會(huì)計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)核算01流動(dòng)資產(chǎn)概述CONTENTS目錄流動(dòng)資產(chǎn)核算方法02流動(dòng)資產(chǎn)核算分析030101流動(dòng)資產(chǎn)概述流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或被消耗的資產(chǎn)包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等反映企業(yè)的短期償債能力流動(dòng)資產(chǎn)的概念流動(dòng)資產(chǎn)使用周期短，固定資產(chǎn)使用周期長(zhǎng)流動(dòng)資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性高，固定資產(chǎn)流動(dòng)性低流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的區(qū)別高流動(dòng)性易受市場(chǎng)波動(dòng)影響變現(xiàn)能力強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)資金需求提高企業(yè)的資金使用效率增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力流動(dòng)資產(chǎn)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的作用流動(dòng)資產(chǎn)定義包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金用于支付企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)開(kāi)支是流動(dòng)資產(chǎn)中最具流動(dòng)性的部分貨幣資金包括短期債券、股票等目的是獲取短期收益通常具有較高的流動(dòng)性和較低的風(fēng)險(xiǎn)短期投資代表企業(yè)對(duì)客戶的未來(lái)收款權(quán)利反映企業(yè)銷售商品的信用政策需要關(guān)注壞賬風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款包括原材料、在產(chǎn)品、成品等用于生產(chǎn)或銷售需要合理控制存貨水平以降低成本存貨流動(dòng)資產(chǎn)分類實(shí)際成本原則流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)按照購(gòu)入或生產(chǎn)時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)確保資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)反映避免市場(chǎng)波動(dòng)對(duì)資產(chǎn)價(jià)值的影響權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)，以權(quán)利和義務(wù)發(fā)生時(shí)間為準(zhǔn)確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)要求一致性原則相同類型的流動(dòng)資產(chǎn)核算方法應(yīng)一致確保財(cái)務(wù)信息的可比性提高會(huì)計(jì)信息的透明度010203重要性原則對(duì)重要的流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)核算忽略對(duì)整體財(cái)務(wù)信息影響較小的資產(chǎn)提高會(huì)計(jì)工作的效率04流動(dòng)資產(chǎn)核算原則02流動(dòng)資產(chǎn)核算方法現(xiàn)金核算銀行存款核算其他貨幣資金核算貨幣資金核算的會(huì)計(jì)處理現(xiàn)金包括企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金及可隨時(shí)支配的現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金收支需每日進(jìn)行賬務(wù)登記，保證現(xiàn)金賬實(shí)相符現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)是確?，F(xiàn)金安全的重要手段銀行存款是企業(yè)存放在銀行的款項(xiàng)銀行存款的核算需依據(jù)銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)需要調(diào)整至賬實(shí)相符其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票、銀行本票等其他貨幣資金的核算需要關(guān)注其使用及到期情況應(yīng)及時(shí)清理閑置的其他貨幣資金，提高資金使用效率貨幣資金的增減變動(dòng)通過(guò)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理貨幣資金的會(huì)計(jì)處理需遵循現(xiàn)金管理及銀行存款管理相關(guān)規(guī)定定期進(jìn)行貨幣資金賬務(wù)核對(duì)，確保賬務(wù)準(zhǔn)確無(wú)誤貨幣資金核算短期投資的初始計(jì)量短期投資按照購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量購(gòu)買(mǎi)短期投資時(shí)的相關(guān)費(fèi)用計(jì)入投資成本短期投資初始計(jì)量需關(guān)注投資合同約定的條款短期投資期末計(jì)價(jià)短期投資期末采用公允價(jià)值計(jì)量公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益需對(duì)短期投資進(jìn)行減值測(cè)試，確認(rèn)減值損失短期投資的范圍短期投資包括股票、債券、基金等可以隨時(shí)變現(xiàn)的金融資產(chǎn)短期投資通常持有期限不超過(guò)一年短期投資需具有高度流動(dòng)性和較低的風(fēng)險(xiǎn)短期投資收益的核算短期投資收益包括股利收入、利息收入和轉(zhuǎn)讓收益等投資收益的確認(rèn)需遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則短期投資收益的核算需關(guān)注投資收益的實(shí)現(xiàn)情況短期投資核算應(yīng)收賬款的確認(rèn)應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品或提供服務(wù)而產(chǎn)生的債權(quán)應(yīng)收賬款的確認(rèn)需滿足收入確認(rèn)條件應(yīng)收賬款確認(rèn)時(shí)應(yīng)關(guān)注債權(quán)的可收回性應(yīng)收賬款的計(jì)量應(yīng)收賬款按照交易價(jià)格進(jìn)行計(jì)量應(yīng)收賬款的計(jì)量需要考慮現(xiàn)金折扣、銷售退回等因素應(yīng)收賬款計(jì)量時(shí)應(yīng)扣除預(yù)計(jì)的壞賬損失應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備是對(duì)應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬損失的一種預(yù)防措施壞賬準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)企業(yè)歷史損失經(jīng)驗(yàn)和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)狀況壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提需遵循謹(jǐn)慎性原則應(yīng)收賬款收回的會(huì)計(jì)處理應(yīng)收賬款收回時(shí)，貸記“應(yīng)收賬款”科目，借記“銀行存款”等科目應(yīng)收賬款收回的會(huì)計(jì)處理需及時(shí)進(jìn)行，確保收入準(zhǔn)確應(yīng)收賬款收回后，需對(duì)相關(guān)壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整應(yīng)收賬款核算存貨的確認(rèn)與分類存貨是企業(yè)為銷售或生產(chǎn)而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)存貨分為原材料、在產(chǎn)品、半成品和成品等存貨確認(rèn)需滿足預(yù)期能夠帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入的條件存貨發(fā)出的會(huì)計(jì)處理存貨發(fā)出時(shí)按照實(shí)際成本或計(jì)劃成本進(jìn)行會(huì)計(jì)處理存貨發(fā)出的會(huì)計(jì)處理需考慮存貨發(fā)出的成本計(jì)算方法，如先進(jìn)存貨的初始計(jì)量存貨的初始計(jì)量按照成本進(jìn)行成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本存貨的初始計(jì)量需遵循實(shí)際成本原則存貨的期末計(jì)價(jià)存貨期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和銷售費(fèi)用后的凈額存貨期末計(jì)價(jià)需關(guān)注存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提存貨核算03流動(dòng)資產(chǎn)核算分析流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的計(jì)算流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

