會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)14/14記賬實(shí)操-自然人股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓賬務(wù)處理分錄SOP一、股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓基礎(chǔ)賬務(wù)處理（16個(gè)）（一）受讓方接收無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)（成本法核算）分錄：股權(quán)變更登記完成，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX公司（賬面原值或評(píng)估價(jià)）；貸：資本公積—資本溢價(jià)（或營(yíng)業(yè)外收入，視關(guān)聯(lián)關(guān)系）。規(guī)范要求：入賬價(jià)值按評(píng)估價(jià)（無(wú)評(píng)估價(jià)按原賬面價(jià)值，誤差≤1%），需簽訂無(wú)償轉(zhuǎn)讓協(xié)議（明確無(wú)對(duì)價(jià)），股權(quán)比例變動(dòng)需更新股東名冊(cè)，過(guò)戶時(shí)限≤協(xié)議簽訂后30日，年度股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓合規(guī)率100%，附股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、股東會(huì)決議及工商變更登記證明。（二）轉(zhuǎn)讓方無(wú)償轉(zhuǎn)出股權(quán)（賬面核銷(xiāo)）分錄：終止股權(quán)核算，借：資本公積—其他資本公積（或投資收益，如已計(jì)提減值）；借：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（如有）；貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX公司（賬面余額）。規(guī)范要求：轉(zhuǎn)出金額與賬面余額一致（誤差≤1元），需說(shuō)明無(wú)償轉(zhuǎn)讓原因（如親屬關(guān)系、戰(zhàn)略安排），減值準(zhǔn)備全額轉(zhuǎn)出，不得轉(zhuǎn)回，年度股權(quán)轉(zhuǎn)出賬面處理準(zhǔn)確率100%，附轉(zhuǎn)讓方內(nèi)部決策文件及股權(quán)原值證明。（三）無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)評(píng)估增值處理分錄：評(píng)估價(jià)高于賬面原值，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX公司（評(píng)估增值部分）；貸：資本公積—股權(quán)評(píng)估增值。規(guī)范要求：評(píng)估需由資質(zhì)機(jī)構(gòu)出具報(bào)告（評(píng)估誤差≤5%），增值部分單獨(dú)核算，評(píng)估基準(zhǔn)日距轉(zhuǎn)讓日≤90天，關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓評(píng)估增值需稅務(wù)備案，年度評(píng)估增值股權(quán)占比≤30%，附評(píng)估報(bào)告及增值明細(xì)表。（四）無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)評(píng)估減值處理分錄：評(píng)估價(jià)低于賬面原值，借：資本公積—資本溢價(jià)（或營(yíng)業(yè)外支出）；貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX公司（評(píng)估減值部分）。規(guī)范要求：減值金額=賬面原值-評(píng)估價(jià)（誤差≤1元），減值原因需在協(xié)議中說(shuō)明（如被投資單位經(jīng)營(yíng)惡化），大額減值（超賬面50%）需專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，年度減值股權(quán)轉(zhuǎn)讓需披露原因，附減值測(cè)試報(bào)告及轉(zhuǎn)讓雙方確認(rèn)書(shū)。（五）同一控制下股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)（母子公司）分錄：母公司劃出，借：資本公積—資本溢價(jià)（或?qū)嵤召Y本）；貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—子公司。子公司接收，借：實(shí)收資本—原股東；貸：實(shí)收資本—母公司。規(guī)范要求：劃轉(zhuǎn)限于同一控制下企業(yè)（持股≥50%），無(wú)需支付對(duì)價(jià)，需國(guó)資委或股東會(huì)批準(zhǔn)（國(guó)企），劃轉(zhuǎn)后股權(quán)結(jié)構(gòu)需工商變更，年度同一控制下劃轉(zhuǎn)占比≥60%，附劃轉(zhuǎn)批復(fù)文件及控制權(quán)證明。