目錄1前言 論文題目：字體：楷體，字號：小一1前言論文題目：字體：楷體，字號：小一貨幣資金審計是指審計人員要核實公司財務(wù)資源（包括現(xiàn)金、銀行存款和其他財務(wù)來源）的真實性、完整性和合法性的所進行的一項財務(wù)項目審計；貨幣資金審計是最基本、最復(fù)雜的審計活動，但也是風(fēng)險最高的審計活動。1.1研究目的及意義廣州正亮飲料公司作為一家快速消費品行業(yè)中的領(lǐng)先企業(yè)，其貨幣資金的審計顯得尤為重要。本研究將結(jié)合正亮公司的實際情況，探討貨幣資金審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和方法，通過案例分析，可以提供一個實際的參考案例，促進理論與實踐的結(jié)合。可以幫助優(yōu)化貨幣資金審計的流程，并且提升內(nèi)部控制的有效性。同時，也可以為其他快速消費品行業(yè)的企業(yè)提供借鑒。1.2國內(nèi)外相關(guān)研究現(xiàn)狀文獻綜述1.2.1國外相關(guān)研究現(xiàn)狀文獻綜述LIU和WANG（2020）主要研究了大數(shù)據(jù)時代下會計師審計風(fēng)險的識別與防范問題。作者指出，大數(shù)據(jù)技術(shù)可以為審計師提供更多的信息，幫助其更準確地識別和防范審計風(fēng)險[1]。DYBALL和SEETHAMRAJU（2021）中發(fā)現(xiàn)了客戶使用區(qū)塊鏈技術(shù)對審計風(fēng)險和審計方法的影響。作者通過案例分析發(fā)現(xiàn)，區(qū)塊鏈技術(shù)可以顯著提高審計的透明度和準確性，減少審計風(fēng)險[2]。CALDERON和GAO（2024）研究了網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險披露與隱含審計風(fēng)險的關(guān)系。表明，審計師在進行貨幣資金審計時，應(yīng)關(guān)注企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險，確保審計的有效性[3]。總之，客戶使用這些技術(shù)可以顯著提高審計的透明度和準確性，然后來減少審計風(fēng)險。大數(shù)據(jù)技術(shù)為審計人員提供了更多的信息，幫助他們能更準確地識別和防范審計帶來的風(fēng)險。1.2.2國內(nèi)相關(guān)研究現(xiàn)狀文獻綜述王盛（2020）通過分析康得新貨幣資金審計失敗的案例，揭示了注冊會計師在貨幣資金審計中可能遇到的問題及其成因。他建議審計人員應(yīng)加強對貨幣資金的函證程序，提高對異?，F(xiàn)象的敏感度，確保審計證據(jù)的可靠性和充分性[4]。牟莎莎和張璞（2020）從審計視角出發(fā)，探討了房地產(chǎn)行業(yè)中的貨幣資金管理問題。他們的研究表明，行業(yè)特定的審計策略能夠更好地適應(yīng)不同行業(yè)的需求，提高審計的有效性和針對性[5]。程平和羅夢晴（2021）表明了機器人流程自動化（RPA）在貨幣資金實質(zhì)性程序?qū)徲嬛械膽?yīng)用。他們的研究表明，RPA技術(shù)的應(yīng)用為貨幣資金審計帶來了新的技術(shù)思路，有助于解決傳統(tǒng)審計中的難題[6]。陳若禹（2022）通過H事務(wù)所對K公司的貨幣資金審計案例，詳細分析了審計過程中遇到的實際問題及其解決方案。他還強調(diào)，審計人員應(yīng)與企業(yè)管理層保持良好的溝通，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，提高審計質(zhì)量[7]。葛禹辰（2023）從宏觀角度分析了貨幣資金審計過程中出現(xiàn)的問題，他強調(diào)，審計人員應(yīng)保持職業(yè)懷疑，對異?，F(xiàn)象進行深入調(diào)查，防止審計失敗的發(fā)生[8]。