會計實操文庫60/60記賬實操-國際物流行業(yè)賬務(wù)處理分錄SOP一、攬貨與合同管理（20個）1.簽訂國際海運代理合同，預(yù)收客戶運費（人民幣）借：銀行存款貸：合同負債-XX客戶-海運代理（不含稅）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2.簽訂空運承運合同，預(yù)收客戶部分運費（美元）借：銀行存款-美元戶（折算人民幣）貸：合同負債-XX客戶-空運承運（不含稅）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)財務(wù)費用-匯兌損益（收益/損失）3.跨境電商物流攬貨，收取全程運費（含報關(guān)費）借：應(yīng)收賬款-XX電商客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入-跨境物流收入-運費主營業(yè)務(wù)收入-跨境物流收入-報關(guān)費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)4.提供陸運跨境運輸服務(wù)，當(dāng)場收款借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-陸運收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5.預(yù)收運費沖減（貨物起運，確認收入）借：合同負債-XX客戶-海運代理貸：主營業(yè)務(wù)收入-海運代理收入6.客戶欠費，確認應(yīng)收運費及服務(wù)費借：應(yīng)收賬款-XX客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入-XX物流收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)7.收到欠費客戶補繳款項及逾期違約金借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-XX客戶營業(yè)外收入-違約金收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)（違約金計稅）8.簽訂長期物流合作協(xié)議，收取履約保證金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款-履約保證金-XX客戶9.協(xié)議到期，退還履約保證金借：其他應(yīng)付款-履約保證金-XX客戶貸：銀行存款10.保證金抵減客戶應(yīng)付運費（客戶同意）借：其他應(yīng)付款-履約保證金-XX客戶貸：應(yīng)收賬款-XX客戶11.跨年度預(yù)收運費結(jié)轉(zhuǎn)（按履約進度確認）借：合同負債-XX客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入-XX物流收入12.客戶取消訂單，退還預(yù)收運費（未提供服務(wù)）借：合同負債-XX客戶（不含稅）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)（負數(shù)）貸：銀行存款13.提供物流咨詢服務(wù)（單獨計價）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入-咨詢服務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)14.收取客戶加急運輸服務(wù)費（額外收費）借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-加急服務(wù)費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)15.代理客戶購買貨運保險，代收保費借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款-代收保費-XX保險公司16.向保險公司支付代收保費借：其他應(yīng)付款-代收保費-XX保險公司貸：銀行存款17.收取保險代理傭金（保險公司返還）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入-保險傭金收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)18.簽訂多式聯(lián)運合同（海+陸），預(yù)收全程費用借：銀行存款貸：合同負債-XX客戶-多式聯(lián)運（不含稅）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)19.多式聯(lián)運按履約節(jié)點確認收入（海運段完成）借：合同負債-XX客戶-多式聯(lián)運（海運部分）貸：主營業(yè)務(wù)收入-多式聯(lián)運收入-海運段20.客戶要求拆分發(fā)票，補開服務(wù)費發(fā)票借：應(yīng)收賬款-XX客戶（稅額部分）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)二、成本支出（30個）21.支付海運訂艙費（船公司費用）借：主營業(yè)務(wù)成本-海運成本-訂艙費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX船公司22.支付空運包機費（航空公司費用）借：主營業(yè)務(wù)成本-空運成本-包機費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX航空公司23.支付跨境陸運運費（境外承運人）借：主營業(yè)務(wù)成本-陸運成本-境外運費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款-外幣戶（折算人民幣）24.支付報關(guān)費（海關(guān)代理公司）借：主營業(yè)務(wù)成本-報關(guān)成本應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX報關(guān)行25.