流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)制度一、流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)制度概述

流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要工作，旨在確保企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)賬實(shí)相符，保障資產(chǎn)安全，提高資產(chǎn)使用效率，并為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。本制度明確了流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)的范圍、流程、方法及責(zé)任分工，旨在規(guī)范企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理，防范資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

二、流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)范圍與內(nèi)容

（一）流動(dòng)資產(chǎn)范圍

1.貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。

2.應(yīng)收款項(xiàng)：包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等。

3.預(yù)付賬款：指企業(yè)為購(gòu)買資產(chǎn)或接受勞務(wù)而預(yù)先支付的款項(xiàng)。

4.存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、商品等。

5.其他流動(dòng)資產(chǎn)：如待攤費(fèi)用、一年內(nèi)到期的債權(quán)投資等。

（二）核對(duì)內(nèi)容

1.賬實(shí)核對(duì)：確保賬面記錄與實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果一致。

2.賬賬核對(duì)：確?？傎~、明細(xì)賬及日記賬之間數(shù)據(jù)一致。

3.賬證核對(duì)：確保賬簿記錄與原始憑證相符。

4.往來款項(xiàng)核對(duì)：與往來單位核對(duì)往來賬目，確保無爭(zhēng)議。

三、流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)流程

（一）準(zhǔn)備階段

1.成立核對(duì)小組：由財(cái)務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門配合，明確小組成員及職責(zé)。

2.制定核對(duì)計(jì)劃：確定核對(duì)時(shí)間、范圍、方法及標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)管理層審批。

3.準(zhǔn)備核對(duì)資料：收集整理相關(guān)賬簿、憑證、合同及盤點(diǎn)表等資料。

（二）實(shí)施階段

1.貨幣資金核對(duì)

(1)現(xiàn)金核對(duì)：清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，與現(xiàn)金日記賬核對(duì)，確保賬實(shí)相符。

(2)銀行存款核對(duì)：取得銀行對(duì)賬單，與銀行存款日記賬及總賬核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

2.應(yīng)收款項(xiàng)核對(duì)

(1)應(yīng)收賬款核對(duì)：與客戶對(duì)賬，確認(rèn)應(yīng)收金額及回收情況。

(2)應(yīng)收票據(jù)核對(duì)：檢查票據(jù)有效性，核對(duì)賬面記錄與票據(jù)存根。

3.預(yù)付賬款核對(duì)：與供應(yīng)商核對(duì)預(yù)付金額及使用情況，確保符合合同約定。

4.存貨核對(duì)

(1)盤點(diǎn)存貨：采用實(shí)地盤點(diǎn)法，編制存貨盤點(diǎn)表。

(2)核對(duì)存貨成本：檢查存貨計(jì)價(jià)方法，確保成本計(jì)算準(zhǔn)確。

5.其他流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)：如待攤費(fèi)用，核對(duì)攤銷期限及金額，確保攤銷合理。

（三）結(jié)果處理階段

1.編制核對(duì)報(bào)告：匯總核對(duì)結(jié)果，分析差異原因，提出改進(jìn)措施。

2.修訂錯(cuò)誤記錄：對(duì)核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

3.完善制度：根據(jù)核對(duì)結(jié)果，優(yōu)化流動(dòng)資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)日常管理。

4.落實(shí)責(zé)任：明確責(zé)任部門及人員，確保問題整改到位。

四、流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)方法

（一）實(shí)地盤點(diǎn)法

1.適用范圍：適用于存貨、現(xiàn)金等實(shí)物資產(chǎn)的核對(duì)。

2.操作步驟：

(1)劃分盤點(diǎn)區(qū)域：根據(jù)存貨存放情況，劃分盤點(diǎn)區(qū)域及批次。

(2)組織盤點(diǎn)人員：明確盤點(diǎn)責(zé)任人，進(jìn)行盤點(diǎn)培訓(xùn)。

(3)實(shí)施盤點(diǎn)：按區(qū)域、批次逐一清點(diǎn)，記錄盤點(diǎn)結(jié)果。

(4)盤點(diǎn)核對(duì)：盤點(diǎn)結(jié)束后，核對(duì)盤點(diǎn)表與賬面記錄，分析差異原因。

（二）憑證核對(duì)法

1.適用范圍：適用于貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)等賬務(wù)核對(duì)。

2.操作步驟：

(1)收集憑證：整理相關(guān)收款、付款憑證，確保完整性。

(2)核對(duì)賬目：逐筆核對(duì)憑證與賬簿記錄，確保一致。

(3)編制調(diào)節(jié)表：對(duì)存在差異的賬目，編制調(diào)節(jié)表說明原因。

（三）函證核對(duì)法

1.適用范圍：適用于應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)核對(duì)。

2.操作步驟：

(1)準(zhǔn)備函證函：明確核對(duì)內(nèi)容、金額及聯(lián)系方式。

(2)發(fā)送函證：通過郵寄或電子方式發(fā)送函證函。

(3)收集回函：跟蹤回函情況，確保及時(shí)收到。

(4)核對(duì)結(jié)果：核對(duì)回函與賬面記錄，分析差異原因。

五、流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)責(zé)任與要求

（一）責(zé)任分工

1.財(cái)務(wù)部門：負(fù)責(zé)制定核對(duì)制度，組織核對(duì)工作，分析核對(duì)結(jié)果。

2.業(yè)務(wù)部門：配合財(cái)務(wù)部門提供相關(guān)資料，確認(rèn)業(yè)務(wù)真實(shí)性。

3.管理層：審核核對(duì)計(jì)劃及報(bào)告，監(jiān)督整改落實(shí)。

（二）工作要求

1.及時(shí)性：按期完成核對(duì)工作，確保資產(chǎn)狀況及時(shí)掌握。

2.準(zhǔn)確性：確保核對(duì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，分析結(jié)果客觀。

3.完整性：覆蓋所有流動(dòng)資產(chǎn)，確保無遺漏。

4.記錄完整：保留核對(duì)過程及結(jié)果記錄，便于追溯。

六、流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)制度優(yōu)化

（一）引入信息化手段

1.建立電子臺(tái)賬：利用財(cái)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)流動(dòng)資產(chǎn)電子化管理。

2.自動(dòng)化核對(duì)：通過系統(tǒng)自動(dòng)生成核對(duì)報(bào)告，提高核對(duì)效率。

3.數(shù)據(jù)分析：利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，分析資產(chǎn)變動(dòng)趨勢(shì)，預(yù)警潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)人員培訓(xùn)

1.定期培訓(xùn)：組織財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)人員參加核對(duì)制度培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力。

2.考核機(jī)制：將核對(duì)工作納入績(jī)效考核，確保工作質(zhì)量。

3.持續(xù)改進(jìn)：根據(jù)業(yè)務(wù)變化，優(yōu)化核對(duì)流程及方法。

**一、流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)制度概述**

流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)基礎(chǔ)且核心的內(nèi)部控制活動(dòng)，其根本目的在于確保企業(yè)賬面記錄的流動(dòng)資產(chǎn)信息與實(shí)際存在的資產(chǎn)狀況保持高度一致。通過系統(tǒng)性的核對(duì)程序，可以有效發(fā)現(xiàn)并糾正賬實(shí)差異、賬賬不符等問題，從而保障企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的安全完整，防止資產(chǎn)流失或被挪用。同時(shí)，準(zhǔn)確的流動(dòng)資產(chǎn)信息是企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表、進(jìn)行經(jīng)營(yíng)分析、制定投資和融資決策、評(píng)估償債能力以及優(yōu)化資產(chǎn)管理效率的重要依據(jù)。本制度的建立與執(zhí)行，有助于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)資產(chǎn)管理行為，提高管理透明度，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的健康穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。

**二、流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)范圍與內(nèi)容**

（一）流動(dòng)資產(chǎn)范圍

1.**貨幣資金：**這是最特殊的流動(dòng)資產(chǎn)，包括：

***現(xiàn)金：**指存放于企業(yè)出納處、用于日常零星支付的非業(yè)務(wù)性現(xiàn)金。核對(duì)時(shí)需重點(diǎn)關(guān)注庫(kù)存現(xiàn)金限額的遵守情況。

***銀行存款：**指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。核對(duì)時(shí)不僅涉及銀行對(duì)賬單，還包括在途存款、未達(dá)賬項(xiàng)等。

***其他貨幣資金：**指除現(xiàn)金、銀行存款外的其他形式貨幣資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等。核對(duì)時(shí)需關(guān)注其使用狀態(tài)和余額。

2.**應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：**這是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或購(gòu)買商品、接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而產(chǎn)生的債權(quán)。

***應(yīng)收賬款：**指因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。核對(duì)時(shí)需重點(diǎn)關(guān)注賬齡分析、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。

***應(yīng)收票據(jù)：**指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。核對(duì)時(shí)需檢查票據(jù)的有效性（如承兌情況、到期日）、背書情況及賬面記錄的一致性。

***預(yù)付賬款：**指企業(yè)按照合同約定預(yù)先支付給供應(yīng)商的款項(xiàng)，用于購(gòu)買原材料、商品或接受服務(wù)。核對(duì)時(shí)需與采購(gòu)合同核對(duì)，確認(rèn)預(yù)付款項(xiàng)的用途和對(duì)方的確認(rèn)情況。

***其他應(yīng)收款：**指除上述應(yīng)收款項(xiàng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)，如應(yīng)收的各種賠款、罰款、備用金借支、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。核對(duì)時(shí)需明確其形成原因和預(yù)計(jì)收回時(shí)間。

3.**存貨：**指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、仍在加工過程中的在產(chǎn)品、以及在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中耗用的原材料、燃料、動(dòng)力、包裝物、低值易耗品等。

***原材料：**指企業(yè)通過采購(gòu)等方式取得的，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理備件、燃料等。

***在產(chǎn)品：**指企業(yè)正在加工制造、尚未完工的產(chǎn)品，包括正在車間加工中的在制品、已完工但尚未驗(yàn)收或入庫(kù)的產(chǎn)成品等。

***產(chǎn)成品/商品：**指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程、已檢驗(yàn)合格并等待出售的產(chǎn)品或購(gòu)入準(zhǔn)備直接銷售的商品。

