企業(yè)內(nèi)審流程及執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)手冊(cè)前言本手冊(cè)旨在規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，明確審計(jì)流程、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)及操作要求，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性和有效性，助力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控與管理提升。手冊(cè)適用于企業(yè)各層級(jí)、各類(lèi)型內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，審計(jì)人員及被審計(jì)單位應(yīng)嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行。一、適用范圍與觸發(fā)時(shí)機(jī)（一）適用范圍本手冊(cè)涵蓋企業(yè)內(nèi)部審計(jì)全流程，包括但不限于：財(cái)務(wù)收支審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)、運(yùn)營(yíng)效率審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)（如采購(gòu)、銷(xiāo)售、資產(chǎn)管理等）及管理層要求的臨時(shí)審計(jì)項(xiàng)目。（二）觸發(fā)時(shí)機(jī)常規(guī)審計(jì)：每年年初制定年度審計(jì)計(jì)劃，按季度/月度開(kāi)展常規(guī)審計(jì)，覆蓋企業(yè)主要業(yè)務(wù)流程及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)：新制度/流程實(shí)施后3個(gè)月內(nèi)、重大業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展前、發(fā)覺(jué)異常情況（如數(shù)據(jù)波動(dòng)、流程偏差）時(shí)；臨時(shí)審計(jì)：管理層根據(jù)工作需要臨時(shí)指定，如任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、問(wèn)題整改復(fù)查等。二、內(nèi)審全流程操作說(shuō)明（一）審前準(zhǔn)備階段目標(biāo)：明確審計(jì)目標(biāo)、范圍及資源，為現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施奠定基礎(chǔ)。1.確定審計(jì)需求與目標(biāo)輸入：年度審計(jì)計(jì)劃、管理層臨時(shí)指令、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、被審計(jì)單位歷史問(wèn)題清單；操作：審計(jì)委員會(huì)/管理層召開(kāi)會(huì)議，明確本次審計(jì)的核心目標(biāo)（如“評(píng)估采購(gòu)流程合規(guī)性”“檢查固定資產(chǎn)管理有效性”）；界定審計(jì)范圍（如“2023年1月-12月采購(gòu)業(yè)務(wù)”“下屬A公司全部資產(chǎn)”）；列出審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)（如“供應(yīng)商準(zhǔn)入流程執(zhí)行情況”“采購(gòu)價(jià)格公允性”）。2.組建審計(jì)組輸入：審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)復(fù)雜度；操作：根據(jù)審計(jì)類(lèi)型配備專(zhuān)業(yè)人員（如財(cái)務(wù)審計(jì)需注冊(cè)會(huì)計(jì)師，合規(guī)審計(jì)需法務(wù)人員）；指定審計(jì)組長(zhǎng)，明確組長(zhǎng)職責(zé)（統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、報(bào)告審核、資源調(diào)配）；審計(jì)組成員需與被審計(jì)單位無(wú)直接利益關(guān)聯(lián)，保證獨(dú)立性（如近3年未在被審計(jì)部門(mén)任職、無(wú)親屬關(guān)系）。3.制定審計(jì)方案輸入：審計(jì)目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)；操作：審計(jì)組長(zhǎng)組織編制《審計(jì)方案》，內(nèi)容需包括：審計(jì)依據(jù)（如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《公司審計(jì)管理辦法》）；審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排（如現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)周期為5個(gè)工作日）；人員分工（如某負(fù)責(zé)供應(yīng)商資質(zhì)檢查，某負(fù)責(zé)合同臺(tái)賬核對(duì)）；審計(jì)方法（如抽樣方法：隨機(jī)抽樣10%的采購(gòu)合同；檢查方法：穿行測(cè)試、文件審閱、現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)）；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（如“供應(yīng)商資質(zhì)造假風(fēng)險(xiǎn)”“采購(gòu)價(jià)格虛高風(fēng)險(xiǎn)”及應(yīng)對(duì)措施）。