會計(jì)實(shí)操文庫67/67記賬實(shí)操-地坪施工行業(yè)的賬務(wù)處理分錄SOP一、項(xiàng)目投標(biāo)與前期準(zhǔn)備（20例+SOP）標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）投標(biāo)立項(xiàng)：市場部提報《地坪項(xiàng)目投標(biāo)申請》，附項(xiàng)目勘察報告、成本測算表，經(jīng)總經(jīng)理審批后，財務(wù)部撥付投標(biāo)保證金，?？顚Ｓ?。成本測算：預(yù)算部區(qū)分直接成本（材料/人工）

和間接成本（管理費(fèi)/投標(biāo)費(fèi)），環(huán)氧地坪主材成本占比不低于60%，固化劑地坪主材占比不低于50%。保證金管理：投標(biāo)保證金憑招標(biāo)文件支付，未中標(biāo)項(xiàng)目保證金在30日內(nèi)收回；中標(biāo)項(xiàng)目保證金轉(zhuǎn)為履約保證金，質(zhì)保期滿后退還。序號業(yè)務(wù)場景會計(jì)分錄操作要點(diǎn)1支付環(huán)氧地坪項(xiàng)目投標(biāo)保證金借：其他應(yīng)收款-投標(biāo)保證金-XX項(xiàng)目貸：銀行存款附投標(biāo)文件、保證金轉(zhuǎn)賬憑證2購買地坪項(xiàng)目招標(biāo)文件借：管理費(fèi)用-投標(biāo)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款招標(biāo)文件費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用3支付地坪施工方案設(shè)計(jì)費(fèi)（投標(biāo)用）借：管理費(fèi)用-投標(biāo)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附設(shè)計(jì)方案、發(fā)票4中標(biāo)項(xiàng)目，投標(biāo)保證金轉(zhuǎn)履約保證金借：其他應(yīng)收款-履約保證金-XX項(xiàng)目貸：其他應(yīng)收款-投標(biāo)保證金-XX項(xiàng)目附中標(biāo)通知書、轉(zhuǎn)換協(xié)議5未中標(biāo)項(xiàng)目，收回投標(biāo)保證金借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款-投標(biāo)保證金-XX項(xiàng)目附退款憑證6支付履約保函手續(xù)費(fèi)借：財務(wù)費(fèi)用-保函手續(xù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款保函手續(xù)費(fèi)計(jì)入財務(wù)費(fèi)用7支付地坪項(xiàng)目勘察費(fèi)（現(xiàn)場地面平整度檢測）借：工程施工-合同成本-其他直接費(fèi)-勘察費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附檢測報告、發(fā)票8支付項(xiàng)目監(jiān)理費(fèi)（第三方質(zhì)量監(jiān)督）借：工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-監(jiān)理費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款監(jiān)理費(fèi)按施工工期分?jǐn)?搭建項(xiàng)目臨時辦公室（板房）借：臨時設(shè)施-XX項(xiàng)目板房應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款臨時設(shè)施按工期攤銷10攤銷臨時設(shè)施費(fèi)借：工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-臨時設(shè)施攤銷貸：臨時設(shè)施攤銷按月攤銷，竣工后清理11支付項(xiàng)目保險費(fèi)（工程一切險）借：工程施工-合同成本-其他直接費(fèi)-保險費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款保險覆蓋施工全過程12支付項(xiàng)目印花稅（施工合同）借：稅金及附加-印花稅貸：銀行存款按合同金額0.3‰繳納13支付農(nóng)民工工資保證金借：其他應(yīng)收款-農(nóng)民工工資保證金-XX項(xiàng)目貸：銀行存款憑工資發(fā)放記錄收回14購入施工用檢測設(shè)備（平整度檢測儀）借：固定資產(chǎn)-檢測設(shè)備-平整度儀應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款折舊年限5年，殘值率5%15計(jì)提檢測設(shè)備折舊借：工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊-檢測設(shè)備按項(xiàng)目使用時長分?jǐn)?6支付項(xiàng)目前期差旅費(fèi)（現(xiàn)場踏勘）借：工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-差旅費(fèi)貸：銀行存款附行程單、住宿費(fèi)發(fā)票17支付招投標(biāo)代理費(fèi)借：管理費(fèi)用-招投標(biāo)代理費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附代理合同、發(fā)票18支付地面基礎(chǔ)處理方案咨詢費(fèi)借：工程施工-合同成本-其他直接費(fèi)-咨詢費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款咨詢費(fèi)計(jì)入項(xiàng)目直接成本19年末計(jì)提未中標(biāo)項(xiàng)目投標(biāo)損失借：管理費(fèi)用-投標(biāo)損失貸：預(yù)計(jì)負(fù)債-投標(biāo)損失僅針對大概率未中標(biāo)項(xiàng)目20支付項(xiàng)目開工儀式費(fèi)用借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款宣傳費(fèi)不超過收入15%稅前扣除二、主材與輔材采購管理（20例+SOP）標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）采購審批：項(xiàng)目部根據(jù)施工圖紙?zhí)釄蟆兜仄翰牧喜少徲?jì)劃》，列明環(huán)氧樹脂、固化劑、石英砂的規(guī)格、數(shù)量，工程部審核材料適配性，財務(wù)部復(fù)核采購預(yù)算。