房產(chǎn)稅培訓(xùn)課件第一章:房產(chǎn)稅概述房產(chǎn)稅的定義與性質(zhì)房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象,按照房屋的計(jì)稅余值或租金收入向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。它屬于財(cái)產(chǎn)稅類,是地方稅收的重要組成部分。房產(chǎn)稅具有調(diào)節(jié)收入分配、增加地方財(cái)政收入、促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展的重要作用。房產(chǎn)稅在我國(guó)稅制中的地位作為地方稅種,房產(chǎn)稅是完善地方稅體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié),是推進(jìn)財(cái)稅體制改革的重要內(nèi)容。房產(chǎn)稅的歷史沿革與政策背景12011年試點(diǎn)啟動(dòng)上海、重慶兩市率先開(kāi)展房產(chǎn)稅改革試點(diǎn),探索對(duì)個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅的可行性與實(shí)施路徑。2政策目標(biāo)確立建立健全地方稅體系,調(diào)節(jié)收入分配,抑制投機(jī)性購(gòu)房行為,促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展。3全國(guó)推廣進(jìn)程積極穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法工作,為全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施房產(chǎn)稅改革奠定法律基礎(chǔ)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。4市場(chǎng)健康發(fā)展房產(chǎn)稅的法律依據(jù)基本法律框架《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》為房產(chǎn)稅征收管理提供根本法律依據(jù),規(guī)范稅收征納行為。行政法規(guī)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》明確規(guī)定房產(chǎn)稅的納稅人、征稅對(duì)象、稅率、計(jì)稅依據(jù)等核心要素。地方性規(guī)定各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)國(guó)務(wù)院授權(quán),結(jié)合本地實(shí)際情況制定具體實(shí)施細(xì)則和配套政策文件。房產(chǎn)稅的征收必須嚴(yán)格遵循"稅收法定"原則,確保征稅行為的合法性與規(guī)范性,保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。第二章:房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象與范圍征稅對(duì)象房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房屋。這些區(qū)域的房產(chǎn)因其商業(yè)價(jià)值和經(jīng)濟(jì)功能,納入征稅范圍。城市中心商業(yè)區(qū)的寫(xiě)字樓、商鋪縣城及建制鎮(zhèn)的住宅與經(jīng)營(yíng)用房工礦區(qū)的辦公樓、宿舍等建筑獨(dú)立于房屋的建筑物如車(chē)庫(kù)、倉(cāng)庫(kù)不征稅范圍農(nóng)村房產(chǎn)及房屋附屬建筑物不屬于征稅范圍。附屬建筑物包括圍墻、煙囪、水塔、變電塔等獨(dú)立構(gòu)筑物。經(jīng)營(yíng)性房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、出租、商業(yè)活動(dòng)的房產(chǎn),按規(guī)定稅率全額征收房產(chǎn)稅。自用房屋個(gè)人非營(yíng)業(yè)用的住宅,部分地區(qū)享受免征或減征優(yōu)惠政策。房產(chǎn)稅納稅人產(chǎn)權(quán)所有人房屋產(chǎn)權(quán)的法定所有人是房產(chǎn)稅的主要納稅義務(wù)人,包括個(gè)人、企業(yè)、事業(yè)單位等。經(jīng)營(yíng)管理單位產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的房產(chǎn),由經(jīng)營(yíng)管理單位作為納稅人繳納房產(chǎn)稅。承租人產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的,或產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,由房產(chǎn)代管人或使用人納稅。特殊情形房產(chǎn)出租的,由產(chǎn)權(quán)所有人繳納;產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人繳納;融資租賃房產(chǎn)由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日次月起繳納。