn)品，查閱行業(yè)報(bào)告，訪談行業(yè)專家，評估市場競爭狀