孟奕男（2023）在其研究中指出，貨幣資金作為企業(yè)流動性最強的一項資產(chǎn)，其超強的流動性和超高的控制風(fēng)險容易引發(fā)盜竊、貪污、挪用或其他財務(wù)舞弊行為[9]。楊輝（2023）在研究中強調(diào)了貨幣資金審計風(fēng)險的防范對策，特別是對于上市公司而言。作者認為，審計師應(yīng)加強對企業(yè)內(nèi)部控制的了解，特別是在貨幣資金管理方面，通過詳細的審計程序和嚴格的審計標準，確保審計的有效性[10]。趙李南（2024）報道了天海防務(wù)因貨幣資金賬面價值大幅增長而受到深交所的問詢。深交所要求天海防務(wù)說明貨幣資金增長的原因，并核實是否存在與控股股東或其他關(guān)聯(lián)方聯(lián)合或共管賬戶的情形[11]。綜上所述，國內(nèi)研究主要聚焦與貨幣資金審計面臨盜竊、貪污等風(fēng)險，企業(yè)可能通過虛增貨幣資金或隱瞞關(guān)聯(lián)方資金占用掩蓋財務(wù)問題。但審計人員仍需保持職業(yè)懷疑，實施詳細的實質(zhì)性程序，確保貨幣資金的真實性和完整性。1.3研究內(nèi)容與方法本文的研究內(nèi)容主要是通過分析廣州正亮飲料公司貨幣資金審計的現(xiàn)狀，識別存在的問題，并提出切實可行的改進措施，以增強公司的內(nèi)部控制，提高審計效率和準確性，增加財務(wù)透明度，最終提升公司的整體管理水平。本文的主要研究方法是文獻研究法和實地調(diào)查法。通過查閱文獻獲得理論的支撐。再通過實地調(diào)查的方式，結(jié)合實際，深入分析該企業(yè)的審計方法。2廣州正亮飲料公司概況和貨幣資金審計現(xiàn)狀2.1廣州正亮飲料公司概況廣州正亮飲料公司是成立于2014年，是一家專注于飲料生產(chǎn)、銷售及研發(fā)的企業(yè)。公司總部位于廣州市南沙區(qū)，是一家專注現(xiàn)調(diào)飲料生產(chǎn)銷售的綠色生態(tài)企業(yè)，擁有一套符合國際標準的全自動生產(chǎn)作業(yè)系統(tǒng)，無菌灌裝車間空氣潔凈度凈化指標達到10萬級，產(chǎn)品主要銷往國內(nèi)以及亞洲多個國家和地區(qū)。公司以“健康、天然、創(chuàng)新”為理念，致力于為消費者提供高品質(zhì)的飲品。廣州正亮飲料公司主要生產(chǎn)和銷售：功能性飲料；精致茶；酒個人互聯(lián)網(wǎng)直播服務(wù)；包裝材料及制品銷售；食品、酒、飲料及茶生產(chǎn)專用設(shè)備制造；互聯(lián)網(wǎng)銷售（除銷售需要許可的商品）；食品添加劑銷售；貨物進出口；飲料生產(chǎn)；茶葉制品生產(chǎn)等。2.2廣州正亮飲料公司貨幣資金審計的現(xiàn)狀廣州正亮飲料公司的組織架構(gòu)是按照自上而下進行管理，其中公司設(shè)置了總經(jīng)理、副總經(jīng)理、采購部、營銷管理部、財務(wù)部等部門。其中廣州正亮飲料公司設(shè)有的審計部門中，設(shè)有審計主管1名，進行統(tǒng)籌審計計劃、對接管理層、審核審計報告等工作。設(shè)有審計專員2名，主要進行執(zhí)行現(xiàn)場審計、數(shù)據(jù)整理、基礎(chǔ)分析及底稿編制。在準備現(xiàn)金審計時，公司審計部門的工作人員首先要根據(jù)本年度的審計重點制定詳細的審計計劃，然后審計人員評估公司對現(xiàn)金的內(nèi)部控制環(huán)境，并根據(jù)內(nèi)部控制審計的結(jié)果決定是否調(diào)整現(xiàn)金重要性審計程序。接下來，他們會監(jiān)控現(xiàn)金余額、審查存取款記錄、核對銀行對賬單與銀行存款、編制銀行對賬單、通過信函核對銀行存款，最后檢查關(guān)鍵的銀行交易并審查合同、發(fā)票等。近幾年，隨著飲料市場的發(fā)展，雖然貨幣資金舞弊現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，但是公司的貨幣資金審計程序過于簡單，浮于表面，不能起到應(yīng)有的意義。