會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)56/56記賬實(shí)操-教育行業(yè)賬務(wù)處理分錄實(shí)例SOP一、招生與學(xué)費(fèi)管理（25個(gè)）1.收取全日制學(xué)費(fèi)（一般納稅人，含稅）借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-學(xué)歷教育收入（不含稅）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.收取非學(xué)歷培訓(xùn)學(xué)費(fèi)（短期課程，預(yù)收款）借：銀行存款貸：合同負(fù)債-學(xué)費(fèi)預(yù)收款3.預(yù)收款分?jǐn)偞_認(rèn)收入（按月分?jǐn)偅┙瑁汉贤?fù)債-學(xué)費(fèi)預(yù)收款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-非學(xué)歷培訓(xùn)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4.收取住宿費(fèi)（學(xué)生公寓）借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-住宿收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.收取教材費(fèi)（代收代付，先收后付）借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款-代收教材費(fèi)6.支付教材采購(gòu)款（沖減代收）借：其他應(yīng)付款-代收教材費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款7.教材費(fèi)差額確認(rèn)收入（自行銷售）借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-教材銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8.學(xué)費(fèi)打折優(yōu)惠（商業(yè)折扣）借：銀行存款（實(shí)際收款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（折扣后不含稅）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9.學(xué)費(fèi)現(xiàn)金折扣（提前付款優(yōu)惠）借：銀行存款（實(shí)際收款）財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（全額不含稅）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.學(xué)生退學(xué)退費(fèi)（已確認(rèn)收入）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-學(xué)歷教育收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）貸：銀行存款11.學(xué)生退學(xué)退費(fèi)（未確認(rèn)收入）借：合同負(fù)債-學(xué)費(fèi)預(yù)收款貸：銀行存款12.收取報(bào)名費(fèi)/注冊(cè)費(fèi)（不退還）借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-服務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13.收取押金（宿舍押金、設(shè)備押金）借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款-押金-學(xué)生姓名14.退還押金（無(wú)損壞）借：其他應(yīng)付款-押金-學(xué)生姓名貸：銀行存款15.沒(méi)收押金（設(shè)備損壞）借：其他應(yīng)付款-押金-學(xué)生姓名貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）16.學(xué)費(fèi)分期收款（超過(guò)1年）借：長(zhǎng)期應(yīng)收款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（現(xiàn)值）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）未實(shí)現(xiàn)融資收益17.分期收款確認(rèn)利息收入借：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入18.收到政府助學(xué)金（代發(fā)學(xué)生）借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款-政府助學(xué)金19.發(fā)放助學(xué)金給學(xué)生借：其他應(yīng)付款-政府助學(xué)金貸：銀行存款20.收到政府辦學(xué)補(bǔ)貼（與收入相關(guān)）借：銀行存款貸：其他收益-政府補(bǔ)助21.收到捐贈(zèng)收入（貨幣資金）借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入-捐贈(zèng)收入22.收到捐贈(zèng)教學(xué)設(shè)備（非貨幣性）借：固定資產(chǎn)-教學(xué)設(shè)備貸：營(yíng)業(yè)外收入-捐贈(zèng)收入23.學(xué)生欠費(fèi)確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款-學(xué)生姓名貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）24.收回學(xué)生欠費(fèi)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-學(xué)生姓名25.確認(rèn)學(xué)生壞賬損失（無(wú)法收回）借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款-學(xué)生姓名二、課程研發(fā)與教學(xué)成本（20個(gè)）26.研發(fā)課程資料采購(gòu)（教材、課件素材）借：原材料-課程資料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款27.領(lǐng)用課程資料用于研發(fā)借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-材料貸：原材料-課程資料28.研發(fā)人員工資（費(fèi)用化）借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-工資29.研發(fā)人員工資（資本化）借：研發(fā)支出-資本化支出-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-工資30.研發(fā)設(shè)備折舊（專門用于研發(fā)）借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊31.外包課程研發(fā)服務(wù)借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-外包服務(wù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款32.結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化研發(fā)支出借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出33.