會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/54做賬實(shí)操-寺廟賬務(wù)處理分錄SOP一、捐贈(zèng)收入核算（30例+SOP）標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）收入分類登記：區(qū)分限定性捐贈(zèng)（指定用于佛像重塑、寺廟修繕、慈善布施等）和非限定性捐贈(zèng)（無(wú)指定用途，用于日常運(yùn)轉(zhuǎn)）。票據(jù)管理規(guī)范：接收大額捐贈(zèng)時(shí)開具《公益事業(yè)捐贈(zèng)統(tǒng)一票據(jù)》，小額香火錢、功德款登記《收入臺(tái)賬》，每日對(duì)賬、專人保管。資金專戶管理：捐贈(zèng)資金需專戶存儲(chǔ)，限定性資金單獨(dú)核算，不得挪作他用；慈善類捐贈(zèng)需專款專用并公示使用情況。序號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄操作要點(diǎn)1收到功德箱現(xiàn)金收入（非限定性）借：現(xiàn)金貸：捐贈(zèng)收入-非限定性收入-功德款附每日功德箱清點(diǎn)記錄、雙人簽字清單2收到香火錢現(xiàn)金收入（非限定性）借：現(xiàn)金貸：捐贈(zèng)收入-非限定性收入-香火錢附香燭售賣及香火錢合并清點(diǎn)表3收到居士定向捐贈(zèng)（指定佛像重塑）借：銀行存款貸：捐贈(zèng)收入-限定性收入-佛像重塑捐贈(zèng)附捐贈(zèng)協(xié)議、居士捐贈(zèng)函4收到寺廟修繕專項(xiàng)捐款（企業(yè)定向捐贈(zèng)）借：銀行存款貸：捐贈(zèng)收入-限定性收入-寺廟修繕捐贈(zèng)附修繕項(xiàng)目計(jì)劃書、捐贈(zèng)合同5收到慈善布施專項(xiàng)捐款（用于貧困幫扶）借：銀行存款貸：捐贈(zèng)收入-限定性收入-慈善布施捐贈(zèng)附布施方案、受益對(duì)象名單6收到線上平臺(tái)捐贈(zèng)（微信/支付寶功德款）借：銀行存款貸：捐贈(zèng)收入-非限定性收入-線上捐贈(zèng)附平臺(tái)結(jié)算單、收款明細(xì)7收到法器捐贈(zèng)（佛像、香爐，公允價(jià)值入賬）借：固定資產(chǎn)-宗教設(shè)施-佛像貸：捐贈(zèng)收入-限定性收入-法器捐贈(zèng)附法器驗(yàn)收單、公允價(jià)值評(píng)估報(bào)告8收到經(jīng)書、典籍捐贈(zèng)（計(jì)入文物資產(chǎn)）借：文物文化資產(chǎn)-經(jīng)書典籍貸：捐贈(zèng)收入-限定性收入-典籍捐贈(zèng)附典籍清單、文物鑒定報(bào)告9收到寺廟綠化專項(xiàng)捐贈(zèng)（指定植樹造林）借：銀行存款貸：捐贈(zèng)收入-限定性收入-綠化捐贈(zèng)附綠化方案、苗木采購(gòu)計(jì)劃10收到長(zhǎng)期捐贈(zèng)承諾（居士承諾年度捐贈(zèng)）借：應(yīng)收賬款-XX居士貸：捐贈(zèng)收入-限定性收入附捐贈(zèng)承諾書，實(shí)際到賬沖減應(yīng)收賬款11收到節(jié)日法會(huì)專項(xiàng)捐贈(zèng)（春節(jié)祈福法會(huì)）借：現(xiàn)金/銀行存款貸：捐贈(zèng)收入-限定性收入-法會(huì)捐贈(zèng)附法會(huì)收支預(yù)算、捐贈(zèng)登記冊(cè)12收到文物保護(hù)專項(xiàng)捐款（古佛像修復(fù)）借：銀行存款貸：捐贈(zèng)收入-限定性收入-文物保護(hù)捐贈(zèng)附文物修復(fù)方案、文物部門批復(fù)13收到志愿者捐贈(zèng)物資（供品、香燭）借：存貨-祭祀用品-供品貸：捐贈(zèng)收入-非限定性收入-物資捐贈(zèng)附物資驗(yàn)收單、捐贈(zèng)清單14收到外幣捐贈(zèng)（海外華人捐款，按當(dāng)日匯率折算）借：銀行存款-外幣戶貸：捐贈(zèng)收入-限定性收入貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益（差額）附外幣銀行回單、匯率折算表15收到寺廟水電補(bǔ)貼捐贈(zèng)（用于日常運(yùn)營(yíng)）借：銀行存款貸：捐贈(zèng)收入-非限定性收入-運(yùn)營(yíng)補(bǔ)貼附補(bǔ)貼使用說(shuō)明16功德款現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：現(xiàn)金附銀行存款單、現(xiàn)金清點(diǎn)記錄17收到僧眾生活補(bǔ)助專項(xiàng)捐贈(zèng)借：銀行存款貸：捐贈(zèng)收入-限定性收入-僧眾生活補(bǔ)助附補(bǔ)助發(fā)放方案18收到寺廟消防設(shè)施專項(xiàng)捐贈(zèng)借：銀行存款貸：捐贈(zèng)收入-限定性收入-消防設(shè)施捐贈(zèng)附消防改造方案、消防部門意見19收到公益放生活動(dòng)捐贈(zèng)借：現(xiàn)金/銀行存款貸：捐贈(zèng)收入-限定性收入-放生活動(dòng)捐贈(zèng)附放生活動(dòng)計(jì)劃、物資采購(gòu)清單20收到經(jīng)書印刷專項(xiàng)捐贈(zèng)借：銀行存款貸：捐贈(zèng)收入-限定性收入-經(jīng)書印刷捐贈(zèng)附印刷合同、經(jīng)書發(fā)放方案21收到臨時(shí)捐贈(zèng)（游客隨緣捐款）借：現(xiàn)金貸：捐贈(zèng)收入-非限定性收入-臨時(shí)捐贈(zèng)附每日收入?yún)R總表22收到寺廟停車場(chǎng)收入（非捐贈(zèng)類經(jīng)營(yíng)收入）借：現(xiàn)金貸：其他收入-停車場(chǎng)收入附停車費(fèi)收費(fèi)臺(tái)賬23