3廣州正亮飲料公司貨幣資金審計存在的問題3.1未查出財務(wù)部門不相容職務(wù)未分離因為貨幣資金關(guān)具有流動性強、業(yè)務(wù)量大、固有風(fēng)險高等特點，所以審計人員必須加強對貨幣資金的審計，幫助公司能夠建立起良好的貨幣資金內(nèi)部控制的審計程序。審計人員對貨幣資金進行審計時，實施的內(nèi)部控制程序應(yīng)當包括檢查驗證崗位分工情況，檢查是否存在專人審核授權(quán)審批，檢查公司貨幣資金內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。公司審計人員在對貨幣資金進行內(nèi)部控制測試時，對審批、符合、收付記賬控制和銀行賬戶管理四個主要業(yè)務(wù)活動進行了控制測試，首先，審計人員進行對公司相關(guān)部門或個人借款時支付申請是否經(jīng)審批人審核，審批人與經(jīng)辦人是否分離進行檢查，對財務(wù)部人員是否對資金收支進行內(nèi)部復(fù)核，是否對賬務(wù)記錄獨立核對。其次，審計人員檢查了公司是否指定人專門每月核對銀行賬戶與銀行存款調(diào)節(jié)表是否相符。最后，審計人員會對銀行賬戶管理進行檢查公司是否定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況。經(jīng)過上述審計程序后，得出貨幣資金內(nèi)部控制有效的審計結(jié)論。審計人員并未關(guān)注財務(wù)部門不相容崗位職務(wù)是否分離進行測試，因此審計人員未發(fā)現(xiàn)不相容職務(wù)未分離的問題。該公司出納人員部分考勤表，如表3-1所示：表3-1出納人員部分考勤表日期星期姓名部門出勤情況2024.9.4星期三張XX財務(wù)部（出納）未出勤（病假）2024.9.5星期四張XX財務(wù)部（出納）未出勤（病假）...張XX未出勤（病假）2024.9.16星期一張XX財務(wù)部（出納）未出勤（病假）合計未出勤：9天如表3-1中所示，通過進一步檢查公司出納人員的出勤記錄表等，發(fā)現(xiàn)公司出納因為生病原因，于2024.9.4至2024.9.16日請假。在此期間，通過檢查公司現(xiàn)金日記賬時發(fā)現(xiàn)相關(guān)的業(yè)務(wù)人員簽字人是張XX，而同期間記賬人員也是張XX。以此發(fā)現(xiàn)公司安排財務(wù)部會計代理出納進行現(xiàn)金收支的工作，會計人員又負責賬務(wù)登記的工作。而會計和出納是屬于內(nèi)部控制中明確規(guī)定的不相容的崗位，由于審計人員在執(zhí)行貨幣資金的內(nèi)部控制測試時，未關(guān)注相關(guān)部門現(xiàn)金收支與賬務(wù)登記職責是否分離，財務(wù)部人員是否同一人同時處理資金和記賬，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)廣州正亮飲料公司貨幣資金的內(nèi)部控制缺陷。3.2未察覺庫存現(xiàn)金賬實不符庫存現(xiàn)金是財務(wù)報表審計的重要項目，審計人員必須重視對庫存現(xiàn)金實施實質(zhì)性程序，以實現(xiàn)相應(yīng)審計目標。而審計人員對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，尤為重要，這對于保障企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)的安全和合規(guī)性具有重要意義。