會計實操文庫1/14做賬實操-中學(xué)會計科目及賬務(wù)處理分錄sop一、收入類科目及賬務(wù)處理中學(xué)收入核心含財政撥款收入、事業(yè)收入、其他收入等，以下是關(guān)鍵業(yè)務(wù)分錄：業(yè)務(wù)場景財務(wù)會計分錄預(yù)算會計分錄備注收到財政授權(quán)支付額度50萬元借：零余額賬戶用款額度500000貸：財政撥款收入500000借：資金結(jié)存-零余額賬戶用款額度500000貸：財政撥款預(yù)算收入500000適用于財政授權(quán)支付方式下日常經(jīng)費到賬財政直接支付采購教學(xué)設(shè)備30萬元借：固定資產(chǎn)-教學(xué)設(shè)備300000貸：財政撥款收入300000借：事業(yè)支出-財政撥款支出300000貸：財政撥款預(yù)算收入300000直接支付無需經(jīng)過零余額賬戶高中收取學(xué)費20萬元存入銀行借：銀行存款200000貸：事業(yè)收入-學(xué)費收入200000借：資金結(jié)存-貨幣資金200000貸：事業(yè)預(yù)算收入-學(xué)費收入200000僅限非義務(wù)教育階段收取住宿費8萬元借：銀行存款80000貸：事業(yè)收入-住宿費收入80000借：資金結(jié)存-貨幣資金80000貸：事業(yè)預(yù)算收入-住宿費收入80000針對住校生收費業(yè)務(wù)收到獎助學(xué)專項捐贈款15萬元借：銀行存款150000貸：其他收入-捐贈收入150000借：資金結(jié)存-貨幣資金150000貸：其他預(yù)算收入-捐贈收入150000專項用于學(xué)生獎助的捐贈收到上級補助的教研經(jīng)費6萬元借：銀行存款60000貸：上級補助收入60000借：資金結(jié)存-貨幣資金60000貸：上級補助預(yù)算收入60000上級單位撥付的非財政補助資金二、支出類科目及賬務(wù)處理支出主要包括業(yè)務(wù)活動費用、單位管理費用等，聚焦教學(xué)相關(guān)及日常運營支出，分錄如下：業(yè)務(wù)場景財務(wù)會計分錄預(yù)算會計分錄備注計提本月教職工工資40萬元借：業(yè)務(wù)活動費用-工資福利支出400000貸：應(yīng)付職工薪酬-基本工資350000應(yīng)付職工薪酬-津貼補貼50000無計提時僅財務(wù)會計處理，發(fā)放時同步預(yù)算會計通過零余額賬戶發(fā)工資40萬元借：應(yīng)付職工薪酬-基本工資350000應(yīng)付職工薪酬-津貼補貼50000貸：零余額賬戶用款額度400000借：事業(yè)支出-財政撥款支出400000貸：資金結(jié)存-零余額賬戶用款額度400000實際發(fā)放時完成雙體系核算現(xiàn)金購買粉筆等辦公用品0.3萬元借：業(yè)務(wù)活動費用-商品和服務(wù)支出3000貸：庫存現(xiàn)金3000借：事業(yè)支出-財政撥款支出3000貸：資金結(jié)存-貨幣資金3000直接領(lǐng)用的低值辦公用品批量購入教學(xué)器材5萬元入庫借：庫存物品-教學(xué)器材50000貸：零余額賬戶用款額度50000借：事業(yè)支出-財政撥款支出50000貸：資金結(jié)存-零余額賬戶用款額度50000大額物品需先入庫再領(lǐng)用領(lǐng)用上述教學(xué)器材2萬元借：業(yè)務(wù)活動費用-商品和服務(wù)支出20000貸：庫存物品-教學(xué)器材20000無領(lǐng)用時分?jǐn)偝杀?，預(yù)算會計在購入時已核算支付上月水電費1.5萬元借：業(yè)務(wù)活動費用-商品和服務(wù)支出15000貸：零余額賬戶用款額度15000借：事業(yè)支出-財政撥款支出15000貸：資金結(jié)存-零余額賬戶用款額度15000學(xué)校日常運營必要支出支付教師培訓(xùn)經(jīng)費2萬元借：業(yè)務(wù)活動費用-培訓(xùn)費20000貸：銀行存款20000借：事業(yè)支出-非財政撥款支出20000貸：資金結(jié)存-貨幣資金20000用于教師專業(yè)能力提升的支出用獎助學(xué)基金發(fā)放助學(xué)金3萬元借：專用基金-獎助學(xué)基金30000貸：銀行存款30000借：事業(yè)支出-非財政補助支出30000貸：資金結(jié)存-貨幣資金30000?？顚Ｓ?