***商品：**特指商品流通企業(yè)購(gòu)入的、用于直接銷售的商品。

***包裝物：**指用于包裝本企業(yè)產(chǎn)品，并作為產(chǎn)品組成部分的包裝物，以及出租或出售給購(gòu)買單位使用的包裝物。

***低值易耗品：**指單位價(jià)值較低、使用期限較短的勞動(dòng)資料，如工具、管理用具、玻璃器皿等。

***委托加工物資：**指企業(yè)委托外單位加工制造的各種物資。

***委托代銷商品：**指企業(yè)委托其他單位代為銷售的商品。

4.**其他流動(dòng)資產(chǎn)：**指不屬于以上類別，但性質(zhì)上屬于流動(dòng)資產(chǎn)的項(xiàng)目，如待攤費(fèi)用（指已經(jīng)支付或發(fā)生，但應(yīng)由本期及以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、待攤租入固定資產(chǎn)改良支出等）、一年內(nèi)到期的債權(quán)投資等。核對(duì)時(shí)需關(guān)注其攤銷或轉(zhuǎn)換的及時(shí)性。

（二）核對(duì)內(nèi)容

1.**賬實(shí)核對(duì)(AssetVerification)：**這是最核心的環(huán)節(jié)，確保賬面記錄的資產(chǎn)數(shù)量、金額與實(shí)際盤點(diǎn)或查實(shí)的數(shù)量、金額相符。

***貨幣資金：**

*現(xiàn)金：實(shí)際盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，與現(xiàn)金日記賬余額逐筆核對(duì)，檢查有無白條抵庫(kù)、挪用等情況。

*銀行存款：將銀行對(duì)賬單與企業(yè)銀行存款日記賬逐筆核對(duì)，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，分析未達(dá)賬項(xiàng)的性質(zhì)（如企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付等），并查找原因。

*其他貨幣資金：根據(jù)其性質(zhì)（如銀行匯票、銀行本票）進(jìn)行核對(duì)，檢查余額、用途是否與相關(guān)憑證和合同一致。

***應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：**

*應(yīng)收賬款/票據(jù)：與客戶檔案、合同、銷售記錄及相關(guān)收款憑證核對(duì)；必要時(shí)可進(jìn)行抽樣函證。

*預(yù)付賬款：與采購(gòu)合同、供應(yīng)商發(fā)票、付款憑證核對(duì)，確認(rèn)預(yù)付款項(xiàng)的合同約定金額、已支付金額、已驗(yàn)收金額及剩余金額。

*其他應(yīng)收款：與形成原因相關(guān)的憑證（如賠償協(xié)議、借款單）核對(duì)，了解款項(xiàng)性質(zhì)及預(yù)計(jì)收回時(shí)間。

***存貨：**

*實(shí)地盤點(diǎn)：采用抽盤、全盤等方式，根據(jù)存貨的存放地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)、車間、在途等）和類別，進(jìn)行實(shí)地?cái)?shù)量清點(diǎn)，并記錄實(shí)盤數(shù)量。

*成本核對(duì)：檢查存貨的計(jì)價(jià)方法（如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法）是否一致，抽查存貨成本計(jì)算過程是否合理。

*質(zhì)量檢查：結(jié)合盤點(diǎn)過程，對(duì)存貨的質(zhì)量狀況進(jìn)行初步評(píng)估，關(guān)注是否存在毀損、變質(zhì)等情況。

2.**賬賬核對(duì)(AccountReconciliation)：**確保不同會(huì)計(jì)賬簿之間的記錄相互一致。

*總賬與明細(xì)賬核對(duì)：檢查總分類賬中各流動(dòng)資產(chǎn)科目的余額與其所屬的明細(xì)分類賬余額之和是否相符。

*明細(xì)賬與日記賬核對(duì)：檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銀行存款日記賬等是否與總賬科目記錄相符。

*各類資產(chǎn)明細(xì)賬之間核對(duì)：例如，產(chǎn)成品明細(xì)賬與在產(chǎn)品明細(xì)賬之間，需考慮半成品結(jié)轉(zhuǎn)等環(huán)節(jié)的銜接是否準(zhǔn)確。

3.**賬證核對(duì)(Book-VoucherReconciliation)：**確保會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證的內(nèi)容、金額、日期等相吻合。

*檢查收款、付款憑證與銀行存款日記賬/現(xiàn)金日記賬的記錄是否一致。

*檢查入庫(kù)、出庫(kù)單據(jù)與存貨明細(xì)賬的記錄是否一致。

*檢查發(fā)票、合同等與應(yīng)收/預(yù)付款項(xiàng)明細(xì)賬的記錄是否一致。

4.**權(quán)屬核對(duì)(OwnershipVerification)：**對(duì)于某些資產(chǎn)，需要確認(rèn)其法律上的歸屬。

*主要針對(duì)存貨，檢查其是否確實(shí)存在并為企業(yè)所擁有或控制，例如，是否存在已被他人合法扣押或查封的情況。

**三、流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)流程**

（一）準(zhǔn)備階段

1.**成立核對(duì)小組：**根據(jù)企業(yè)規(guī)模和流動(dòng)資產(chǎn)構(gòu)成，指定由財(cái)務(wù)部門牽頭，可邀請(qǐng)相關(guān)部門（如采購(gòu)部、銷售部、倉(cāng)儲(chǔ)部）人員參與，明確小組成員及其職責(zé)分工。通常設(shè)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)全面協(xié)調(diào)，成員負(fù)責(zé)具體資產(chǎn)項(xiàng)目的核對(duì)。

2.**制定核對(duì)計(jì)劃：**

*明確核對(duì)周期：如每月、每季或每年進(jìn)行一次全面或重點(diǎn)核對(duì)。

*確定核對(duì)范圍：根據(jù)當(dāng)期需要和風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)，確定本次需要核對(duì)的流動(dòng)資產(chǎn)類別、明細(xì)賬目或具體賬戶。

*確定核對(duì)方法：選擇實(shí)地盤點(diǎn)、憑證核對(duì)、函證等一種或多種方法。

*制定時(shí)間表：明確各項(xiàng)核對(duì)工作的起止時(shí)間，合理分配任務(wù)。

*準(zhǔn)備核對(duì)標(biāo)準(zhǔn)：明確各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)價(jià)、確認(rèn)、盤點(diǎn)等方面的具體標(biāo)準(zhǔn)。

*提交管理層審批：將核對(duì)計(jì)劃報(bào)請(qǐng)管理層審閱批準(zhǔn)。

3.**準(zhǔn)備核對(duì)資料：**

*收集整理：全面收集需要核對(duì)的流動(dòng)資產(chǎn)相關(guān)賬簿（總賬、明細(xì)賬、日記賬）、憑證（收款、付款、入庫(kù)、出庫(kù)、盤點(diǎn)等）、合同/協(xié)議、銀行對(duì)賬單、資產(chǎn)卡片（如有）等。

*信息備份：對(duì)相關(guān)電子數(shù)據(jù)文件進(jìn)行備份。

*培訓(xùn)準(zhǔn)備：如需進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，提前準(zhǔn)備盤點(diǎn)表單、工具（如盤點(diǎn)機(jī)、計(jì)數(shù)器）等，并對(duì)盤點(diǎn)人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)，使其了解核對(duì)要求和方法。

（二）實(shí)施階段

1.**貨幣資金核對(duì)：**

***(1)現(xiàn)金核對(duì)：**

*Step1:在盤點(diǎn)日閉店后，由出納人員開啟保險(xiǎn)柜，清點(diǎn)所有現(xiàn)金，包括整數(shù)票和零頭票，確保金額準(zhǔn)確。

*Step2:將實(shí)盤金額填入《現(xiàn)金盤點(diǎn)表》，同時(shí)列明各面額鈔票數(shù)量。

*Step3:出納人員簽字確認(rèn)。

*Step4:核對(duì)小組人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督復(fù)盤一遍或進(jìn)行抽查復(fù)核。

*Step5:將實(shí)盤金額與現(xiàn)金日記賬當(dāng)日余額進(jìn)行逐筆核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)不符，查找原因（如白條抵庫(kù)、挪用、記賬錯(cuò)誤等），并在《現(xiàn)金盤點(diǎn)表》中注明差異原因，由相關(guān)人員簽字。

***(2)銀行存款核對(duì)：**

*Step1:收集最新的銀行對(duì)賬單。

*Step2:將銀行對(duì)賬單逐筆與銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，標(biāo)記已收、已付、未達(dá)等款項(xiàng)。

*Step3:對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，逐項(xiàng)分析其性質(zhì)（企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付、銀行已收企業(yè)未收、銀行已付企業(yè)未付），并查找形成原因（如時(shí)間差、記賬錯(cuò)誤等）。

*Step4:編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，列出調(diào)節(jié)前余額、加項(xiàng)、減項(xiàng)，計(jì)算出調(diào)節(jié)后余額。調(diào)節(jié)后的企業(yè)賬面余額應(yīng)等于調(diào)節(jié)后的銀行對(duì)賬單余額。

*Step5:經(jīng)核對(duì)小組成員及出納、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。

*Step6:分析長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)，必要時(shí)采取措施（如聯(lián)系銀行查詢、聯(lián)系對(duì)方單位核實(shí)）。

2.**應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核對(duì)：**

***(1)應(yīng)收賬款/票據(jù)核對(duì)：**

*Step1:以應(yīng)收賬款/票據(jù)明細(xì)賬為基礎(chǔ)，逐戶/逐筆列出明細(xì)清單。

*Step2:根據(jù)客戶重要性、賬齡長(zhǎng)短、是否存在爭(zhēng)議等因素，確定函證對(duì)象或?qū)嵉睾藢?duì)范圍。

*Step3:如采用函證法，設(shè)計(jì)統(tǒng)一的函證表格，通過郵寄或電子方式向客戶發(fā)送，確認(rèn)應(yīng)收金額、是否存在爭(zhēng)議、客戶信息變更等。跟蹤回函情況，對(duì)未回函或回函不符的客戶，考慮電話核實(shí)或進(jìn)一步調(diào)查。