審計人員為節(jié)省時間，提前告知了出納庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間，將在資產(chǎn)負債表日即2024年12月31日17:00進行庫存現(xiàn)金監(jiān)盤，并且只檢查了財務(wù)處的保險柜，然后根據(jù)盤點結(jié)果編制了庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，如表3-2所示：表3-2庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表檢查盤點記錄實有庫存現(xiàn)金盤點記錄項目人民幣（元）面額（元）金額（元）上一日賬面庫存余額6947.00100元64張6400.00盤點日未記賬收入金額2400.0050元6張300.00盤點日未記賬支出金額1898.0010元15張150.00盤點日賬面應(yīng)有金額7000.005元25張125.00實際盤點金額7000.001元25張25.00盤點日應(yīng)有與實有差異0.00合計7000.00情況說明及審計結(jié)論：2024年12月31日庫存現(xiàn)金為7000.00元，余額準確由表3-2庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表可以看出，審計人員對廣州正亮飲料公司庫存現(xiàn)金進行了監(jiān)盤，監(jiān)盤結(jié)果中顯示實盤數(shù)與賬面數(shù)相符。但通過實際調(diào)查了解發(fā)現(xiàn)，在2024年12月31日廣州正亮飲料公司的出納人員接收了一筆業(yè)務(wù)人員提供的850.00的現(xiàn)金貨款收入，將其臨時放置在了抽屜里，沒有存放到公司的專屬現(xiàn)金保險箱。由于在審計過程中，審計人員在對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤程序時，提前告知了出納人員進行現(xiàn)金監(jiān)盤的時間，這提供給了出納提前進行準備的時間，并且在現(xiàn)金監(jiān)盤的過程中，未仔細查看是否有存放在其他位置的現(xiàn)金，導(dǎo)致審計人員就沒有發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金賬實不符的問題。3.3未發(fā)現(xiàn)銀行存款少記銀行存款審計不僅是財務(wù)報表審計的核心內(nèi)容，更是企業(yè)資金管理的“安全網(wǎng)”。通過各種審計程序，可確保資金真實、完整、合規(guī)，為企業(yè)穩(wěn)健運營奠定基礎(chǔ)。銀行詢證函作為審計過程中的關(guān)鍵工具，對確保審計工作的準確性、可靠性以及合法性具有至關(guān)重要的作用。廣州正亮飲料公司審計人員在對公司截至到2024年12月31日的銀行存款進行審計時，核對了審閱了銀行對賬單、財務(wù)報表中關(guān)于銀行存款相關(guān)的余額以及資產(chǎn)負債表日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，然后審計人員根據(jù)明細賬中銀行存款期末余額對各銀行進行發(fā)函確認。廣州正亮飲料公司銀行存款函證結(jié)果匯總表，如表3-3所示：表3-32024年12月31日銀行存款的函證結(jié)果匯總表詢證函編號開戶銀行賬號幣種是否回函發(fā)函日期回函日期對賬單余額（元）回函金額（元）001中國銀行622XX0001RMB是2024-12-312025-01-05385,020.00385,020.00002工商銀行110XX7090RMB是2024-12-312025-01-06521,000.00521,000.00003建設(shè)銀行622XX0002RMB是2024-12-312025-01-06120,000.00120,000.00根據(jù)表3-3的2024年12月31日銀行存款函證結(jié)果匯總表的數(shù)據(jù)得知，廣州正亮飲料公司審計人員對三個銀行賬戶發(fā)了詢證函，并且都收到了銀行回函。但是，廣州正亮飲料公司2024年12月31日的銀行存款賬明細賬中顯示，該公司還有一個已開立但長期未使用的銀行賬戶（農(nóng)業(yè)銀行：尾號1122），該賬戶雖開立3年，但近半年無交易，并且這個賬戶里還存在少量余額，但通過查詢該賬戶資產(chǎn)負債表日的銀行對賬單發(fā)現(xiàn)，在6月和9月份時一共產(chǎn)生了50.00元的利息收入，和賬面余額也產(chǎn)生了50.00的余額差異。