會計實操文庫56/56記賬實操-水族館賬務處理分錄SOP一、籌建期賬務處理（15個分錄）1.資金籌集1.股東現(xiàn)金出資借：銀行存款貸：實收資本—XX股東資本公積—資本溢價（溢價部分）2.股東非貨幣資產(chǎn)出資（如設備、專利）借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（評估值）貸：實收資本—XX股東資本公積—資本溢價（差額）3.取得銀行貸款借：銀行存款貸：短期借款/長期借款2.場地租賃與建設4.租賃場地（一年以上）借：長期待攤費用—場地租金貸：銀行存款5.支付場地押金借：其他應收款—場地押金貸：銀行存款6.場地裝修借：長期待攤費用—裝修費貸：銀行存款/應付賬款7.裝修完工結轉（租賃期內(nèi)攤銷）借：管理費用—裝修費攤銷貸：長期待攤費用—裝修費3.基礎設施建設8.水族館主體工程建設借：在建工程—水族館主體貸：銀行存款/工程物資/應付職工薪酬9.主體工程完工結轉借：固定資產(chǎn)—水族館場館貸：在建工程—水族館主體10.購入水處理系統(tǒng)借：固定資產(chǎn)—水處理系統(tǒng)應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款4.設備采購11.購入展缸/水族箱借：固定資產(chǎn)—展缸/水族箱應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款12.購入配套設備（照明、過濾等）借：固定資產(chǎn)—配套設備應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款13.購入辦公設備借：固定資產(chǎn)—辦公設備應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款14.購入小型工具/低值易耗品借：周轉材料—低值易耗品應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款15.工具領用時（一次攤銷）借：管理費用—低值易耗品攤銷貸：周轉材料—低值易耗品二、海洋生物資產(chǎn)賬務處理（20個分錄）1.生物資產(chǎn)初始確認16.購入種魚/種蝦（生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—種魚/種蝦應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款17.購入觀賞魚/小型海洋生物（消耗性生物資產(chǎn)）借：消耗性生物資產(chǎn)—觀賞魚/XX生物應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款18.購入大型海洋哺乳動物（如海豚、海獅）借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—海豚/海獅應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款19.自行繁育幼魚（未成熟前）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—幼魚繁育貸：原材料—飼料/藥品應付職工薪酬—繁育人工制造費用（分攤間接費用）20.幼魚成熟轉為消耗性生物資產(chǎn)借：消耗性生物資產(chǎn)—觀賞魚貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—幼魚繁育2.生物資產(chǎn)后續(xù)計量21.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計提折舊（如海豚、種魚）借：主營業(yè)務成本—生物資產(chǎn)折舊貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊—海豚/種魚22.生物資產(chǎn)改良支出（資本化）借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—XX生物（改良支出）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款23.生物資產(chǎn)日常維護（費用化）借：主營業(yè)務成本—生物維護費貸：銀行存款/原材料—藥品24.水質處理費用借：主營業(yè)務成本—水質處理費貸：銀行存款/原材料—水質調(diào)節(jié)劑3.生物資產(chǎn)特殊處理25.生物資產(chǎn)死亡/毀損（自然災害）借：營業(yè)外支出—生物資產(chǎn)損失消耗性生物資產(chǎn)跌價準備/生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備貸：消耗性生物資產(chǎn)/生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（賬面余額）26.生物資產(chǎn)死亡/毀損（管理不善）借：其他應收款（責任人賠償）管理費用（凈損失）消耗性生物資產(chǎn)跌價準備/生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備貸：消耗性生物資產(chǎn)/生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（賬面余額）27.