第三章:房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)與計(jì)算方法計(jì)稅余值法適用于自用房產(chǎn)。以房產(chǎn)原值一次性扣除10%-30%后的余值作為計(jì)稅依據(jù),稅率為1.2%。扣除比例由省級(jí)政府確定,考慮房屋損耗和維修等因素。計(jì)稅租金法適用于出租房產(chǎn)。以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù),稅率為12%。個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠稅率4%,鼓勵(lì)住房租賃市場(chǎng)發(fā)展。重要提示:選擇計(jì)稅方法取決于房產(chǎn)的實(shí)際用途。自用房產(chǎn)采用計(jì)稅余值法,出租房產(chǎn)采用計(jì)稅租金法。準(zhǔn)確判斷房產(chǎn)用途是正確計(jì)稅的前提。房產(chǎn)稅計(jì)算公式詳解從價(jià)計(jì)征公式應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%示例:某企業(yè)房產(chǎn)原值500萬(wàn)元,扣除比例30%,年應(yīng)納房產(chǎn)稅=500萬(wàn)×(1-30%)×1.2%=4.2萬(wàn)元從租計(jì)征公式(企業(yè))應(yīng)納稅額=租金收入×12%示例:某公司出租商鋪年租金60萬(wàn)元,年應(yīng)納房產(chǎn)稅=60萬(wàn)×12%=7.2萬(wàn)元從租計(jì)征公式(個(gè)人住房)應(yīng)納稅額=租金收入×4%示例:個(gè)人出租住房年租金12萬(wàn)元,年應(yīng)納房產(chǎn)稅=12萬(wàn)×4%=0.48萬(wàn)元房產(chǎn)原值的確定固定資產(chǎn)賬面原值房產(chǎn)原值應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定,在固定資產(chǎn)賬簿中記載的房屋原價(jià)。包括房屋的購(gòu)置價(jià)款或建造成本。原值應(yīng)包含與房屋不可分割的附屬設(shè)施價(jià)值,確保計(jì)稅基礎(chǔ)的完整性和準(zhǔn)確性。地下建筑物原值規(guī)則地下建筑物按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定核算房產(chǎn)原值,計(jì)入應(yīng)稅房產(chǎn)范圍。包括地下商場(chǎng)、停車(chē)場(chǎng)、倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施等。附屬設(shè)施計(jì)入原值供暖系統(tǒng):中央空調(diào)、暖氣設(shè)備供水排水:給排水管道系統(tǒng)電氣設(shè)施:照明、動(dòng)力供電系統(tǒng)電梯設(shè)備:客梯、貨梯及相關(guān)設(shè)施消防系統(tǒng):消防栓、噴淋、報(bào)警系統(tǒng)智能化系統(tǒng):樓宇自控、安防監(jiān)控沒(méi)有房產(chǎn)原值作依據(jù)的,由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定;對(duì)于納稅人自行新建的房屋,應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的建造成本作為房產(chǎn)原值。第四章:房產(chǎn)稅稅率與優(yōu)惠政策1.2%從價(jià)計(jì)征稅率按房產(chǎn)余值計(jì)稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率,適用于企業(yè)、單位自用房產(chǎn)。12%從租計(jì)征稅率按租金收入計(jì)稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率,適用于企業(yè)出租房產(chǎn)。4%個(gè)人出租優(yōu)惠稅率個(gè)人出租住房享受的減按稅率,減輕個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)。免征范圍國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用房產(chǎn)由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用房產(chǎn)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用房產(chǎn)個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)減免政策納稅人納稅確有困難的,可申請(qǐng)定期減免因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害遭受重大損失的,可申請(qǐng)減免老年人、殘疾人等特殊群體優(yōu)惠政策保障性住房、公租房稅收優(yōu)惠房產(chǎn)稅優(yōu)惠案例解析國(guó)家機(jī)關(guān)辦公用房免稅某市政府辦公大樓屬于國(guó)家機(jī)關(guān)自用房產(chǎn),用于行政辦公和公共管理,根據(jù)規(guī)定全額免征房產(chǎn)稅。