《中級會計實務》金融資產(chǎn)轉移與終止確認金融資產(chǎn)轉移概述金融資產(chǎn)終止確認的會計處理金融資產(chǎn)轉移與終止確認的案例分析010203目

錄CONTENTS01金融資產(chǎn)轉移概述金融資產(chǎn)轉移的基本概念金融資產(chǎn)轉移是指企業(yè)將金融資產(chǎn)讓渡給其他方，并終止確認該金融資產(chǎn)的行為包括出售、抵押、證券化等方式涉及金融資產(chǎn)的所有權、使用權及與金融資產(chǎn)相關的風險和報酬的轉移金融資產(chǎn)轉移的分類按轉移方式分為出售、抵押、證券化等按轉移程度分為完全轉移、部分轉移按轉移性質(zhì)分為有追索權的轉移和無追索權的轉移金融資產(chǎn)轉移的會計處理原則根據(jù)金融資產(chǎn)轉移的性質(zhì)和條件，確定是否終止確認對于終止確認的金融資產(chǎn)，應調(diào)整相應的會計要素和財務報表對于未終止確認的金融資產(chǎn)，應繼續(xù)確認并反映在財務報表中金融資產(chǎn)轉移的法律法規(guī)遵守《企業(yè)會計準則》、《金融資產(chǎn)管理公司條例》等相關法律法規(guī)按照法律法規(guī)的要求進行信息披露和報告遵循公平、公正、公開的原則進行金融資產(chǎn)轉移02030401金融資產(chǎn)轉移的定義提高資金使用效率分散和轉移風險優(yōu)化資產(chǎn)結構滿足監(jiān)管要求通過金融資產(chǎn)轉移，企業(yè)可以將閑置資金轉化為有效投資，提高資金使用效率促進企業(yè)資金流動，增強企業(yè)盈利能力將部分金融資產(chǎn)風險轉移給其他投資者，降低企業(yè)整體風險通過多樣化投資，分散風險，提高企業(yè)抗風險能力通過金融資產(chǎn)轉移，調(diào)整企業(yè)資產(chǎn)配置，優(yōu)化資產(chǎn)結構提高企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量和盈利能力遵循監(jiān)管政策，滿足監(jiān)管要求通過金融資產(chǎn)轉移，降低企業(yè)風險，維護金融市場穩(wěn)定金融資產(chǎn)轉移的目的轉移方可能面臨接收方的信用風險轉移方需對接收方的信用狀況進行評估信用風險金融資產(chǎn)價格波動可能導致轉移方損失轉移方需關注市場動態(tài)，合理評估金融資產(chǎn)價值市場風險轉移方可能面臨金融資產(chǎn)流動性不足的風險需要關注金融市場的流動性和交易活躍度流動性風險金融資產(chǎn)轉移過程中可能出現(xiàn)的操作失誤、信息泄露等風險轉移方需建立完善的風險控制和內(nèi)部管理制度操作風險金融資產(chǎn)轉移的風險02金融資產(chǎn)終止確認的會計處理終止確認的基本概念終止確認是指金融資產(chǎn)的所有權利和義務已轉移，不再在企業(yè)的財務報表中確認。它意味著企業(yè)不再擁有該金融資產(chǎn)的未來經(jīng)濟利益。終止確認通常發(fā)生在資產(chǎn)出售、轉讓或其他形式的資產(chǎn)權利放棄時。終止確認的條件資產(chǎn)所有權上的幾乎所有風險和報酬已轉移給其他方。企業(yè)不再對資產(chǎn)保留控制權。相關的資產(chǎn)和負債已從企業(yè)的財務報表中剔除。終止確認的會計處理原則根據(jù)企業(yè)會計準則，終止確認應按照公允價值進行計量。確認的損益應計入當期損益。終止確認后，相關的資產(chǎn)和負債不再在財務報表中反映。