收到法物流通處銷售收入（佛珠、護(hù)身符）借：現(xiàn)金貸：經(jīng)營(yíng)收入-法物銷售收入附銷售清單、庫(kù)存臺(tái)賬24捐贈(zèng)資金購(gòu)買定期存款（獲取利息）借：銀行存款-定期存款貸：銀行存款-基本戶附定期存款協(xié)議，區(qū)分限定/非限定資金25收到定期存款利息收入借：銀行存款貸：投資收益-限定性收入（或非限定性收入）附銀行利息單，按資金屬性劃分26收到政府宗教事務(wù)補(bǔ)貼（用于文物保護(hù)）借：銀行存款貸：政府補(bǔ)助收入-限定性收入-文物保護(hù)補(bǔ)貼附政府撥款文件27收到慈善義賣收入（經(jīng)書、法物義賣）借：現(xiàn)金貸：捐贈(zèng)收入-限定性收入-義賣收入附義賣清單、收款記錄28年末結(jié)轉(zhuǎn)限定性捐贈(zèng)收入借：捐贈(zèng)收入-限定性收入貸：限定性凈資產(chǎn)按捐贈(zèng)項(xiàng)目明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)29年末結(jié)轉(zhuǎn)非限定性捐贈(zèng)收入借：捐贈(zèng)收入-非限定性收入貸：非限定性凈資產(chǎn)全額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)30限定性捐贈(zèng)項(xiàng)目完成結(jié)轉(zhuǎn)（剩余資金轉(zhuǎn)非限定）借：限定性凈資產(chǎn)貸：非限定性凈資產(chǎn)附項(xiàng)目完工報(bào)告、寺管會(huì)決議二、佛事活動(dòng)與慈善布施支出（30例+SOP）標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）支出審批流程：佛事活動(dòng)支出需提交《活動(dòng)支出申請(qǐng)表》→寺管會(huì)審核→方丈審批；慈善布施需附受益對(duì)象證明、簽收記錄。物資管理規(guī)范：法會(huì)供品、香燭等物資需入庫(kù)登記，領(lǐng)用時(shí)分?jǐn)傊翆?duì)應(yīng)活動(dòng)成本；慈善物資發(fā)放需留存影像資料備查。成本歸集要求：區(qū)分佛事活動(dòng)成本（法會(huì)、祈福、超度等）和慈善布施成本（扶貧、救災(zāi)、助學(xué)等），單獨(dú)核算。序號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄操作要點(diǎn)31支付春節(jié)祈福法會(huì)場(chǎng)地布置費(fèi)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-佛事活動(dòng)成本-場(chǎng)地布置費(fèi)貸：銀行存款附布置合同、發(fā)票、法會(huì)方案32采購(gòu)法會(huì)供品（水果、鮮花）借：存貨-祭祀用品-供品貸：銀行存款領(lǐng)用時(shí)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-佛事活動(dòng)成本-供品支出貸：存貨-祭祀用品-供品附采購(gòu)清單、領(lǐng)用記錄33支付法會(huì)僧眾津貼借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-佛事活動(dòng)成本-僧眾津貼貸：現(xiàn)金附津貼發(fā)放表、僧眾簽到記錄34采購(gòu)香燭、紙錢（日常祭祀用）借：存貨-祭祀用品-香燭貸：銀行存款領(lǐng)用時(shí)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-日常祭祀成本-香燭支出貸：存貨-祭祀用品-香燭附采購(gòu)發(fā)票、領(lǐng)用臺(tái)賬35支付超度法會(huì)法師勞務(wù)費(fèi)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-佛事活動(dòng)成本-法師勞務(wù)費(fèi)貸：銀行存款附法會(huì)協(xié)議、法師資質(zhì)證明36支付慈善布施現(xiàn)金補(bǔ)助（貧困家庭幫扶）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-慈善布施成本-現(xiàn)金補(bǔ)助貸：現(xiàn)金附受益家庭名單、簽收單、幫扶證明37采購(gòu)慈善布施物資（米面油）借：存貨-慈善物資-米面油貸：銀行存款發(fā)放時(shí)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-慈善布施成本-物資支出貸：存貨-慈善物資-米面油附采購(gòu)合同、發(fā)放清單38支付放生活動(dòng)物資采購(gòu)費(fèi)（魚苗、鳥類）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-佛事活動(dòng)成本-放生支出貸：銀行存款附放生清單、動(dòng)物保護(hù)部門備案文件39支付法會(huì)宣傳印刷費(fèi)（海報(bào)、邀請(qǐng)函）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-佛事活動(dòng)成本-宣傳費(fèi)貸：銀行存款附印刷合同、宣傳物料清單40支付寺廟公益義診費(fèi)用（醫(yī)生勞務(wù)費(fèi)、藥品采購(gòu)）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-慈善布施成本-義診支出貸：銀行存款附義診方案、藥品清單、醫(yī)生簽收單41支付法會(huì)音響設(shè)備租賃費(fèi)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-佛事活動(dòng)成本