免稅范圍僅限于自用部分,如有對(duì)外出租或經(jīng)營(yíng)部分,應(yīng)依法繳納房產(chǎn)稅。個(gè)人非營(yíng)業(yè)用房免征張先生擁有一套自住住房,該房產(chǎn)屬于個(gè)人非營(yíng)業(yè)用房,根據(jù)現(xiàn)行政策免征房產(chǎn)稅。若張先生將該房產(chǎn)用于出租或經(jīng)營(yíng),則需按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。個(gè)人出租住房減按4%李女士將自有住房出租,年租金收入10萬(wàn)元。按個(gè)人出租住房?jī)?yōu)惠稅率4%計(jì)算,年應(yīng)納房產(chǎn)稅4000元。相比企業(yè)12%稅率,個(gè)人出租住房稅負(fù)大幅降低,鼓勵(lì)住房租賃市場(chǎng)發(fā)展。第五章:房產(chǎn)稅申報(bào)與繳納流程01納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納;自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),從建成之次月起繳納;委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納。02申報(bào)周期確定房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定,通常分為按月、按季、按半年或按年申報(bào)。03填寫(xiě)申報(bào)表納稅人應(yīng)準(zhǔn)確填寫(xiě)《房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表》,申報(bào)內(nèi)容包括房產(chǎn)坐落位置、用途、面積、原值或租金收入、適用稅率等信息。04提交申報(bào)資料向房產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送申報(bào)表,并附房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明、租賃合同、財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)證明材料。05繳納稅款通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬、電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等渠道繳納稅款,取得完稅憑證。房產(chǎn)稅申報(bào)注意事項(xiàng)準(zhǔn)確申報(bào)房產(chǎn)信息房產(chǎn)位置:詳細(xì)填寫(xiě)房產(chǎn)所在省市區(qū)、街道、門(mén)牌號(hào)碼,確保地址信息準(zhǔn)確完整。房產(chǎn)用途:明確區(qū)分自用、出租、閑置等不同用途,不同用途適用不同計(jì)稅方法。房產(chǎn)面積:按照房產(chǎn)證或?qū)崪y(cè)面積準(zhǔn)確填報(bào)建筑面積和使用面積。房產(chǎn)價(jià)值:自用房產(chǎn)應(yīng)申報(bào)原值及扣除比例;出租房產(chǎn)應(yīng)申報(bào)租金收入。及時(shí)變更申報(bào)信息房產(chǎn)發(fā)生買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、繼承等產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí),應(yīng)在產(chǎn)權(quán)變更之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)變更。房產(chǎn)用途改變(如自用改為出租)、租金標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整、房產(chǎn)擴(kuò)建改建等情況,應(yīng)及時(shí)辦理申報(bào)變更手續(xù)。準(zhǔn)備完整證明材料房產(chǎn)權(quán)屬證明:房產(chǎn)證、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書(shū)租賃合同:房屋租賃合同及租金收款憑證財(cái)務(wù)憑證:房產(chǎn)原值入賬憑證、發(fā)票特殊情況證明:減免稅申請(qǐng)、損失鑒定報(bào)告等房產(chǎn)稅逾期繳納及處罰滯納金計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。滯納金總額不得超過(guò)應(yīng)納稅額的5%上限。建議納稅人按時(shí)申報(bào)繳納,避免額外經(jīng)濟(jì)損失。