*Step4:如采用實(shí)地核對(duì)法，攜帶賬簿、憑證等資料，與客戶對(duì)賬，請(qǐng)客戶確認(rèn)余額。對(duì)于存在爭(zhēng)議的款項(xiàng)，記錄爭(zhēng)議事項(xiàng)，并商討解決方案。

*Step5:將核對(duì)結(jié)果（確認(rèn)金額、存在爭(zhēng)議金額、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分等）記錄在案，并與明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。

***(2)預(yù)付賬款核對(duì)：**

*Step1:列出預(yù)付賬款明細(xì)清單，包括供應(yīng)商名稱、合同號(hào)、預(yù)付金額、已收貨物金額/服務(wù)確認(rèn)金額、剩余金額、預(yù)計(jì)回款/完成日期等。

*Step2:檢查預(yù)付賬款合同，確認(rèn)預(yù)付款項(xiàng)的約定用途和支付條件。

*Step3:與供應(yīng)商聯(lián)系，核實(shí)其是否收到款項(xiàng)、收到的金額、已提供的貨物或服務(wù)情況。

*Step4:核對(duì)供應(yīng)商發(fā)票與合同、入庫(kù)單（或服務(wù)確認(rèn)單）是否匹配，確認(rèn)已核銷的預(yù)付款項(xiàng)是否準(zhǔn)確。

*Step5:分析長(zhǎng)期未核銷的預(yù)付賬款，確認(rèn)是否存在合同變更、供應(yīng)商問題或項(xiàng)目延期等情況。

***(3)其他應(yīng)收款核對(duì)：**

*Step1:列出其他應(yīng)收款明細(xì)清單，注明形成原因。

*Step2:根據(jù)形成原因，分別核對(duì)相關(guān)憑證（如借款單、賠償協(xié)議、罰款通知等）。

*Step3:與相關(guān)責(zé)任人或?qū)Ψ絾挝粶贤ǎ_認(rèn)款項(xiàng)的償還計(jì)劃或收回可能性。

*Step4:評(píng)估壞賬風(fēng)險(xiǎn)，檢查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否合理。

3.**存貨核對(duì)：**

***(1)盤點(diǎn)存貨：**

*Step1:劃分盤點(diǎn)區(qū)域和批次：根據(jù)倉(cāng)庫(kù)布局、存貨流動(dòng)性、重要性等因素，合理劃分盤點(diǎn)區(qū)域和先后批次，避免全面鋪開導(dǎo)致效率低下。

*Step2:組建并培訓(xùn)盤點(diǎn)小組：明確各區(qū)域/批次的盤點(diǎn)負(fù)責(zé)人和參與人員，進(jìn)行盤點(diǎn)方法、工具使用、記錄要求等方面的培訓(xùn)。

*Step3:準(zhǔn)備盤點(diǎn)工具：準(zhǔn)備盤點(diǎn)表單（倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)單、車間盤點(diǎn)單）、筆、手推車、盤點(diǎn)機(jī)（如使用）、計(jì)數(shù)器等。

*Step4:實(shí)施實(shí)地清點(diǎn)：盤點(diǎn)人員按照分工，逐一清點(diǎn)指定區(qū)域內(nèi)的存貨。對(duì)于數(shù)量較多的大宗存貨，可采用抽樣盤點(diǎn)或估算（需有依據(jù)）；對(duì)于價(jià)值高或重要的存貨，應(yīng)全盤。同時(shí)，檢查存貨狀態(tài)（包裝是否完好、有無損壞、變質(zhì)跡象等）。

*Step5:記錄盤點(diǎn)結(jié)果：將實(shí)盤數(shù)量、存貨狀態(tài)等信息，如實(shí)填寫在《存貨盤點(diǎn)表》上，并注明盤點(diǎn)日期。盤點(diǎn)表需經(jīng)盤點(diǎn)人員和區(qū)域負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。

*Step6:盤點(diǎn)差異初步分析：盤點(diǎn)結(jié)束后，匯總各區(qū)域盤點(diǎn)表，與存貨明細(xì)賬進(jìn)行初步比對(duì)，計(jì)算差異金額和差異率，查找可能的原因（如記賬錯(cuò)誤、收發(fā)環(huán)節(jié)管理混亂、盤點(diǎn)記錄錯(cuò)誤、存貨毀損等）。

***(2)核對(duì)存貨成本：**

*Step1:抽查存貨計(jì)價(jià)：隨機(jī)抽取一定數(shù)量的存貨明細(xì)，檢查其成本計(jì)算是否遵循了企業(yè)采用的計(jì)價(jià)方法（如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法）。

*Step2:復(fù)核成本計(jì)算依據(jù)：對(duì)于抽查的存貨，復(fù)核其采購(gòu)成本、加工成本、運(yùn)輸成本等構(gòu)成是否準(zhǔn)確，相關(guān)憑證是否齊全、合規(guī)。

*Step3:關(guān)注成本變更：檢查存貨計(jì)價(jià)方法的變更是否符合規(guī)定程序，變更的合理性及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是否已恰當(dāng)處理。

4.**其他流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)：**

***(1)待攤費(fèi)用核對(duì)：**

*Step1:列出待攤費(fèi)用明細(xì)清單，包括費(fèi)用名稱、發(fā)生日期、支付金額、攤銷期限、已攤銷金額、剩余金額。

*Step2:檢查待攤費(fèi)用的發(fā)生是否符合規(guī)定，原始憑證是否合規(guī)、完整。

*Step3:核對(duì)攤銷計(jì)算：復(fù)核攤銷期限的確定是否合理，攤銷金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，攤銷是否按月（或規(guī)定期間）均勻進(jìn)行。

*Step4:關(guān)注待攤費(fèi)用余額：分析長(zhǎng)期掛賬的待攤費(fèi)用，確認(rèn)其是否仍有實(shí)際效益或是否需要轉(zhuǎn)銷。

***(2)一年內(nèi)到期的債權(quán)投資核對(duì)：**

*Step1:列出相關(guān)債權(quán)投資明細(xì)，確認(rèn)其到期日。

*Step2:檢查投資合同或協(xié)議，了解到期后的處理方式（如收回本金和利息、轉(zhuǎn)換為股權(quán)等）。

*Step3:評(píng)估轉(zhuǎn)換或收回的可能性和時(shí)間安排。

（三）結(jié)果處理階段

1.**編制核對(duì)報(bào)告：**

*Step1:匯總所有核對(duì)過程和結(jié)果，包括賬實(shí)差異、賬賬不符、賬證不符的具體情況。

*Step2:分析差異原因：對(duì)于發(fā)現(xiàn)的差異，深入分析其產(chǎn)生的原因，是人為錯(cuò)誤、管理漏洞還是其他因素。

*Step3:提出改進(jìn)建議：針對(duì)分析出的原因，提出具體的、可操作的改進(jìn)措施，如加強(qiáng)憑證審核、完善收發(fā)流程、加強(qiáng)庫(kù)存管理、修訂相關(guān)制度等。

*Step4:明確責(zé)任與整改要求：將差異和改進(jìn)建議與相關(guān)責(zé)任部門或人員掛鉤，明確整改期限和責(zé)任人。

*Step5:格式化報(bào)告：按照公司要求的格式，編制正式的《流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)報(bào)告》，內(nèi)容應(yīng)清晰、客觀、詳實(shí)。

2.**修訂錯(cuò)誤記錄：**

*Step1:根據(jù)核對(duì)報(bào)告和確認(rèn)的差異事項(xiàng)，編制相應(yīng)的記賬憑證。

*Step2:及時(shí)、準(zhǔn)確地調(diào)整會(huì)計(jì)賬簿，確保賬實(shí)相符、賬賬相符。對(duì)于需要調(diào)整報(bào)表的項(xiàng)目，同步調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)科目。

*Step3:審核批準(zhǔn)：調(diào)整分錄和報(bào)表需經(jīng)過會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)經(jīng)理及管理層審核批準(zhǔn)。

3.**完善制度與流程：**

*Step1:根據(jù)核對(duì)中暴露出的問題，評(píng)估現(xiàn)有流動(dòng)資產(chǎn)管理制度和流程的有效性。

*Step2:提出修訂或完善建議，修訂后的制度需履行必要的審批程序后發(fā)布實(shí)施。

*Step3:將改進(jìn)后的制度和流程傳達(dá)給相關(guān)人員，確保執(zhí)行到位。

4.**落實(shí)責(zé)任與后續(xù)跟蹤：**

*Step1:將核對(duì)報(bào)告及整改要求通報(bào)給相關(guān)責(zé)任部門或人員。

*Step2:建立整改跟蹤機(jī)制，定期檢查整改措施的落實(shí)情況和效果。

*Step3:對(duì)于未按期完成或效果不佳的整改項(xiàng)，需進(jìn)一步調(diào)查原因，并采取追加措施。

**四、流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)方法**

（一）實(shí)地盤點(diǎn)法(PhysicalInventoryCount)

1.**適用范圍：**主要適用于存貨（原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、商品等）、有價(jià)證券（如適用）、低值易耗品等實(shí)物性流動(dòng)資產(chǎn)的核對(duì)。對(duì)于現(xiàn)金也必須采用實(shí)地盤點(diǎn)法。

2.**操作步驟：**

***(1)準(zhǔn)備階段：**

*確定盤點(diǎn)時(shí)間：通常選擇在業(yè)務(wù)量相對(duì)較少的時(shí)期，如月末、季末或年末的非營(yíng)業(yè)時(shí)間。

*停止盤點(diǎn)：盤點(diǎn)期間，除必要的收發(fā)作業(yè)外，應(yīng)暫停對(duì)盤點(diǎn)存貨的收發(fā)工作。

*清理現(xiàn)場(chǎng)：清理存貨存放場(chǎng)所，將待盤點(diǎn)存貨集中擺放，區(qū)分待盤點(diǎn)、已盤點(diǎn)、盤點(diǎn)中的存貨。