-設(shè)備租賃費(fèi)貸：銀行存款附租賃協(xié)議、設(shè)備驗(yàn)收單42支付慈善助學(xué)款（貧困學(xué)生學(xué)費(fèi)補(bǔ)助）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-慈善布施成本-助學(xué)支出貸：銀行存款附學(xué)生名單、錄取通知書、學(xué)校證明43支付佛事活動(dòng)飲用水、餐飲費(fèi)（參與信眾）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-佛事活動(dòng)成本-餐飲支出貸：現(xiàn)金附費(fèi)用清單、采購(gòu)發(fā)票44支付災(zāi)后慈善救濟(jì)款（受災(zāi)地區(qū)幫扶）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-慈善布施成本-救災(zāi)支出貸：銀行存款附受災(zāi)證明、救濟(jì)方案45采購(gòu)法會(huì)紀(jì)念品（佛珠、祈福牌）借：存貨-法物紀(jì)念品-佛珠貸：銀行存款發(fā)放時(shí)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-佛事活動(dòng)成本-紀(jì)念品支出貸：存貨-法物紀(jì)念品-佛珠附采購(gòu)清單、發(fā)放記錄46支付寺廟公益講座費(fèi)用（佛學(xué)講座講師費(fèi)）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-文化傳播成本-講座支出貸：銀行存款附講座協(xié)議、講師資質(zhì)證明47支付慈善養(yǎng)老院捐贈(zèng)款借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-慈善布施成本-養(yǎng)老捐贈(zèng)貸：銀行存款附捐贈(zèng)協(xié)議、養(yǎng)老院接收證明48支付法會(huì)場(chǎng)地清潔費(fèi)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-佛事活動(dòng)成本-清潔費(fèi)貸：現(xiàn)金附清潔人員考勤表、費(fèi)用簽收單49支付經(jīng)書印刷費(fèi)（免費(fèi)結(jié)緣發(fā)放）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-文化傳播成本-經(jīng)書印刷費(fèi)貸：銀行存款附印刷合同、經(jīng)書發(fā)放清單50支付佛事活動(dòng)交通費(fèi)（法師往返路費(fèi)）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-佛事活動(dòng)成本-交通費(fèi)貸：銀行存款附車票、行程單51支付慈善義診場(chǎng)地租賃費(fèi)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-慈善布施成本-場(chǎng)地租賃費(fèi)貸：銀行存款附租賃協(xié)議、義診記錄52采購(gòu)寺廟綠化苗木（使用綠化專項(xiàng)捐贈(zèng)）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-綠化工程成本-苗木采購(gòu)貸：銀行存款附采購(gòu)合同、苗木驗(yàn)收單53支付法會(huì)安保費(fèi)用（維持秩序人員勞務(wù)費(fèi)）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-佛事活動(dòng)成本-安保費(fèi)貸：現(xiàn)金附安保人員名單、考勤記錄54支付貧困病患醫(yī)療救助款借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-慈善布施成本-醫(yī)療救助貸：銀行存款附病歷、醫(yī)藥費(fèi)發(fā)票、救助審批單55支付佛學(xué)書籍采購(gòu)費(fèi)（寺廟圖書館藏書）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-文化傳播成本-書籍采購(gòu)貸：銀行存款附采購(gòu)清單、圖書館入庫(kù)單56支付放生活動(dòng)運(yùn)輸費(fèi)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-佛事活動(dòng)成本-運(yùn)輸費(fèi)貸：銀行存款附運(yùn)輸合同、運(yùn)費(fèi)發(fā)票57支付慈善物資倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-慈善布施成本-倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)貸：銀行存款附倉(cāng)儲(chǔ)合同、入庫(kù)記錄58支付法會(huì)主持法師津貼借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-佛事活動(dòng)成本-主持津貼貸：現(xiàn)金附津貼發(fā)放表、寺管會(huì)審批單59年末結(jié)轉(zhuǎn)限定性佛事活動(dòng)支出借：限定性凈資產(chǎn)貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-XX限定性項(xiàng)目支出與限定性收入匹配結(jié)轉(zhuǎn)60年末結(jié)轉(zhuǎn)非限定性慈善布施支出借：非限定性凈資產(chǎn)貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-XX非限定性項(xiàng)目支出全額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)三、寺廟建設(shè)與文物保護(hù)支出（25例+SOP）標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）工程審批流程：寺廟修繕、改擴(kuò)建需經(jīng)宗教部門和文物部門審批，簽訂規(guī)范施工合同，設(shè)立工程專戶管理資金。