支付港口操作費（碼頭雜費）借：主營業(yè)務(wù)成本-港口成本-操作費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX港口公司26.支付集裝箱租賃費（海運集裝箱）借：主營業(yè)務(wù)成本-租賃成本-集裝箱應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX租賃公司27.支付倉儲費（境外倉庫存儲）借：主營業(yè)務(wù)成本-倉儲成本-境外倉儲應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款-外幣戶28.支付貨物保險費（運輸險）借：主營業(yè)務(wù)成本-保險成本應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX保險公司29.支付貨代傭金（境外代理攬貨）借：主營業(yè)務(wù)成本-傭金成本-境外代理應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款-外幣戶30.支付裝卸費（港口貨物裝卸）借：主營業(yè)務(wù)成本-裝卸成本應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX裝卸公司31.支付運輸途中燃油費（自有運輸車輛）借：主營業(yè)務(wù)成本-燃油成本應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX加油站32.支付車輛維修費（自有運輸車輛）借：主營業(yè)務(wù)成本-維修成本-車輛維修應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX維修廠33.支付船員/司機薪酬（自有運輸工具）借：主營業(yè)務(wù)成本-直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬-工資34.支付物流調(diào)度人員工資（運營管理）借：主營業(yè)務(wù)成本-間接人工貸：應(yīng)付職工薪酬-工資35.支付跨境運輸關(guān)稅（代客戶墊付，后收回）借：應(yīng)收賬款-XX客戶-代墊關(guān)稅貸：銀行存款-外幣戶36.收回客戶代墊關(guān)稅借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-XX客戶-代墊關(guān)稅37.支付檢疫檢驗費（海關(guān)檢疫）借：主營業(yè)務(wù)成本-檢疫費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX檢疫機構(gòu)38.支付物流軟件服務(wù)費（運輸跟蹤系統(tǒng)）借：主營業(yè)務(wù)成本-軟件服務(wù)成本應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX軟件公司39.支付貨物加固包裝費（出口貨物包裝）借：主營業(yè)務(wù)成本-包裝成本應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX包裝公司40.支付匯兌手續(xù)費（外幣結(jié)算）借：財務(wù)費用-手續(xù)費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款41.支付倉儲設(shè)備折舊費（自有倉庫貨架）借：主營業(yè)務(wù)成本-折舊成本-倉儲設(shè)備貸：累計折舊-倉儲設(shè)備42.支付運輸車輛折舊費（自有貨車）借：主營業(yè)務(wù)成本-折舊成本-運輸車輛貸：累計折舊-運輸車輛43.支付辦公場地租金（物流運營中心）借：主營業(yè)務(wù)成本-租金成本-辦公區(qū)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款44.支付境外港口滯期費（集裝箱超期使用）借：主營業(yè)務(wù)成本-滯期費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款-外幣戶45.支付物流保險理賠款（貨物損壞賠償）借：營業(yè)外支出-賠償支出貸：銀行存款46.收到保險公司理賠款（彌補損失）借：銀行存款貸：營業(yè)外收入-理賠收入47.支付職工福利費（運輸人員補貼）借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)貸：銀行存款借：主營業(yè)務(wù)成本-福利費貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利48.支付物流培訓(xùn)費用（員工技能培訓(xùn)）借：主營業(yè)務(wù)成本-培訓(xùn)成本應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款49.支付環(huán)保處理費（運輸廢棄物處理）借：主營業(yè)務(wù)成本-環(huán)保成本應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款50.支付法律顧問費（跨境物流合規(guī)咨詢）借：主營業(yè)務(wù)成本-咨詢成本-法律合規(guī)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX律所三、增值稅差額征稅處理（15個）51.一般納稅人采用差額征稅，確認收入借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入-XX物流收入（不含稅）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)52.差額征稅下，歸集可扣除成本（船公司運費）借：主營業(yè)務(wù)成本-海運成本（含稅）貸：應(yīng)付賬款-XX船公司53.月末結(jié)轉(zhuǎn)可抵扣的差額征稅進項稅額借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)貸：主營業(yè)務(wù)成本-海運成本（稅額部分）54.