*準(zhǔn)備工具：準(zhǔn)備好盤點(diǎn)表單（倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)單、車間盤點(diǎn)單）、筆、手推車、盤點(diǎn)機(jī)、計(jì)數(shù)器、照明設(shè)備等。

*培訓(xùn)人員：對(duì)盤點(diǎn)人員進(jìn)行培訓(xùn)，明確盤點(diǎn)范圍、方法、記錄要求、注意事項(xiàng)等。

*組織盤點(diǎn)小組：明確各區(qū)域/批次的負(fù)責(zé)人和參與人員。

***(2)實(shí)施盤點(diǎn)階段：**

*按區(qū)域/批次清點(diǎn)：盤點(diǎn)人員按照分工，逐一清點(diǎn)指定區(qū)域內(nèi)的存貨。對(duì)于數(shù)量繁多的大件，可先估計(jì)件數(shù)，再精確清點(diǎn)；對(duì)于小件或價(jià)值高的存貨，需逐個(gè)清點(diǎn)。

*記錄盤點(diǎn)結(jié)果：將實(shí)盤數(shù)量、存貨編號(hào)、品名、規(guī)格、存放地點(diǎn)等信息，如實(shí)、清晰地記錄在《存貨盤點(diǎn)表》上。同時(shí)檢查存貨外觀狀況（包裝、有無損壞、變質(zhì)等）。

*盤點(diǎn)人員簽字：盤點(diǎn)完成后，盤點(diǎn)人員和區(qū)域負(fù)責(zé)人在盤點(diǎn)表上簽字確認(rèn)。

*復(fù)盤抽查：盤點(diǎn)小組負(fù)責(zé)人或指定人員應(yīng)對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤抽查，比例不宜過低，以驗(yàn)證盤點(diǎn)準(zhǔn)確性。

***(3)盤點(diǎn)結(jié)束與差異處理階段：**

*匯總盤點(diǎn)表：將各區(qū)域/批次的盤點(diǎn)表匯總，計(jì)算總實(shí)盤數(shù)量。

*編制盤點(diǎn)報(bào)告：將實(shí)盤數(shù)量與賬面數(shù)量進(jìn)行對(duì)比，計(jì)算盤盈、盤虧數(shù)量及金額，分析差異原因，編制《存貨盤點(diǎn)報(bào)告表》。

*審批與調(diào)整：盤點(diǎn)報(bào)告需經(jīng)財(cái)務(wù)部門、倉(cāng)儲(chǔ)部門及管理層審核批準(zhǔn)。對(duì)于盤盈、盤虧，需按公司規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

（二）憑證核對(duì)法(VoucherReconciliation)

1.**適用范圍：**主要適用于貨幣資金（銀行存款余額調(diào)節(jié)、現(xiàn)金日記賬與收款/付款憑證核對(duì)）、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（與銷售/采購(gòu)合同、發(fā)票、入庫(kù)/出庫(kù)單據(jù)核對(duì)）、待攤費(fèi)用（與支付憑證、攤銷計(jì)算表核對(duì)）等非實(shí)物性流動(dòng)資產(chǎn)的核對(duì)。

2.**操作步驟：**

***(1)準(zhǔn)備資料：**收集需要核對(duì)的賬簿（日記賬、明細(xì)賬）、憑證（收款、付款、入庫(kù)、出庫(kù)、發(fā)票、合同等）及其他相關(guān)文件。

***(2)逐筆核對(duì)：**將賬簿記錄與對(duì)應(yīng)的原始憑證進(jìn)行逐筆核對(duì)。

*對(duì)于銀行存款，核對(duì)銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

*對(duì)于應(yīng)收賬款，核對(duì)明細(xì)賬與銷售發(fā)票、合同、客戶對(duì)賬單等。

*對(duì)于預(yù)付賬款，核對(duì)明細(xì)賬與采購(gòu)合同、預(yù)付憑證、入庫(kù)單（或驗(yàn)收單）等。

*對(duì)于待攤費(fèi)用，核對(duì)明細(xì)賬與支付憑證、攤銷計(jì)算表等。

***(3)標(biāo)記差異：**對(duì)于核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的差異（如金額不符、記錄不一致、缺少憑證等），在憑證或賬簿上做標(biāo)記，并注明差異內(nèi)容。

***(4)查找原因：**對(duì)標(biāo)記的差異項(xiàng)，進(jìn)行深入調(diào)查，查找產(chǎn)生差異的具體原因。

***(5)編制核對(duì)表/報(bào)告：**將核對(duì)過程、差異情況、原因分析及處理建議整理成書面材料（如《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》、《往來款項(xiàng)核對(duì)報(bào)告》等）。

***(6)落實(shí)調(diào)整：**根據(jù)核對(duì)結(jié)果，對(duì)存在的記賬錯(cuò)誤或未達(dá)賬項(xiàng)，及時(shí)編制調(diào)整憑證，修正賬簿記錄。

（三）函證核對(duì)法(Confirmation)

1.**適用范圍：**主要適用于遠(yuǎn)距離的應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)等，通過直接與外部單位（客戶或供應(yīng)商）溝通，確認(rèn)往來款項(xiàng)的金額和存在性。

2.**操作步驟：**

***(1)設(shè)計(jì)函證表格：**設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化的函證表格，清晰列明需要確認(rèn)的款項(xiàng)明細(xì)，包括客戶/供應(yīng)商名稱、地址、賬號(hào)、款項(xiàng)發(fā)生日期、金額、摘要、是否有爭(zhēng)議等信息。

***(2)確定函證對(duì)象：**根據(jù)管理需要和風(fēng)險(xiǎn)判斷，確定需要進(jìn)行函證的客戶或供應(yīng)商范圍。通常選擇金額較大、賬齡較長(zhǎng)、存在爭(zhēng)議或交易頻繁的單位。

***(3)選擇函證方式：**可以采用郵寄函證或電子函證（如郵件、傳真）。電子函證通常效率更高，反饋也更快。

***(4)發(fā)送函證：**通過選定的方式向客戶或供應(yīng)商發(fā)送函證表格。發(fā)送前應(yīng)進(jìn)行編號(hào)，并記錄發(fā)送時(shí)間和方式。

***(5)跟蹤回函：**建立跟蹤機(jī)制，記錄已發(fā)送函證的編號(hào)、發(fā)送日期，并定期聯(lián)系未回函的單位，了解原因，必要時(shí)重新發(fā)送或采用其他方式核實(shí)。

***(6)核對(duì)與分析回函：**收到回函后，仔細(xì)核對(duì)回函信息與賬面記錄。如存在差異，需進(jìn)一步調(diào)查原因；如存在爭(zhēng)議，需記錄在案，并考慮如何解決。

***(7)整理函證結(jié)果：**將函證過程、回函結(jié)果、差異分析整理成《往來款項(xiàng)函證報(bào)告》。

**五、流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)責(zé)任與要求**

（一）責(zé)任分工

1.**財(cái)務(wù)部門：**作為流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)工作的主要責(zé)任方，承擔(dān)以下職責(zé)：

*負(fù)責(zé)制定、修訂和完善流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)制度與操作規(guī)程。

*負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)和實(shí)施定期的流動(dòng)資產(chǎn)全面核對(duì)工作。

*負(fù)責(zé)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)暮藢?duì)方法。

*負(fù)責(zé)編制詳細(xì)的核對(duì)計(jì)劃，明確時(shí)間、范圍、人員。

*負(fù)責(zé)收集、整理核對(duì)所需的賬簿、憑證等資料。

*負(fù)責(zé)執(zhí)行具體的核對(duì)操作，記錄核對(duì)過程和結(jié)果。

*負(fù)責(zé)分析核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的差異，查找原因。

*負(fù)責(zé)編制《流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)報(bào)告》，提出改進(jìn)建議。

*負(fù)責(zé)監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況。

*負(fù)責(zé)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，為管理決策提供支持。

2.**業(yè)務(wù)部門（如銷售部、采購(gòu)部、倉(cāng)儲(chǔ)部等）：**作為流動(dòng)資產(chǎn)的日常管理部門，承擔(dān)以下配合責(zé)任：

*提供與流動(dòng)資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)背景信息、合同、單據(jù)等資料。

*配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨等資產(chǎn)的核實(shí)工作（如提供客戶信息、核對(duì)合同、參與實(shí)物盤點(diǎn)等）。

*負(fù)責(zé)其負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)資產(chǎn)日常管理的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。

*對(duì)核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的問題，提供業(yè)務(wù)層面的解釋和解決方案。

3.**管理層：**承擔(dān)以下管理責(zé)任：

*審批流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)計(jì)劃和報(bào)告。

*了解核對(duì)工作的進(jìn)展和結(jié)果。

*對(duì)核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的重要問題進(jìn)行決策。

*審批對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大差異的處理方案及整改措施。

*為核對(duì)工作提供必要的資源支持。

（二）工作要求

1.**及時(shí)性(Timeliness)：**流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)應(yīng)按規(guī)定周期（如每月末、每季末、每年末）定期進(jìn)行。對(duì)于需要臨時(shí)的核對(duì)任務(wù)，應(yīng)及時(shí)啟動(dòng)。核對(duì)報(bào)告應(yīng)在核對(duì)工作完成后規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交，確保信息時(shí)效性。

2.**準(zhǔn)確性(Accuracy)：**核對(duì)過程和結(jié)果必須準(zhǔn)確無誤。賬實(shí)核對(duì)要確保數(shù)量、金額的精確；賬賬核對(duì)要確保記錄的一致；賬證核對(duì)要確保憑證與賬簿的相符。所有數(shù)據(jù)和記錄都應(yīng)真實(shí)可靠。

3.**完整性(Completeness)：**核對(duì)范圍應(yīng)覆蓋所有應(yīng)核對(duì)的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，不得遺漏。核對(duì)內(nèi)容應(yīng)全面，既要核對(duì)數(shù)量、金額，也要關(guān)注資產(chǎn)質(zhì)量、權(quán)屬狀態(tài)等。核對(duì)過程記錄應(yīng)完整，便于追溯。