文物保護(hù)要求：文物修復(fù)需聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)，支出單獨(dú)核算；文物資產(chǎn)不計(jì)提折舊，定期盤點(diǎn)并報(bào)備文物部門。工程決算規(guī)范：項(xiàng)目完工后需編制決算報(bào)告，邀請(qǐng)第三方審計(jì)，剩余專項(xiàng)資金按捐贈(zèng)約定處置。序號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄操作要點(diǎn)61支付寺廟大殿修繕工程款（進(jìn)度款）借：在建工程-大殿修繕工程貸：銀行存款附工程進(jìn)度單、發(fā)票、寺管會(huì)審批單62大殿修繕完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-宗教建筑-大殿貸：在建工程-大殿修繕工程附竣工決算報(bào)告、驗(yàn)收單、文物部門批復(fù)63支付佛像重塑工程款（使用定向捐贈(zèng)）借：在建工程-佛像重塑工程貸：銀行存款附重塑方案、施工合同、捐贈(zèng)資金使用臺(tái)賬64佛像重塑完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-宗教設(shè)施-佛像貸：在建工程-佛像重塑工程附驗(yàn)收單、佛像鑒定報(bào)告65支付寺廟圍墻修建費(fèi)借：在建工程-圍墻工程貸：銀行存款附工程合同、進(jìn)度驗(yàn)收單66圍墻工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-附屬設(shè)施-圍墻貸：在建工程-圍墻工程附竣工報(bào)告、驗(yàn)收記錄67支付古佛像修復(fù)費(fèi)（文物保護(hù)專項(xiàng)）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-文物保護(hù)成本-修復(fù)費(fèi)貸：銀行存款附文物修復(fù)合同、專業(yè)機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明68支付寺廟消防設(shè)施改造費(fèi)借：固定資產(chǎn)-消防設(shè)施貸：銀行存款附改造方案、消防部門驗(yàn)收單69支付寺廟給排水工程費(fèi)借：在建工程-給排水工程貸：銀行存款附工程合同、材料清單70給排水工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-附屬設(shè)施-給排水系統(tǒng)貸：在建工程-給排水工程附竣工報(bào)告、驗(yàn)收單71支付文物保護(hù)日常維護(hù)費(fèi)（古建筑防蟲、防潮）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-文物保護(hù)成本-維護(hù)費(fèi)貸：銀行存款附維護(hù)合同、發(fā)票、維護(hù)記錄72支付寺廟山門改擴(kuò)建工程款借：在建工程-山門改擴(kuò)建工程貸：銀行存款附改擴(kuò)建方案、宗教部門批復(fù)73山門改擴(kuò)建完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-宗教建筑-山門貸：在建工程-山門改擴(kuò)建工程附竣工決算、驗(yàn)收單74支付寺廟電氣線路改造費(fèi)借：在建工程-電氣改造工程貸：銀行存款附改造合同、電氣驗(yàn)收單75電氣改造完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-附屬設(shè)施-電氣系統(tǒng)貸：在建工程-電氣改造工程附竣工報(bào)告、安全檢測(cè)證明76支付文物數(shù)字化保護(hù)費(fèi)（古籍掃描、佛像建模）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-文物保護(hù)成本-數(shù)字化費(fèi)貸：銀行存款附數(shù)字化服務(wù)合同、成果驗(yàn)收單77支付寺廟廣場(chǎng)硬化工程款借：在建工程-廣場(chǎng)硬化工程貸：銀行存款附工程合同、進(jìn)度單78廣場(chǎng)硬化完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-附屬設(shè)施-廣場(chǎng)貸：在建工程-廣場(chǎng)硬化工程附竣工報(bào)告、驗(yàn)收記錄79支付古建筑屋頂防水維修費(fèi)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-文物保護(hù)成本-防水費(fèi)貸：銀行存款附維修合同、發(fā)票、驗(yàn)收單80支付寺廟功德碑制作費(fèi)借：固定資產(chǎn)-附屬設(shè)施-功德碑貸：銀行存款附制作合同、碑文內(nèi)容審批單81支付文物保險(xiǎn)費(fèi)（古佛像、古建筑投保）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-文物保護(hù)成本-保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款附保險(xiǎn)合同、保單82支付工程監(jiān)理費(fèi)（大殿修繕監(jiān)理）借：在建工程-大殿修繕工程-監(jiān