強(qiáng)制執(zhí)行措施經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施:書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行凍結(jié)相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款查封、扣押納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)依法拍賣(mài)或變賣(mài)查封、扣押的財(cái)產(chǎn),以拍賣(mài)或變賣(mài)所得抵繳稅款信用影響:稅收違法行為將納入納稅信用記錄,影響納稅信用等級(jí)評(píng)定,可能導(dǎo)致貸款受限、政府采購(gòu)資格受限、評(píng)優(yōu)評(píng)先受限等不良后果。第六章:房產(chǎn)稅實(shí)務(wù)操作案例案例一:某企業(yè)房產(chǎn)稅計(jì)算實(shí)例基本情況:ABC科技公司擁有一棟辦公樓,房產(chǎn)原值2000萬(wàn)元,所在省份規(guī)定扣除比例為30%,該辦公樓全部用于企業(yè)自用辦公。計(jì)算過(guò)程:計(jì)稅依據(jù)=2000萬(wàn)×(1-30%)=1400萬(wàn)元年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1400萬(wàn)×1.2%=16.8萬(wàn)元如按季申報(bào)繳納,每季度應(yīng)納稅額=16.8萬(wàn)÷4=4.2萬(wàn)元案例二:個(gè)人出租住房稅額計(jì)算基本情況:王先生將個(gè)人所有的一套住房出租,年租金收入15萬(wàn)元。計(jì)算過(guò)程:年應(yīng)納房產(chǎn)稅=15萬(wàn)×4%=0.6萬(wàn)元(6000元)如按月申報(bào)繳納,每月應(yīng)納稅額=6000元÷12=500元案例三:房產(chǎn)變更后的稅務(wù)處理基本情況:某企業(yè)原有辦公樓自用,從2024年7月起將部分樓層(占總面積40%)出租,年租金收入120萬(wàn)元,房產(chǎn)原值3000萬(wàn)元,扣除比例30%。計(jì)算過(guò)程:自用部分年應(yīng)納稅額=3000萬(wàn)×60%×(1-30%)×1.2%=15.12萬(wàn)元出租部分年應(yīng)納稅額=120萬(wàn)×12%=14.4萬(wàn)元全年合計(jì)應(yīng)納房產(chǎn)稅=15.12萬(wàn)+14.4萬(wàn)=29.52萬(wàn)元案例分析:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)房產(chǎn)稅處理開(kāi)發(fā)建設(shè)期商品房在建造期間,尚未完工驗(yàn)收,不征收房產(chǎn)稅。土地使用權(quán)已取得但未開(kāi)工建設(shè)的,不征收房產(chǎn)稅。待售期間商品房建成后至出售前,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于出租、出借、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資等,應(yīng)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅?？罩么鄣纳唐贩坎徽魇辗慨a(chǎn)稅,但企業(yè)應(yīng)保留相關(guān)證明材料備查。出售后商品房出售后,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移至購(gòu)買(mǎi)方,由購(gòu)買(mǎi)方依法承擔(dān)房產(chǎn)稅納稅義務(wù)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不再承擔(dān)該部分房產(chǎn)的納稅義務(wù)。自用房產(chǎn)稅務(wù)處理房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用(如自用辦公、經(jīng)營(yíng)),應(yīng)從房產(chǎn)使用當(dāng)月起按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。自用房產(chǎn)原值應(yīng)按實(shí)際開(kāi)發(fā)成本確定,并按規(guī)定扣除比例后計(jì)算應(yīng)納稅額。出租房產(chǎn)稅務(wù)處理房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于出租,應(yīng)從租賃合同約定的起租日期次月起,按照租金收入的12%繳納房產(chǎn)稅。免租期內(nèi)暫不征收房產(chǎn)稅,但應(yīng)從實(shí)際收取租金之月起繳納。第七章:房產(chǎn)稅與相關(guān)稅種關(guān)系房產(chǎn)稅對(duì)房屋保有環(huán)節(jié)征收,按房產(chǎn)余值或租金收入計(jì)稅,屬于財(cái)產(chǎn)保有稅。契稅對(duì)房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移征收,在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)一次性繳納,屬于行為稅。