研發(fā)成果轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)（課程版權(quán)）借：無(wú)形資產(chǎn)-課程版權(quán)貸：研發(fā)支出-資本化支出34.教學(xué)人員課時(shí)費(fèi)（直接教學(xué)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-教學(xué)成本-課時(shí)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-課時(shí)費(fèi)35.外聘教師授課費(fèi)（含稅）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-教學(xué)成本-外聘教師費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款36.教學(xué)用耗材領(lǐng)用（粉筆、教具等）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-教學(xué)成本-耗材費(fèi)貸：原材料-教學(xué)耗材37.教學(xué)場(chǎng)地租賃費(fèi)（直接用于教學(xué)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-教學(xué)成本-場(chǎng)地租賃費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款38.教學(xué)設(shè)備折舊費(fèi)（教室設(shè)備）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-教學(xué)成本-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊39.課程推廣費(fèi)（與教學(xué)相關(guān)）借：銷售費(fèi)用-推廣費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款40.教學(xué)質(zhì)量評(píng)估費(fèi)用借：管理費(fèi)用-評(píng)估費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款41.在線課程平臺(tái)維護(hù)費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-教學(xué)成本-平臺(tái)維護(hù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款42.教學(xué)軟件使用費(fèi)（按年付費(fèi)）借：預(yù)付賬款-軟件使用費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款43.攤銷教學(xué)軟件使用費(fèi)（按月）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-教學(xué)成本-軟件攤銷貸：預(yù)付賬款-軟件使用費(fèi)44.學(xué)生實(shí)習(xí)補(bǔ)貼（教學(xué)實(shí)踐）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-教學(xué)成本-實(shí)習(xí)補(bǔ)貼貸：銀行存款45.教學(xué)團(tuán)隊(duì)培訓(xùn)費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款借：管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)三、師資與職工薪酬（18個(gè)）46.計(jì)提全職教師工資借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-教學(xué)成本-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-工資47.計(jì)提行政管理人員工資借：管理費(fèi)用-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-工資48.計(jì)提銷售人員工資借：銷售費(fèi)用-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-工資49.計(jì)提研發(fā)人員工資借：研發(fā)支出-費(fèi)用化/資本化支出-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-工資50.計(jì)提社保費(fèi)（企業(yè)部分）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-教學(xué)成本-社保費(fèi)管理費(fèi)用-社保費(fèi)銷售費(fèi)用-社保費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)51.計(jì)提住房公積金（企業(yè)部分）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-教學(xué)成本-公積金管理費(fèi)用-公積金銷售費(fèi)用-公積金貸：應(yīng)付職工薪酬-公積金52.發(fā)放工資（扣除個(gè)稅、個(gè)人社保/公積金）借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：銀行存款其他應(yīng)收款-個(gè)人社保其他應(yīng)收款-個(gè)人公積金應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅53.繳納社保費(fèi)（企業(yè)+個(gè)人部分）借：應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)其他應(yīng)收款-個(gè)人社保貸：銀行存款54.繳納住房公積金（企業(yè)+個(gè)人部分）借：應(yīng)付職工薪酬-公積金其他應(yīng)收款-個(gè)人公積金貸：銀行存款55.代扣代繳個(gè)人所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款56.發(fā)放年終獎(jiǎng)金借：應(yīng)付職工薪酬-獎(jiǎng)金貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅57.發(fā)放職工福利（節(jié)日福利）借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-教學(xué)成本-福利費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)貸：銀行存款58.計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工資總額2%）借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)59.計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)（工資總額8%）借：管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)60.支付職工差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-教學(xué)成本-差旅費(fèi)（教師出差）貸：銀行存款61.職工借款（備用金）借：其他應(yīng)收款-職工姓名貸：銀行存款62.