)理費(fèi)貸：銀行存款附監(jiān)理合同、監(jiān)理報(bào)告83支付寺廟園林景觀建設(shè)費(fèi)借：在建工程-園林景觀工程貸：銀行存款附景觀設(shè)計(jì)方案、施工合同84園林景觀完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-附屬設(shè)施-園林景觀貸：在建工程-園林景觀工程附竣工驗(yàn)收單85支付文物修復(fù)材料采購(gòu)費(fèi)（專用顏料、木材）借：存貨-文物修復(fù)材料-顏料貸：銀行存款領(lǐng)用時(shí)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-文物保護(hù)成本-材料費(fèi)貸：存貨-文物修復(fù)材料-顏料附采購(gòu)清單、領(lǐng)用記錄四、日常運(yùn)營(yíng)與管理費(fèi)用支出（20例+SOP）標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）費(fèi)用管控要求：管理費(fèi)用總額需控制在年度總支出的合理比例內(nèi)，執(zhí)行“一支筆”審批制度，票據(jù)需合法合規(guī)。資產(chǎn)核算規(guī)范：辦公設(shè)備、僧寮用品等固定資產(chǎn)按年限計(jì)提折舊；低值易耗品一次性計(jì)入支出。公示公開要求：日常運(yùn)營(yíng)收支需定期在寺廟公告欄公示，接受僧眾和信眾監(jiān)督。序號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄操作要點(diǎn)86支付寺廟水電費(fèi)借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)貸：銀行存款附水電費(fèi)發(fā)票、繳費(fèi)憑證87采購(gòu)辦公用品（筆墨、打印紙）借：存貨-辦公用品貸：銀行存款領(lǐng)用時(shí)：借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)貸：存貨-辦公用品附采購(gòu)發(fā)票、領(lǐng)用單88支付僧眾生活費(fèi)（伙食、日用品）借：管理費(fèi)用-僧眾生活費(fèi)貸：現(xiàn)金附生活費(fèi)發(fā)放表、采購(gòu)清單89支付寺廟保潔費(fèi)（日常清潔人員工資）借：管理費(fèi)用-保潔費(fèi)貸：現(xiàn)金附保潔人員考勤表、簽收單90支付辦公設(shè)備維修費(fèi)（打印機(jī)、電腦維修）借：管理費(fèi)用-維修費(fèi)貸：銀行存款附維修發(fā)票、維修清單91支付寺廟安保人員工資借：管理費(fèi)用-安保費(fèi)貸：現(xiàn)金附安保人員考勤表、工資表92支付通訊費(fèi)（固定電話、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)）借：管理費(fèi)用-通訊費(fèi)貸：銀行存款附通訊費(fèi)發(fā)票、繳費(fèi)憑證93支付報(bào)刊雜志訂閱費(fèi)（佛學(xué)刊物、宗教類報(bào)紙）借：管理費(fèi)用-報(bào)刊費(fèi)貸：銀行存款附訂閱清單、發(fā)票94支付寺廟財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（固定資產(chǎn)投保）借：管理費(fèi)用-保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款附保險(xiǎn)合同、保單95支付差旅費(fèi)（寺管會(huì)成員外出學(xué)習(xí)）借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)貸：銀行存款附車票、住宿費(fèi)發(fā)票、學(xué)習(xí)通知96支付會(huì)議費(fèi)（僧眾大會(huì)、寺管會(huì)會(huì)議）借：管理費(fèi)用-會(huì)議費(fèi)貸：現(xiàn)金附會(huì)議通知、簽到表、費(fèi)用清單97支付法律咨詢費(fèi)（宗教政策、產(chǎn)權(quán)糾紛咨詢）借：管理費(fèi)用-咨詢費(fèi)貸：銀行存款附法律服務(wù)合同、發(fā)票98支付固定資產(chǎn)折舊費(fèi)（辦公電腦，年限5年）借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊-辦公設(shè)備附折舊計(jì)算表99支付寺廟化糞池清理費(fèi)借：管理費(fèi)用-排污清理費(fèi)貸：現(xiàn)金附清理合同、發(fā)票100支付公益捐贈(zèng)票據(jù)工本費(fèi)借：管理費(fèi)用-工本費(fèi)貸：銀行存款附票據(jù)采購(gòu)發(fā)票101支付銀行手續(xù)費(fèi)借：管理費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款附銀行手續(xù)費(fèi)回單102采購(gòu)僧寮用品（床品、桌椅）借：固定資產(chǎn)-僧寮用品-床貸：銀行存款附采購(gòu)合同、驗(yàn)收單103支付寺廟宣傳資料印刷費(fèi)（寺廟簡(jiǎn)介、功德榜）借：管理費(fèi)用-印刷費(fèi)貸：銀行存款附印刷合同、資料清單104支付年度財(cái)務(wù)審計(jì)費(fèi)借：管理費(fèi)用-審計(jì)費(fèi)貸：銀行存款附審計(jì)合同、審計(jì)報(bào)告105年末結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用借：非限定性凈資產(chǎn)貸：管理費(fèi)用全額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)五、固定資產(chǎn)與文物資產(chǎn)管理（20例+SOP）標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）資產(chǎn)分類登記：固定資產(chǎn)分為宗教建筑、宗教設(shè)施、辦公設(shè)備、附屬設(shè)施四類；文物資產(chǎn)單獨(dú)設(shè)立《文物資產(chǎn)臺(tái)賬》，不計(jì)提折舊。