（六）非同一控制下股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓分錄：受讓方入賬，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX公司（公允價(jià)值）；貸：營(yíng)業(yè)外收入—非關(guān)聯(lián)股權(quán)捐贈(zèng)。規(guī)范要求：非關(guān)聯(lián)方無(wú)償轉(zhuǎn)讓需證明無(wú)潛在義務(wù)，公允價(jià)值按市場(chǎng)法或收益法評(píng)估（誤差≤5%），營(yíng)業(yè)外收入全額計(jì)入當(dāng)期損益，需代扣代繳轉(zhuǎn)讓方個(gè)稅，年度非關(guān)聯(lián)無(wú)償轉(zhuǎn)讓占比≤10%，附非關(guān)聯(lián)關(guān)系聲明及公允價(jià)值證明。（七）無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)印花稅繳納分錄：受讓方繳納印花稅，借：稅金及附加—印花稅；貸：銀行存款。轉(zhuǎn)讓方繳納印花稅，借：稅金及附加—印花稅；貸：銀行存款。規(guī)范要求：稅率按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)0.5‰（2025年政策），計(jì)稅基數(shù)=評(píng)估價(jià)（無(wú)評(píng)估價(jià)按注冊(cè)資本×持股比例），雙方均需繳納（誤差≤1元），繳納時(shí)限≤股權(quán)變更登記后15日，年度印花稅申報(bào)準(zhǔn)確率100%，附印花稅完稅憑證及計(jì)稅依據(jù)。（八）無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)個(gè)稅代扣代繳（受讓方義務(wù)）分錄：代扣個(gè)稅時(shí)，借：其他應(yīng)收款—代扣股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅。代繳時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅；貸：銀行存款。收回代扣稅款，借：銀行存款；貸：其他應(yīng)收款—代扣股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅。規(guī)范要求：應(yīng)納稅所得額=評(píng)估價(jià)-原值-合理費(fèi)用（誤差≤1元），稅率20%，無(wú)正當(dāng)理由低價(jià)轉(zhuǎn)讓按核定計(jì)稅，代扣時(shí)限≤股權(quán)變更后10日，年度個(gè)稅代扣代繳率100%，附稅務(wù)機(jī)關(guān)核定通知書(shū)及完稅憑證。（九）股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓涉及土地房產(chǎn)過(guò)戶分錄：隨股權(quán)轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)過(guò)戶，借：固定資產(chǎn)—房產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)—土地；貸：資本公積—資產(chǎn)劃入（或長(zhǎng)期股權(quán)投資，按比例）。規(guī)范要求：資產(chǎn)需單獨(dú)評(píng)估（房產(chǎn)誤差≤3%，土地≤5%），過(guò)戶稅費(fèi)按資產(chǎn)類(lèi)型繳納（契稅3%-5%），資產(chǎn)原值按評(píng)估價(jià)入賬，折舊攤銷(xiāo)從過(guò)戶次月起算，年度資產(chǎn)隨股權(quán)過(guò)戶合規(guī)率100%，附資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及產(chǎn)權(quán)過(guò)戶證明。（十）無(wú)償轉(zhuǎn)讓后股權(quán)比例變動(dòng)核算分錄：持股比例上升（如從10%到30%），借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX公司（成本調(diào)整）；貸：資本公積—股權(quán)比例變動(dòng)。規(guī)范要求：比例變動(dòng)按實(shí)際持股數(shù)÷總股本計(jì)算（誤差≤0.01%），成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法需追溯調(diào)整，變動(dòng)后核算方法同步更新，年度股權(quán)比例變動(dòng)臺(tái)賬更新率100%，附股權(quán)結(jié)構(gòu)變動(dòng)表及核算方法變更說(shuō)明。（十一）無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)代墊費(fèi)用處理分錄：支付過(guò)戶費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等，借：管理費(fèi)用—股權(quán)交易費(fèi)用；貸：銀行存款。如由受讓方承擔(dān)，借：其他應(yīng)收款—代墊轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；貸：銀行存款。