職工報(bào)銷沖抵借款借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)庫(kù)存現(xiàn)金（余款退回）貸：其他應(yīng)收款-職工姓名63.支付兼職教師勞務(wù)報(bào)酬（代扣個(gè)稅）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-教學(xué)成本-勞務(wù)報(bào)酬貸：銀行存款（稅后）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅（代扣）四、固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)（15個(gè)）64.購(gòu)入教學(xué)設(shè)備（投影儀、電腦）借：固定資產(chǎn)-教學(xué)設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款65.購(gòu)入辦公設(shè)備（打印機(jī)、空調(diào)）借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款66.購(gòu)入教學(xué)場(chǎng)地（自有產(chǎn)權(quán)）借：固定資產(chǎn)-房屋建筑物應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款長(zhǎng)期借款（按揭）67.自建教學(xué)用房（在建工程）借：在建工程-教學(xué)用房貸：銀行存款原材料應(yīng)付職工薪酬68.在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-房屋建筑物貸：在建工程-教學(xué)用房69.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（年限平均法）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-教學(xué)成本-折舊費(fèi)（教學(xué)設(shè)備）管理費(fèi)用-折舊費(fèi)（辦公設(shè)備）貸：累計(jì)折舊70.固定資產(chǎn)處置（出售舊設(shè)備）借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)-教學(xué)設(shè)備借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：固定資產(chǎn)清理貸：資產(chǎn)處置損益（凈收益）71.固定資產(chǎn)報(bào)廢（正常報(bào)廢）借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備借：營(yíng)業(yè)外支出-處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理72.固定資產(chǎn)盤盈借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整73.固定資產(chǎn)盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：管理費(fèi)用（管理不善）其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢74.購(gòu)入課程版權(quán)（無(wú)形資產(chǎn)）借：無(wú)形資產(chǎn)-課程版權(quán)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款75.購(gòu)入商標(biāo)權(quán)（品牌授權(quán)）借：無(wú)形資產(chǎn)-商標(biāo)權(quán)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款76.無(wú)形資產(chǎn)攤銷（按月）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-教學(xué)成本-無(wú)形資產(chǎn)攤銷（課程版權(quán)）管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷（商標(biāo)權(quán)）貸：累計(jì)攤銷77.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失-無(wú)形資產(chǎn)減值貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備78.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)減值貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備五、場(chǎng)地與設(shè)備租賃（12個(gè)）79.租賃教學(xué)場(chǎng)地（經(jīng)營(yíng)租賃，預(yù)付1年租金）借：預(yù)付賬款-場(chǎng)地租賃費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款80.攤銷場(chǎng)地租賃費(fèi)（按月）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-教學(xué)成本-場(chǎng)地租賃費(fèi)貸：預(yù)付賬款-場(chǎng)地租賃費(fèi)81.租賃辦公場(chǎng)地（按月支付）借：管理費(fèi)用-場(chǎng)地租賃費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款82.租賃教學(xué)設(shè)備（投影儀、音響）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-教學(xué)成本-設(shè)備租賃費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款83.轉(zhuǎn)租閑置場(chǎng)地（取得收入）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入-場(chǎng)地租賃收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）84.轉(zhuǎn)租場(chǎng)地成本結(jié)轉(zhuǎn)借：其他業(yè)務(wù)成本-場(chǎng)地租賃成本貸：預(yù)付賬款-場(chǎng)地租賃費(fèi)（分?jǐn)偅?5.租賃場(chǎng)地裝修費(fèi)（長(zhǎng)期待攤）借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款86.攤銷裝修費(fèi)（按月）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-教學(xué)成本-裝修攤銷管理費(fèi)用-裝修攤銷貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)87.支付租賃保證金（場(chǎng)地租賃）借：其他應(yīng)收款-租賃保證金貸：銀行存款88.收回租賃保證金借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款-租賃保證金89.租賃違約金（違約支付）借：營(yíng)業(yè)外支出-違約金貸：銀行存款90.收到租賃違約金（對(duì)方違約）借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入-違約金六、教材與教學(xué)物資（10個(gè)）91.