企業(yè)內(nèi)審流程與報(bào)告撰寫指引一、適用范圍與應(yīng)用場(chǎng)景本指引適用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門（或內(nèi)審崗位）開展的各類內(nèi)部審計(jì)工作，涵蓋常規(guī)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、流程合規(guī)性審計(jì)等場(chǎng)景，旨在規(guī)范審計(jì)流程、提升報(bào)告質(zhì)量，保證審計(jì)工作高效、客觀、可追溯。具體應(yīng)用場(chǎng)景包括：常規(guī)年度審計(jì)：對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)收支、內(nèi)控體系有效性進(jìn)行全面審計(jì)；專項(xiàng)問題審計(jì)：針對(duì)特定領(lǐng)域（如采購流程、資產(chǎn)管理、費(fèi)用報(bào)銷）開展的深度審計(jì)；新設(shè)流程審計(jì)：對(duì)企業(yè)新增業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性、可行性進(jìn)行評(píng)估審計(jì)；整改跟蹤審計(jì)：對(duì)歷史審計(jì)發(fā)覺問題的整改落實(shí)情況進(jìn)行復(fù)核審計(jì)。二、內(nèi)審全流程操作步驟（一）審前準(zhǔn)備階段明確審計(jì)目標(biāo)與范圍根據(jù)企業(yè)年度審計(jì)計(jì)劃或管理層需求，確定本次審計(jì)的核心目標(biāo)（如“評(píng)估采購流程合規(guī)性”“檢查費(fèi)用報(bào)銷真實(shí)性”）；定義審計(jì)范圍，包括涉及的部門、期間、業(yè)務(wù)流程及資料范圍（如“2024年1-6月采購部所有合同、付款憑證及供應(yīng)商檔案”）。制定審計(jì)方案編制《審計(jì)計(jì)劃表》（模板見第三部分），明確審計(jì)內(nèi)容、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、人員分工及方法（如抽樣檢查、穿行測(cè)試、訪談）；方案需經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審批，重大審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)提交企業(yè)管理層審議。組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)與分工根據(jù)審計(jì)內(nèi)容配備專業(yè)人員（如財(cái)務(wù)審計(jì)需具備會(huì)計(jì)資質(zhì)，流程審計(jì)需熟悉業(yè)務(wù)管理）；指定*組長（主審）負(fù)責(zé)整體協(xié)調(diào)，明確組員職責(zé)（如資料組負(fù)責(zé)收集資料，檢查組負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，記錄組負(fù)責(zé)問題整理）。收集基礎(chǔ)資料向被審計(jì)部門發(fā)出《審計(jì)資料提供清單》，要求提供與審計(jì)范圍相關(guān)的制度文件、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)記錄、合同協(xié)議等；收集企業(yè)相關(guān)內(nèi)控制度、行業(yè)監(jiān)管要求及previous審計(jì)報(bào)告，作為審計(jì)依據(jù)。（二）審中實(shí)施階段進(jìn)場(chǎng)溝通與宣導(dǎo)召開審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)，參會(huì)人員包括審計(jì)團(tuán)隊(duì)、被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)崗位人員；說明審計(jì)目的、范圍、流程及配合要求，解答被審計(jì)部門疑問，明確溝通機(jī)制（如每日例會(huì)反饋問題）。現(xiàn)場(chǎng)檢查與測(cè)試資料核查：對(duì)照《審計(jì)資料提供清單》，檢查資料完整性、真實(shí)性，重點(diǎn)關(guān)注異常數(shù)據(jù)（如大額費(fèi)用、頻繁供應(yīng)商）；流程測(cè)試：采用穿行測(cè)試法，選取典型業(yè)務(wù)樣本，跟進(jìn)流程全環(huán)節(jié)（如采購申請(qǐng)-審批-合同簽訂-驗(yàn)收-付款），檢查控制點(diǎn)執(zhí)行情況；現(xiàn)場(chǎng)訪談：與被審計(jì)部門關(guān)鍵崗位人員（如采購專員、財(cái)務(wù)審核員）進(jìn)行單獨(dú)訪談，記錄訪談內(nèi)容（需經(jīng)訪談對(duì)象簽字確認(rèn)）。問題記錄與初步溝通對(duì)檢查中發(fā)覺的疑點(diǎn)或問題，詳細(xì)記錄《審計(jì)工作底稿》（含問題描述、涉及資料、檢查過程、初步判斷）；每日審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組內(nèi)部匯總問題，對(duì)可立即核實(shí)的事項(xiàng)與被審計(jì)部門進(jìn)行初步溝通，避免誤解。