，從專用基金列支三、資產(chǎn)類科目及賬務(wù)處理資產(chǎn)類涵蓋固定資產(chǎn)、零余額賬戶用款額度等，重點梳理固定資產(chǎn)相關(guān)及往來資產(chǎn)業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)場景財務(wù)會計分錄預(yù)算會計分錄備注購入多媒體設(shè)備8萬元，財政直接支付借：固定資產(chǎn)-多媒體設(shè)備80000貸：財政撥款收入80000借：事業(yè)支出-財政撥款支出80000貸：財政撥款預(yù)算收入80000單價超標(biāo)準(zhǔn)的教學(xué)設(shè)備計入固定資產(chǎn)計提上述設(shè)備月折舊0.1萬元借：業(yè)務(wù)活動費用-固定資產(chǎn)折舊1000貸：固定資產(chǎn)累計折舊1000無固定資產(chǎn)折舊僅財務(wù)會計核算盤點盤盈空調(diào)一臺，市價0.25萬元借：固定資產(chǎn)-空調(diào)2500貸：以前年度盈余調(diào)整2500無盤盈資產(chǎn)追溯調(diào)整前期盈余丟失手提電腦，原價1.2萬元，已折舊0.8萬元借：待處理財產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價值4000固定資產(chǎn)累計折舊8000貸：固定資產(chǎn)-電腦12000無先轉(zhuǎn)入待處置科目，獲批后再結(jié)轉(zhuǎn)上述電腦處置獲批，責(zé)任人賠償0.2萬元借：庫存現(xiàn)金2000其他費用2000貸：待處理財產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價值4000借：資金結(jié)存-貨幣資金2000貸：其他預(yù)算收入2000賠償款沖減損失，差額計入費用借給教職工差旅費備用金0.5萬元借：其他應(yīng)收款-備用金5000貸：庫存現(xiàn)金5000無備用金屬于暫付款項，報銷時結(jié)清教職工報銷差旅費0.45萬元，退回現(xiàn)金0.05萬元借：業(yè)務(wù)活動費用-差旅費4500庫存現(xiàn)金500貸：其他應(yīng)收款-備用金5000借：事業(yè)支出-財政撥款支出4500貸：資金結(jié)存-貨幣資金4500多退少補，費用按實際金額核算四、負(fù)債類科目及賬務(wù)處理負(fù)債包含應(yīng)付職工薪酬、其他應(yīng)付款、代管款項等，多為代收代付及應(yīng)付未付款項：業(yè)務(wù)場景財務(wù)會計分錄預(yù)算會計分錄備注代收學(xué)生校服費10萬元借：銀行存款100000貸：其他應(yīng)付款-代收校服費100000無代收款項不屬于學(xué)校收入將校服費10萬元支付給廠家借：其他應(yīng)付款-代收校服費100000貸：銀行存款100000無代付款項沖減負(fù)債代收課本費結(jié)余0.8萬元，退還學(xué)生借：其他應(yīng)付款-代收課本費8000貸：庫存現(xiàn)金8000無結(jié)余款項需全額退還繳費人校服費不足0.5萬元，墊付后補收借：其他應(yīng)付款-代收校服費95000其他應(yīng)收款-校服費補差5000貸：銀行存款100000無墊付部分計入應(yīng)收款，待補收沖銷計提教職工社保單位部分3萬元借：業(yè)務(wù)活動費用-社保支出30000貸：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費30000無單位承擔(dān)的社保計入費用，個人部分從工資代扣繳納上述社保費用3萬元借：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費30000貸：零余額賬戶用款額度30000借：事業(yè)支出-財政撥款支出30000貸：資金結(jié)存-零余額賬戶用款額度30000社保費用通過零余額賬戶繳納五、凈資產(chǎn)類科目及賬務(wù)處理凈資產(chǎn)涵蓋專用基金、本期盈余等，聚焦期末結(jié)轉(zhuǎn)及專項基金管理，分錄如下：業(yè)務(wù)場景財務(wù)會計分錄預(yù)算會計分錄備注期末結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款收入150萬元借：財政撥款收入1500000貸：本期盈余1500000借：財政撥款預(yù)算收入1500000貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-本年收支結(jié)轉(zhuǎn)1500000收入類科目期末無余額期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)活動費用120萬元借：本期盈余1200000貸：業(yè)務(wù)活動費用1200000借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-本年收支結(jié)轉(zhuǎn)1200000貸：事業(yè)支出-財政撥款支出1200000費用類科目期末結(jié)轉(zhuǎn)至本期盈余按規(guī)定提取獎助學(xué)基金5萬元借：本期盈余50000貸：專用基金-獎助學(xué)基金50000無從當(dāng)期盈余中計提專項基