采購(gòu)教材（庫(kù)存商品）借：庫(kù)存商品-教材應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款92.教材入庫(kù)（按品種核算）借：庫(kù)存商品-教材-《會(huì)計(jì)實(shí)操教程》貸：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）材料成本差異（節(jié)約差）93.教材出庫(kù)（發(fā)放給學(xué)生）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-教材成本貸：庫(kù)存商品-教材94.教學(xué)耗材采購(gòu)（粉筆、筆記本、教具）借：原材料-教學(xué)耗材應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款95.教學(xué)耗材領(lǐng)用借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-教學(xué)成本-耗材費(fèi)貸：原材料-教學(xué)耗材96.教材退貨（質(zhì)量問(wèn)題）借：應(yīng)收賬款-供應(yīng)商應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）貸：庫(kù)存商品-教材97.教材盤盈借：庫(kù)存商品-教材貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用98.教材盤虧（管理不善）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品-教材借：管理費(fèi)用其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢99.定制教材印刷費(fèi)借：庫(kù)存商品-教材-定制教材應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款100.廢舊教材出售借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品-教材（廢舊）七、在線教育專項(xiàng)（15個(gè)）101.在線教育平臺(tái)開發(fā)費(fèi)用（資本化）借：研發(fā)支出-資本化支出-平臺(tái)開發(fā)貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬102.平臺(tái)開發(fā)完成轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)-在線教育平臺(tái)貸：研發(fā)支出-資本化支出-平臺(tái)開發(fā)103.平臺(tái)運(yùn)營(yíng)維護(hù)費(fèi)（服務(wù)器、帶寬）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-在線教學(xué)成本-運(yùn)維費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款104.在線課程錄制費(fèi)用（攝像、剪輯）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-在線教學(xué)成本-錄制費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款105.直播課程設(shè)備采購(gòu)（攝像頭、麥克風(fēng)）借：固定資產(chǎn)-直播設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款106.直播平臺(tái)傭金支付借：銷售費(fèi)用-平臺(tái)傭金應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款107.在線課程會(huì)員費(fèi)收入（年卡）借：銀行存款貸：合同負(fù)債-會(huì)員費(fèi)108.會(huì)員費(fèi)分?jǐn)偞_認(rèn)收入（按月）借：合同負(fù)債-會(huì)員費(fèi)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-在線課程收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）109.在線題庫(kù)服務(wù)費(fèi)（采購(gòu)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-在線教學(xué)成本-題庫(kù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款110.學(xué)生在線充值（虛擬貨幣）借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款-虛擬貨幣111.虛擬貨幣消費(fèi)（購(gòu)買課程）借：其他應(yīng)付款-虛擬貨幣貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-在線課程收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）112.在線教育APP推廣費(fèi)（應(yīng)用商店）借：銷售費(fèi)用-推廣費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款113.直播課程打賞收入借：其他貨幣資金-平臺(tái)打賞貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）114.平臺(tái)提現(xiàn)手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)貸：其他貨幣資金-平臺(tái)打賞115.在線教育版權(quán)授權(quán)收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入-版權(quán)授權(quán)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）八、費(fèi)用與稅費(fèi)處理（20個(gè)）116.支付辦公費(fèi)（水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)）借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款117.支付差旅費(fèi)（員工出差）借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)銷售費(fèi)用-差旅費(fèi)（招生人員）貸：銀行存款118.支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)（客戶接待）借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：銀行存款119.支付廣告費(fèi)（線下廣告、線上推廣）借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款120.支付法律咨詢費(fèi)借：管理費(fèi)用-咨詢費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款121.支付審計(jì)費(fèi)（年度審計(jì)）借：管理費(fèi)用-審計(jì)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款122.支付印花稅（合同、賬簿）借：稅金及附加貸：銀行存款123.計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅（7%）借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅124.