差額征稅下，支付境外代理運費（可扣除）借：主營業(yè)務(wù)成本-傭金成本（含稅）貸：銀行存款-外幣戶55.結(jié)轉(zhuǎn)境外代理運費對應(yīng)的抵減稅額借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)貸：主營業(yè)務(wù)成本-傭金成本（稅額部分）56.小規(guī)模納稅人差額征稅，確認收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-XX物流收入（含稅÷1.03）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（含稅÷1.03×3%）57.小規(guī)模納稅人支付可扣除成本（報關(guān)費）借：主營業(yè)務(wù)成本-報關(guān)成本貸：銀行存款58.差額征稅下，代客戶墊付的關(guān)稅（不可扣除）借：應(yīng)收賬款-XX客戶貸：銀行存款59.差額征稅臺賬登記（歸集可扣除項目）（備查登記：可扣除成本明細、發(fā)票號碼、金額、稅額）60.跨月調(diào)整差額征稅抵減額（發(fā)票紅沖）借：主營業(yè)務(wù)成本（負數(shù)，稅額部分）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)（負數(shù)）61.差額征稅下，出口免稅業(yè)務(wù)確認收入借：銀行存款-外幣戶貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口物流收入（免稅）財務(wù)費用-匯兌損益62.出口免稅業(yè)務(wù)對應(yīng)的成本（不可抵扣進項）借：主營業(yè)務(wù)成本-出口成本貸：應(yīng)付賬款-XX船公司（含稅金額）63.差額征稅下，收到紅字發(fā)票（成本沖減）借：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商（負數(shù)）貸：主營業(yè)務(wù)成本（負數(shù)，含稅）64.沖減對應(yīng)的銷項稅額抵減額借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)（負數(shù)）貸：主營業(yè)務(wù)成本（負數(shù)，稅額部分）65.差額征稅納稅申報結(jié)轉(zhuǎn)（月末匯總）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅（差額后應(yīng)納稅額）四、外幣結(jié)算業(yè)務(wù)（15個）66.收到外幣運費（美元，直接結(jié)匯）借：銀行存款-人民幣戶（結(jié)匯金額）財務(wù)費用-匯兌損益（損失）貸：應(yīng)收賬款-XX客戶-美元戶（折算人民幣）財務(wù)費用-匯兌損益（收益）67.收到外幣運費（歐元，暫存外幣賬戶）借：銀行存款-歐元戶（折算人民幣）貸：主營業(yè)務(wù)收入-XX物流收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)68.支付外幣成本（美元，從外幣賬戶扣款）借：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商-美元戶（折算人民幣）財務(wù)費用-匯兌損益（損失）貸：銀行存款-美元戶（折算人民幣）財務(wù)費用-匯兌損益（收益）69.月末外幣應(yīng)收賬款匯兌損益調(diào)整（升值）借：應(yīng)收賬款-XX客戶-美元戶貸：財務(wù)費用-匯兌損益70.月末外幣應(yīng)付賬款匯兌損益調(diào)整（貶值）借：財務(wù)費用-匯兌損益貸：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商-美元戶71.外幣賬戶余額調(diào)整（月末匯率變動）借：銀行存款-美元戶（調(diào)增金額）貸：財務(wù)費用-匯兌損益72.跨境人民幣結(jié)算，收到客戶貨款借：銀行存款-人民幣戶貸：應(yīng)收賬款-XX境外客戶-人民幣戶73.支付境外供應(yīng)商跨境人民幣貨款借：應(yīng)付賬款-XX境外供應(yīng)商-人民幣戶貸：銀行存款-人民幣戶74.外幣借款（美元，用于跨境運輸）借：銀行存款-美元戶（折算人民幣）貸：短期借款-美元戶（折算人民幣）75.月末外幣借款匯兌損益調(diào)整（貶值）借：財務(wù)費用-匯兌損益貸：短期借款-美元戶76.償還外幣借款（美元，含利息）借：短期借款-美元戶（本金折算）財務(wù)費用-利息支出財務(wù)費用-匯兌損益（損失）貸：銀行存款-美元戶（實際支付折算）財務(wù)費用-匯兌損益（收益）77.外幣應(yīng)收賬款收回，結(jié)匯時產(chǎn)生收益借：銀行存款-人民幣戶貸：應(yīng)收賬款-XX客戶-美元戶財務(wù)費用-匯兌損益78.外幣應(yīng)付賬款支付，結(jié)匯時產(chǎn)生損失借：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商-美元戶財務(wù)費用-匯兌損益貸：銀行存款-人民幣戶79.遠期結(jié)售匯業(yè)務(wù)，簽訂協(xié)議時借：衍生工具-遠期結(jié)售匯貸：銀行存款（保證金）80.遠期結(jié)售匯到期，確認匯兌損益借：銀行存款-人民幣戶財務(wù)費用-匯兌損益（損失）貸：衍生工具-遠期結(jié)售匯財務(wù)費用-匯兌損益（收益）五、固定資產(chǎn)與物資管理（15個）81.采購運輸車輛（集裝箱貨車）借：固定資產(chǎn)-運輸車輛-貨車應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款82.采購倉儲設(shè)備（叉車、貨架）借：固定資產(chǎn)-倉儲設(shè)備-叉車應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款83.采購辦公設(shè)備（電腦、打印機）借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備-電腦應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款84.