終止確認的相關法律法規(guī)企業(yè)會計準則中對于金融資產(chǎn)終止確認有明確的規(guī)定。相關法律法規(guī)要求企業(yè)真實、公允地反映其財務狀況。違反相關規(guī)定的企業(yè)可能面臨法律責任和處罰。終止確認的定義與條件資產(chǎn)出售的會計分錄借記：銀行存款（或其他相應科目）貸記：金融資產(chǎn)（賬面價值）貸記/借記：投資收益（差額，可能為正或負）資產(chǎn)證券化的會計分錄借記：應收款項（或其他相應科目）貸記：金融資產(chǎn)貸記/借記：其他業(yè)務收入（差額，可能為正或負）資產(chǎn)轉讓的會計分錄借記：其他資產(chǎn)（或其他相應科目）貸記：金融資產(chǎn)貸記/借記：投資收益（差額，可能為正或負）資產(chǎn)回購的會計分錄4出門前3分鐘關空調(diào)，因為空調(diào)房間的溫度并不會因為空調(diào)關閉而馬上升高。按每臺每年可節(jié)電約5度的保守估計，相應減排二氧化碳4.8千克。金融資產(chǎn)終止確認的會計分錄預付賬款的終止確認借記：預付賬款貸記：銀行存款（或其他相應科目）貸記/借記：財務費用（差額，可能為正或負）01擔保債權的終止確認借記：擔保債權貸記：金融資產(chǎn)貸記/借記：投資收益（差額，可能為正或負）02信用衍生品的終止確認借記：信用衍生品貸記：金融資產(chǎn)貸記/借記：公允價值變動損益（差額，可能為正或負）03長期應收款的終止確認借記：長期應收款貸記：金融資產(chǎn)貸記/借記：投資收益（差額，可能為正或負）04特殊情況下的終止確認處理03金融資產(chǎn)轉移與終止確認的案例分析01.案例背景企業(yè)A將其持有的債券投資出售給企業(yè)B出售時，債券的賬面價值低于市場價值雙方簽訂不可撤銷的轉讓協(xié)議02.會計處理過程確認轉讓收益，即市場價值與賬面價值的差額債權終止確認，從企業(yè)A的賬面上刪除記錄相應的現(xiàn)金流03.案例啟示資產(chǎn)出售可優(yōu)化企業(yè)的資產(chǎn)結構正確的會計處理能準確反映企業(yè)的財務狀況需要關注市場價值波動對財務的影響04.案例評價提高了企業(yè)的資產(chǎn)流動性增強了企業(yè)的市場適應性需要進一步完善風險控制機制資產(chǎn)出售案例案例背景企業(yè)C將其持有的貸款資產(chǎn)打包成證券進行出售證券化過程涉及資產(chǎn)評估和信用評級最終將證券出售給投資者案例評價提高了金融市場的效率為企業(yè)提供了新的融資途徑需要加強對投資者的保護案例啟示資產(chǎn)證券化有助于分散風險需要精確評估資產(chǎn)價值法律法規(guī)的完善是資產(chǎn)證券化的關鍵會計處理過程確定資產(chǎn)證券化的會計分類計算證券化資產(chǎn)的公允價值記錄證券化資產(chǎn)的轉讓和現(xiàn)金流資產(chǎn)證券化案例確認應收賬款的終止確認計算轉讓收益或損失記錄轉讓相關的現(xiàn)金流02會計處理過程企業(yè)D將一項長期應收賬款轉讓給金融機構E轉讓價格基于應收賬款的預期回收率轉讓后，企業(yè)D不再承擔該應收賬款的風險01案例背景提高了企業(yè)的資金使用效率減少了企業(yè)的信用風險需要完善內(nèi)部風險控制04案例評價資產(chǎn)轉讓可快速回籠資金需要合理評估轉讓價格轉讓后要關注對財務報表的影響03案例啟示資產(chǎn)轉讓案例案例背景企業(yè)F發(fā)行的可轉換債券在市場上流通企業(yè)F決定在特定條件下回購這些債券回購價格高于債券的面值會計處理過程確定回購債券的會計分類