計(jì)提教育費(fèi)附加（3%）借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加125.計(jì)提地方教育附加（2%）借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加126.計(jì)提企業(yè)所得稅（季度預(yù)繳）借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅127.繳納增值稅（一般納稅人）借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：銀行存款128.繳納附加稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加貸：銀行存款129.繳納企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款130.增值稅留抵退稅借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）131.增值稅加計(jì)抵減（教育服務(wù)）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（加計(jì)抵減額）貸：其他收益132.稅收滯納金借：營(yíng)業(yè)外支出-滯納金貸：銀行存款133.計(jì)提房產(chǎn)稅（自有房產(chǎn)）借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅134.計(jì)提土地使用稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地使用稅135.小規(guī)模納稅人增值稅處理（月銷售額≤10萬(wàn)）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅貸：其他收益-增值稅減免九、投融資與往來(lái)業(yè)務(wù)（10個(gè)）136.股東投入貨幣資金借：銀行存款貸：實(shí)收資本-股東姓名資本公積-資本溢價(jià)137.股東投入固定資產(chǎn)（教學(xué)設(shè)備）借：固定資產(chǎn)-教學(xué)設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本-股東姓名資本公積-資本溢價(jià)138.向銀行借入短期借款（1年以內(nèi)）借：銀行存款貸：短期借款139.計(jì)提短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出貸：應(yīng)付利息140.償還短期借款本息借：短期借款應(yīng)付利息貸：銀行存款141.向銀行借入長(zhǎng)期借款（1年以上）借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款-本金142.計(jì)提長(zhǎng)期借款利息（費(fèi)用化）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出貸：應(yīng)付利息143.計(jì)提長(zhǎng)期借款利息（資本化，構(gòu)建教學(xué)用房）借：在建工程-教學(xué)用房貸：應(yīng)付利息144.購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品（交易性金融資產(chǎn)）借：交易性金融資產(chǎn)-成本投資收益（手續(xù)費(fèi)）貸：銀行存款145.收到理財(cái)產(chǎn)品收益借：銀行存款貸：投資收益十、月末與年末結(jié)賬（12個(gè)）146.月末計(jì)提折舊借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-教學(xué)成本-折舊費(fèi)管理費(fèi)用-折舊費(fèi)銷售費(fèi)用-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊147.月末攤銷無(wú)形資產(chǎn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-教學(xué)成本-無(wú)形資產(chǎn)攤銷管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷貸：累計(jì)攤銷148.月末攤銷預(yù)付費(fèi)用借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-教學(xué)成本-租賃費(fèi)管理費(fèi)用-軟件攤銷貸：預(yù)付賬款149.月末計(jì)提稅費(fèi)借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加150.月末結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入其他收益投資收益貸：本年利潤(rùn)151.月末結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類科目借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營(yíng)業(yè)外支出152.年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（盈利）借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)153.年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（虧損）借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)154.年末提取法定盈余公積（凈利潤(rùn)10%）借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積155.年末提取任意盈余公積借：利潤(rùn)分配-提取任意盈余公積貸：盈余公積-任意盈余公積156.年末宣告分配現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利157.年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)科目借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積利潤(rùn)分配-提取任意盈余公積利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利十一、特殊業(yè)務(wù)處理（15個(gè)）158.非營(yíng)利性學(xué)校政府補(bǔ)助（限定用途）借：銀行存款貸：遞延收益-政府補(bǔ)助159.遞延收益攤銷（用于教學(xué)設(shè)備購(gòu)置）借：遞延收益-政府補(bǔ)助貸：其他收益160.校企合作收入（企業(yè)委托培訓(xùn)）借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-合作培訓(xùn)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）161.校企合作成本（教材、師資）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-合作培訓(xùn)成本貸：原材料-教材應(yīng)付職工薪酬-工資162.學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金發(fā)放（自有資金）借：營(yíng)業(yè)外支出-獎(jiǎng)學(xué)金支出貸：銀行存款163.