入庫驗(yàn)收主材：倉庫核對品牌、批次，質(zhì)檢部檢測環(huán)氧樹脂固含量、固化劑附著力，合格后填寫《入庫單》，不合格材料7日內(nèi)退回供應(yīng)商；輔材：石英砂、顏料等按周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品管理，采用一次攤銷法。付款管理：主材采購采用“預(yù)付款30%+到貨驗(yàn)收付60%+質(zhì)保期滿付10%”模式，輔材采用現(xiàn)結(jié)。序號業(yè)務(wù)場景會計(jì)分錄操作要點(diǎn)21購入環(huán)氧樹脂（主材，驗(yàn)收入庫，款未付）借：工程物資-主材-環(huán)氧樹脂應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款-XX化工公司環(huán)氧樹脂按噸核算，避光存儲22購入固化劑（銀行轉(zhuǎn)賬支付）借：工程物資-主材-固化劑應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款固化劑需與環(huán)氧樹脂匹配23購入石英砂（輔材，小規(guī)模供應(yīng)商普票）借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-石英砂貸：銀行存款普票進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣24購入透水地坪專用顏料借：工程物資-主材-顏料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款-XX顏料廠顏料按顏色單獨(dú)核算25支付環(huán)氧樹脂運(yùn)輸費(fèi)（專票，計(jì)入成本）借：工程物資-主材-環(huán)氧樹脂應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款運(yùn)輸費(fèi)計(jì)入主材采購成本26輔材運(yùn)輸無票（石英砂短途運(yùn)輸）借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-石英砂貸：庫存現(xiàn)金留存運(yùn)輸單據(jù)備查27預(yù)付聚氨酯地坪材料定金借：預(yù)付賬款-XX材料廠應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款定金不超過合同金額20%28收到聚氨酯材料，補(bǔ)付尾款借：工程物資-主材-聚氨酯貸：預(yù)付賬款-XX材料廠銀行存款（尾款）附材料檢測報告、尾款結(jié)算單29主材合理損耗（環(huán)氧樹脂灌裝損耗≤3%）借：工程物資-主材-環(huán)氧樹脂貸：應(yīng)付賬款-XX化工公司合理損耗計(jì)入材料成本30輔材非合理損耗（顏料受潮報廢，責(zé)任人賠償）借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-顏料（實(shí)際入庫）其他應(yīng)收款-XX保管員貸：應(yīng)付賬款-XX顏料廠附損耗鑒定報告、責(zé)任認(rèn)定書31材料損耗由保險公司賠償（石英砂被盜）借：工程物資-主材-石英砂其他應(yīng)收款-保險公司貸：應(yīng)付賬款-XX砂石廠附保險理賠協(xié)議、定損單32現(xiàn)金折扣支付固化劑款（3/10，n/30）借：應(yīng)付賬款-XX材料廠貸：銀行存款（實(shí)付金額）財務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣折扣金額沖減財務(wù)費(fèi)用33開具銀行承兌匯票支付環(huán)氧樹脂款借：應(yīng)付賬款-XX化工公司貸：應(yīng)付票據(jù)登記票據(jù)臺賬，注明到期日34銀行承兌匯票到期兌付借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款提前備足資金，避免逾期35退貨不合格固化劑（紅字發(fā)票）借：應(yīng)付賬款-XX材料廠應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）貸：工程物資-主材-固化劑附退貨驗(yàn)收單、紅字信息表36購入施工用滾筒、毛刷（低值易耗品）借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-施工工具應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款領(lǐng)用后一次性計(jì)入成本37領(lǐng)用滾筒、毛刷用于環(huán)氧地坪施工借：工程施工-合同成本-直接材料-輔材攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-施工工具附領(lǐng)料單，注明項(xiàng)目名稱38購入地坪施工專用機(jī)械（研磨機(jī)）借：固定資產(chǎn)-施工機(jī)械-研磨機(jī)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款研磨機(jī)折舊年限8年39工程物資盤盈（固化劑計(jì)量誤差）借：工程物資-主材-固化劑貸：待處理財產(chǎn)損溢附盤點(diǎn)報告，沖減項(xiàng)目成本40工程物資盤盈結(jié)轉(zhuǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢貸：工程施工-合同成本-直接材料無需繳納增值稅三、施工成本歸集（35例+SOP）標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）成本歸集原則：按單個地坪項(xiàng)目設(shè)立成本核算對象，區(qū)分直接成本（材料/人工/機(jī)械）