計提運輸車輛折舊（年限平均法）借：主營業(yè)務(wù)成本-折舊成本-運輸車輛貸：累計折舊-運輸車輛85.計提倉儲設(shè)備折舊借：主營業(yè)務(wù)成本-折舊成本-倉儲設(shè)備貸：累計折舊-倉儲設(shè)備86.計提辦公設(shè)備折舊借：管理費用-折舊費-辦公設(shè)備貸：累計折舊-辦公設(shè)備87.固定資產(chǎn)日常維修（叉車維修）借：主營業(yè)務(wù)成本-維修成本-設(shè)備維修應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款88.固定資產(chǎn)大修（運輸車輛發(fā)動機更換，資本化）借：在建工程-車輛大修貸：銀行存款89.大修完成轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-運輸車輛-貨車貸：在建工程-車輛大修90.固定資產(chǎn)盤點盤盈（閑置叉車）借：固定資產(chǎn)-倉儲設(shè)備-叉車（重置成本）貸：以前年度損益調(diào)整91.固定資產(chǎn)盤點盤虧（丟失辦公電腦）借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊-辦公設(shè)備貸：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備-電腦92.盤虧設(shè)備審批后轉(zhuǎn)損失借：營業(yè)外支出-資產(chǎn)損失貸：待處理財產(chǎn)損溢93.出售舊運輸車輛（閑置）借：固定資產(chǎn)清理累計折舊-運輸車輛貸：固定資產(chǎn)-運輸車輛-貨車借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)借：固定資產(chǎn)清理貸：資產(chǎn)處置損益（盈利）94.報廢無法使用的倉儲貨架借：固定資產(chǎn)清理累計折舊-倉儲設(shè)備貸：固定資產(chǎn)-倉儲設(shè)備-貨架借：營業(yè)外支出-資產(chǎn)報廢貸：固定資產(chǎn)清理95.租賃物流設(shè)備（臨時租用起重機）借：主營業(yè)務(wù)成本-租賃成本-設(shè)備租賃應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款六、期間費用（15個）96.計提總部管理人員工資借：管理費用-工資-管理人員貸：應(yīng)付職工薪酬-工資97.計提銷售部門人員工資（攬貨人員）借：銷售費用-工資-銷售人員貸：應(yīng)付職工薪酬-工資98.支付辦公場地租金（年付，攤銷）借：預(yù)付賬款-租金-辦公區(qū)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款每月攤銷：借：管理費用-租金-辦公區(qū)貸：預(yù)付賬款-租金-辦公區(qū)99.支付辦公水電費借：管理費用-水電費-辦公區(qū)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款100.采購辦公用品（打印紙、文件夾）借：管理費用-辦公費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款101.支付業(yè)務(wù)招待費（客戶洽談）借：銷售費用-業(yè)務(wù)招待費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款102.支付銷售人員差旅費（境外攬貨）借：銷售費用-差旅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)（可抵扣部分）貸：其他應(yīng)收款-XX員工103.支付廣告費（跨境物流平臺推廣）借：銷售費用-廣告費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款104.支付財務(wù)咨詢費（稅務(wù)籌劃）借：管理費用-咨詢費-財務(wù)咨詢應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款105.支付銀行貸款利息（物流車輛購置貸款）借：財務(wù)費用-利息支出貸：銀行存款106.收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財務(wù)費用-利息收入107.支付銀行手續(xù)費（轉(zhuǎn)賬、外幣結(jié)算）借：財務(wù)費用-手續(xù)費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款108.支付職工教育經(jīng)費（物流合規(guī)培訓(xùn)）借：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款借：管理費用-職工教育經(jīng)費貸：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費109.支付工會經(jīng)費借：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費貸：銀行存款借：管理費用-工會經(jīng)費貸：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費110.支付房產(chǎn)稅（自有辦公房產(chǎn)）借：稅金及附加-房產(chǎn)稅貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅七、應(yīng)收應(yīng)付與壞賬處理（15個）111.確認應(yīng)付境外供應(yīng)商運費（未付款）借：主營業(yè)務(wù)成本-XX成本應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：應(yīng)付賬款-XX境外供應(yīng)商-外幣戶（折算人民幣）112.