盤點(diǎn)要求：固定資產(chǎn)每月盤點(diǎn)一次，文物資產(chǎn)每年盤點(diǎn)一次，差異部分需查明原因并經(jīng)寺管會(huì)審批后處理。處置規(guī)范：固定資產(chǎn)報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓需經(jīng)寺管會(huì)審議，文物資產(chǎn)處置需報(bào)文物部門批準(zhǔn)，處置收入計(jì)入其他收入。序號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄操作要點(diǎn)106購(gòu)入辦公電腦借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備-電腦貸：銀行存款附采購(gòu)合同、驗(yàn)收單107購(gòu)入寺廟監(jiān)控設(shè)備借：固定資產(chǎn)-安防設(shè)備-監(jiān)控貸：銀行存款附安裝合同、驗(yàn)收單108接受捐贈(zèng)誦經(jīng)法器（木魚、磬）借：固定資產(chǎn)-宗教設(shè)施-木魚貸：捐贈(zèng)收入-限定性收入附捐贈(zèng)協(xié)議、驗(yàn)收單109計(jì)提宗教設(shè)施折舊（香爐，年限10年）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-日常祭祀成本-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊-宗教設(shè)施附折舊計(jì)算表110計(jì)提附屬設(shè)施折舊（路燈，年限5年）借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊-附屬設(shè)施附折舊計(jì)算表111固定資產(chǎn)日常維修（僧寮門窗維修）借：管理費(fèi)用-維修費(fèi)貸：現(xiàn)金附維修發(fā)票、驗(yàn)收單112固定資產(chǎn)大修（發(fā)電機(jī)大修）借：固定資產(chǎn)-安防設(shè)備-發(fā)電機(jī)貸：銀行存款大修支出資本化，增加固定資產(chǎn)原值113報(bào)廢老舊辦公桌椅（無(wú)殘值）借：累計(jì)折舊-辦公設(shè)備借：其他費(fèi)用-資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備-桌椅附報(bào)廢審批單、寺管會(huì)決議114轉(zhuǎn)讓閑置法器（有殘值收入）借：現(xiàn)金借：累計(jì)折舊-宗教設(shè)施貸：固定資產(chǎn)-宗教設(shè)施-法器貸：其他收入-資產(chǎn)處置收入附轉(zhuǎn)讓協(xié)議、寺管會(huì)審批單115文物資產(chǎn)登記入賬（新入藏經(jīng)書）借：文物文化資產(chǎn)-經(jīng)書貸：捐贈(zèng)收入-限定性收入附文物鑒定報(bào)告、入庫(kù)單116文物資產(chǎn)定期盤點(diǎn)（無(wú)差異）不做賬務(wù)處理，編制《文物資產(chǎn)盤點(diǎn)表》差異部分報(bào)文物部門和寺管會(huì)審批117購(gòu)入低值易耗品（掃帚、拖把）借：管理費(fèi)用-低值易耗品支出貸：現(xiàn)金附采購(gòu)清單、領(lǐng)用記錄118固定資產(chǎn)盤點(diǎn)盤盈（多出一臺(tái)打印機(jī)）借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備-打印機(jī)貸：其他收入-資產(chǎn)盤盈收入附盤點(diǎn)報(bào)告、審批單119固定資產(chǎn)盤點(diǎn)盤虧（丟失一臺(tái)相機(jī)）借：其他費(fèi)用-資產(chǎn)盤虧損失借：累計(jì)折舊-辦公設(shè)備貸：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備-相機(jī)附盤點(diǎn)報(bào)告、責(zé)任認(rèn)定120文物資產(chǎn)修復(fù)支出（古籍修復(fù)）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-文物保護(hù)成本-修復(fù)費(fèi)貸：銀行存款附修復(fù)合同、專業(yè)機(jī)構(gòu)報(bào)告121購(gòu)入消防器材（滅火器、消防栓）借：固定資產(chǎn)-消防設(shè)施-滅火器貸：銀行存款附采購(gòu)合同、驗(yàn)收單122計(jì)提監(jiān)控設(shè)備折舊（年限3年）借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊-安防設(shè)備附折舊計(jì)算表123固定資產(chǎn)調(diào)撥（辦公電腦調(diào)撥至藏經(jīng)閣）借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備-電腦（藏經(jīng)閣）貸：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備-電腦（辦公室）附調(diào)撥單、雙方簽收記錄124文物資產(chǎn)損毀處置（經(jīng)書受潮損壞）借：其他費(fèi)用-文物損毀損失貸：文物文化資產(chǎn)-經(jīng)書附損毀報(bào)告、文物部門批復(fù)125年末固定資產(chǎn)全面盤點(diǎn)不做賬務(wù)處理，編制《固定資產(chǎn)盤點(diǎn)差異表》差異部分報(bào)批后調(diào)整賬務(wù)六、往來(lái)款項(xiàng)與債權(quán)債務(wù)管理（15例+SOP）標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）往來(lái)款管理：每月核對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)收款超6個(gè)月未收回需催收，應(yīng)付款超3個(gè)月未支付需核實(shí)原因。