《審計(jì)方案》需經(jīng)審計(jì)委員會(huì)/管理層審批，審批通過(guò)后正式生效。4.收集資料與下發(fā)通知輸入：審計(jì)方案、被審計(jì)單位基本信息；操作：提前向被審計(jì)單位索取資料清單（如近1年財(cái)務(wù)報(bào)表、采購(gòu)合同、固定資產(chǎn)臺(tái)賬、會(huì)議紀(jì)要、內(nèi)控制度文件等），明確提交時(shí)限（如審計(jì)前3個(gè)工作日）；審計(jì)組提前5個(gè)工作日向被審計(jì)單位下發(fā)《審計(jì)通知書(shū)》，內(nèi)容需包括：審計(jì)名稱(chēng)、目的、范圍；審計(jì)組成員及聯(lián)系方式；現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間及地點(diǎn)；被審計(jì)單位需配合的事項(xiàng)（如安排對(duì)接人員、提供資料、準(zhǔn)備場(chǎng)地）。（二）現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段目標(biāo)：通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，形成審計(jì)發(fā)覺(jué)。1.進(jìn)場(chǎng)見(jiàn)面會(huì)輸入：《審計(jì)通知書(shū)》、被審計(jì)單位對(duì)接人員名單；操作：審計(jì)組長(zhǎng)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人（如部門(mén)經(jīng)理、子公司總經(jīng)理）及對(duì)接人員召開(kāi)見(jiàn)面會(huì)；明確審計(jì)目標(biāo)、流程及雙方職責(zé)，強(qiáng)調(diào)審計(jì)紀(jì)律（如保密要求、廉潔規(guī)定）；確認(rèn)資料提交情況及現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)期間的工作安排（如每日溝通時(shí)間、檢查場(chǎng)地協(xié)調(diào)）。2.現(xiàn)場(chǎng)檢查與證據(jù)收集輸入：審計(jì)方案、被審計(jì)單位提供的資料；操作：審閱文件：檢查資料的完整性、真實(shí)性、合規(guī)性（如核對(duì)采購(gòu)合同與訂單是否一致、發(fā)票與入庫(kù)單是否匹配）；現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試：通過(guò)穿行測(cè)試跟進(jìn)業(yè)務(wù)流程全環(huán)節(jié)（如從采購(gòu)申請(qǐng)到付款的審批步驟是否完整），或?qū)嵉乇P(pán)點(diǎn)資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)是否存在、賬實(shí)是否相符）；訪談人員：根據(jù)需要訪談被審計(jì)單位相關(guān)人員（如采購(gòu)專(zhuān)員、倉(cāng)庫(kù)管理員、財(cái)務(wù)人員），訪談前準(zhǔn)備提綱，訪談時(shí)做好記錄（《訪談?dòng)涗洝沸杞?jīng)被訪談人簽字確認(rèn)）；證據(jù)記錄：對(duì)檢查過(guò)程及發(fā)覺(jué)詳細(xì)記錄《審計(jì)工作底稿》，注明證據(jù)來(lái)源（如“見(jiàn)合同編號(hào)X”“盤(pán)點(diǎn)日期2024年X月X日”），保證可追溯。3.溝通與初步確認(rèn)輸入：《審計(jì)工作底稿》、初步審計(jì)發(fā)覺(jué)；操作：審計(jì)組每日召開(kāi)內(nèi)部會(huì)議，匯總當(dāng)日檢查情況，梳理潛在問(wèn)題；對(duì)發(fā)覺(jué)的重大問(wèn)題（如“無(wú)合同付款”“資產(chǎn)盤(pán)虧”），及時(shí)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人溝通，聽(tīng)取其解釋說(shuō)明；現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束前，向被審計(jì)單位初步反饋審計(jì)發(fā)覺(jué)，確認(rèn)事實(shí)準(zhǔn)確性（《審計(jì)發(fā)覺(jué)確認(rèn)單》需由雙方簽字確認(rèn)，如存在分歧需記錄在案）。（三）報(bào)告編制階段目標(biāo)：客觀、準(zhǔn)確反映審計(jì)結(jié)果，提出整改建議，為管理層決策提供依據(jù)。1.整理審計(jì)證據(jù)與發(fā)覺(jué)輸入：《審計(jì)工作底稿》、《審計(jì)發(fā)覺(jué)確認(rèn)單》；操作：審計(jì)組對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類(lèi)、排序，剔除無(wú)效證據(jù)（如未經(jīng)簽字的記錄）；將審計(jì)發(fā)覺(jué)按問(wèn)題性質(zhì)分類(lèi)（如“流程缺陷”“管理漏洞”“違規(guī)操作”），并量化影響（如“導(dǎo)致多支付采購(gòu)款元”“資產(chǎn)閑置率上升X%”）。