4.**客觀性(Objectivity)：**核對(duì)工作應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，客觀反映流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際狀況。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的差異和問題，應(yīng)客觀分析原因，避免主觀臆斷。

5.**保密性(Confidentiality)：**核對(duì)過程中涉及的商業(yè)秘密和財(cái)務(wù)信息應(yīng)予以保密，僅限于授權(quán)人員知悉。

6.**記錄完整(ThoroughDocumentation)：**所有核對(duì)環(huán)節(jié)的操作步驟、發(fā)現(xiàn)的問題、分析的原因、處理的過程、形成的報(bào)告等，都應(yīng)形成書面記錄，并妥善保管，以備查驗(yàn)。電子記錄應(yīng)進(jìn)行備份。

7.**獨(dú)立性與監(jiān)督(Independence&Supervision)：**核對(duì)工作應(yīng)盡量由與資產(chǎn)日常管理相獨(dú)立的人員執(zhí)行，以保證客觀性。管理層應(yīng)對(duì)核對(duì)工作的開展和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督。

**六、流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)制度優(yōu)化**

（一）引入信息化手段

1.**建立電子臺(tái)賬與系統(tǒng)集成：**

*利用成熟的財(cái)務(wù)軟件（ERP系統(tǒng)）或?qū)ｉT的資產(chǎn)管理軟件，建立流動(dòng)資產(chǎn)電子臺(tái)賬。將貨幣資金、應(yīng)收應(yīng)付、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息化管理。

*實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)（如銷售、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)系統(tǒng)）的數(shù)據(jù)集成，自動(dòng)獲取或核對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生數(shù)據(jù)，減少手工錄入錯(cuò)誤，提高數(shù)據(jù)一致性。

2.**自動(dòng)化核對(duì)與報(bào)告：**

*利用財(cái)務(wù)軟件的內(nèi)置功能，自動(dòng)生成銀行存款余額調(diào)節(jié)表、往來款項(xiàng)賬齡分析報(bào)告等，提高核對(duì)效率和準(zhǔn)確性。

*開發(fā)或利用系統(tǒng)功能，自動(dòng)進(jìn)行部分賬賬核對(duì)（如總賬與明細(xì)賬自動(dòng)勾稽），并將核對(duì)結(jié)果自動(dòng)匯總到報(bào)告中。

3.**利用數(shù)據(jù)分析工具：**

*探索使用BI（商業(yè)智能）工具或數(shù)據(jù)分析軟件，對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析，如趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析、異常波動(dòng)分析等。

*通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，識(shí)別潛在的壞賬風(fēng)險(xiǎn)、存貨積壓風(fēng)險(xiǎn)等，實(shí)現(xiàn)預(yù)警，為管理決策提供數(shù)據(jù)支持。

（二）加強(qiáng)人員培訓(xùn)與文化建設(shè)

1.**定期專業(yè)培訓(xùn)：**

*定期組織財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員及相關(guān)管理人員參加流動(dòng)資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、核算方法、財(cái)務(wù)軟件操作等方面的培訓(xùn)，提升專業(yè)素養(yǎng)和操作技能。

*重點(diǎn)培訓(xùn)流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)的標(biāo)準(zhǔn)、方法、流程和重要性，提高執(zhí)行能力和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

2.**建立考核與激勵(lì)機(jī)制：**

*將流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)工作的質(zhì)量（如差異發(fā)現(xiàn)率、問題解決率）和效果納入相關(guān)部門和人員的績(jī)效考核體系。

*對(duì)于在流動(dòng)資產(chǎn)管理與核對(duì)工作中表現(xiàn)突出的個(gè)人或團(tuán)隊(duì)給予適當(dāng)激勵(lì)。

3.**培育內(nèi)部控制文化：**

*在企業(yè)內(nèi)部持續(xù)宣導(dǎo)內(nèi)部控制的重要性，使員工認(rèn)識(shí)到流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)是維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、保障財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

*鼓勵(lì)員工在日常工作中主動(dòng)遵守相關(guān)制度，及時(shí)反饋發(fā)現(xiàn)的問題，形成人人參與內(nèi)控的良好氛圍。

4.**持續(xù)流程優(yōu)化：**

*定期回顧流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)制度的有效性，結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展和外部環(huán)境變化，持續(xù)優(yōu)化核對(duì)流程，提高效率和效果。

*鼓勵(lì)員工提出改進(jìn)建議，對(duì)有價(jià)值的建議給予采納和獎(jiǎng)勵(lì)。

一、流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)制度概述

流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要工作，旨在確保企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)賬實(shí)相符，保障資產(chǎn)安全，提高資產(chǎn)使用效率，并為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。本制度明確了流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)的范圍、流程、方法及責(zé)任分工，旨在規(guī)范企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理，防范資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

二、流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)范圍與內(nèi)容

（一）流動(dòng)資產(chǎn)范圍

1.貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。

2.應(yīng)收款項(xiàng)：包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等。

3.預(yù)付賬款：指企業(yè)為購(gòu)買資產(chǎn)或接受勞務(wù)而預(yù)先支付的款項(xiàng)。

4.存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、商品等。

5.其他流動(dòng)資產(chǎn)：如待攤費(fèi)用、一年內(nèi)到期的債權(quán)投資等。

（二）核對(duì)內(nèi)容

1.賬實(shí)核對(duì)：確保賬面記錄與實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果一致。

2.賬賬核對(duì)：確?？傎~、明細(xì)賬及日記賬之間數(shù)據(jù)一致。

3.賬證核對(duì)：確保賬簿記錄與原始憑證相符。

4.往來款項(xiàng)核對(duì)：與往來單位核對(duì)往來賬目，確保無爭(zhēng)議。

三、流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)流程

（一）準(zhǔn)備階段

1.成立核對(duì)小組：由財(cái)務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門配合，明確小組成員及職責(zé)。

2.制定核對(duì)計(jì)劃：確定核對(duì)時(shí)間、范圍、方法及標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)管理層審批。

3.準(zhǔn)備核對(duì)資料：收集整理相關(guān)賬簿、憑證、合同及盤點(diǎn)表等資料。

（二）實(shí)施階段

1.貨幣資金核對(duì)

(1)現(xiàn)金核對(duì)：清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，與現(xiàn)金日記賬核對(duì)，確保賬實(shí)相符。

(2)銀行存款核對(duì)：取得銀行對(duì)賬單，與銀行存款日記賬及總賬核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

2.應(yīng)收款項(xiàng)核對(duì)

(1)應(yīng)收賬款核對(duì)：與客戶對(duì)賬，確認(rèn)應(yīng)收金額及回收情況。

(2)應(yīng)收票據(jù)核對(duì)：檢查票據(jù)有效性，核對(duì)賬面記錄與票據(jù)存根。

3.預(yù)付賬款核對(duì)：與供應(yīng)商核對(duì)預(yù)付金額及使用情況，確保符合合同約定。

4.存貨核對(duì)

(1)盤點(diǎn)存貨：采用實(shí)地盤點(diǎn)法，編制存貨盤點(diǎn)表。

(2)核對(duì)存貨成本：檢查存貨計(jì)價(jià)方法，確保成本計(jì)算準(zhǔn)確。

5.其他流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)：如待攤費(fèi)用，核對(duì)攤銷期限及金額，確保攤銷合理。

（三）結(jié)果處理階段

1.編制核對(duì)報(bào)告：匯總核對(duì)結(jié)果，分析差異原因，提出改進(jìn)措施。

2.修訂錯(cuò)誤記錄：對(duì)核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

3.完善制度：根據(jù)核對(duì)結(jié)果，優(yōu)化流動(dòng)資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)日常管理。

4.落實(shí)責(zé)任：明確責(zé)任部門及人員，確保問題整改到位。

四、流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)方法

（一）實(shí)地盤點(diǎn)法

1.適用范圍：適用于存貨、現(xiàn)金等實(shí)物資產(chǎn)的核對(duì)。

2.操作步驟：

(1)劃分盤點(diǎn)區(qū)域：根據(jù)存貨存放情況，劃分盤點(diǎn)區(qū)域及批次。

(2)組織盤點(diǎn)人員：明確盤點(diǎn)責(zé)任人，進(jìn)行盤點(diǎn)培訓(xùn)。

(3)實(shí)施盤點(diǎn)：按區(qū)域、批次逐一清點(diǎn)，記錄盤點(diǎn)結(jié)果。

(4)盤點(diǎn)核對(duì)：盤點(diǎn)結(jié)束后，核對(duì)盤點(diǎn)表與賬面記錄，分析差異原因。

（二）憑證核對(duì)法

1.適用范圍：適用于貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)等賬務(wù)核對(duì)。

2.操作步驟：

(1)收集憑證：整理相關(guān)收款、付款憑證，確保完整性。

(2)核對(duì)賬目：逐筆核對(duì)憑證與賬簿記錄，確保一致。

(3)編制調(diào)節(jié)表：對(duì)存在差異的賬目，編制調(diào)節(jié)表說明原因。

（三）函證核對(duì)法

1.適用范圍：適用于應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)核對(duì)。

2.操作步驟：

(1)準(zhǔn)備函證函：明確核對(duì)內(nèi)容、金額及聯(lián)系方式。

(2)發(fā)送函證：通過郵寄或電子方式發(fā)送函證函。

(3)收集回函：跟蹤回函情況，確保及時(shí)收到。

(4)核對(duì)結(jié)果：核對(duì)回函與賬面記錄，分析差異原因。

五、流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)責(zé)任與要求

（一）責(zé)任分工

1.財(cái)務(wù)部門：負(fù)責(zé)制定核對(duì)制度，組織核對(duì)工作，分析核對(duì)結(jié)果。

2.業(yè)務(wù)部門：配合財(cái)務(wù)部門提供相關(guān)資料，確認(rèn)業(yè)務(wù)真實(shí)性。

3.管理層：審核核對(duì)計(jì)劃及報(bào)告，監(jiān)督整改落實(shí)。

（二）工作要求

1.及時(shí)性：按期完成核對(duì)工作，確保資產(chǎn)狀況及時(shí)掌握。

2.準(zhǔn)確性：確保核對(duì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，分析結(jié)果客觀。