生物資產(chǎn)盤盈借：消耗性生物資產(chǎn)/生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（重置成本）貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢28.盤盈生物資產(chǎn)批準后結轉借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費用（企業(yè)會計）/其他收入（小企業(yè)會計）29.生物資產(chǎn)盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢消耗性生物資產(chǎn)跌價準備/生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備貸：消耗性生物資產(chǎn)/生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（賬面余額）30.盤虧生物資產(chǎn)批準后結轉借：營業(yè)外支出（自然災害）其他應收款（責任人賠償）管理費用（管理不善）貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢4.生物資產(chǎn)減值31.計提消耗性生物資產(chǎn)跌價準備借：資產(chǎn)減值損失—消耗性生物資產(chǎn)減值損失貸：消耗性生物資產(chǎn)跌價準備32.消耗性生物資產(chǎn)跌價準備轉回（減值因素消失）借：消耗性生物資產(chǎn)跌價準備貸：資產(chǎn)減值損失—消耗性生物資產(chǎn)減值損失33.計提生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備借：資產(chǎn)減值損失—生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值損失貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備34.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備（一經(jīng)計提，不得轉回）5.生物資產(chǎn)處置35.出售消耗性生物資產(chǎn)（如觀賞魚）借：銀行存款/應收賬款貸：其他業(yè)務收入—生物資產(chǎn)銷售應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）借：其他業(yè)務成本—生物資產(chǎn)銷售成本貸：消耗性生物資產(chǎn)—觀賞魚（賬面價值）36.出售生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（如種魚、海豚）借：銀行存款/應收賬款生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—XX生物（賬面余額）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）資產(chǎn)處置損益（差額，或借方）三、運營成本賬務處理（30個分錄）1.飼料/餌料采購與使用37.購入飼料/餌料借：原材料—飼料/餌料應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款38.領用飼料投喂借：主營業(yè)務成本—飼料費貸：原材料—飼料/餌料2.人工成本39.計提飼養(yǎng)員/馴養(yǎng)師工資借：主營業(yè)務成本—人工成本貸：應付職工薪酬—工資/獎金40.計提管理人員工資借：管理費用—人工成本貸：應付職工薪酬—工資/獎金41.計提銷售人員工資借：銷售費用—人工成本貸：應付職工薪酬—工資/獎金42.計提福利費用（14%）借：主營業(yè)務成本/管理費用/銷售費用—福利費貸：應付職工薪酬—職工福利43.實際發(fā)放工資借：應付職工薪酬—工資貸：銀行存款應交稅費—應交個人所得稅其他應付款—社保/公積金（個人部分）44.繳納社保/公積金借：應付職工薪酬—社保/公積金（單位部分）其他應付款—社保/公積金（個人部分）貸：銀行存款45.繳納個人所得稅借：應交稅費—應交個人所得稅貸：銀行存款3.設施設備維護46.日常設備維護借：主營業(yè)務成本—設備維護費貸：銀行存款/原材料/應付職工薪酬47.大型設備檢修（資本化）借：在建工程—設備檢修貸：銀行存款/原材料/應付職工薪酬48.檢修完工結轉借：固定資產(chǎn)—XX設備（更新后）貸：在建工程—設備檢修4.水電能源費用49.支付水費借：主營業(yè)務成本—水費貸：銀行存款50.支付電費借：主營業(yè)務成本—電費貸：銀行存款51.支付其他能源費用（如天然氣）借：主營業(yè)務成本—能源費貸：銀行存款5.折舊與攤銷52.計提固定資產(chǎn)折舊（水族箱、水處理系統(tǒng)等）借：主營業(yè)務成本—折舊費（與展示直接相關）管理費用—折舊費（辦公設備等）貸：累計折舊53.長期待攤費用攤銷（裝修費、租金等）借：主營業(yè)務成本—裝修費攤銷管理費用—租金攤銷貸：長期待攤費用—裝修費/租金6.其他運營支出54.購入辦公耗材借：管理費用—辦公費應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款55.