但由于審計人員未將該賬戶納入函證范圍，導(dǎo)致審計人員未發(fā)現(xiàn)存在銀行存款少計問題。4廣州正亮飲料公司貨幣資金審計存在問題的原因4.1貨幣資金內(nèi)部控制測試流于形式廣州正亮飲料公司的審計人員在對公司貨幣資金審計時未發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制測試中的各種問題，主要原因是廣州正亮飲料公司的審計人員的內(nèi)部控制測試流于形式，但是廣州正亮飲料公司的審計人員卻沒有發(fā)現(xiàn)出內(nèi)部控制的缺陷。第一，公司審計人員在對貨幣資金進行內(nèi)部控制測試時，首先詢問了公司章程和財務(wù)制度，發(fā)現(xiàn)制度條件符合內(nèi)控要求。廣州正亮飲料公司的審計人員進行貨幣資金內(nèi)部控制測試時，首先查詢公司章程及財務(wù)制度，發(fā)現(xiàn)制度條款與內(nèi)部控制要求相符合。其次，抽取一定期間的借款和付款申請單，檢查是否均經(jīng)過簽字。最后抽查資金收支憑證銀行付款單、現(xiàn)金收據(jù)等，確認是否有第二人復(fù)核簽字。經(jīng)過上述的審計程序后，審計人員就得出了，該公司貨幣資金內(nèi)部控制健全有效的結(jié)論。但是，廣州正亮飲料公司的審計人員在審查時，未對貨幣資金內(nèi)部控制中關(guān)鍵的不相容崗位進行重點關(guān)注，即關(guān)注出納人員的未出勤的時間段，其崗位代理人員是否不相容，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)會計在出納休假期間，同時執(zhí)行現(xiàn)金收款、開具收據(jù)、登記銀行存款日記賬，使得內(nèi)部控制制度不能得到應(yīng)有的執(zhí)行，讓內(nèi)部控制的制度形同虛設(shè)，不能發(fā)揮他該有的控制作用。在貨幣資金審計的期間，出納和會計師是不相容的職位，必須分開，會計師不能兼任出納一職。因此，公司的審計人員在對貨幣資金進行內(nèi)部控制測試的時候，需要重點關(guān)注不相容崗位職責是否相容的問題。但由于廣州正亮飲料公司審計人員的內(nèi)部控制測試流于形式，導(dǎo)致審計人員未發(fā)現(xiàn)該公司存在不相容崗位職責相容的問題。4.2庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序不恰當在進行庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序時，由于廣州正亮飲料公司的審計人員未嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤程序，導(dǎo)致廣州正亮飲料公司的審計人員未察覺庫存現(xiàn)金實際數(shù)與賬面數(shù)不相符。廣州正亮飲料公司審計人員在進行監(jiān)盤工作前，審計員了解審計當日公司現(xiàn)金賬簿的余額，提前準備紙質(zhì)版現(xiàn)金盤存表，熟悉出納人員及其所在辦公室，然后審計員制定好現(xiàn)金監(jiān)控計劃，提供給公司出納，給公司出納人員了解監(jiān)盤當天過程，為其預(yù)留了臨時調(diào)整現(xiàn)金的操作空間。另外，在監(jiān)盤時，審計人員只是指導(dǎo)公司出納打開保險柜，取出所有現(xiàn)金并逐項清點，而沒有注意現(xiàn)金是存放在出納的辦公桌抽屜里還是其他地方。廣州正亮飲料公司的審計人員只是將出納提供的現(xiàn)金逐一清點，清點后的庫存現(xiàn)金匯總記錄在現(xiàn)金盤點表底稿中，在將監(jiān)管機構(gòu)的庫存現(xiàn)金余額與賬面余額進行簡單核對后，再將其與結(jié)算日的賬面余額進行追溯核對。最后，審計員將現(xiàn)金盤點表交給出納和公司會計經(jīng)理，讓他們簽字蓋章，在盤點日期上簽字，并在現(xiàn)金盤點表上填寫審計說明和審計結(jié)論。