中級會計實務考試模擬試卷中級會計實務作為中級會計職稱考試的核心科目，兼具理論深度與實務操作性。通過模擬試卷實戰(zhàn)演練，考生可熟悉題型分布、梳理核心考點、提升應試技巧。本試卷嚴格參照最新考試大綱設計，涵蓋五大題型，附詳細解析輔助理解。一、單項選擇題（共10小題，每小題1.5分，共15分）每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。1.存貨入賬價值確認甲公司為增值稅一般納稅人，2023年購入原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅13萬元；另支付運輸費5萬元（不含稅，增值稅率9%），運輸途中合理損耗1萬元（包含在購買價款對應實物數(shù)量中）。該批原材料入賬價值為（）萬元。A.105B.106C.118D.119解析：原材料入賬價值=購買價款（100萬元）+運輸費（5萬元，合理損耗屬于采購成本組成部分，無需扣除；運輸費增值稅可抵扣，不計入成本）。因此入賬價值=100+5=105萬元，答案選A。2.固定資產(chǎn)折舊范圍下列固定資產(chǎn)中，不應計提折舊的是（）。A.已達預定可使用狀態(tài)但未竣工決算的固定資產(chǎn)B.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)C.融資租入的固定資產(chǎn)D.單獨計價入賬的土地解析：單獨計價入賬的土地（歷史遺留特殊情況）不計提折舊；已達預定可使用狀態(tài)但未竣工決算的固定資產(chǎn)應按暫估價值計提折舊；經(jīng)營租出、融資租入的固定資產(chǎn)均需計提折舊。答案選D。3.收入確認時點甲公司向客戶銷售一臺設備，同時提供安裝服務。設備與安裝服務可明確區(qū)分，安裝服務具有高度專業(yè)性，需由甲公司完成。下列說法正確的是（）。A.設備與安裝服務應合并作為單項履約義務B.設備銷售在控制權轉移時確認收入，安裝服務在完工時確認收入C.設備與安裝服務均在控制權轉移時確認收入D.設備銷售與安裝服務均在完工時確認收入解析：設備與安裝服務可明確區(qū)分，但安裝服務是設備銷售的“重大定制服務”（需甲公司專業(yè)完成），因此兩者應合并作為單項履約義務，在安裝完成（控制權轉移）時確認收入。答案選A。4.金融資產(chǎn)分類企業(yè)購入的某公司債券，面值100萬元，票面利率5%，期限3年，購入價102萬元（含已到付息期但未領取的利息1萬元）。該債券持有目的為短期內(nèi)出售獲利，應分類為（）。A.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)D.長期股權投資解析：持有目的為“短期內(nèi)出售獲利”，符合“交易性金融資產(chǎn)”（以公允價值計量且變動計入當期損益）的定義。答案選C。5.無形資產(chǎn)攤銷下列無形資產(chǎn)中，應按使用壽命不確定進行會計處理的是（）。A.專利權（法律保護期20年，企業(yè)預計使用15年）B.非專利技術（企業(yè)無法可靠估計使用期限）C.商標權（法律保護期10年，企業(yè)預計使用8年）D.土地使用權（使用壽命與房屋一致，按房屋折舊年限攤銷）解析：無法可靠估計使用壽命的無形資產(chǎn)，按“使用壽命不確定”處理，不攤銷（每年減值測試）。選項B符合，其余選項均需按預計使用壽命攤銷。答案選B。6.長期股權投資初始計量甲公司以銀行存款800萬元取得乙公司30%股權，對乙公司具有重大影響，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值3000萬元。甲公司長期股權投資初始投資成本為（）萬元。A.800B.900C.700D.850解析：權益法下，初始投資成本（800萬元）與享有的可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額（3000×30%=900萬元）比較，前者小于后者時，調(diào)整初始投資成本至900萬元（差額計入營業(yè)外收入）。因此初始投資成本為900萬元，答案選B。7.合并報表范圍判斷甲公司持有乙公司45%股權，同時通過章程約定，甲公司有權任免乙公司董事會多數(shù)成員。甲公司對乙公司的控制類型為（）。A.直接控制（持股過半）B.間接控制C.協(xié)議控制D.實質(zhì)控制解析：甲公司持股未過半，但通過“任免董事會多數(shù)成員”主導乙公司相關活動，屬于實質(zhì)控制（控制的核心是“權力+可變回報+影響回報的能力”）。答案選D。8.所得稅計稅基礎甲公司2023年購入交易性金融資產(chǎn)，成本100萬元，年末公允價值120萬元。該資產(chǎn)的計稅基礎為（）萬元。A.100B.120C.20D.0解析：交易性金融資產(chǎn)計稅基礎為初始成本（100萬元），公允價值變動（20萬元）稅法不認可，計稅基礎不變。答案選A。9.政府補助會計處理甲公司收到政府無償撥付的50萬元，用于補償未來3年的研發(fā)支出。