支付保險費（財產(chǎn)險、公眾責任險）借：管理費用—保險費貸：銀行存款56.支付廣告費/市場推廣費借：銷售費用—廣告費貸：銀行存款57.支付物業(yè)費借：管理費用—物業(yè)費貸：銀行存款58.支付清潔服務費借：主營業(yè)務成本—清潔費貸：銀行存款59.支付專業(yè)服務費（如水質檢測、動物醫(yī)療）借：主營業(yè)務成本—專業(yè)服務費貸：銀行存款60.支付貸款利息借：財務費用—利息支出貸：銀行存款/應付利息61.計提壞賬準備借：信用減值損失—壞賬損失貸：壞賬準備62.壞賬核銷借：壞賬準備貸：應收賬款四、收入確認賬務處理（20個分錄）1.門票收入63.窗口售票（現(xiàn)金/刷卡）借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：主營業(yè)務收入—門票收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）64.線上售票（支付寶/微信等）借：其他貨幣資金—支付平臺賬戶貸：主營業(yè)務收入—門票收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）65.平臺結算（扣除手續(xù)費）借：銀行存款銷售費用—平臺手續(xù)費貸：其他貨幣資金—支付平臺賬戶66.預售票（提前收款）借：銀行存款貸：合同負債—預售票款67.預售票使用時借：合同負債—預售票款貸：主營業(yè)務收入—門票收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）68.團體票（折扣銷售）借：銀行存款/應收賬款貸：主營業(yè)務收入—門票收入（折扣后）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）2.表演/互動收入69.海豚/海獅表演收入借：銀行存款/應收賬款貸：主營業(yè)務收入—表演收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）70.與海洋生物互動體驗收入（如喂食、合影）借：銀行存款/應收賬款貸：其他業(yè)務收入—互動體驗收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3.商品銷售71.紀念品/周邊商品銷售借：銀行存款/應收賬款貸：其他業(yè)務收入—商品銷售收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）借：其他業(yè)務成本—商品銷售成本貸：庫存商品—紀念品72.食品飲料銷售借：銀行存款/應收賬款貸：其他業(yè)務收入—餐飲收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）借：其他業(yè)務成本—餐飲成本貸：庫存商品—食品飲料4.教育/科普收入73.科普講座/培訓收入借：銀行存款/應收賬款貸：其他業(yè)務收入—科普收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）74.研學活動收入借：銀行存款/應收賬款貸：其他業(yè)務收入—研學收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）5.其他收入75.贊助/捐贈收入借：銀行存款貸：營業(yè)外收入—贊助收入（無條件）遞延收益—贊助收入（附條件）76.政府補助（與資產(chǎn)相關）借：銀行存款貸：遞延收益—政府補助77.政府補助分攤（按月）借：遞延收益—政府補助貸：其他收益—政府補助78.政府補助（與收益相關）借：銀行存款貸：其他收益—政府補助（當期收益）79.場地出租收入借：銀行存款/應收賬款貸：其他業(yè)務收入—場地出租收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）80.廣告位出租收入借：銀行存款/應收賬款貸：其他業(yè)務收入—廣告位出租收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）五、商品/物料管理賬務處理（15個分錄）1.商品采購81.購入紀念品/周邊商品借：庫存商品—紀念品應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款82.購入食品飲料借：庫存商品—食品飲料應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款2.庫存管理83.商品盤點（盤盈）借：庫存商品—紀念品貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢84.商品盤盈結轉借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費用85.商品盤點（盤虧）借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存商品—紀念品86.商品盤虧結轉借：管理費用（合理損耗）其他應收款（責任人賠償）營業(yè)外支出（自然災害）貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢87.