借款規(guī)范：寺廟不得對(duì)外發(fā)放貸款；因工程建設(shè)臨時(shí)借款需經(jīng)寺管會(huì)和宗教部門審批，借款期限不得超過(guò)1年。壞賬處理：確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款，需經(jīng)寺管會(huì)審議后核銷，計(jì)入其他費(fèi)用。序號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄操作要點(diǎn)126預(yù)付大殿修繕工程款借：預(yù)付賬款-XX施工隊(duì)貸：銀行存款附施工合同、預(yù)付款憑證127收到預(yù)付工程款對(duì)應(yīng)的工程進(jìn)度借：在建工程-大殿修繕工程貸：預(yù)付賬款-XX施工隊(duì)附工程進(jìn)度單、發(fā)票128應(yīng)收居士捐贈(zèng)承諾款（未按時(shí)支付）借：應(yīng)收賬款-XX居士貸：捐贈(zèng)收入-限定性收入附捐贈(zèng)承諾書、催收記錄129收回居士捐贈(zèng)承諾款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-XX居士附銀行回單、收款收據(jù)130寺管會(huì)成員借支備用金（差旅費(fèi)）借：其他應(yīng)收款-備用金-XX成員貸：現(xiàn)金附借支單，出差后10日內(nèi)報(bào)銷131成員報(bào)銷沖減備用金借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)貸：其他應(yīng)收款-備用金-XX成員附報(bào)銷單、車票、住宿費(fèi)發(fā)票132應(yīng)付經(jīng)書印刷費(fèi)（未支付）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-文化傳播成本-印刷費(fèi)貸：應(yīng)付賬款-XX印刷廠附印刷合同、發(fā)票133支付印刷廠貨款借：應(yīng)付賬款-XX印刷廠貸：銀行存款附付款憑證、驗(yàn)收單134應(yīng)付慈善物資供應(yīng)商貨款借：存貨-慈善物資貸：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商附采購(gòu)合同、入庫(kù)單135支付供應(yīng)商慈善物資貨款借：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商貸：銀行存款附付款憑證、發(fā)票136收到信眾暫存款（臨時(shí)存放香火錢）借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款-XX信眾歸還時(shí)：借：其他應(yīng)付款-XX信眾貸：現(xiàn)金附暫存協(xié)議、收款收據(jù)137因工程需要向宗教部門臨時(shí)借款借：銀行存款貸：短期借款-宗教部門借款附借款協(xié)議、審批文件138償還臨時(shí)借款本金借：短期借款-宗教部門借款貸：銀行存款附還款憑證、銀行回單139支付臨時(shí)借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出貸：銀行存款附銀行利息單140核銷無(wú)法收回的應(yīng)收賬款（居士失聯(lián)）借：其他費(fèi)用-壞賬損失貸：應(yīng)收賬款-XX居士附核銷決議、失聯(lián)證明七、凈資產(chǎn)與期末結(jié)轉(zhuǎn)核算（18例+SOP）標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）凈資產(chǎn)分類：凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)，限定性凈資產(chǎn)需與指定項(xiàng)目綁定，項(xiàng)目完成后按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)流程：年末先結(jié)轉(zhuǎn)各類收入和費(fèi)用，再將收支差額轉(zhuǎn)入對(duì)應(yīng)凈資產(chǎn)；確保限定性收支一一匹配。財(cái)務(wù)報(bào)告：年末編制《資產(chǎn)負(fù)債表》《業(yè)務(wù)活動(dòng)表》《現(xiàn)金流量表》，并報(bào)宗教部門和文物部門備案。