和間接成本（管理費(fèi)/水電費(fèi)），成本歸集需與施工進(jìn)度同步。人工成本核算：施工工人工資按施工面積（㎡）

計(jì)算，農(nóng)民工工資通過專戶發(fā)放，需留存考勤記錄、工資發(fā)放表。機(jī)械使用費(fèi)核算：自有機(jī)械計(jì)提折舊，租賃機(jī)械（如攤鋪機(jī)）按臺班費(fèi)計(jì)入項(xiàng)目成本，燃油費(fèi)、維修費(fèi)同步歸集。序號業(yè)務(wù)場景會計(jì)分錄操作要點(diǎn)41領(lǐng)用環(huán)氧樹脂用于車間環(huán)氧地坪施工借：工程施工-合同成本-直接材料-主材貸：工程物資-主材-環(huán)氧樹脂附領(lǐng)料單，注明施工部位42領(lǐng)用固化劑、石英砂用于固化劑地坪施工借：工程施工-合同成本-直接材料-主材貸：工程物資-主材-固化劑工程物資-主材-石英砂按施工配比領(lǐng)用43領(lǐng)用顏料用于透水地坪著色借：工程施工-合同成本-直接材料-主材貸：工程物資-主材-顏料附顏料領(lǐng)用配比單44計(jì)提自有研磨機(jī)折舊（環(huán)氧地坪項(xiàng)目用）借：工程施工-合同成本-機(jī)械使用費(fèi)-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊-施工機(jī)械-研磨機(jī)年限平均法，殘值率5%45計(jì)提自有攤鋪機(jī)折舊（透水地坪項(xiàng)目用）借：工程施工-合同成本-機(jī)械使用費(fèi)-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊-施工機(jī)械-攤鋪機(jī)按臺班分配折舊46租賃地坪拋光機(jī)（按臺班結(jié)算，銀行支付）借：工程施工-合同成本-機(jī)械使用費(fèi)-租賃費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附租賃合同、臺班結(jié)算單47支付拋光機(jī)燃油費(fèi)借：工程施工-合同成本-機(jī)械使用費(fèi)-燃油費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款燃油費(fèi)計(jì)入機(jī)械使用費(fèi)48支付研磨機(jī)維修費(fèi)借：工程施工-合同成本-機(jī)械使用費(fèi)-維修費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附維修合同、發(fā)票49計(jì)提項(xiàng)目管理人員工資借：工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-工資管理人員工資計(jì)入間接成本50計(jì)提地坪施工班組農(nóng)民工工資借：工程施工-合同成本-直接人工-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-工資工資按施工面積計(jì)算51計(jì)提施工工人績效獎金（按工程質(zhì)量）借：工程施工-合同成本-直接人工-績效工資貸：應(yīng)付職工薪酬-績效工資績效與驗(yàn)收合格率掛鉤52計(jì)提施工工人加班費(fèi)（夜間施工）借：工程施工-合同成本-直接人工-加班費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-加班費(fèi)按勞動法規(guī)定計(jì)算53計(jì)提公司承擔(dān)的農(nóng)民工養(yǎng)老保險借：工程施工-合同成本-直接人工-社保成本貸：應(yīng)付職工薪酬-社保（養(yǎng)老）社保按人工成本比例分?jǐn)?4計(jì)提農(nóng)民工醫(yī)療保險借：工程施工-合同成本-直接人工-社保成本貸：應(yīng)付職工薪酬-社保（醫(yī)療）區(qū)分基本醫(yī)療和大病互助55計(jì)提農(nóng)民工工傷保險借：工程施工-合同成本-直接人工-社保成本貸：應(yīng)付職工薪酬-社保（工傷）建筑業(yè)工傷保險繳費(fèi)比例1.5%56計(jì)提農(nóng)民工個人承擔(dān)社保借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：其他應(yīng)付款-個人社保從工資中代扣代繳57計(jì)提農(nóng)民工個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅按累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算58通過農(nóng)民工工資專戶發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：銀行存款-農(nóng)民工工資專戶附工資發(fā)放明細(xì)表、銀行代發(fā)憑證59繳納農(nóng)民工社保（公司+個人部分）借：應(yīng)付職工薪酬-社保其他應(yīng)付款-個人社保貸：銀行存款附社保繳費(fèi)憑證60繳納農(nóng)民工個人所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅貸：銀行存款次月15日前申報繳納61支付環(huán)氧地坪勞務(wù)分包款（基層處理）借：工程施工-合同成本-分包成本-基層處理應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附分包合同、進(jìn)度結(jié)算單62支付透水地坪專業(yè)分包款（彩色面層）借：工程施工-合同成本-分包成本-面層施工應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款-XX分包公司專業(yè)分包需資質(zhì)備案63支付地面打磨處理費(fèi)借：工程施工-合同成本-其他直接費(fèi)-打磨費(fèi)貸：銀行存款附打磨工序驗(yàn)收單64