會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/1記賬實(shí)操-行政會(huì)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄一、核心前提說明行政單位會(huì)計(jì)以“收付實(shí)現(xiàn)制”為主（部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算），月末結(jié)轉(zhuǎn)聚焦收支結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余分配，不涉及企業(yè)類“成本結(jié)轉(zhuǎn)”；核心會(huì)計(jì)科目參考《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》，區(qū)分“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”與“預(yù)算會(huì)計(jì)”雙體系（以下分錄含雙體系對(duì)應(yīng)處理）。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄（權(quán)責(zé)發(fā)生制）（一）收入類科目結(jié)轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)入“本期盈余”貸方）行政單位收入主要包括財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、其他收入等，月末需全額結(jié)轉(zhuǎn)至“本期盈余”科目，反映當(dāng)期收入總額。會(huì)計(jì)分錄說明借：財(cái)政撥款收入—基本支出財(cái)政撥款收入—項(xiàng)目支出事業(yè)收入上級(jí)補(bǔ)助收入其他收入貸：本期盈余1.“財(cái)政撥款收入”需按“基本支出/項(xiàng)目支出”明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)，便于后續(xù)經(jīng)費(fèi)核算；2.若存在“非同級(jí)財(cái)政撥款收入”，需單獨(dú)列入借方科目；3.收入類科目結(jié)轉(zhuǎn)后月末無余額。（二）費(fèi)用類科目結(jié)轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)入“本期盈余”借方）費(fèi)用類科目包括業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用、資產(chǎn)處置費(fèi)用、其他費(fèi)用等，需按實(shí)際發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)，抵消當(dāng)期收入。會(huì)計(jì)分錄說明借：本期盈余貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—人員經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—公用經(jīng)費(fèi)單位管理費(fèi)用資產(chǎn)處置費(fèi)用其他費(fèi)用（如利息費(fèi)用）1.“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”需區(qū)分“人員經(jīng)費(fèi)（工資、福利）”與“公用經(jīng)費(fèi)（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)）”，貼合行政單位經(jīng)費(fèi)管理要求；2.若存在“上繳上級(jí)費(fèi)用”“對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用”，需補(bǔ)充列入貸方；3.費(fèi)用類科目結(jié)轉(zhuǎn)后月末無余額。（三）資產(chǎn)/負(fù)債相關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)（按需處理）固定資產(chǎn)折舊/無形資產(chǎn)攤銷行政單位月末需對(duì)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)提折舊/攤銷，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷預(yù)付賬款/待攤費(fèi)用攤銷若存在跨期支付的費(fèi)用（如預(yù)付房租、物業(yè)費(fèi)），月末按權(quán)責(zé)發(fā)生制攤銷：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用貸：預(yù)付賬款/待攤費(fèi)用應(yīng)繳稅費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)月末計(jì)算應(yīng)交增值稅、城建稅等（行政單位若涉及應(yīng)稅業(yè)務(wù)，如對(duì)外服務(wù)）：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用貸：應(yīng)交增值稅—應(yīng)交稅金（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：借：應(yīng)交增值稅—應(yīng)交稅金（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交增值稅—未交稅金三、預(yù)算會(huì)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄（收付實(shí)現(xiàn)制）預(yù)算會(huì)計(jì)以“資金收支”為核心，結(jié)轉(zhuǎn)科目為“預(yù)算收入”“預(yù)算支出”“預(yù)算結(jié)余”，需區(qū)分“財(cái)政撥款預(yù)算收入”與“非財(cái)政撥款預(yù)算收入”。（一）預(yù)算收入結(jié)轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”/“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”）會(huì)計(jì)分錄適用場景1.財(cái)政撥款預(yù)算收入結(jié)轉(zhuǎn)：借：財(cái)政撥款預(yù)算收入—基本支出財(cái)政撥款預(yù)算收入—項(xiàng)目支出貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)用于財(cái)政直接支付、授權(quán)支付的資金，需按“基本/項(xiàng)目支出”明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)，納入財(cái)政預(yù)算管理。2.非財(cái)政撥款預(yù)算收入結(jié)轉(zhuǎn)：借：事業(yè)預(yù)算收入上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目類）其他結(jié)余（非項(xiàng)目類）非財(cái)政資金需區(qū)分“項(xiàng)目類（有指定用途）”與“非項(xiàng)目類（自由支配）”，分別轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”或“其他結(jié)余”。（二）預(yù)算支出結(jié)轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)入對(duì)應(yīng)結(jié)余科目）會(huì)計(jì)分錄適用場景1.財(cái)政撥款預(yù)算支出結(jié)轉(zhuǎn)：借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)貸：行政支出—財(cái)政撥款支出—基本支出行政支出—財(cái)政撥款支出—項(xiàng)目支出與財(cái)政撥款收入對(duì)應(yīng)，按“基本/項(xiàng)目支出”抵消，反映財(cái)政資金使用情況。2.非財(cái)政撥款預(yù)算支出結(jié)轉(zhuǎn)：借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目類）其他結(jié)余（非項(xiàng)目類）貸：行政支出—非財(cái)政撥款支出事業(yè)支出—非財(cái)政撥款支出非財(cái)政資金支出需與收入對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，項(xiàng)目類支出結(jié)轉(zhuǎn)后需按項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)余管理。（三）預(yù)算結(jié)余分配（年末處理，月末可選）行政單位月末可暫不進(jìn)行結(jié)余分配，年末統(tǒng)一將“本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”轉(zhuǎn)入“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)：借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)：借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)四、結(jié)轉(zhuǎn)后核對(duì)要點(diǎn)余額核對(duì)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“本期盈余”余額=收入結(jié)轉(zhuǎn)總額-費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)總額，正數(shù)為當(dāng)期盈利，負(fù)數(shù)為虧損；預(yù)算會(huì)計(jì)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”余額需與財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)核對(duì)，確保資金使用合規(guī)。明細(xì)核對(duì)：“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”“行政支出”的“人員經(jīng)費(fèi)/公用經(jīng)費(fèi)”明細(xì)，需與單位工資表、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷單一致，避免漏記或錯(cuò)記。跨期核對(duì)：預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用等攤銷金額，需與合同、支付憑證匹配，確保權(quán)責(zé)發(fā)生制核算準(zhǔn)確。五、常見特殊場景分錄年末結(jié)余上繳：行政單位若有多余財(cái)政撥款需上繳：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：累計(jì)盈余貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度預(yù)算會(huì)計(jì)：借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)貸：資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度項(xiàng)目完工結(jié)轉(zhuǎn)：非