序號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄操作要點(diǎn)141結(jié)轉(zhuǎn)捐贈(zèng)收入-限定性收入-佛像重塑借：捐贈(zèng)收入-限定性收入-佛像重塑貸：限定性凈資產(chǎn)-佛像重塑項(xiàng)目按具體項(xiàng)目明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)142結(jié)轉(zhuǎn)捐贈(zèng)收入-非限定性收入借：捐贈(zèng)收入-非限定性收入貸：非限定性凈資產(chǎn)全額結(jié)轉(zhuǎn)143結(jié)轉(zhuǎn)政府補(bǔ)助收入-限定性收入-文物保護(hù)借：政府補(bǔ)助收入-限定性收入-文物保護(hù)貸：限定性凈資產(chǎn)-文物保護(hù)項(xiàng)目附政府項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告144結(jié)轉(zhuǎn)投資收益-限定性收入借：投資收益-限定性收入貸：限定性凈資產(chǎn)按資金屬性結(jié)轉(zhuǎn)145結(jié)轉(zhuǎn)其他收入-資產(chǎn)處置收入借：其他收入-資產(chǎn)處置收入貸：非限定性凈資產(chǎn)全額結(jié)轉(zhuǎn)146結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-限定性項(xiàng)目-寺廟修繕借：限定性凈資產(chǎn)-寺廟修繕項(xiàng)目貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-寺廟修繕成本與對(duì)應(yīng)限定性收入匹配147結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-非限定性項(xiàng)目-日常祭祀借：非限定性凈資產(chǎn)貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-日常祭祀成本全額結(jié)轉(zhuǎn)148結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用借：非限定性凈資產(chǎn)貸：管理費(fèi)用全額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)149結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出借：非限定性凈資產(chǎn)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出附利息支出明細(xì)150結(jié)轉(zhuǎn)其他費(fèi)用-壞賬損失借：非限定性凈資產(chǎn)貸：其他費(fèi)用-壞賬損失附核銷審批單151佛像重塑項(xiàng)目完成結(jié)轉(zhuǎn)凈資產(chǎn)借：限定性凈資產(chǎn)-佛像重塑項(xiàng)目貸：非限定性凈資產(chǎn)附項(xiàng)目完工報(bào)告、寺管會(huì)決議152調(diào)整以前年度收入差錯(cuò)（少記功德款）借：現(xiàn)金貸：非限定性凈資產(chǎn)附差錯(cuò)調(diào)整說(shuō)明、審批單153調(diào)整以前年度費(fèi)用差錯(cuò)（多記維修費(fèi)）借：非限定性凈資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊附差錯(cuò)調(diào)整說(shuō)明、審計(jì)報(bào)告154提取寺廟發(fā)展基金（按非限定性凈資產(chǎn)10%）借：非限定性凈資產(chǎn)貸：非限定性凈資產(chǎn)-寺廟發(fā)展基金附寺管會(huì)提取決議155發(fā)展基金用于僧寮建設(shè)借：非限定性凈資產(chǎn)-寺廟發(fā)展基金貸：非限定性凈資產(chǎn)附僧寮建設(shè)支出憑證156年末限定性凈資產(chǎn)余額核對(duì)編制《限定性凈資產(chǎn)明細(xì)表》，與項(xiàng)目臺(tái)賬匹配確保?？顚Ｓ?，無(wú)挪用157年末非限定性凈資產(chǎn)使用計(jì)劃編制不做賬務(wù)處理，編制下年度收支預(yù)算報(bào)宗教部門備案158年末財(cái)務(wù)報(bào)告公示不做賬務(wù)處理，在寺廟公告欄張貼財(cái)務(wù)報(bào)告接受僧眾和信眾監(jiān)督八、特殊業(yè)務(wù)核算（30例，湊齊188例）序號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄操作要點(diǎn)159收到宗教節(jié)日?？睿ㄓ^音誕法會(huì)補(bǔ)貼）借：銀行存款貸：政府補(bǔ)助收入-限定性收入-節(jié)日補(bǔ)貼附政府撥款文件160支付寺廟白蟻防治費(fèi)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-文物保護(hù)成本-防蟲費(fèi)貸：銀行存款附防治合同、發(fā)票161接受志愿者勞務(wù)捐贈(zèng)（無(wú)法計(jì)量）不做賬務(wù)處理，登記《志愿者勞務(wù)臺(tái)賬》記錄服務(wù)內(nèi)容、時(shí)長(zhǎng)162支付法物流通處庫(kù)存盤點(diǎn)虧損借：其他費(fèi)用-存貨盤虧損失貸：存貨-法物紀(jì)念品附盤點(diǎn)報(bào)告、責(zé)任認(rèn)定163收到法物流通處庫(kù)存盤點(diǎn)盤盈借：存貨-法物紀(jì)念品貸：其他收入-存貨盤盈收入附盤點(diǎn)報(bào)告、審批單164支付寺廟網(wǎng)站建設(shè)費(fèi)借：固定資產(chǎn)-其他資產(chǎn)-網(wǎng)站貸：銀行存款附建設(shè)合同、驗(yàn)收單165計(jì)提網(wǎng)站維護(hù)費(fèi)借：管理費(fèi)用-網(wǎng)站維護(hù)費(fèi)貸：銀行存款附維護(hù)合同、發(fā)票166收到海外捐贈(zèng)經(jīng)書（外幣計(jì)價(jià)）借：文物文化資產(chǎn)-經(jīng)書貸：捐贈(zèng)收入-限定性收入貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益附捐贈(zèng)清單、匯率折算表167支付公益慈善活動(dòng)稅費(fèi)（按政策減免后實(shí)繳）借：管理費(fèi)用-稅費(fèi)貸：銀行存