3.完整性：覆蓋所有流動(dòng)資產(chǎn)，確保無遺漏。

4.記錄完整：保留核對(duì)過程及結(jié)果記錄，便于追溯。

六、流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)制度優(yōu)化

（一）引入信息化手段

1.建立電子臺(tái)賬：利用財(cái)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)流動(dòng)資產(chǎn)電子化管理。

2.自動(dòng)化核對(duì)：通過系統(tǒng)自動(dòng)生成核對(duì)報(bào)告，提高核對(duì)效率。

3.數(shù)據(jù)分析：利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，分析資產(chǎn)變動(dòng)趨勢(shì)，預(yù)警潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)人員培訓(xùn)

1.定期培訓(xùn)：組織財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)人員參加核對(duì)制度培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力。

2.考核機(jī)制：將核對(duì)工作納入績(jī)效考核，確保工作質(zhì)量。

3.持續(xù)改進(jìn)：根據(jù)業(yè)務(wù)變化，優(yōu)化核對(duì)流程及方法。

**一、流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)制度概述**

流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)基礎(chǔ)且核心的內(nèi)部控制活動(dòng)，其根本目的在于確保企業(yè)賬面記錄的流動(dòng)資產(chǎn)信息與實(shí)際存在的資產(chǎn)狀況保持高度一致。通過系統(tǒng)性的核對(duì)程序，可以有效發(fā)現(xiàn)并糾正賬實(shí)差異、賬賬不符等問題，從而保障企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的安全完整，防止資產(chǎn)流失或被挪用。同時(shí)，準(zhǔn)確的流動(dòng)資產(chǎn)信息是企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表、進(jìn)行經(jīng)營(yíng)分析、制定投資和融資決策、評(píng)估償債能力以及優(yōu)化資產(chǎn)管理效率的重要依據(jù)。本制度的建立與執(zhí)行，有助于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)資產(chǎn)管理行為，提高管理透明度，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的健康穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。

**二、流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)范圍與內(nèi)容**

（一）流動(dòng)資產(chǎn)范圍

1.**貨幣資金：**這是最特殊的流動(dòng)資產(chǎn)，包括：

***現(xiàn)金：**指存放于企業(yè)出納處、用于日常零星支付的非業(yè)務(wù)性現(xiàn)金。核對(duì)時(shí)需重點(diǎn)關(guān)注庫(kù)存現(xiàn)金限額的遵守情況。

***銀行存款：**指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。核對(duì)時(shí)不僅涉及銀行對(duì)賬單，還包括在途存款、未達(dá)賬項(xiàng)等。

***其他貨幣資金：**指除現(xiàn)金、銀行存款外的其他形式貨幣資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等。核對(duì)時(shí)需關(guān)注其使用狀態(tài)和余額。

2.**應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：**這是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或購(gòu)買商品、接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而產(chǎn)生的債權(quán)。

***應(yīng)收賬款：**指因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。核對(duì)時(shí)需重點(diǎn)關(guān)注賬齡分析、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。

***應(yīng)收票據(jù)：**指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。核對(duì)時(shí)需檢查票據(jù)的有效性（如承兌情況、到期日）、背書情況及賬面記錄的一致性。

***預(yù)付賬款：**指企業(yè)按照合同約定預(yù)先支付給供應(yīng)商的款項(xiàng)，用于購(gòu)買原材料、商品或接受服務(wù)。核對(duì)時(shí)需與采購(gòu)合同核對(duì)，確認(rèn)預(yù)付款項(xiàng)的用途和對(duì)方的確認(rèn)情況。

***其他應(yīng)收款：**指除上述應(yīng)收款項(xiàng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)，如應(yīng)收的各種賠款、罰款、備用金借支、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。核對(duì)時(shí)需明確其形成原因和預(yù)計(jì)收回時(shí)間。

3.**存貨：**指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、仍在加工過程中的在產(chǎn)品、以及在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中耗用的原材料、燃料、動(dòng)力、包裝物、低值易耗品等。

***原材料：**指企業(yè)通過采購(gòu)等方式取得的，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理備件、燃料等。

***在產(chǎn)品：**指企業(yè)正在加工制造、尚未完工的產(chǎn)品，包括正在車間加工中的在制品、已完工但尚未驗(yàn)收或入庫(kù)的產(chǎn)成品等。

***產(chǎn)成品/商品：**指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程、已檢驗(yàn)合格并等待出售的產(chǎn)品或購(gòu)入準(zhǔn)備直接銷售的商品。

***商品：**特指商品流通企業(yè)購(gòu)入的、用于直接銷售的商品。

***包裝物：**指用于包裝本企業(yè)產(chǎn)品，并作為產(chǎn)品組成部分的包裝物，以及出租或出售給購(gòu)買單位使用的包裝物。

***低值易耗品：**指單位價(jià)值較低、使用期限較短的勞動(dòng)資料，如工具、管理用具、玻璃器皿等。

***委托加工物資：**指企業(yè)委托外單位加工制造的各種物資。

***委托代銷商品：**指企業(yè)委托其他單位代為銷售的商品。

4.**其他流動(dòng)資產(chǎn)：**指不屬于以上類別，但性質(zhì)上屬于流動(dòng)資產(chǎn)的項(xiàng)目，如待攤費(fèi)用（指已經(jīng)支付或發(fā)生，但應(yīng)由本期及以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、待攤租入固定資產(chǎn)改良支出等）、一年內(nèi)到期的債權(quán)投資等。核對(duì)時(shí)需關(guān)注其攤銷或轉(zhuǎn)換的及時(shí)性。

（二）核對(duì)內(nèi)容

1.**賬實(shí)核對(duì)(AssetVerification)：**這是最核心的環(huán)節(jié)，確保賬面記錄的資產(chǎn)數(shù)量、金額與實(shí)際盤點(diǎn)或查實(shí)的數(shù)量、金額相符。

***貨幣資金：**

*現(xiàn)金：實(shí)際盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，與現(xiàn)金日記賬余額逐筆核對(duì)，檢查有無白條抵庫(kù)、挪用等情況。

*銀行存款：將銀行對(duì)賬單與企業(yè)銀行存款日記賬逐筆核對(duì)，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，分析未達(dá)賬項(xiàng)的性質(zhì)（如企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付等），并查找原因。

*其他貨幣資金：根據(jù)其性質(zhì)（如銀行匯票、銀行本票）進(jìn)行核對(duì)，檢查余額、用途是否與相關(guān)憑證和合同一致。

***應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：**

*應(yīng)收賬款/票據(jù)：與客戶檔案、合同、銷售記錄及相關(guān)收款憑證核對(duì)；必要時(shí)可進(jìn)行抽樣函證。

*預(yù)付賬款：與采購(gòu)合同、供應(yīng)商發(fā)票、付款憑證核對(duì)，確認(rèn)預(yù)付款項(xiàng)的合同約定金額、已支付金額、已驗(yàn)收金額及剩余金額。

*其他應(yīng)收款：與形成原因相關(guān)的憑證（如賠償協(xié)議、借款單）核對(duì)，了解款項(xiàng)性質(zhì)及預(yù)計(jì)收回時(shí)間。

***存貨：**

*實(shí)地盤點(diǎn)：采用抽盤、全盤等方式，根據(jù)存貨的存放地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)、車間、在途等）和類別，進(jìn)行實(shí)地?cái)?shù)量清點(diǎn)，并記錄實(shí)盤數(shù)量。

*成本核對(duì)：檢查存貨的計(jì)價(jià)方法（如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法）是否一致，抽查存貨成本計(jì)算過程是否合理。

*質(zhì)量檢查：結(jié)合盤點(diǎn)過程，對(duì)存貨的質(zhì)量狀況進(jìn)行初步評(píng)估，關(guān)注是否存在毀損、變質(zhì)等情況。

2.**賬賬核對(duì)(AccountReconciliation)：**確保不同會(huì)計(jì)賬簿之間的記錄相互一致。

*總賬與明細(xì)賬核對(duì)：檢查總分類賬中各流動(dòng)資產(chǎn)科目的余額與其所屬的明細(xì)分類賬余額之和是否相符。

*明細(xì)賬與日記賬核對(duì)：檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銀行存款日記賬等是否與總賬科目記錄相符。

*各類資產(chǎn)明細(xì)賬之間核對(duì)：例如，產(chǎn)成品明細(xì)賬與在產(chǎn)品明細(xì)賬之間，需考慮半成品結(jié)轉(zhuǎn)等環(huán)節(jié)的銜接是否準(zhǔn)確。

3.**賬證核對(duì)(Book-VoucherReconciliation)：**確保會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證的內(nèi)容、金額、日期等相吻合。

*檢查收款、付款憑證與銀行存款日記賬/現(xiàn)金日記賬的記錄是否一致。

*檢查入庫(kù)、出庫(kù)單據(jù)與存貨明細(xì)賬的記錄是否一致。

*檢查發(fā)票、合同等與應(yīng)收/預(yù)付款項(xiàng)明細(xì)賬的記錄是否一致。

4.**權(quán)屬核對(duì)(OwnershipVerification)：**對(duì)于某些資產(chǎn)，需要確認(rèn)其法律上的歸屬。

*主要針對(duì)存貨，檢查其是否確實(shí)存在并為企業(yè)所擁有或控制，例如，是否存在已被他人合法扣押或查封的情況。

**三、流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)流程**

（一）準(zhǔn)備階段

1.**成立核對(duì)小組：**根據(jù)企業(yè)規(guī)模和流動(dòng)資產(chǎn)構(gòu)成，指定由財(cái)務(wù)部門牽頭，可邀請(qǐng)相關(guān)部門（如采購(gòu)部、銷售部、倉(cāng)儲(chǔ)部）人員參與，明確小組成員及其職責(zé)分工。通常設(shè)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)全面協(xié)調(diào)，成員負(fù)責(zé)具體資產(chǎn)項(xiàng)目的核對(duì)。