支付應(yīng)付賬款（外幣結(jié)算）借：應(yīng)付賬款-XX境外供應(yīng)商-外幣戶財務(wù)費用-匯兌損益（損失）貸：銀行存款-外幣戶財務(wù)費用-匯兌損益（收益）113.收到供應(yīng)商返利（按年度合作金額）借：銀行存款/應(yīng)付賬款（抵減）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)（負數(shù)）貸：主營業(yè)務(wù)成本（負數(shù)）114.計提應(yīng)收賬款壞賬準備（按賬齡）借：信用減值損失貸：壞賬準備-XX客戶115.實際發(fā)生壞賬（客戶破產(chǎn)無法收回）借：壞賬準備-XX客戶貸：應(yīng)收賬款-XX客戶116.已核銷壞賬收回（客戶恢復(fù)支付能力）借：應(yīng)收賬款-XX客戶貸：壞賬準備-XX客戶借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-XX客戶117.應(yīng)付賬款暫估（未收到供應(yīng)商發(fā)票）借：主營業(yè)務(wù)成本-XX成本（暫估金額）貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款-XX供應(yīng)商118.次月沖銷暫估應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款-XX供應(yīng)商（負數(shù)）貸：主營業(yè)務(wù)成本-XX成本（負數(shù)）119.收到暫估發(fā)票并付款借：主營業(yè)務(wù)成本-XX成本應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款120.應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓（支付供應(yīng)商貨款）借：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商貸：應(yīng)收票據(jù)-XX客戶121.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)（急需資金）借：銀行存款財務(wù)費用-貼現(xiàn)利息貸：應(yīng)收票據(jù)-XX客戶122.預(yù)付供應(yīng)商款項（訂艙保證金）借：預(yù)付賬款-XX船公司貸：銀行存款123.收到貨物/服務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付賬款借：主營業(yè)務(wù)成本-訂艙費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：預(yù)付賬款-XX船公司124.收回多余預(yù)付賬款借：銀行存款貸：預(yù)付賬款-XX供應(yīng)商125.應(yīng)付賬款豁免（供應(yīng)商放棄追索）借：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商貸：營業(yè)外收入-債務(wù)豁免收入八、特殊業(yè)務(wù)處理（15個）126.收到政府跨境物流補貼（與收益相關(guān)）借：銀行存款貸：其他收益-政府補貼127.收到政府物流園區(qū)建設(shè)補貼（與資產(chǎn)相關(guān)）借：銀行存款貸：遞延收益-園區(qū)建設(shè)補貼128.遞延收益攤銷（按月，對應(yīng)固定資產(chǎn)折舊）借：遞延收益-園區(qū)建設(shè)補貼貸：其他收益-政府補貼129.貨物丟失賠償（向客戶支付）借：營業(yè)外支出-賠償支出貸：銀行存款130.向境外承運商索賠（貨物損壞）借：其他應(yīng)收款-XX境外承運商貸：營業(yè)外收入-索賠收入131.收到境外索賠款項（外幣）借：銀行存款-外幣戶（折算人民幣）財務(wù)費用-匯兌損益（損失）貸：其他應(yīng)收款-XX境外承運商財務(wù)費用-匯兌損益（收益）132.物流業(yè)務(wù)分包（將部分運輸分包給其他公司）借：主營業(yè)務(wù)成本-分包成本應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX分包商133.跨境電商保稅倉物流服務(wù)（保稅區(qū)操作）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入-保稅物流收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)134.代理報關(guān)業(yè)務(wù)（單獨提供報關(guān)服務(wù)）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入-報關(guān)代理收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)135.物流業(yè)務(wù)重組（出售部分物流線路）借：銀行存款累計折舊貸：固定資產(chǎn)-運輸車輛無形資產(chǎn)-線路經(jīng)營權(quán)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)資產(chǎn)處置損益（盈利）136.員工借款（備用金）借：其他應(yīng)收款-XX員工貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金137.員工報銷沖抵借款（運輸費用）借：主營業(yè)務(wù)成本-XX成本應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：其他應(yīng)收款-XX員工138.多余備用金退回借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款-XX員工139.年末計提未支付的物流服務(wù)費借：主營業(yè)務(wù)成本-XX成本應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商140.因合規(guī)問題被海關(guān)罰款借：營業(yè)外支出-罰款支出貸：銀行存款九、稅務(wù)處理（20個）141.