該補助應計入（）。A.當期損益（其他收益）B.遞延收益（分期攤銷）C.資本公積D.營業(yè)外收入解析：與收益相關的政府補助，用于補償“以后期間”費用，應確認為遞延收益，在受益期內(nèi)攤銷計入損益。答案選B。10.債務重組界定債務人以賬面價值80萬元、公允價值100萬元的固定資產(chǎn)抵償賬面價值90萬元的債務，債權人的會計處理中，債務重組收益為（）萬元。A.0B.10C.20D.30解析：債務重組收益=債務賬面價值-抵償資產(chǎn)公允價值=____=-10？不，債權人角度，債務重組損失=債權賬面價值-抵償資產(chǎn)公允價值=____=-10（即收益10萬元）？不對，債務人角度，債務重組收益=債務賬面價值-抵償資產(chǎn)賬面價值=90-80=10萬元；債權人角度，債務重組損失=債權賬面價值-抵償資產(chǎn)公允價值=____=-10（即收益10萬元）。但題目問“債權人的債務重組收益”，實際債權人通常為“損失”或“收益”，此處抵償資產(chǎn)公允價值100＞債權賬面價值90，債權人收益=____=10萬元。答案選B。二、多項選擇題（共10小題，每小題2分，共20分）每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。1.政府補助會計處理下列關于政府補助的表述，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關的補助可沖減資產(chǎn)賬面價值或確認為遞延收益B.與收益相關的補助用于補償以后期間費用的，確認為遞延收益C.非貨幣性補助按公允價值計量，無公允價值時按名義金額計量D.與日?；顒酉嚓P的補助計入其他收益或沖減成本解析：選項A（凈額法/總額法）、B（補償以后期間確認為遞延收益）、C（非貨幣性補助的計量規(guī)則）、D（日?；顒酉嚓P補助的處理）均正確。答案選ABCD。2.合并報表合并范圍判斷控制需綜合考慮的因素有（）。A.持有半數(shù)以上表決權B.主導被投資方相關活動的權力C.享有可變回報的權利D.影響回報金額的能力解析：控制的三要素為“權力（B）+可變回報（C）+影響回報的能力（D）”；持有半數(shù)以上表決權是權力的常見來源，但非唯一來源（如協(xié)議控制）。答案選BCD。3.資產(chǎn)減值范圍下列資產(chǎn)中，減值損失一經(jīng)確認不得轉回的有（）。A.固定資產(chǎn)B.存貨C.長期股權投資D.應收賬款解析：固定資產(chǎn)、長期股權投資的減值損失不得轉回；存貨、應收賬款減值損失（計提的存貨跌價準備、壞賬準備）在符合條件時可轉回。答案選AC。4.所得稅暫時性差異下列交易或事項中，產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（）。A.固定資產(chǎn)會計折舊小于稅法折舊B.交易性金融資產(chǎn)公允價值上升C.預計負債（產(chǎn)品質(zhì)量保證）的賬面價值大于計稅基礎D.無形資產(chǎn)會計攤銷大于稅法攤銷（稅法允許加計扣除）解析：應納稅暫時性差異=資產(chǎn)賬面價值＞計稅基礎，或負債賬面價值＜計稅基礎。選項A（固定資產(chǎn)賬面價值＞計稅基礎）、B（交易性金融資產(chǎn)賬面價值＞計稅基礎）產(chǎn)生應納稅差異；選項C（預計負債賬面價值＞計稅基礎）產(chǎn)生可抵扣差異；選項D（無形資產(chǎn)賬面價值＜計稅基礎，因稅法加計扣除）產(chǎn)生可抵扣差異。答案選AB。5.債務重組方式下列屬于債務重組的有（）。A.債務人以固定資產(chǎn)抵償債務，債權人讓步10%B.債務人發(fā)行股票抵償債務，債權人未讓步C.債務人延長還款期限，不減免本金但降低利率D.債務人以存貨抵償債務，債權人按公允價值接受解析：債務重組的核心是“債權人作出讓步”（收到的資產(chǎn)公允價值＜原債權賬面價值）。選項A（讓步10%）、C（降低利率實質(zhì)讓步）屬于債務重組；選項B（未讓步）、D（按公允價值接受，無讓步）不屬于。答案選AC。6.收入確認條件下列各項中，屬于收入確認“五步法”中“履行履約義務”的判斷標準的有（）。A.客戶取得商品控制權B.商品所有權上的主要風險和報酬轉移C.相關經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)D.履約進度能夠可靠計量（時段法）解析：新收入準則以“控制權轉移”為核心（A）；時段法下需“履約進度可靠計量”（D）。選項B是舊準則標準，選項C是收入確認的“經(jīng)濟利益流入”條件，不屬于“履行履約義務”的判斷標準。答案選AD。7.投資性房地產(chǎn)轉換下列關于投資性房地產(chǎn)轉換的表述，正確的有（）。A.自用房地產(chǎn)轉公允價值模式投資性房地產(chǎn)，公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益B.公允價值模式投資性房地產(chǎn)轉自用房地產(chǎn)，公允價值與賬面價值的差額計入公允價值變動損益C.