土地增值稅對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物取得的增值額征收,屬于收益稅。城鎮(zhèn)土地使用稅對(duì)使用城鎮(zhèn)土地的單位和個(gè)人征收,按土地面積計(jì)稅,與房產(chǎn)稅并行。城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù),用于城市維護(hù)建設(shè)。這些稅種從不同環(huán)節(jié)、不同角度對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行稅收調(diào)節(jié),共同構(gòu)成我國(guó)完整的房地產(chǎn)稅收體系。納稅人應(yīng)準(zhǔn)確理解各稅種的征稅環(huán)節(jié)、計(jì)稅依據(jù)和適用范圍,避免重復(fù)征稅或漏稅。契稅計(jì)算與優(yōu)惠政策契稅基本概念契稅是對(duì)房屋、土地等不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí),向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。契稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。計(jì)稅依據(jù)與稅率計(jì)稅依據(jù):契稅的計(jì)稅依據(jù)為不動(dòng)產(chǎn)的成交價(jià)格,包括土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓價(jià)格,房屋買(mǎi)賣(mài)價(jià)格等。稅率范圍:契稅稅率為3%-5%,具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在此范圍內(nèi)確定。首套房?jī)?yōu)惠個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房,面積90平方米及以下的,減按1%稅率征收;面積90平方米以上的,減按1.5%稅率征收。改善型住房個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭第二套改善性住房,面積90平方米及以下的,減按1%征收;面積90平方米以上的,減按2%征收。免征情形國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地房屋用于辦公等,免征契稅;城鎮(zhèn)職工按規(guī)定首次購(gòu)買(mǎi)公有住房,免征契稅。案例:李先生購(gòu)買(mǎi)首套住房,成交價(jià)格200萬(wàn)元,房屋面積120平方米。應(yīng)納契稅=200萬(wàn)×1.5%=3萬(wàn)元。土地增值稅與城鎮(zhèn)土地使用稅概述土地增值稅征稅范圍:對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人征收。計(jì)稅方法:采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率,按增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率確定適用稅率(30%-60%)。增值額計(jì)算:增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額(包括取得土地使用權(quán)支付的金額、開(kāi)發(fā)成本、開(kāi)發(fā)費(fèi)用、稅金、加計(jì)扣除等)優(yōu)惠政策:個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅;建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的,免征土地增值稅。城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍:對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人征收。計(jì)稅方法:以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù),按年計(jì)算、分期繳納。稅額標(biāo)準(zhǔn):實(shí)行分級(jí)幅度稅額,大城市每平方米1.5-30元,中等城市1.2-24元,小城市0.9-18元,縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6-12元。免稅范圍:國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用土地;由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位自用土地;宗教寺廟、公園、名勝古跡自用土地等。與房產(chǎn)稅的關(guān)系:城鎮(zhèn)土地使用稅與房產(chǎn)稅通常同時(shí)征收。房產(chǎn)稅針對(duì)房屋建筑物,城鎮(zhèn)土地使用稅針對(duì)土地。兩者共同構(gòu)成對(duì)不動(dòng)產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅收調(diào)節(jié)。