2.**制定核對(duì)計(jì)劃：**

*明確核對(duì)周期：如每月、每季或每年進(jìn)行一次全面或重點(diǎn)核對(duì)。

*確定核對(duì)范圍：根據(jù)當(dāng)期需要和風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)，確定本次需要核對(duì)的流動(dòng)資產(chǎn)類別、明細(xì)賬目或具體賬戶。

*確定核對(duì)方法：選擇實(shí)地盤點(diǎn)、憑證核對(duì)、函證等一種或多種方法。

*制定時(shí)間表：明確各項(xiàng)核對(duì)工作的起止時(shí)間，合理分配任務(wù)。

*準(zhǔn)備核對(duì)標(biāo)準(zhǔn)：明確各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)價(jià)、確認(rèn)、盤點(diǎn)等方面的具體標(biāo)準(zhǔn)。

*提交管理層審批：將核對(duì)計(jì)劃報(bào)請(qǐng)管理層審閱批準(zhǔn)。

3.**準(zhǔn)備核對(duì)資料：**

*收集整理：全面收集需要核對(duì)的流動(dòng)資產(chǎn)相關(guān)賬簿（總賬、明細(xì)賬、日記賬）、憑證（收款、付款、入庫(kù)、出庫(kù)、盤點(diǎn)等）、合同/協(xié)議、銀行對(duì)賬單、資產(chǎn)卡片（如有）等。

*信息備份：對(duì)相關(guān)電子數(shù)據(jù)文件進(jìn)行備份。

*培訓(xùn)準(zhǔn)備：如需進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，提前準(zhǔn)備盤點(diǎn)表單、工具（如盤點(diǎn)機(jī)、計(jì)數(shù)器）等，并對(duì)盤點(diǎn)人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)，使其了解核對(duì)要求和方法。

（二）實(shí)施階段

1.**貨幣資金核對(duì)：**

***(1)現(xiàn)金核對(duì)：**

*Step1:在盤點(diǎn)日閉店后，由出納人員開啟保險(xiǎn)柜，清點(diǎn)所有現(xiàn)金，包括整數(shù)票和零頭票，確保金額準(zhǔn)確。

*Step2:將實(shí)盤金額填入《現(xiàn)金盤點(diǎn)表》，同時(shí)列明各面額鈔票數(shù)量。

*Step3:出納人員簽字確認(rèn)。

*Step4:核對(duì)小組人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督復(fù)盤一遍或進(jìn)行抽查復(fù)核。

*Step5:將實(shí)盤金額與現(xiàn)金日記賬當(dāng)日余額進(jìn)行逐筆核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)不符，查找原因（如白條抵庫(kù)、挪用、記賬錯(cuò)誤等），并在《現(xiàn)金盤點(diǎn)表》中注明差異原因，由相關(guān)人員簽字。

***(2)銀行存款核對(duì)：**

*Step1:收集最新的銀行對(duì)賬單。

*Step2:將銀行對(duì)賬單逐筆與銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，標(biāo)記已收、已付、未達(dá)等款項(xiàng)。

*Step3:對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，逐項(xiàng)分析其性質(zhì)（企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付、銀行已收企業(yè)未收、銀行已付企業(yè)未付），并查找形成原因（如時(shí)間差、記賬錯(cuò)誤等）。

*Step4:編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，列出調(diào)節(jié)前余額、加項(xiàng)、減項(xiàng)，計(jì)算出調(diào)節(jié)后余額。調(diào)節(jié)后的企業(yè)賬面余額應(yīng)等于調(diào)節(jié)后的銀行對(duì)賬單余額。

*Step5:經(jīng)核對(duì)小組成員及出納、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。

*Step6:分析長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)，必要時(shí)采取措施（如聯(lián)系銀行查詢、聯(lián)系對(duì)方單位核實(shí)）。

2.**應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核對(duì)：**

***(1)應(yīng)收賬款/票據(jù)核對(duì)：**

*Step1:以應(yīng)收賬款/票據(jù)明細(xì)賬為基礎(chǔ)，逐戶/逐筆列出明細(xì)清單。

*Step2:根據(jù)客戶重要性、賬齡長(zhǎng)短、是否存在爭(zhēng)議等因素，確定函證對(duì)象或?qū)嵉睾藢?duì)范圍。

*Step3:如采用函證法，設(shè)計(jì)統(tǒng)一的函證表格，通過郵寄或電子方式向客戶發(fā)送，確認(rèn)應(yīng)收金額、是否存在爭(zhēng)議、客戶信息變更等。跟蹤回函情況，對(duì)未回函或回函不符的客戶，考慮電話核實(shí)或進(jìn)一步調(diào)查。

*Step4:如采用實(shí)地核對(duì)法，攜帶賬簿、憑證等資料，與客戶對(duì)賬，請(qǐng)客戶確認(rèn)余額。對(duì)于存在爭(zhēng)議的款項(xiàng)，記錄爭(zhēng)議事項(xiàng)，并商討解決方案。

*Step5:將核對(duì)結(jié)果（確認(rèn)金額、存在爭(zhēng)議金額、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分等）記錄在案，并與明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。

***(2)預(yù)付賬款核對(duì)：**

*Step1:列出預(yù)付賬款明細(xì)清單，包括供應(yīng)商名稱、合同號(hào)、預(yù)付金額、已收貨物金額/服務(wù)確認(rèn)金額、剩余金額、預(yù)計(jì)回款/完成日期等。

*Step2:檢查預(yù)付賬款合同，確認(rèn)預(yù)付款項(xiàng)的約定用途和支付條件。

*Step3:與供應(yīng)商聯(lián)系，核實(shí)其是否收到款項(xiàng)、收到的金額、已提供的貨物或服務(wù)情況。

*Step4:核對(duì)供應(yīng)商發(fā)票與合同、入庫(kù)單（或服務(wù)確認(rèn)單）是否匹配，確認(rèn)已核銷的預(yù)付款項(xiàng)是否準(zhǔn)確。

*Step5:分析長(zhǎng)期未核銷的預(yù)付賬款，確認(rèn)是否存在合同變更、供應(yīng)商問題或項(xiàng)目延期等情況。

***(3)其他應(yīng)收款核對(duì)：**

*Step1:列出其他應(yīng)收款明細(xì)清單，注明形成原因。

*Step2:根據(jù)形成原因，分別核對(duì)相關(guān)憑證（如借款單、賠償協(xié)議、罰款通知等）。

*Step3:與相關(guān)責(zé)任人或?qū)Ψ絾挝粶贤?，確認(rèn)款項(xiàng)的償還計(jì)劃或收回可能性。

*Step4:評(píng)估壞賬風(fēng)險(xiǎn)，檢查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否合理。

3.**存貨核對(duì)：**

***(1)盤點(diǎn)存貨：**

*Step1:劃分盤點(diǎn)區(qū)域和批次：根據(jù)倉(cāng)庫(kù)布局、存貨流動(dòng)性、重要性等因素，合理劃分盤點(diǎn)區(qū)域和先后批次，避免全面鋪開導(dǎo)致效率低下。

*Step2:組建并培訓(xùn)盤點(diǎn)小組：明確各區(qū)域/批次的盤點(diǎn)負(fù)責(zé)人和參與人員，進(jìn)行盤點(diǎn)方法、工具使用、記錄要求等方面的培訓(xùn)。

*Step3:準(zhǔn)備盤點(diǎn)工具：準(zhǔn)備盤點(diǎn)表單（倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)單、車間盤點(diǎn)單）、筆、手推車、盤點(diǎn)機(jī)（如使用）、計(jì)數(shù)器等。

*Step4:實(shí)施實(shí)地清點(diǎn)：盤點(diǎn)人員按照分工，逐一清點(diǎn)指定區(qū)域內(nèi)的存貨。對(duì)于數(shù)量較多的大宗存貨，可采用抽樣盤點(diǎn)或估算（需有依據(jù)）；對(duì)于價(jià)值高或重要的存貨，應(yīng)全盤。同時(shí)，檢查存貨狀態(tài)（包裝是否完好、有無損壞、變質(zhì)跡象等）。

*Step5:記錄盤點(diǎn)結(jié)果：將實(shí)盤數(shù)量、存貨狀態(tài)等信息，如實(shí)填寫在《存貨盤點(diǎn)表》上，并注明盤點(diǎn)日期。盤點(diǎn)表需經(jīng)盤點(diǎn)人員和區(qū)域負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。

*Step6:盤點(diǎn)差異初步分析：盤點(diǎn)結(jié)束后，匯總各區(qū)域盤點(diǎn)表，與存貨明細(xì)賬進(jìn)行初步比對(duì)，計(jì)算差異金額和差異率，查找可能的原因（如記賬錯(cuò)誤、收發(fā)環(huán)節(jié)管理混亂、盤點(diǎn)記錄錯(cuò)誤、存貨毀損等）。

***(2)核對(duì)存貨成本：**

*Step1:抽查存貨計(jì)價(jià)：隨機(jī)抽取一定數(shù)量的存貨明細(xì)，檢查其成本計(jì)算是否遵循了企業(yè)采用的計(jì)價(jià)方法（如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法）。

*Step2:復(fù)核成本計(jì)算依據(jù)：對(duì)于抽查的存貨，復(fù)核其采購(gòu)成本、加工成本、運(yùn)輸成本等構(gòu)成是否準(zhǔn)確，相關(guān)憑證是否齊全、合規(guī)。

*Step3:關(guān)注成本變更：檢查存貨計(jì)價(jià)方法的變更是否符合規(guī)定程序，變更的合理性及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是否已恰當(dāng)處理。

4.**其他流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)：**

***(1)待攤費(fèi)用核對(duì)：**

*Step1:列出待攤費(fèi)用明細(xì)清單，包括費(fèi)用名稱、發(fā)生日期、支付金額、攤銷期限、已攤銷金額、剩余金額。

*Step2:檢查待攤費(fèi)用的發(fā)生是否符合規(guī)定，原始憑證是否合規(guī)、完整。

*Step3:核對(duì)攤銷計(jì)算：復(fù)核攤銷期限的確定是否合理，攤銷金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，攤銷是否按月（或規(guī)定期間）均勻進(jìn)行。