一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)142.一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)143.結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額抵減額（差額征稅）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)144.結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅（差額后）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅145.繳納未交增值稅借：應(yīng)交稅費-未交增值稅貸：銀行存款146.小規(guī)模納稅人繳納增值稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅貸：銀行存款147.計提城市維護建設(shè)稅（市區(qū)7%）借：稅金及附加-城市維護建設(shè)稅貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅148.計提教育費附加（3%）借：稅金及附加-教育費附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加149.計提地方教育附加（2%）借：稅金及附加-地方教育附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加150.繳納附加稅費借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加貸：銀行存款151.季度預(yù)繳企業(yè)所得稅借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅152.繳納企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款153.代扣代繳個人所得稅（工資薪金）借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅154.繳納代扣代繳個人所得稅借：應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅貸：銀行存款155.代扣代繳境外供應(yīng)商增值稅（勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)）借：應(yīng)付賬款-XX境外供應(yīng)商貸：應(yīng)交稅費-代扣代繳增值稅156.繳納代扣代繳增值稅借：應(yīng)交稅費-代扣代繳增值稅貸：銀行存款157.進項稅額轉(zhuǎn)出（用于免稅項目的成本）借：主營業(yè)務(wù)成本-免稅項目成本貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)158.進項稅額轉(zhuǎn)出（非正常損失的物資）借：營業(yè)外支出-資產(chǎn)損失貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)159.收到增值稅留抵退稅借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(留抵退稅)160.印花稅計提（運輸合同、倉儲合同）借：稅金及附加-印花稅貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅十、月末結(jié)賬與財務(wù)報表（10個）161.月末結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入其他收益貸：本年利潤162.月末結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本163.月末結(jié)轉(zhuǎn)期間費用借：本年利潤貸：管理費用銷售費用財務(wù)費用164.月末結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加借：本年利潤貸：稅金及附加165.月末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出借：本年利潤貸：營業(yè)外支出166.月末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用借：本年利潤貸：所得稅費用167.年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（盈利）借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤168.計提法定盈余公積（凈利潤10%）借：利潤分配-提取法定盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積169.宣告分配現(xiàn)金股利借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利170.結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細科目借：利潤分配-未分配利潤貸：利潤分配-提取法定盈余公積利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利十一、財務(wù)報表編制（10個）171.資產(chǎn)負債表核心項目-資產(chǎn)：貨幣資金（含外幣戶）、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)、累計折舊等-負債：應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費、合同負債、短期借款、遞延收益等-所有者權(quán)益：實收資本、盈余公積、未分配利潤172.利潤表編制邏輯