廣州正亮飲料公司審計人員在執(zhí)行庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序中存在缺陷，由于未保持監(jiān)盤突擊性，提前將計劃告知出納，為其預(yù)留舞弊空間，導(dǎo)致審計人員未發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金賬實不符的問題。4.3銀行存款函證程序不足廣州正亮飲料公司內(nèi)部審計部門的審計人員在進行銀行存款函證審計程序時，未發(fā)現(xiàn)銀行存款少記的原因是審計人員在執(zhí)行函證程序時，未對公司已開戶但長期未使用的賬戶的進行函證也未執(zhí)行任何替代審計程序。審計人員首先查找了廣州正亮飲料公司的開戶財務(wù)人員在資產(chǎn)負債表日的銀行對賬單，然后查看賬簿上的開戶銀行名單進行核實，公司審計人員列出了所有需要發(fā)函的銀行及發(fā)函的銀行賬戶。最后，廣州正亮飲料公司的審計對賬面上的三個銀行賬戶進行了函證程序，復(fù)核了收到的銀行回函查詢函，逐筆核對公司銀行存款余額與賬面余額是否相符，編制了銀行函證結(jié)果匯總表，編制了公司銀行存款賬簿匯總表。我們的結(jié)論是，余額與銀行函證的審計結(jié)果沒有區(qū)別。但是審計人員在對銀行存款進行函證的過程中，審計人員沒有自己親自前去所有的銀行打印資產(chǎn)負債表日時廣州正亮飲料公司的銀行對賬單，直接根據(jù)財務(wù)人員提供的對賬單進行銀行賬戶期末余額的核對。但對于公司已開立但長期未使用的銀行賬戶（農(nóng)業(yè)銀行：尾號1122），實際上公司財務(wù)人員提供的對賬單是半年前的對賬單，審計人員為節(jié)省時間，并沒有要求財務(wù)人員提供最新的銀行對賬單，并且根據(jù)財務(wù)人員所說近半年未進行任何交易，銀行賬戶余額不變，審計人員為了節(jié)省函證費用和節(jié)省函證時間，審計人員就沒有將該賬戶納入函證范圍。由于審計人員未將所有的銀行賬戶納入函證范圍，過度依賴企業(yè)財務(wù)人員提供的內(nèi)部資料，導(dǎo)致審計人員未發(fā)現(xiàn)銀行存款余額出現(xiàn)少計問題。5完善廣州正亮飲料公司貨幣資金審計程序的建議5.1加強貨幣資金內(nèi)部控制測試首先，審計人員在執(zhí)行內(nèi)部控制測試時，需要重點關(guān)注以下內(nèi)容，審計時應(yīng)注意企業(yè)是否職責明確、分工清楚；某些交易是否經(jīng)過授權(quán)和批準；各項經(jīng)濟活動是否有準確的記錄；企業(yè)內(nèi)部各職能部門是否各司其職；已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否及時并必須相互協(xié)調(diào)和制約，以便及時發(fā)現(xiàn)和糾正影響業(yè)務(wù)活動正常運行的各種因素；最后，審計人員也要關(guān)注公司按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。保證全部貨幣資金能及時收取，并及時正確地記錄。在審計工作中，它不僅能幫助審計人員評估內(nèi)部控制的有效性，還能為后續(xù)審計策略和程序的確定提供重要依據(jù)。如果認為內(nèi)部控制有效，審計師可以相應(yīng)縮小實質(zhì)性檢查的范圍，以提高審計效率，但如果認為內(nèi)部控制不充分或不安全，則必須擴大實質(zhì)性檢查的范圍，以確保審計結(jié)果的全面性和準確性。審計人員能夠有效提升內(nèi)部控制測試，促進公司資金合理循環(huán)和周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。5.2優(yōu)化庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序?qū)徲嬋藛T在執(zhí)行現(xiàn)金監(jiān)盤的程序時，必須首先制定監(jiān)盤計劃并確定監(jiān)盤時間，現(xiàn)金監(jiān)盤也必須在不事先通知的情況下進行，在審計人員清點現(xiàn)金之前，公司出納必須將現(xiàn)金存放在保險柜中，出納人員也必須將現(xiàn)金余額與現(xiàn)金收支處理單據(jù)一起記錄在現(xiàn)金簿中。