支付地坪固化劑滲透處理費(fèi)借：工程施工-合同成本-其他直接費(fèi)-滲透費(fèi)貸：銀行存款附滲透檢測報告65支付施工水電費(fèi)（工地臨時水電）借：工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-水電費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款按項(xiàng)目水表電表分?jǐn)?6支付項(xiàng)目部辦公費(fèi)（打印圖紙、筆墨）借：工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-辦公費(fèi)貸：銀行存款附采購清單、發(fā)票67支付項(xiàng)目部業(yè)務(wù)招待費(fèi)（業(yè)主洽談）借：工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：銀行存款按發(fā)生額60%稅前扣除68支付地坪檢測費(fèi)（第三方耐磨性檢測）借：工程施工-合同成本-其他直接費(fèi)-檢測費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附檢測報告、發(fā)票69支付施工場地清理費(fèi)借：工程施工-合同成本-其他直接費(fèi)-清運(yùn)費(fèi)貸：銀行存款附清運(yùn)合同、發(fā)票70計(jì)提臨時設(shè)施攤銷借：工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-臨時設(shè)施攤銷貸：臨時設(shè)施攤銷按月攤銷，竣工后清理71領(lǐng)用勞保用品（手套、口罩）借：工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-勞保用品費(fèi)貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-勞保用品一次攤銷計(jì)入成本72工程返工損失（環(huán)氧地坪起泡，施工責(zé)任）借：工程施工-合同成本-其他直接費(fèi)-返工費(fèi)其他應(yīng)收款-XX施工班組貸：工程物資-主材-環(huán)氧樹脂附返工簽證單、責(zé)任認(rèn)定書73工程返工損失（固化劑質(zhì)量問題，供應(yīng)商賠償）借：工程施工-合同成本-其他直接費(fèi)-返工費(fèi)其他應(yīng)收款-XX材料廠貸：工程物資-主材-固化劑附質(zhì)量檢測報告、賠償協(xié)議74月末歸集項(xiàng)目間接成本借：工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-結(jié)轉(zhuǎn)貸：工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-工資/折舊等間接成本全部分配至項(xiàng)目75年末計(jì)提預(yù)計(jì)工程保修費(fèi)用（按合同3%）借：工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-保修費(fèi)貸：預(yù)計(jì)負(fù)債-工程保修費(fèi)質(zhì)保期一般為1-3年四、工程結(jié)算與收入確認(rèn)（20例+SOP）標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）進(jìn)度結(jié)算流程：項(xiàng)目部按施工進(jìn)度編制《地坪工程進(jìn)度款結(jié)算單》，經(jīng)監(jiān)理、業(yè)主簽字確認(rèn)后，財務(wù)部開具發(fā)票，發(fā)票備注欄注明項(xiàng)目名稱、地址。收入確認(rèn)原則：執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第15號-建造合同》，按完工百分比法確認(rèn)收入，完工進(jìn)度=累計(jì)發(fā)生成本÷預(yù)計(jì)總成本×100%?？⒐そY(jié)算要求：項(xiàng)目竣工后1個月內(nèi)完成結(jié)算，附竣工圖紙、驗(yàn)收報告、變更簽證單，確認(rèn)最終結(jié)算金額。序號業(yè)務(wù)場景會計(jì)分錄操作要點(diǎn)76按完工進(jìn)度確認(rèn)環(huán)氧地坪收入（完工40%）借：合同資產(chǎn)-XX項(xiàng)目貸：主營業(yè)務(wù)收入-工程結(jié)算收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）完工進(jìn)度由監(jiān)理簽字確認(rèn)77結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)成本借：主營業(yè)務(wù)成本-工程結(jié)算成本貸：工程施工-合同成本收入成本配比結(jié)轉(zhuǎn)78收到業(yè)主支付的進(jìn)度款借：銀行存款貸：合同資產(chǎn)-XX項(xiàng)目附進(jìn)度款收款憑證79開具竣工結(jié)算發(fā)票（一般計(jì)稅項(xiàng)目）借：應(yīng)收賬款-XX業(yè)主貸：工程結(jié)算-XX項(xiàng)目應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）區(qū)分材料和施工稅率80收到竣工結(jié)算尾款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-XX業(yè)主附竣工結(jié)算報告、收款憑證81地坪項(xiàng)目變更簽證收入（增加施工面積）借：應(yīng)收賬款-XX業(yè)主貸：主營業(yè)務(wù)收入-工程結(jié)算收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）附變更簽證單、結(jié)算單82收取地坪工程優(yōu)質(zhì)獎（業(yè)主獎勵）借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-工程結(jié)算收