收回時(shí)，借：銀行存款；貸：其他應(yīng)收款—代墊轉(zhuǎn)讓費(fèi)用。規(guī)范要求：費(fèi)用單獨(dú)核算（不得計(jì)入股權(quán)成本），代墊費(fèi)用需轉(zhuǎn)讓方出具借條，金額≤股權(quán)評(píng)估價(jià)的2%，年度代墊費(fèi)用回收率100%，附費(fèi)用發(fā)票及代墊協(xié)議。（十二）跨境自然人股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓?zhuān)ň惩馐茏專(zhuān)┓咒洠和鈪R登記完成，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—境外XX公司（人民幣折算）；貸：資本公積—外幣資本折算差額；貸：資本公積—資本溢價(jià)。規(guī)范要求：匯率采用轉(zhuǎn)讓日即期匯率（中間價(jià)，誤差≤0.0001），需經(jīng)外匯管理局審批（額度備案），代扣代繳非居民個(gè)稅（如適用），年度跨境無(wú)償轉(zhuǎn)讓金額≤外匯審批額度，附外匯登記證明及匯率折算表。（十三）無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及或有負(fù)債處理分錄：確認(rèn)潛在負(fù)債，借：營(yíng)業(yè)外支出—或有負(fù)債；貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—股權(quán)相關(guān)負(fù)債。實(shí)際支付時(shí)，借：預(yù)計(jì)負(fù)債—股權(quán)相關(guān)負(fù)債；貸：銀行存款。規(guī)范要求：或有負(fù)債需在協(xié)議中披露（如未決訴訟），金額按最佳估計(jì)數(shù)確認(rèn)（誤差≤10%），每年末復(fù)核負(fù)債金額，預(yù)計(jì)負(fù)債轉(zhuǎn)回需經(jīng)審批，年度或有負(fù)債實(shí)際發(fā)生率≤30%，附或有負(fù)債評(píng)估報(bào)告及協(xié)議約定條款。（十四）股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓后分紅權(quán)變更分錄：無(wú)直接分錄（權(quán)益變動(dòng)類(lèi)）。規(guī)范要求：分紅權(quán)隨股權(quán)同步轉(zhuǎn)移（轉(zhuǎn)讓日為分界點(diǎn)），轉(zhuǎn)讓前股利歸原股東，轉(zhuǎn)讓后歸新股東，分紅金額按持股比例及期間計(jì)算（誤差≤1元），年度分紅權(quán)劃分準(zhǔn)確率100%，附股利分配決議及分紅歸屬確認(rèn)書(shū)。（十五）無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)備查簿登記（管理類(lèi)）分錄：無(wú)直接分錄（輔助核算）。規(guī)范要求：備查簿記錄轉(zhuǎn)讓雙方信息、股權(quán)數(shù)量、評(píng)估價(jià)、轉(zhuǎn)讓日、過(guò)戶日等，保管期限≥10年，與工商登記信息一致，年度備查簿審計(jì)抽查合格率100%，附備查簿登記樣本及信息核對(duì)表。（十六）無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)會(huì)計(jì)政策變更銜接分錄：追溯調(diào)整以前年度股權(quán)成本，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX公司（追溯調(diào)整）；貸：以前年度損益調(diào)整；貸：資本公積—會(huì)計(jì)政策變更。規(guī)范要求：變更依據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，調(diào)整金額需經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所確認(rèn)，追溯期間≤3年，年度會(huì)計(jì)政策變更銜接處理合規(guī)率100%，附政策變更文件及調(diào)整分錄說(shuō)明。二、股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)及合規(guī)賬務(wù)處理（16個(gè)）（一）自然人無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)個(gè)稅計(jì)算及申報(bào)分錄：計(jì)提應(yīng)代扣個(gè)稅，借：其他應(yīng)收款—代扣個(gè)稅；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅。繳納時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅；貸：銀行存款。收到轉(zhuǎn)讓方還款，借：銀行存款；貸：其他應(yīng)收款—代扣個(gè)稅。規(guī)范要求：應(yīng)納稅額=（股權(quán)評(píng)估價(jià)-原值-合理費(fèi)用）×20%（誤差≤1元），無(wú)正當(dāng)理由低價(jià)轉(zhuǎn)讓按核定價(jià)計(jì)稅，申報(bào)時(shí)限≤股權(quán)變更后15日，年度個(gè)稅申報(bào)準(zhǔn)確率100%，附個(gè)稅計(jì)算表、完稅憑證及稅務(wù)機(jī)關(guān)核定書(shū)。