=

營(yíng)業(yè)收入

/

平均流動(dòng)資產(chǎn)反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的利用效率通常以年為單位進(jìn)行計(jì)算流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的影響因素存貨的周轉(zhuǎn)速度應(yīng)收賬款的回收速度應(yīng)付賬款的支付速度流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的分析方法對(duì)比分析法趨勢(shì)分析法行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)比較法流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的意義提高資產(chǎn)使用效率降低資金占用成本優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)狀況流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析01貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款存貨其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的構(gòu)成02了解資產(chǎn)分布情況識(shí)別資產(chǎn)管理的潛在問(wèn)題優(yōu)化資產(chǎn)配置流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析的目的03比重分析法結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析法行業(yè)比較分析法流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的分析方法04影響企業(yè)的短期償債能力影響企業(yè)的資金使用效率影響企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)決策的影響流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析流動(dòng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)類型市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)流動(dòng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估方法定量分析法定性分析法綜合評(píng)估法流動(dòng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的影響影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)成本降低企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力流動(dòng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施優(yōu)化資產(chǎn)配置加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理完善存貨控制制度流動(dòng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分析增加高流動(dòng)性資產(chǎn)比例減少低效資產(chǎn)占用調(diào)整資產(chǎn)配置策略優(yōu)化流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收優(yōu)化存貨管理