成本模式投資性房地產(chǎn)轉自用房地產(chǎn)，按賬面價值結轉D.自用房地產(chǎn)轉成本模式投資性房地產(chǎn)，按公允價值確認入賬價值解析：選項A（公允價值＞賬面價值計入其他綜合收益）、B（公允價值模式轉換均計入公允價值變動損益）、C（成本模式轉換按賬面價值結轉）正確；選項D，自用房地產(chǎn)轉成本模式投資性房地產(chǎn)，按賬面價值結轉（與自用房地產(chǎn)賬面價值一致），而非公允價值。答案選ABC。8.金融資產(chǎn)重分類下列金融資產(chǎn)重分類，符合準則規(guī)定的有（）。A.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)→以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)B.以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)→以攤余成本計量的金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)→以攤余成本計量的金融資產(chǎn)D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)→以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)解析：金融資產(chǎn)重分類規(guī)則：①以攤余成本計量的金融資產(chǎn)可重分類為“以公允價值計量且變動計入當期損益”或“以公允價值計量且變動計入其他綜合收益”（A、D正確）；②以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)可重分類為“以攤余成本計量”或“以公允價值計量且變動計入當期損益”（B正確）；③以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不得重分類為其他兩類（C錯誤）。答案選ABD。9.非貨幣性資產(chǎn)交換認定下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以賬面價值80萬元的固定資產(chǎn)換入公允價值100萬元的無形資產(chǎn)，支付補價20萬元B.以公允價值50萬元的存貨換入公允價值50萬元的固定資產(chǎn)，增值稅額分別為6.5萬元、9萬元，差額以銀行存款支付C.以公允價值100萬元的長期股權投資換入公允價值80萬元的設備，收到補價20萬元D.以賬面價值30萬元的應收賬款換入公允價值40萬元的專利權，支付補價10萬元解析：非貨幣性資產(chǎn)交換的判斷標準：補價÷?lián)Q入（或換出）資產(chǎn)公允價值＜25%。選項A，補價20÷100=20%＜25%，屬于；選項B，補價（9-6.5）=2.5萬元，2.5÷50=5%＜25%，屬于；選項C，補價20÷100=20%？不，換出資產(chǎn)公允價值100，換入80，收到補價20，補價÷?lián)Q出公允價值=20÷100=20%＜25%，屬于；選項D，應收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，因此不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。答案選ABC（注：選項C中補價20÷100=20%＜25%，符合；選項B中補價為增值稅差額，屬于“與換入資產(chǎn)相關的稅費”，非補價，但題目中“差額以銀行存款支付”實際是增值稅差額，因此存貨與固定資產(chǎn)交換，均為非貨幣性資產(chǎn)，補價（增值稅差額）不影響非貨幣性認定，因此B屬于）。10.合并報表抵消分錄編制合并報表時，需抵消的內(nèi)部交易有（）。A.母公司向子公司銷售商品形成的未實現(xiàn)內(nèi)部損益B.子公司向母公司銷售固定資產(chǎn)形成的未實現(xiàn)內(nèi)部損益C.母公司對子公司的長期股權投資與子公司所有者權益D.母公司與子公司之間的應收賬款與應付賬款解析：選項A（內(nèi)部存貨交易）、B（內(nèi)部固定資產(chǎn)交易）、C（長期股權投資與所有者權益抵消）、D（內(nèi)部債權債務抵消）均需在合并報表中抵消。答案選ABCD。三、判斷題（共10小題，每小題1分，共10分）請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。1.投資性房地產(chǎn)轉換自用房地產(chǎn)轉公允價值模式投資性房地產(chǎn)，公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益。（）解析：正確。自用房地產(chǎn)轉公允價值模式投資性房地產(chǎn)時，公允價值＞賬面價值的差額計入其他綜合收益；公允價值＜賬面價值的差額計入公允價值變動損益。