計提存貨跌價準備借：資產(chǎn)減值損失—存貨減值損失貸：存貨跌價準備88.存貨跌價準備轉回借：存貨跌價準備貸：資產(chǎn)減值損失—存貨減值損失3.物料管理89.購入包裝材料借：周轉材料—包裝材料應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款90.領用包裝材料借：其他業(yè)務成本—包裝費貸：周轉材料—包裝材料91.購入低值易耗品（如清潔工具）借：周轉材料—低值易耗品應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款92.低值易耗品攤銷（五五攤銷）借：管理費用—低值易耗品攤銷貸：周轉材料—低值易耗品—攤銷93.低值易耗品報廢借：周轉材料—低值易耗品—攤銷貸：周轉材料—低值易耗品—在用94.殘料入庫借：原材料—殘料貸：管理費用六、稅費處理賬務處理（15個分錄）1.增值稅處理95.采購物資進項稅額借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款（隨貨款支付）96.銷售產(chǎn)品銷項稅額借：銀行存款/應收賬款貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）主營業(yè)務收入97.月末結轉未交增值稅借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費—未交增值稅98.繳納增值稅借：應交稅費—未交增值稅貸：銀行存款99.增值稅留抵退稅借：銀行存款貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）2.其他稅費100.計提城建稅/教育費附加/地方教育附加借：稅金及附加貸：應交稅費—應交城市維護建設稅應交稅費—應交教育費附加應交稅費—應交地方教育附加101.繳納城建稅/教育費附加借：應交稅費—應交城市維護建設稅應交稅費—應交教育費附加應交稅費—應交地方教育附加貸：銀行存款102.印花稅處理借：稅金及附加—印花稅貸：銀行存款（購買印花稅票）103.房產(chǎn)稅/土地使用稅借：稅金及附加—房產(chǎn)稅/土地使用稅貸：應交稅費—應交房產(chǎn)稅/應交土地使用稅104.代扣代繳個人所得稅（員工薪酬）借：應付職工薪酬—工資貸：應交稅費—應交個人所得稅105.繳納個人所得稅借：應交稅費—應交個人所得稅貸：銀行存款3.企業(yè)所得稅106.計提企業(yè)所得稅借：所得稅費用貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅107.繳納企業(yè)所得稅借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款108.遞延所得稅資產(chǎn)/負債（稅會差異）借：遞延所得稅資產(chǎn)（可抵扣暫時性差異）貸：所得稅費用借：所得稅費用貸：遞延所得稅負債（應納稅暫時性差異）七、固定資產(chǎn)管理賬務處理（15個分錄）1.固定資產(chǎn)購置109.購入固定資產(chǎn)（如展缸、水處理設備）借：固定資產(chǎn)—XX設備應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款110.自建固定資產(chǎn)（如特殊展缸）借：在建工程—XX展缸貸：原材料/應付職工薪酬/銀行存款111.自建固定資產(chǎn)完工結轉借：固定資產(chǎn)—XX展缸貸：在建工程—XX展缸2.固定資產(chǎn)折舊112.計提固定資產(chǎn)折舊（按月）借：主營業(yè)務成本—折舊費（與展示直接相關）管理費用—折舊費（辦公設備等）貸：累計折舊3.固定資產(chǎn)改良/維修113.固定資產(chǎn)改良（資本化）借：在建工程—設備改良累計折舊貸：固定資產(chǎn)—XX設備114.改良完工結轉借：固定資產(chǎn)—XX設備（改良后）貸：在建工程—設備改良115.固定資產(chǎn)日常維修（費用化）借：主營業(yè)務成本—設備維修費貸：銀行存款/原材料/應付職工薪酬4.固定資產(chǎn)處置116.固定資產(chǎn)報廢借：固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)—XX設備117.報廢清理收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）118.報廢清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款/應付職工薪酬119.報廢清理凈損失借：營業(yè)外支出—固定資產(chǎn)報廢損失貸：固定資產(chǎn)清理120.報廢清理凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入—固定資產(chǎn)處置收益121.固定資產(chǎn)出售借：銀行存款累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)—XX設備應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）資產(chǎn)處置損益（差額，或借方）八、特色業(yè)務賬務處理（20個分錄）1.海洋科普教育122.