（二）無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)印花稅賬務(wù)處理分錄：受讓方繳納印花稅，借：稅金及附加—印花稅；貸：銀行存款。轉(zhuǎn)讓方繳納印花稅，借：稅金及附加—印花稅；貸：銀行存款。規(guī)范要求：計(jì)稅基數(shù)≥股權(quán)評(píng)估價(jià)（無(wú)評(píng)估價(jià)按注冊(cè)資本），稅率0.5‰（小規(guī)模納稅人減半），雙方均需貼花，繳納時(shí)限≤合同簽訂后10日，年度印花稅繳納及時(shí)率100%，附印花稅票或繳款書(shū)及合同復(fù)印件。（三）無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)增值稅處理（非上市公司）分錄：非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓免征增值稅，無(wú)分錄。如誤繳，借：銀行存款；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（紅字）。規(guī)范要求：需留存免稅證明材料（非上市公司證明），區(qū)分上市公司與非上市公司股權(quán)（上市公司需繳增值稅），年度免稅備案完成率100%，附稅務(wù)機(jī)關(guān)免稅認(rèn)定及股權(quán)性質(zhì)證明。（四）無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)企業(yè)所得稅調(diào)整（受讓方）分錄：關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓調(diào)增應(yīng)納稅所得額，借：所得稅費(fèi)用—當(dāng)期所得稅；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅。規(guī)范要求：關(guān)聯(lián)交易不符合獨(dú)立交易原則需納稅調(diào)整，調(diào)整金額=評(píng)估價(jià)-賬面價(jià)（稅務(wù)認(rèn)可部分），調(diào)整依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知書(shū)，年度所得稅調(diào)整準(zhǔn)確率100%，附關(guān)聯(lián)交易同期資料及稅務(wù)調(diào)整決定書(shū)。（五）無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)個(gè)稅免稅備案（直系親屬）分錄：無(wú)直接分錄（備案類(lèi)）。規(guī)范要求：需提供親屬關(guān)系證明（戶口本、結(jié)婚證等），免稅范圍限于配偶、父母、子女等直系親屬，備案時(shí)限≤轉(zhuǎn)讓后30日，年度免稅備案通過(guò)率100%，附免稅備案表及親屬關(guān)系證明文件。（六）無(wú)償轉(zhuǎn)讓后被投資單位分紅賬務(wù)處理分錄：成本法下收到分紅，借：應(yīng)收股利—XX公司；貸：投資收益—股權(quán)分紅。實(shí)際收到，借：銀行存款；貸：應(yīng)收股利—XX公司。權(quán)益法下，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整；貸：投資收益—股權(quán)分紅。規(guī)范要求：分紅金額=持股比例×分紅總額（誤差≤1元），免稅分紅需提供被投資單位完稅證明，年度分紅到賬率100%，附股東會(huì)分紅決議及銀行進(jìn)賬單。（七）無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)評(píng)估費(fèi)稅務(wù)扣除分錄：評(píng)估費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益，借：管理費(fèi)用—資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)；貸：銀行存款。規(guī)范要求：扣除限額無(wú)比例限制（需真實(shí)合法），發(fā)票需注明“股權(quán)評(píng)估費(fèi)”，與轉(zhuǎn)讓直接相關(guān)，年度評(píng)估費(fèi)扣除合規(guī)率100%，附評(píng)估費(fèi)發(fā)票及付款憑證。（八）無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)代墊稅費(fèi)追償分錄：代墊稅費(fèi)時(shí)，借：其他應(yīng)收款—代墊稅費(fèi)—XX股東；貸：銀行存款。收回時(shí)，借：銀行存款；貸：其他應(yīng)收款—代墊稅費(fèi)—XX股東。無(wú)法收回，借：營(yíng)業(yè)外支出—壞賬損失；貸：其他應(yīng)收款—代墊稅費(fèi)—XX股東。規(guī)范要求：代墊需簽訂協(xié)議（明確追償權(quán)），追償時(shí)限≤1年，壞賬損失需專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除，年度代墊稅費(fèi)壞賬率≤5%，附代墊協(xié)議、稅費(fèi)憑證及追償記錄。