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）優(yōu)質(zhì)獎計(jì)入工程收入83支付工程結(jié)算審計(jì)費(fèi)借：管理費(fèi)用-審計(jì)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附審計(jì)報告、發(fā)票84質(zhì)保期滿，收回質(zhì)保金借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-XX業(yè)主-質(zhì)保金附質(zhì)保期滿驗(yàn)收報告85確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失（總成本超總收入）借：資產(chǎn)減值損失-合同預(yù)計(jì)損失貸：存貨跌價準(zhǔn)備-合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備預(yù)計(jì)損失=總成本-總收入86完工后結(jié)轉(zhuǎn)合同預(yù)計(jì)損失借：存貨跌價準(zhǔn)備-合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備貸：主營業(yè)務(wù)成本-工程結(jié)算成本沖減主營業(yè)務(wù)成本87簡易計(jì)稅項(xiàng)目（老項(xiàng)目）開具發(fā)票借：應(yīng)收賬款-XX業(yè)主貸：工程結(jié)算-XX項(xiàng)目應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅簡易計(jì)稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣88簡易計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)繳增值稅（異地項(xiàng)目）借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅貸：銀行存款按3%征收率預(yù)繳89一般計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)繳增值稅（異地項(xiàng)目）借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅貸：銀行存款按2%預(yù)征率預(yù)繳90結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)繳增值稅（抵減應(yīng)交稅額）借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅附預(yù)繳稅款憑證91業(yè)主代扣水電費(fèi)（沖減工程款）借：工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-水電費(fèi)貸：應(yīng)收賬款-XX業(yè)主附代扣水電費(fèi)通知單92業(yè)主罰款（工期延誤）借：營業(yè)外支出-罰款支出貸：應(yīng)收賬款-XX業(yè)主附罰款通知單，不得稅前扣除93跨年度項(xiàng)目年末確認(rèn)收入借：合同資產(chǎn)-XX項(xiàng)目貸：主營業(yè)務(wù)收入-工程結(jié)算收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）按完工百分比法確認(rèn)94項(xiàng)目竣工，結(jié)轉(zhuǎn)工程施工與工程結(jié)算借：工程結(jié)算-XX項(xiàng)目貸：工程施工-合同成本工程施工-合同毛利對沖后無余額95出售施工剩余環(huán)氧樹脂借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）附銷售清單、發(fā)票96結(jié)轉(zhuǎn)剩余環(huán)氧樹脂成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：工程物資-主材-環(huán)氧樹脂按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)五、期間費(fèi)用與稅費(fèi)核算（20例+SOP）標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）費(fèi)用區(qū)分規(guī)范：公司總部費(fèi)用（行政、財務(wù)）與項(xiàng)目成本嚴(yán)格分離，不得將總部辦公費(fèi)、差旅費(fèi)計(jì)入項(xiàng)目施工成本。稅費(fèi)核算原則：一般計(jì)稅項(xiàng)目需單獨(dú)核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、預(yù)交增值稅，月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅；簡易計(jì)稅項(xiàng)目直接核算應(yīng)交稅費(fèi)。稅收優(yōu)惠：小微企業(yè)享受所得稅減免，環(huán)保型透水地坪項(xiàng)目可申請政府專項(xiàng)補(bǔ)貼。