舉辦科普講座借：銀行存款/應收賬款貸：其他業(yè)務收入—科普收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）123.科普講座成本借：其他業(yè)務成本—科普成本貸：應付職工薪酬/原材料/銀行存款2.研學活動124.組織學生研學活動借：銀行存款/應收賬款貸：其他業(yè)務收入—研學收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）125.研學活動成本借：其他業(yè)務成本—研學成本貸：應付職工薪酬/原材料/銀行存款3.互動體驗項目126.海豚/海獅互動體驗借：銀行存款/應收賬款貸：其他業(yè)務收入—互動體驗收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）127.互動體驗成本（飼養(yǎng)員人工、餌料等）借：其他業(yè)務成本—互動體驗成本貸：應付職工薪酬/原材料—餌料/銀行存款4.海洋生物保育128.接受海洋生物保育捐贈借：銀行存款貸：營業(yè)外收入—保育捐贈129.保育項目支出借：營業(yè)外支出—保育支出貸：銀行存款/原材料5.合作經(jīng)營130.與科研機構合作研究借：銀行存款（研究經(jīng)費）貸：遞延收益—研究經(jīng)費131.研究經(jīng)費支出借：研發(fā)支出—XX項目貸：銀行存款/應付職工薪酬132.研究成果結轉借：無形資產(chǎn)—XX技術貸：研發(fā)支出—XX項目（資本化部分）借：管理費用—研發(fā)費用貸：研發(fā)支出—XX項目（費用化部分）6.會員制度133.會員充值（年卡/季卡）借：銀行存款貸：合同負債—會員費134.會員消費確認收入借：合同負債—會員費貸：主營業(yè)務收入—會員服務應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）135.會員權益（如優(yōu)先參觀、專屬活動）借：銷售費用—會員權益貸：銀行存款/原材料7.文創(chuàng)產(chǎn)品開發(fā)136.文創(chuàng)產(chǎn)品設計開發(fā)借：研發(fā)支出—文創(chuàng)設計貸：應付職工薪酬/銀行存款137.文創(chuàng)產(chǎn)品批量生產(chǎn)借：生產(chǎn)成本—文創(chuàng)產(chǎn)品貸：原材料/應付職工薪酬/制造費用138.文創(chuàng)產(chǎn)品完工入庫借：庫存商品—文創(chuàng)產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本—文創(chuàng)產(chǎn)品139.文創(chuàng)產(chǎn)品銷售借：銀行存款/應收賬款貸：其他業(yè)務收入—文創(chuàng)產(chǎn)品銷售應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）借：其他業(yè)務成本—文創(chuàng)產(chǎn)品銷售成本貸：庫存商品—文創(chuàng)產(chǎn)品九、期末賬務處理（18個分錄）1.損益結轉140.結轉收入類科目借：主營業(yè)務收入—門票收入/表演收入其他業(yè)務收入—商品銷售/互動體驗營業(yè)外收入—贊助/捐贈其他收益—政府補助貸：本年利潤141.結轉成本費用類科目借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本—飼料費/人工成本/設備折舊其他業(yè)務成本—商品銷售成本稅金及附加管理費用—辦公費/保險費銷售費用—廣告費/平臺手續(xù)費財務費用—利息支出資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出—生物資產(chǎn)損失/固定資產(chǎn)報廢142.結轉所得稅費用借：本年利潤貸：所得稅費用2.利潤分配143.提取法定盈余公積（10%）借：利潤分配—提取法定盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積144.提取任意盈余公積借：利潤分配—提取任意盈余公積貸：盈余公積—任意盈余公積145.分配現(xiàn)金股利借：利潤分配—應付現(xiàn)金股利貸：應付股利146.實際發(fā)放現(xiàn)金股利借：應付股利貸：銀行存款3.資產(chǎn)負債調(diào)整147.計提壞賬準備借：信用減值損失—壞賬損失貸：壞賬準備148.計提存貨跌價準備借：資產(chǎn)減值損失—存貨減值損失貸：存貨跌價準備149.計提生物資產(chǎn)減值準備借：資產(chǎn)減值損失—生物資產(chǎn)減值損失貸：消耗性生物資產(chǎn)跌價準備/生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備150.無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用—無形資產(chǎn)攤銷貸：累計攤銷151.長期待攤費用攤銷借：管理費用/主營業(yè)務成本—攤銷費貸：長期待攤費用4.特殊調(diào)整152.盤點差異調(diào)整借：管理費用（盤虧）/貸：管理費用（盤盈）貸：待處理財產(chǎn)損溢（盤虧）/借：待處理財產(chǎn)損溢（盤盈）153.遞延收益分攤借：遞延收益—政府補助/贊助收入貸：其他收益/營業(yè)外收入154.預提費用借：管