（九）無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)土地增值稅涉及處理（如含房產(chǎn)）分錄：需繳納土地增值稅，借：固定資產(chǎn)清理；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅。繳納時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅；貸：銀行存款。規(guī)范要求：增值額=房產(chǎn)評(píng)估價(jià)-扣除項(xiàng)目金額，稅率30%-60%（超率累進(jìn)），扣除項(xiàng)目含取得成本、稅費(fèi)等，年度土地增值稅計(jì)算準(zhǔn)確率100%，附土地增值稅清算報(bào)告及房產(chǎn)評(píng)估資料。（十）無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)契稅處理（受讓方）分錄：承受土地房產(chǎn)需繳契稅，借：固定資產(chǎn)—房產(chǎn)；借：無(wú)形資產(chǎn)—土地；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交契稅。繳納時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交契稅；貸：銀行存款。規(guī)范要求：稅率3%-5%（按地方規(guī)定），計(jì)稅基數(shù)=房產(chǎn)土地評(píng)估價(jià)，免稅情形（如同一投資主體劃轉(zhuǎn)）需備案，年度契稅繳納合規(guī)率100%，附契稅完稅憑證及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證明。（十一）無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)印花稅退稅處理分錄：收到多繳退稅，借：銀行存款；貸：稅金及附加—印花稅（紅字）；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅（紅字，如未結(jié)轉(zhuǎn)）。規(guī)范要求：退稅因計(jì)稅基數(shù)錯(cuò)誤、政策調(diào)整等，需提供稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅審批表，退稅時(shí)限≤申請(qǐng)后30日，到賬后5日內(nèi)完成賬務(wù)調(diào)整，年度印花稅退稅成功率100%，附退稅憑證及原繳稅記錄。（十二）無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)個(gè)稅滯納金繳納分錄：繳納滯納金，借：營(yíng)業(yè)外支出—稅收滯納金；貸：銀行存款。規(guī)范要求：滯納金=應(yīng)納稅額×0.05%×滯納天數(shù)（誤差≤1元），不得稅前扣除，滯納原因需專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，年度滯納金支出占應(yīng)納稅額比例≤5%，附滯納金繳款書(shū)及滯納情況說(shuō)明。（十三）無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)企業(yè)所得稅免稅備案（公益捐贈(zèng)）分錄：符合條件的公益捐贈(zèng)，借：營(yíng)業(yè)外支出—公益性捐贈(zèng)；貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX公司。規(guī)范要求：捐贈(zèng)給公益組織需取得捐贈(zèng)票據(jù)，扣除限額≤年度利潤(rùn)總額12%（超額結(jié)轉(zhuǎn)3年），備案時(shí)限≤年度匯算清繳前，年度公益捐贈(zèng)免稅備案合規(guī)率100%，附公益捐贈(zèng)票據(jù)及稅務(wù)備案表。（十四）跨境無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)代扣增值稅處理分錄：代扣境外轉(zhuǎn)讓方增值稅，借：其他應(yīng)收款—代扣增值稅；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅。繳納時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅；貸：銀行存款。規(guī)范要求：稅率6%（小規(guī)模納稅人3%），計(jì)稅基數(shù)=股權(quán)評(píng)估價(jià)÷1.06，附加稅費(fèi)同步代扣，年度跨境代扣增值稅準(zhǔn)確率100%，附代扣代繳憑證及跨境股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。（十五）無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)后續(xù)稅務(wù)稽查調(diào)整分錄：稽查補(bǔ)稅，借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交XX稅（稽查補(bǔ)稅）；貸：銀行存款。涉及以前年度，借：以前年度損益調(diào)整；貸：應(yīng)