序號業(yè)務(wù)場景會計(jì)分錄操作要點(diǎn)97支付公司總部水電費(fèi)借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款總部費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用98支付總部辦公樓租金借：管理費(fèi)用-租金應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款租金按月攤銷99支付總部辦公費(fèi)（打印紙、打印機(jī)耗材）借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附采購清單、發(fā)票100支付市場部差旅費(fèi)（地坪展會參展）借：銷售費(fèi)用-差旅費(fèi)貸：銀行存款附車票、住宿費(fèi)發(fā)票、展會邀請函101支付地坪產(chǎn)品廣告費(fèi)（線上推廣）借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款廣告費(fèi)不超過收入15%準(zhǔn)予扣除102支付法律咨詢費(fèi)（合同審核）借：管理費(fèi)用-咨詢費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附法律服務(wù)合同、發(fā)票103支付年度審計(jì)費(fèi)借：管理費(fèi)用-審計(jì)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款附審計(jì)報告、發(fā)票104計(jì)提總部辦公設(shè)備折舊借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊-辦公設(shè)備折舊年限3年105支付銀行貸款利息（流動資金貸款）借：財務(wù)費(fèi)用-利息支出貸：銀行存款附銀行利息單106收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財務(wù)費(fèi)用-利息收入（紅字）沖減財務(wù)費(fèi)用107支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)借：財務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款附銀行手續(xù)費(fèi)發(fā)票108計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)（工資總額2%）借：管理費(fèi)用-工會經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費(fèi)憑工會專用收據(jù)稅前扣除109計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)（工資總額8%）借：管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)用于地坪施工技術(shù)培訓(xùn)110支付房產(chǎn)稅（自有辦公樓）借：稅金及附加-房產(chǎn)稅貸：銀行存款按房產(chǎn)原值計(jì)算繳納111支付城鎮(zhèn)土地使用稅借：稅金及附加-土地使用稅貸：銀行存款按土地面積和稅率計(jì)算112支付車船稅（公務(wù)用車）借：稅金及附加-車船稅貸：銀行存款按年申報繳納113月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅（銷項(xiàng)>進(jìn)項(xiàng)）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅形成應(yīng)交稅額114繳納未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：銀行存款次月15日前繳納115計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅（7%）借：稅金及附加-城市維護(hù)建設(shè)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納增值稅116計(jì)提教育費(fèi)附加（3%）借：稅金及附加-教育費(fèi)附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加同城建稅計(jì)稅依據(jù)六、應(yīng)收應(yīng)付與資金管理（40例+SOP）標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）應(yīng)收賬款管理財務(wù)部每月與業(yè)主對賬，出具《應(yīng)收賬款對賬單》，業(yè)主簽字確認(rèn)；逾期超6個月的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，由銷售部負(fù)責(zé)催收；大額應(yīng)收賬款可辦理保理業(yè)務(wù)，加速資金回籠。應(yīng)付賬款管理審核供應(yīng)商發(fā)票與合同、入庫單、驗(yàn)收單“四單一致”后付款；優(yōu)先支付農(nóng)民工工資和主材供應(yīng)商貨款，避免供應(yīng)鏈和勞資糾紛。資金計(jì)劃：每月編制《資金收支計(jì)劃》，優(yōu)先保障施工材料采購和農(nóng)民工工資發(fā)放資金。序號業(yè)務(wù)場景會計(jì)分錄操作要點(diǎn)117收到業(yè)主銀行承兌匯票（工程款）借：應(yīng)收票據(jù)-XX業(yè)主貸：應(yīng)收賬款-XX業(yè)主登記票據(jù)臺賬，注明到期日118應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓（支付環(huán)氧樹脂款）借：應(yīng)付賬款-XX化工公司貸：應(yīng)收票據(jù)-XX業(yè)主背書需連續(xù)，附背書憑證119應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)（有追索權(quán)）借：銀行存款財務(wù)費(fèi)用-貼現(xiàn)息貸：短期借款貼現(xiàn)息計(jì)入財務(wù)費(fèi)用120應(yīng)收票據(jù)到期承兌借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)-XX業(yè)主附銀行承兌憑證121計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備（賬齡1年以內(nèi)，5%）借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備按賬齡分析法計(jì)提122計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（賬齡1-2年，10%）借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