第八章:房產(chǎn)稅最新政策動(dòng)態(tài)2024-2025年房產(chǎn)稅政策調(diào)整趨勢(shì)立法進(jìn)程加快房地產(chǎn)稅立法工作穩(wěn)步推進(jìn),相關(guān)部門(mén)正在深入研究論證,廣泛征求意見(jiàn),為全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施房地產(chǎn)稅改革做好制度準(zhǔn)備。試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)上海、重慶試點(diǎn)城市經(jīng)驗(yàn)得到系統(tǒng)總結(jié),為全國(guó)推廣提供實(shí)踐參考。試點(diǎn)中暴露的問(wèn)題和挑戰(zhàn)將在新政策中得到優(yōu)化完善。稅基稅率調(diào)整未來(lái)可能對(duì)計(jì)稅依據(jù)、扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅率水平進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化,更加科學(xué)合理地反映房產(chǎn)價(jià)值和市場(chǎng)變化。征管能力提升加強(qiáng)信息化建設(shè),完善房地產(chǎn)信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)房產(chǎn)信息全面聯(lián)網(wǎng),提高稅收征管效率和精準(zhǔn)度。地方政府稅率調(diào)整權(quán)限在國(guó)家規(guī)定的稅率范圍內(nèi),省級(jí)人民政府可結(jié)合本地實(shí)際情況,在法定幅度內(nèi)確定具體適用稅率。地方政府可根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、房地產(chǎn)市場(chǎng)狀況、財(cái)政收入需求等因素,適度調(diào)整稅率水平,實(shí)施差異化稅收政策。房地產(chǎn)稅立法進(jìn)展展望房地產(chǎn)稅法草案正在研究起草中,將明確征稅范圍、稅率、征收管理等核心問(wèn)題。立法過(guò)程將充分聽(tīng)取各方意見(jiàn),確保稅制設(shè)計(jì)科學(xué)合理。預(yù)計(jì)未來(lái)幾年內(nèi),房地產(chǎn)稅法將提交全國(guó)人大審議,為全面實(shí)施房地產(chǎn)稅改革提供法律依據(jù)。房產(chǎn)稅政策對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的影響抑制投機(jī)促進(jìn)合理消費(fèi)房產(chǎn)稅增加了房產(chǎn)持有成本,提高了投機(jī)性購(gòu)房的經(jīng)濟(jì)門(mén)檻,有助于遏制炒房行為,引導(dǎo)居民理性購(gòu)房。通過(guò)稅收調(diào)節(jié),促進(jìn)住房資源合理配置,推動(dòng)住房回歸居住屬性,滿足人民群眾住有所居的需求。增加地方財(cái)政收入房產(chǎn)稅作為地方稅種,全部收入歸地方政府所有,為地方政府提供穩(wěn)定可持續(xù)的財(cái)政收入來(lái)源。有助于減少地方政府對(duì)土地出讓金的依賴,優(yōu)化地方財(cái)政收入結(jié)構(gòu),增強(qiáng)地方財(cái)政自主性和可持續(xù)性。促進(jìn)市場(chǎng)穩(wěn)定發(fā)展房產(chǎn)稅作為長(zhǎng)效調(diào)控機(jī)制,有助于平抑房?jī)r(jià)過(guò)快上漲,穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期,防范房地產(chǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)稅收手段調(diào)節(jié)供需關(guān)系,促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展,為實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。房產(chǎn)稅改革是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,需要統(tǒng)籌考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定、財(cái)政收入等多方面因素,穩(wěn)妥推進(jìn)、循序漸進(jìn),確保改革取得預(yù)期效果。第九章:房產(chǎn)稅電子申報(bào)與管理電子稅務(wù)局操作流程登錄系統(tǒng)訪問(wèn)國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)局電子稅務(wù)局網(wǎng)站,使用納稅人識(shí)別號(hào)、密碼或數(shù)字證書(shū)登錄系統(tǒng)。選擇申報(bào)類型進(jìn)入"我要辦稅"模塊,選擇"稅費(fèi)申報(bào)及繳納",在財(cái)產(chǎn)行為稅申報(bào)中選擇"房產(chǎn)稅申報(bào)"。