現(xiàn)金余額必須連同現(xiàn)金收據(jù)和支出處理文件記錄在現(xiàn)金簿中。審計人員對于盤點的結(jié)果與賬面的余額不相符的情況下，審計人員也要馬上查明原因，并及時作出記錄或適當調(diào)整。其次，公司要嚴格執(zhí)行監(jiān)盤調(diào)整要求，審計人員監(jiān)盤時若發(fā)現(xiàn)借條、并且要求相關(guān)工作人員補記相關(guān)分錄，確保賬實一致。其次，擴大監(jiān)盤范圍要求“各處保管的庫存現(xiàn)金應(yīng)同時盤點”，除財務(wù)室保險柜外，監(jiān)盤收銀臺、備用金存放點等所有現(xiàn)金保管地點。最后，對于針對飲料行業(yè)現(xiàn)金交易頻繁的特點，公司審計人員應(yīng)擴大現(xiàn)金監(jiān)盤和抽查樣本量。對異常交易保持職業(yè)懷疑，并且，可以在非監(jiān)盤日期時，進行突擊檢查，驗證現(xiàn)金管理的合理性?？傊?，在優(yōu)化庫存現(xiàn)金監(jiān)盤測試的過程中，通過深入的前期準備，包括了解被審計單位的現(xiàn)金管理流程、制定詳細計劃以及準備必要工具，為監(jiān)盤工作奠定堅實基礎(chǔ)。這些措施能夠幫助審計人員有效提升庫存現(xiàn)金監(jiān)盤測試的效率和準確性，從而確保審計人員審計工作的質(zhì)量和可靠性，為公司財務(wù)狀況的真實性和合規(guī)性提供保障。5.3完善銀行存款函證程序?qū)徲嬋藛T應(yīng)檢查銀行存款日記賬與總分類賬中的余額是否一致，以及銀行存款惹急賬與總分類賬中的余額是否一致，如果發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)立即查明差異原因，考慮是否需要進行適當調(diào)整，并將收到的銀行對賬單與總分類賬中的余額進行核對。審計人員必須立即查明發(fā)現(xiàn)任何差異的原因，在考慮是否需要進行適當調(diào)整，將收到的銀行對賬單與總分類賬余額進行核對，及時核對銀行對賬單和總分類賬余額，如果審計人員發(fā)現(xiàn)差異，立即調(diào)整銀行余額。而且，公司審計人員要加強大額收支原始憑證核查，要求相關(guān)企業(yè)提供銷售合同、物流單據(jù)及客戶確認記錄。嚴格執(zhí)行函證程序，要全覆蓋函證，向所有銀行賬戶發(fā)函。審計人員對未回函賬戶，要核對銀行對賬單原件及流水記錄；檢查支票存根、電子轉(zhuǎn)賬記錄，驗證余額真實性。審計人員應(yīng)親自填寫并發(fā)出銀行詢證函，確保函件直接寄往銀行，避免被審計單位干預(yù)。同時，要求銀行將回函直接寄回會計師事務(wù)所，防止信息篡改。審計人員也要仔細核對被審計單位提供的銀行賬戶信息，包括開戶行名稱、賬號等，確保函證內(nèi)容準確無誤。加強銀行與審計人員協(xié)作，銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)與會計師事務(wù)所保持良好的溝通，及時解決函證過程中遇到的問題。通過以上措施，審計人員能夠有效提升銀行存款審計的質(zhì)量，確保公司銀行存款的賬目清晰、真實可靠，為公司的財務(wù)健康狀況提供有力保障。6結(jié)束語貨幣資金作為企業(yè)流動性最強的一項資產(chǎn)，是企業(yè)用于交換其他資產(chǎn)、償付債務(wù)的重要手段，與企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)營活動息息相關(guān)。因此，研究貨幣資金的審計問題十分必要。本文通過對廣州正亮飲料公司貨幣資金審計的研究，圍繞廣州正亮飲料公司審計人員在執(zhí)行貨幣資金審計時存在的未查出財務(wù)部門不相容職務(wù)未分離、未察覺庫存現(xiàn)金賬實不符、未發(fā)現(xiàn)銀行存款少記三