備賬齡越長，計(jì)提比例越高123計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（賬齡3年以上，50%）借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備長賬齡賬款重點(diǎn)催收124確認(rèn)壞賬損失（業(yè)主破產(chǎn)）借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款-XX業(yè)主附破產(chǎn)證明、法院裁定書125已確認(rèn)壞賬收回借：應(yīng)收賬款-XX業(yè)主貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-XX業(yè)主沖減信用減值損失126支付環(huán)氧樹脂供應(yīng)商貨款借：應(yīng)付賬款-XX化工公司貸：銀行存款附付款申請單、對賬單127支付勞務(wù)分包款（農(nóng)民工工資專戶）借：應(yīng)付賬款-XX勞務(wù)公司貸：銀行存款-農(nóng)民工工資專戶附分包結(jié)算單、工資發(fā)放表128支付研磨機(jī)租賃費(fèi)借：應(yīng)付賬款-XX租賃公司貸：銀行存款附租賃合同、臺班結(jié)算單129支付員工備用金（差旅費(fèi)借支）借：其他應(yīng)收款-XX員工貸：庫存現(xiàn)金出差后及時報銷沖賬130員工報銷差旅費(fèi)沖減備用金借：工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-差旅費(fèi)貸：其他應(yīng)收款-XX員工多退少補(bǔ)，附報銷單131收到業(yè)主預(yù)付款（開工前）借：銀行存款貸：合同負(fù)債-XX業(yè)主預(yù)付款需預(yù)繳增值稅132預(yù)付款結(jié)轉(zhuǎn)收入（按進(jìn)度）借：合同負(fù)債-XX業(yè)主貸：主營業(yè)務(wù)收入-工程結(jié)算收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）按完工進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)133收到政府補(bǔ)貼（透水地坪專項(xiàng)補(bǔ)貼）借：銀行存款貸：遞延收益按項(xiàng)目工期攤銷134攤銷政府補(bǔ)貼（按月）借：遞延收益貸：其他收益補(bǔ)貼收入計(jì)入其他收益135支付違約金（未按時供貨給分包）借：營業(yè)外支出-違約金貸：銀行存款附賠償協(xié)議，不得稅前扣除136收到供應(yīng)商罰款（材料質(zhì)量不合格）借：銀行存款貸：營業(yè)外收入-罰款收入附罰款通知書137現(xiàn)金短缺（出納短款）借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金查明原因后處理138現(xiàn)金短缺責(zé)任人賠償借：其他應(yīng)收款-XX出納貸：待處理財產(chǎn)損溢附責(zé)任認(rèn)定報告139現(xiàn)金溢余（出納長款）借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢查明原因后處理140現(xiàn)金溢余無法查明原因借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入-現(xiàn)金溢余計(jì)入營業(yè)外收入141購入保本型理財產(chǎn)品借：交易性金融資產(chǎn)-理財產(chǎn)品貸：銀行存款保本理財收益需繳增值稅142理財產(chǎn)品到期贖回（取得收益）借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)-理財產(chǎn)品投資收益應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收益計(jì)入投資收益143向銀行借入短期借款（流動資金）借：銀行存款貸：短期借款借款期限≤1年144短期借款到期歸還本金借：短期借款貸：銀行存款附還款憑證145向銀行借入長期借款（廠房擴(kuò)建）借：銀行存款貸：長期借款-本金借款期限>1年146長期借款計(jì)提利息（資本化，建設(shè)期）借：在建工程-廠房擴(kuò)建-利息支出貸：長期借款-應(yīng)計(jì)利息建設(shè)期利息資本化147長期借款計(jì)提利息（費(fèi)用化，運(yùn)營期）借：財務(wù)費(fèi)用-利息支出貸：長期借款-應(yīng)計(jì)利息運(yùn)營期利息費(fèi)用化148長期借款到期歸還本金和利息借：長期借款-本金長期借款-應(yīng)計(jì)利息貸：銀行存款附還款憑證149股東投入貨幣資金增資借：銀行存款貸：實(shí)收資本-XX股東資本公積-資本溢價附驗(yàn)資報告、銀行進(jìn)賬單150股東投入研磨機(jī)增資借：固定資產(chǎn)-施工機(jī)械-研磨機(jī)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本-XX股東附資產(chǎn)評估報告七、資產(chǎn)處置與利潤結(jié)轉(zhuǎn)（25例+SOP）標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）資產(chǎn)處置流程：施工機(jī)械出售、報廢需經(jīng)工程部、財務(wù)部審批，通過固定資產(chǎn)清理科目核算損益；臨時設(shè)施竣工后拆除，殘值收入沖減項(xiàng)目成本。利潤結(jié)轉(zhuǎn)流程：年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，提取法定盈余公積（凈利潤10%），向股東分配股利；次年5月31日前完成企業(yè)所得稅匯算清繳。