填寫(xiě)申報(bào)表系統(tǒng)自動(dòng)調(diào)取已登記的房產(chǎn)信息,納稅人核對(duì)確認(rèn)后填寫(xiě)相關(guān)數(shù)據(jù),系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算應(yīng)納稅額。提交申報(bào)核對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)無(wú)誤后,點(diǎn)擊提交,系統(tǒng)生成申報(bào)回執(zhí),納稅人可下載打印保存。繳納稅款選擇繳款方式(銀行劃款、第三方支付等),完成稅款繳納,系統(tǒng)自動(dòng)生成電子完稅證明。申報(bào)系統(tǒng)使用技巧提前完善納稅人基礎(chǔ)信息和房產(chǎn)登記信息,提高申報(bào)效率利用系統(tǒng)的批量導(dǎo)入功能,快速錄入多處房產(chǎn)信息定期保存申報(bào)數(shù)據(jù),避免因網(wǎng)絡(luò)問(wèn)題導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失充分利用系統(tǒng)的申報(bào)輔導(dǎo)功能和在線幫助文檔申報(bào)成功后及時(shí)下載保存申報(bào)表和完稅證明常見(jiàn)問(wèn)題及解決方案登錄失敗:檢查網(wǎng)絡(luò)連接,清除瀏覽器緩存,或聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)重置密碼房產(chǎn)信息錯(cuò)誤:到辦稅服務(wù)廳辦理房產(chǎn)信息變更登記計(jì)算結(jié)果異常:核對(duì)錄入數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確,檢查適用稅率和計(jì)稅方法繳款失敗:確認(rèn)銀行賬戶余額充足,檢查網(wǎng)絡(luò)支付環(huán)境無(wú)法提交:檢查必填項(xiàng)是否完整,附件是否符合格式要求房產(chǎn)稅納稅信用管理1A級(jí)信用納稅信用綜合評(píng)價(jià)90分以上2B級(jí)信用納稅信用綜合評(píng)價(jià)70-90分3C級(jí)信用納稅信用綜合評(píng)價(jià)40-70分4D級(jí)信用存在嚴(yán)重失信行為,信用評(píng)價(jià)40分以下納稅信用等級(jí)評(píng)定稅務(wù)機(jī)關(guān)每年對(duì)納稅人進(jìn)行一次納稅信用評(píng)價(jià),根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果將納稅人分為A、B、C、D四個(gè)等級(jí)。評(píng)價(jià)指標(biāo):包括稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、賬簿憑證管理、稅務(wù)檢查配合等多個(gè)維度。評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用:A級(jí)納稅人可享受稅收優(yōu)惠、簡(jiǎn)化辦稅程序等激勵(lì)措施;D級(jí)納稅人將受到重點(diǎn)監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。逾期繳納的信用影響逾期申報(bào)扣減信用評(píng)分欠稅記錄納入信用檔案影響貸款審批和利率優(yōu)惠限制政府采購(gòu)和招投標(biāo)資格影響企業(yè)評(píng)優(yōu)評(píng)先高管任職和出境受限信用修復(fù)途徑納稅人糾正失信行為、消除不良影響后,可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)信用修復(fù)。修復(fù)成功后,相應(yīng)的失信記錄將不再作為評(píng)價(jià)扣分因素,但記錄仍保留在納稅人信用檔案中。第十章:房產(chǎn)稅培訓(xùn)總結(jié)與答疑重點(diǎn)知識(shí)回顧1征稅對(duì)象與納稅人房產(chǎn)稅對(duì)城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的房屋征收,納稅人為產(chǎn)權(quán)所有人或經(jīng)營(yíng)管理單位。2計(jì)稅方法與稅率自用房產(chǎn)按余值計(jì)稅(1.2%),出租房產(chǎn)按租金計(jì)稅(12%或4%)。3優(yōu)惠政策國(guó)家機(jī)關(guān)自用房產(chǎn)、個(gè)人非營(yíng)業(yè)用房免征,個(gè)人出租住房減按4%征收。4申報(bào)繳納按年征收、分期繳納,可通過(guò)電子稅務(wù)局便捷辦理,逾期繳納將產(chǎn)生滯納金并影響納稅信用。5相關(guān)稅種了解契稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等相關(guān)稅種,綜合把握房地產(chǎn)稅收體系。常見(jiàn)問(wèn)題匯總問(wèn):個(gè)人住房是否需要繳納房產(chǎn)稅?