教育扶貧捐贈(zèng)支出借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出貸：銀行存款164.合并辦學(xué)收購(gòu)其他機(jī)構(gòu)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資無(wú)形資產(chǎn)-課程版權(quán)固定資產(chǎn)-教學(xué)設(shè)備貸：銀行存款應(yīng)付賬款165.分校獨(dú)立核算資金撥付借：其他應(yīng)收款-分校名稱貸：銀行存款166.分校上交利潤(rùn)借：銀行存款貸：投資收益167.教學(xué)設(shè)備融資租賃（租入）借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款-融資租賃款168.融資租賃計(jì)提折舊借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-教學(xué)成本-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊-融資租入固定資產(chǎn)169.分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用170.教育機(jī)構(gòu)注銷清算（固定資產(chǎn)處置）借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款（處置收入）貸：固定資產(chǎn)清理借：清算損益貸：固定資產(chǎn)清理（凈損失）171.跨期課程收入確認(rèn)（跨年課程）借：合同負(fù)債-學(xué)費(fèi)預(yù)收款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-非學(xué)歷培訓(xùn)收入（本年部分）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）172.疫情期間學(xué)費(fèi)減免（政府要求）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）貸：其他收益-政府補(bǔ)助（或營(yíng)業(yè)外收入）十二、全流程業(yè)務(wù)示例（6個(gè)）173.K12培訓(xùn)機(jī)構(gòu)招生-教學(xué)-結(jié)算全流程1.收取學(xué)費(fèi)預(yù)收款：借：銀行存款12000貸：合同負(fù)債-學(xué)費(fèi)預(yù)收款120002.采購(gòu)教材：借：庫(kù)存商品-教材3000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款31803.領(lǐng)用教材：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-教材成本3000貸：庫(kù)存商品-教材30004.計(jì)提教師工資：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-教學(xué)成本-工資4000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資40005.分?jǐn)偸杖耄?個(gè)月課程，按月分?jǐn)偅航瑁汉贤?fù)債-學(xué)費(fèi)預(yù)收款4000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-非學(xué)歷培訓(xùn)收入3773.58應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）226.426.月末結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3773.58貸：本年利潤(rùn)3773.58借：本年利潤(rùn)7000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7000174.在線教育平臺(tái)會(huì)員制全流程1.會(huì)員充值年卡：借：銀行存款2400貸：合同負(fù)債-會(huì)員費(fèi)24002.平臺(tái)運(yùn)維費(fèi)支付：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-在線教學(xué)成本-運(yùn)維費(fèi)500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30貸：銀行存款5303.按月確認(rèn)會(huì)員收入：借：合同負(fù)債-會(huì)員費(fèi)200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-在線課程收入188.68應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11.324.直播設(shè)備折舊：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-在線教學(xué)成本-折舊費(fèi)100貸：累計(jì)折舊100175.職業(yè)技能培訓(xùn)機(jī)構(gòu)校企合作全流程1.收到企業(yè)培訓(xùn)預(yù)付款：借：銀行存款50000貸：合同負(fù)債-合作培訓(xùn)款500002.外聘講師授課費(fèi)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-合作培訓(xùn)成本15000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900貸：銀行存款159003.培訓(xùn)場(chǎng)地租賃：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-合作培訓(xùn)成本8000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）480貸：銀行存款84804.培訓(xùn)完成確認(rèn)收入：借：合同負(fù)債-合作培訓(xùn)款50000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-合作培訓(xùn)收入47169.81應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2830.19176.高校后勤社會(huì)化服務(wù)全流程（食堂運(yùn)營(yíng)）1.收取學(xué)生餐費(fèi)充值：借：銀行存款30000貸：其他應(yīng)付款-餐費(fèi)充值300002.采購(gòu)食材：借：原材料-食材15000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900貸：銀行存款159003.食材領(lǐng)用：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-餐飲成本15000貸：原材料-食材150004.學(xué)生消費(fèi)扣減：借：其他應(yīng)付款-餐費(fèi)充值25000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-餐飲收入23584.91應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1415.09177.教育機(jī)構(gòu)連鎖加盟全流程1.收取加盟費(fèi)：借：銀行存款100000貸：其他業(yè)務(wù)收入-加盟費(fèi)收入94339.62應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5660.382.