序號業(yè)務(wù)場景會計(jì)分錄操作要點(diǎn)151出售舊研磨機(jī)（原值5萬，折舊4萬，售價1.2萬）借：固定資產(chǎn)清理1萬累計(jì)折舊-施工機(jī)械4萬貸：固定資產(chǎn)-施工機(jī)械5萬借：銀行存款1.356萬貸：固定資產(chǎn)清理1.2萬應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.156萬借：固定資產(chǎn)清理0.2萬貸：資產(chǎn)處置損益0.2萬凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益152報廢舊攤鋪機(jī)（無殘值）借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊-施工機(jī)械貸：固定資產(chǎn)-施工機(jī)械借：營業(yè)外支出-非流動資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)清理附報廢審批單、鑒定報告153固定資產(chǎn)盤盈（漏記測距儀）借：固定資產(chǎn)-檢測設(shè)備-測距儀貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整期初留存收益154固定資產(chǎn)盤虧（丟失萬用表）借：待處理財產(chǎn)損溢累計(jì)折舊-檢測設(shè)備貸：固定資產(chǎn)-檢測設(shè)備借：營業(yè)外支出-盤虧損失貸：待處理財產(chǎn)損溢附盤點(diǎn)報告155拆除項(xiàng)目臨時設(shè)施（殘值出售）借：銀行存款貸：工程施工-合同成本-間接費(fèi)用（紅字）殘值收入沖減項(xiàng)目成本156轉(zhuǎn)讓地坪施工專利技術(shù)借：銀行存款累計(jì)攤銷-專利技術(shù)貸：無形資產(chǎn)-專利技術(shù)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）資產(chǎn)處置損益專利轉(zhuǎn)讓稅率6%157月末結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入-工程結(jié)算收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)所有收入類科目158月末結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本-工程結(jié)算成本其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用信用減值損失營業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)所有成本費(fèi)用類科目159年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（盈利）借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤盈利轉(zhuǎn)入未分配利潤160年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（虧損）借：利潤分配-未分配利潤貸：本年利潤虧損轉(zhuǎn)入未分配利潤161提取法定盈余公積（凈利潤10%）借：利潤分配-提取法定盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積達(dá)注冊資本50%可不再提取162提取任意盈余公積（股東會決議）借：利潤分配-提取任意盈余公積貸：盈余公積-任意盈余公積提取比例由股東會決定163向股東分配現(xiàn)金股利借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利需經(jīng)股東會決議164支付股東現(xiàn)金股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅代扣代繳股東個稅165年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細(xì)科目借：利潤分配-未分配利潤貸：利潤分配-提取法定盈余公積利潤分配-提取任意盈余公積利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利結(jié)轉(zhuǎn)后明細(xì)科目無余額八、特殊業(yè)務(wù)核算（23例，湊齊188例+SOP）標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）EPC總承包項(xiàng)目：地坪設(shè)計(jì)+采購+施工一體化項(xiàng)目，需分別核算設(shè)計(jì)收入（6%）、材料收入（13%）、施工收入（9%）。售后維保業(yè)務(wù)：質(zhì)保期內(nèi)免費(fèi)維修計(jì)入銷售費(fèi)用，質(zhì)保期外收費(fèi)維修計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。以物抵債業(yè)務(wù)：用地坪工程抵償債務(wù)的，按工程公允價值確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。序號業(yè)務(wù)場景會計(jì)分錄操作要點(diǎn)166EPC項(xiàng)目確認(rèn)設(shè)計(jì)收入借：應(yīng)收賬款-XX業(yè)主貸：主營業(yè)務(wù)收入-設(shè)計(jì)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）設(shè)計(jì)收入稅率6%167EPC項(xiàng)目確認(rèn)材料銷售收入借：應(yīng)收賬款-XX業(yè)主貸：主營業(yè)務(wù)收入-材料收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）材料收入稅率13%168質(zhì)保期內(nèi)免費(fèi)維修環(huán)氧地坪（領(lǐng)用材料）借：銷售費(fèi)用-維修費(fèi)貸：工程物資-主材-環(huán)氧樹脂免費(fèi)維修計(jì)入銷售費(fèi)用169質(zhì)保期外收取維修服務(wù)費(fèi)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入-