答:目前除上海、重慶試點(diǎn)城市外,個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用住房暫免征收房產(chǎn)稅。但如果個(gè)人將住房用于出租或經(jīng)營(yíng),則需要按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。問(wèn):房產(chǎn)稅和物業(yè)費(fèi)有什么區(qū)別?答:房產(chǎn)稅是國(guó)家征收的稅款,用于地方財(cái)政收入;物業(yè)費(fèi)是支付給物業(yè)公司的服務(wù)費(fèi)用。兩者性質(zhì)完全不同,不能相互替代。問(wèn):房產(chǎn)原值如何確定?答:房產(chǎn)原值按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定在固定資產(chǎn)賬簿中記載的房屋原價(jià)確定,包括購(gòu)置價(jià)款或建造成本,以及不可分割的附屬設(shè)施價(jià)值。問(wèn):房產(chǎn)稅可以減免嗎?答:符合法定免稅條件的可以免征,如國(guó)家機(jī)關(guān)自用房產(chǎn)、個(gè)人非營(yíng)業(yè)用房等。納稅確有困難或遭受重大自然災(zāi)害損失的,可申請(qǐng)減免。問(wèn):房產(chǎn)部分出租部分自用如何計(jì)稅?答:應(yīng)分別計(jì)算。自用部分按房產(chǎn)余值的1.2%計(jì)稅,出租部分按租金收入的12%(個(gè)人4%)計(jì)稅。需合理劃分各部分面積比例。問(wèn):逾期申報(bào)會(huì)有什么后果?答:逾期申報(bào)將被處以罰款,逾期繳納需加收滯納金(每日萬(wàn)分之五),并影響納稅信用等級(jí),可能導(dǎo)致貸款受限、招投標(biāo)受限等不良后果。房產(chǎn)稅征收范圍示意圖城市房產(chǎn)（征稅）農(nóng)村房產(chǎn)（不征稅）農(nóng)村：宅基地住房城市：住宅小區(qū)城市：辦公樓城市：商業(yè)寫(xiě)字樓城市房產(chǎn)(征稅)商業(yè)寫(xiě)字樓與辦公樓住宅小區(qū)與公寓商鋪與購(gòu)物中心工業(yè)廠房與倉(cāng)庫(kù)酒店與賓館農(nóng)村房產(chǎn)(不征稅)農(nóng)村宅基地住房農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用房村集體用房農(nóng)村附屬建筑經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、商業(yè)活動(dòng)、出租等用途的房產(chǎn),按標(biāo)準(zhǔn)稅率全額征收房產(chǎn)稅,無(wú)免稅優(yōu)惠。自用房產(chǎn)企業(yè)、單位自用于辦公、生產(chǎn)的房產(chǎn)按1.2%稅率征收;個(gè)人自用住房除試點(diǎn)城市外暫免征收。房產(chǎn)稅計(jì)算流程圖房產(chǎn)分類計(jì)稅方法選擇稅額計(jì)算申報(bào)與繳納計(jì)稅余值法流程01確定房產(chǎn)原值查詢固定資產(chǎn)賬簿,獲取房產(chǎn)原值數(shù)據(jù)02確定扣除比例按照省級(jí)規(guī)定(10%-30%)確定扣除比例03計(jì)算計(jì)稅余值房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)04計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)稅余值×1.2%計(jì)稅租金法流程01統(tǒng)計(jì)租金收入?yún)R總?cè)曜饨鹗杖肟傤~02確定適用稅率企業(yè)12%,個(gè)人住房4%03計(jì)算應(yīng)納稅額租金收入×適用稅率04按期申報(bào)繳納按月、季或年申報(bào)繳納申報(bào)繳納時(shí)間節(jié)點(diǎn):納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月或建成驗(yàn)收之次月;申報(bào)期限由各地確定,通常為次月或次季度15日內(nèi)。房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策一覽表優(yōu)惠類型適用對(duì)象優(yōu)惠內(nèi)容申請(qǐng)條件免征國(guó)家機(jī)關(guān)自用辦公用房全額免征提供機(jī)關(guān)單位證明免征事業(yè)單位國(guó)家撥付經(jīng)費(fèi)的自用房產(chǎn)免征提供財(cái)政撥款證明免征個(gè)人住房非營(yíng)業(yè)用住房免征(試點(diǎn)城市除外)提供產(chǎn)權(quán)證明和用途證明免征宗教場(chǎng)所寺廟、教堂自用房產(chǎn)免征提供宗教部門(mén)證明減征個(gè)人出租住房減按4%稅率征收提供租賃合同減免困難納稅人定期減免稅申請(qǐng)困難減免并經(jīng)批準(zhǔn)減免災(zāi)害受損房產(chǎn)根據(jù)損失程度減免提供損失鑒定報(bào)告互動(dòng)環(huán)節(jié):房產(chǎn)稅計(jì)算實(shí)操練習(xí)練習(xí)題一:企業(yè)自用房產(chǎn)某制造企業(yè)擁有一棟廠房,房產(chǎn)原值800萬(wàn)