*Step4:關(guān)注待攤費(fèi)用余額：分析長(zhǎng)期掛賬的待攤費(fèi)用，確認(rèn)其是否仍有實(shí)際效益或是否需要轉(zhuǎn)銷。

***(2)一年內(nèi)到期的債權(quán)投資核對(duì)：**

*Step1:列出相關(guān)債權(quán)投資明細(xì)，確認(rèn)其到期日。

*Step2:檢查投資合同或協(xié)議，了解到期后的處理方式（如收回本金和利息、轉(zhuǎn)換為股權(quán)等）。

*Step3:評(píng)估轉(zhuǎn)換或收回的可能性和時(shí)間安排。

（三）結(jié)果處理階段

1.**編制核對(duì)報(bào)告：**

*Step1:匯總所有核對(duì)過程和結(jié)果，包括賬實(shí)差異、賬賬不符、賬證不符的具體情況。

*Step2:分析差異原因：對(duì)于發(fā)現(xiàn)的差異，深入分析其產(chǎn)生的原因，是人為錯(cuò)誤、管理漏洞還是其他因素。

*Step3:提出改進(jìn)建議：針對(duì)分析出的原因，提出具體的、可操作的改進(jìn)措施，如加強(qiáng)憑證審核、完善收發(fā)流程、加強(qiáng)庫(kù)存管理、修訂相關(guān)制度等。

*Step4:明確責(zé)任與整改要求：將差異和改進(jìn)建議與相關(guān)責(zé)任部門或人員掛鉤，明確整改期限和責(zé)任人。

*Step5:格式化報(bào)告：按照公司要求的格式，編制正式的《流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)報(bào)告》，內(nèi)容應(yīng)清晰、客觀、詳實(shí)。

2.**修訂錯(cuò)誤記錄：**

*Step1:根據(jù)核對(duì)報(bào)告和確認(rèn)的差異事項(xiàng)，編制相應(yīng)的記賬憑證。

*Step2:及時(shí)、準(zhǔn)確地調(diào)整會(huì)計(jì)賬簿，確保賬實(shí)相符、賬賬相符。對(duì)于需要調(diào)整報(bào)表的項(xiàng)目，同步調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)科目。

*Step3:審核批準(zhǔn)：調(diào)整分錄和報(bào)表需經(jīng)過會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)經(jīng)理及管理層審核批準(zhǔn)。

3.**完善制度與流程：**

*Step1:根據(jù)核對(duì)中暴露出的問題，評(píng)估現(xiàn)有流動(dòng)資產(chǎn)管理制度和流程的有效性。

*Step2:提出修訂或完善建議，修訂后的制度需履行必要的審批程序后發(fā)布實(shí)施。

*Step3:將改進(jìn)后的制度和流程傳達(dá)給相關(guān)人員，確保執(zhí)行到位。

4.**落實(shí)責(zé)任與后續(xù)跟蹤：**

*Step1:將核對(duì)報(bào)告及整改要求通報(bào)給相關(guān)責(zé)任部門或人員。

*Step2:建立整改跟蹤機(jī)制，定期檢查整改措施的落實(shí)情況和效果。

*Step3:對(duì)于未按期完成或效果不佳的整改項(xiàng)，需進(jìn)一步調(diào)查原因，并采取追加措施。

**四、流動(dòng)資產(chǎn)核對(duì)方法**

（一）實(shí)地盤點(diǎn)法(PhysicalInventoryCount)

1.**適用范圍：**主要適用于存貨（原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、商品等）、有價(jià)證券（如適用）、低值易耗品等實(shí)物性流動(dòng)資產(chǎn)的核對(duì)。對(duì)于現(xiàn)金也必須采用實(shí)地盤點(diǎn)法。

2.**操作步驟：**

***(1)準(zhǔn)備階段：**

*確定盤點(diǎn)時(shí)間：通常選擇在業(yè)務(wù)量相對(duì)較少的時(shí)期，如月末、季末或年末的非營(yíng)業(yè)時(shí)間。

*停止盤點(diǎn)：盤點(diǎn)期間，除必要的收發(fā)作業(yè)外，應(yīng)暫停對(duì)盤點(diǎn)存貨的收發(fā)工作。

*清理現(xiàn)場(chǎng)：清理存貨存放場(chǎng)所，將待盤點(diǎn)存貨集中擺放，區(qū)分待盤點(diǎn)、已盤點(diǎn)、盤點(diǎn)中的存貨。

*準(zhǔn)備工具：準(zhǔn)備好盤點(diǎn)表單（倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)單、車間盤點(diǎn)單）、筆、手推車、盤點(diǎn)機(jī)、計(jì)數(shù)器、照明設(shè)備等。

*培訓(xùn)人員：對(duì)盤點(diǎn)人員進(jìn)行培訓(xùn)，明確盤點(diǎn)范圍、方法、記錄要求、注意事項(xiàng)等。

*組織盤點(diǎn)小組：明確各區(qū)域/批次的負(fù)責(zé)人和參與人員。

***(2)實(shí)施盤點(diǎn)階段：**

*按區(qū)域/批次清點(diǎn)：盤點(diǎn)人員按照分工，逐一清點(diǎn)指定區(qū)域內(nèi)的存貨。對(duì)于數(shù)量繁多的大件，可先估計(jì)件數(shù)，再精確清點(diǎn)；對(duì)于小件或價(jià)值高的存貨，需逐個(gè)清點(diǎn)。

*記錄盤點(diǎn)結(jié)果：將實(shí)盤數(shù)量、存貨編號(hào)、品名、規(guī)格、存放地點(diǎn)等信息，如實(shí)、清晰地記錄在《存貨盤點(diǎn)表》上。同時(shí)檢查存貨外觀狀況（包裝、有無損壞、變質(zhì)等）。

*盤點(diǎn)人員簽字：盤點(diǎn)完成后，盤點(diǎn)人員和區(qū)域負(fù)責(zé)人在盤點(diǎn)表上簽字確認(rèn)。

*復(fù)盤抽查：盤點(diǎn)小組負(fù)責(zé)人或指定人員應(yīng)對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤抽查，比例不宜過低，以驗(yàn)證盤點(diǎn)準(zhǔn)確性。

***(3)盤點(diǎn)結(jié)束與差異處理階段：**

*匯總盤點(diǎn)表：將各區(qū)域/批次的盤點(diǎn)表匯總，計(jì)算總實(shí)盤數(shù)量。

*編制盤點(diǎn)報(bào)告：將實(shí)盤數(shù)量與賬面數(shù)量進(jìn)行對(duì)比，計(jì)算盤盈、盤虧數(shù)量及金額，分析差異原因，編制《存貨盤點(diǎn)報(bào)告表》。

*審批與調(diào)整：盤點(diǎn)報(bào)告需經(jīng)財(cái)務(wù)部門、倉(cāng)儲(chǔ)部門及管理層審核批準(zhǔn)。對(duì)于盤盈、盤虧，需按公司規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

（二）憑證核對(duì)法(VoucherReconciliation)

1.**適用范圍：**主要適用于貨幣資金（銀行存款余額調(diào)節(jié)、現(xiàn)金日記賬與收款/付款憑證核對(duì)）、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（與銷售/采購(gòu)合同、發(fā)票、入庫(kù)/出庫(kù)單據(jù)核對(duì)）、待攤費(fèi)用（與支付憑證、攤銷計(jì)算表核對(duì)）等非實(shí)物性流動(dòng)資產(chǎn)的核對(duì)。

2.**操作步驟：**

***(1)準(zhǔn)備資料：**收集需要核對(duì)的賬簿（日記賬、明細(xì)賬）、憑證（收款、付款、入庫(kù)、出庫(kù)、發(fā)票、合同等）及其他相關(guān)文件。

***(2)逐筆核對(duì)：**將賬簿記錄與對(duì)應(yīng)的原始憑證進(jìn)行逐筆核對(duì)。

*對(duì)于銀行存款，核對(duì)銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

*對(duì)于應(yīng)收賬款，核對(duì)明細(xì)賬與銷售發(fā)票、合同、客戶對(duì)賬單等。

*對(duì)于預(yù)付賬款，核對(duì)明細(xì)賬與采購(gòu)合同、預(yù)付憑證、入庫(kù)單（或驗(yàn)收單）等。

*對(duì)于待攤費(fèi)用，核對(duì)明細(xì)賬與支付憑證、攤銷計(jì)算表等。

***(3)標(biāo)記差異：**對(duì)于核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的差異（如金額不符、記錄不一致、缺少憑證等），在憑證或賬簿上做標(biāo)記，并注明差異內(nèi)容。

***(4)查找原因：**對(duì)標(biāo)記的差異項(xiàng)，進(jìn)行深入調(diào)查，查找產(chǎn)生差異的具體原因。

***(5)編制核對(duì)表/報(bào)告：**將核對(duì)過程、差異情況、原因分析及處理建議整理成書面材料（如《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》、《往來款項(xiàng)核對(duì)報(bào)告》等）。

***(6)落實(shí)調(diào)整：**根據(jù)核對(duì)結(jié)果，對(duì)存在的記賬錯(cuò)誤或未達(dá)賬項(xiàng)，及時(shí)編制調(diào)整憑證，修正賬簿記錄。

（三）函證核對(duì)法(Confirmation)

1.**適用范圍：**主要適用于遠(yuǎn)距離的應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)等，通過直接與外部單位（客戶或供應(yīng)商）溝通，確認(rèn)往來款項(xiàng)的金額和存在性。

2.**操作步驟：**

***(1)設(shè)計(jì)函證表格：**設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化的函證表格，清晰列明需要確認(rèn)的款項(xiàng)明細(xì)，包括客戶/供應(yīng)商名稱、地址、賬號(hào)、款項(xiàng)發(fā)生日期、金額、摘要、是否有爭(zhēng)議等信息。

***(2)確定函證對(duì)象：**根據(jù)管理需要和風(fēng)險(xiǎn)判斷，確定需要進(jìn)行函證的客戶或供應(yīng)商范圍。通常選擇金額較大、賬齡較長(zhǎng)、存在爭(zhēng)議或交易頻繁的單位。

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