（三）審后報(bào)告階段問題梳理與分類匯總所有審計(jì)工作底稿，剔除重復(fù)或無效問題，按問題性質(zhì)分類（如“流程缺陷”“執(zhí)行偏差”“數(shù)據(jù)失實(shí)”）；對(duì)問題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)（高、中、低），依據(jù)為問題發(fā)生頻率、影響范圍及可能造成的損失（如“高”風(fēng)險(xiǎn)指可能導(dǎo)致重大資產(chǎn)損失或合規(guī)處罰）。撰寫審計(jì)報(bào)告初稿按照“審計(jì)概況-審計(jì)發(fā)覺-審計(jì)結(jié)論-整改建議”框架撰寫報(bào)告：審計(jì)概況：說明審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間、方法及團(tuán)隊(duì)；審計(jì)發(fā)覺：分問題描述、原因分析、證據(jù)支撐三部分，每項(xiàng)問題對(duì)應(yīng)具體數(shù)據(jù)或案例（如“2024年Q2存在3筆采購合同未經(jīng)法務(wù)審核，涉及金額15萬元”）；審計(jì)結(jié)論：總結(jié)審計(jì)結(jié)果，評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)域內(nèi)控有效性，明確問題責(zé)任；整改建議：針對(duì)問題提出具體、可操作的改進(jìn)建議（如“修訂《采購管理辦法》，增加合同法務(wù)審核環(huán)節(jié)，明確審核時(shí)限”）。報(bào)告審核與反饋初稿完成后，由審計(jì)組內(nèi)部交叉審核，重點(diǎn)檢查邏輯性、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性及建議可行性；征求被審計(jì)部門意見，要求其在3個(gè)工作日內(nèi)反饋書面意見，對(duì)異議部分進(jìn)行復(fù)核并調(diào)整報(bào)告（如被審計(jì)部門對(duì)問題描述無異議，需簽字確認(rèn)；有異議需附說明材料）。定稿與分發(fā)修改后的報(bào)告經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人、分管管理層審批后定稿；按企業(yè)保密規(guī)定分發(fā)給相關(guān)方（如管理層、被審計(jì)部門、紀(jì)檢部門），并做好簽收記錄。（四）后續(xù)跟蹤階段整改計(jì)劃確認(rèn)被審計(jì)部門需在收到審計(jì)報(bào)告后10個(gè)工作日內(nèi)，制定《問題整改計(jì)劃表》（模板見第三部分），明確整改措施、責(zé)任人員、完成及時(shí)限。整改過程監(jiān)控審計(jì)組通過定期檢查、現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核等方式跟蹤整改進(jìn)度，對(duì)未按計(jì)劃整改的部門發(fā)出《整改提醒函》。整改結(jié)果驗(yàn)證整改期限到期后，審計(jì)組對(duì)整改效果進(jìn)行驗(yàn)證，檢查問題是否徹底解決、措施是否有效；編制《整改跟蹤報(bào)告》，作為下一年度審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)檢查的依據(jù)。三、核心工具模板清單模板1：審計(jì)計(jì)劃表審計(jì)項(xiàng)目名稱審計(jì)部門審計(jì)期間審計(jì)目標(biāo)審計(jì)范圍審計(jì)依據(jù)（制度/文件）審計(jì)方法時(shí)間安排（起止日期）人員分工（主審/組員）審批人（簽字）日期模板2：審計(jì)工作底稿審計(jì)項(xiàng)目名稱底稿編號(hào)編制人日期檢查內(nèi)容（如“采購合同審核流程”）涉及資料檢查過程（步驟描述）發(fā)覺問題問題定性（依據(jù)條款）初步判斷附件清單（如合同復(fù)印件、訪談?dòng)涗洠┠０?：問題整改跟蹤表序號(hào)問題描述（引用報(bào)告頁碼）責(zé)任部門整改措施完成時(shí)限整改狀態(tài)（未啟動(dòng)/進(jìn)行中/已完成）驗(yàn)證結(jié)果12模板4：審計(jì)報(bào)告審批表報(bào)告名稱報(bào)告編號(hào)提交日期審計(jì)部門意見（簽字）日期分管管理層意見（簽字）日期主要管理層意見（簽字）日期四、關(guān)鍵執(zhí)行要點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避保持審計(jì)獨(dú)立性：審計(jì)人員不得參與與審計(jì)對(duì)象相關(guān)的業(yè)務(wù)決策，與被審計(jì)部門存在直接利益關(guān)系時(shí)需主動(dòng)申明并回避。保證證據(jù)充分性：問題需有書面資料、電子記錄或訪談?dòng)涗浀茸C據(jù)支撐，避免主觀判斷；重要證據(jù)需經(jīng)被審計(jì)部門簽字確認(rèn)。注重溝通有效性：進(jìn)場(chǎng)溝通需明確審計(jì)邊界，避免被審計(jì)部門產(chǎn)生抵觸；問題反饋需客觀中立，聚焦流程改進(jìn)而非責(zé)任追究。報(bào)告表述嚴(yán)謹(jǐn)性：使用“經(jīng)檢查發(fā)覺”“建議”等規(guī)范表述，避免“存在嚴(yán)重違規(guī)”“必須整改”等絕對(duì)化語言