2.撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿輸入：分類(lèi)后的審計(jì)發(fā)覺(jué)、審計(jì)目標(biāo)；操作：審計(jì)組長(zhǎng)牽頭編制《審計(jì)報(bào)告初稿》，結(jié)構(gòu)需包括：摘要：簡(jiǎn)述審計(jì)目標(biāo)、范圍及核心發(fā)覺(jué)（重大問(wèn)題、整改建議）；基本情況：被審計(jì)單位業(yè)務(wù)概況、審計(jì)范圍及時(shí)間；審計(jì)發(fā)覺(jué)：分問(wèn)題描述、原因分析、影響程度（可附證據(jù)索引）；審計(jì)建議：針對(duì)問(wèn)題提出具體、可操作的整改措施（如“修訂《供應(yīng)商管理辦法》，增加實(shí)地考察環(huán)節(jié)”“建立固定資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)機(jī)制”）；附件：《審計(jì)發(fā)覺(jué)匯總表》《審計(jì)工作底稿索引》等。報(bào)告語(yǔ)言需客觀、簡(jiǎn)潔，避免主觀臆斷，問(wèn)題描述需基于事實(shí)（如“未按制度執(zhí)行審批流程”而非“管理混亂”）。3.報(bào)告審核與定稿輸入：《審計(jì)報(bào)告初稿》；操作：審計(jì)組內(nèi)部交叉審核，重點(diǎn)檢查事實(shí)準(zhǔn)確性、建議可行性、邏輯一致性；提交審計(jì)委員會(huì)/管理層審核，根據(jù)審核意見(jiàn)修改完善；最終定稿后，正式向被審計(jì)單位下發(fā)《審計(jì)報(bào)告》，抄送管理層及審計(jì)委員會(huì)。（四）整改跟蹤階段目標(biāo)：保證審計(jì)發(fā)覺(jué)得到有效整改，實(shí)現(xiàn)問(wèn)題閉環(huán)管理。1.制定整改計(jì)劃輸入：《審計(jì)報(bào)告》、被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)；操作：被審計(jì)單位收到《審計(jì)報(bào)告》后10個(gè)工作日內(nèi)，提交《整改計(jì)劃表》，內(nèi)容需包括：整改措施（如“補(bǔ)充簽訂未簽合同”“調(diào)整資產(chǎn)賬目”）；責(zé)任人（如部門(mén)經(jīng)理、具體經(jīng)辦人）；整改時(shí)限（如“15日內(nèi)完成合同補(bǔ)簽”“30日內(nèi)完成資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)”）；長(zhǎng)效機(jī)制（如“修訂制度、加強(qiáng)培訓(xùn)”）。2.整改過(guò)程跟蹤輸入：《整改計(jì)劃表》；操作：審計(jì)組建立整改臺(tái)賬，定期（如每周）跟蹤整改進(jìn)度；對(duì)整改難度大、周期長(zhǎng)的項(xiàng)目，要求被審計(jì)單位階段性反饋進(jìn)展；對(duì)未按計(jì)劃整改的單位，及時(shí)發(fā)出《整改提醒函》，必要時(shí)上報(bào)管理層。3.整改效果驗(yàn)證輸入：被審計(jì)單位整改完成證明材料；操作：整改期限屆滿后，審計(jì)組通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查、資料審閱等方式驗(yàn)證整改效果；對(duì)整改不到位的問(wèn)題，要求重新制定計(jì)劃并延長(zhǎng)整改時(shí)限；驗(yàn)證通過(guò)后，在整改臺(tái)賬中標(biāo)注“已完成”，形成閉環(huán)；匯總?cè)暾那闆r，編制《年度審計(jì)整改報(bào)告》，提交審計(jì)委員會(huì)審議。三、關(guān)鍵模板表格表1：審計(jì)計(jì)劃表審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)審計(jì)類(lèi)型（常規(guī)/專(zhuān)項(xiàng)/臨時(shí)）審計(jì)目標(biāo)審計(jì)范圍審計(jì)時(shí)間審計(jì)組長(zhǎng)審計(jì)組成員審批人2023年度采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)常規(guī)審計(jì)評(píng)估采購(gòu)流程合規(guī)性與效率2023年1月-12月所有采購(gòu)業(yè)務(wù)2024年3月1日-5日某某、某某表2：審計(jì)工作底稿被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)審計(jì)方法發(fā)覺(jué)問(wèn)題描述（附證據(jù)索引）問(wèn)題性質(zhì)（一般/重要/重大）審計(jì)人員日期采購(gòu)部供應(yīng)商資質(zhì)審核文件審閱（抽查10份合同）3份合同中供應(yīng)商資質(zhì)證書(shū)過(guò)期（見(jiàn)合同編號(hào)ZC-005、ZC-012、ZC-018）重要某2024-03-03表3：審計(jì)發(fā)覺(jué)問(wèn)題匯總表序號(hào)問(wèn)題描述涉及金額/范圍原因分析審計(jì)建議責(zé)任部門(mén)責(zé)任人整改時(shí)限整改狀態(tài)1供應(yīng)商資質(zhì)審核未及時(shí)更新涉及5筆采購(gòu)，合計(jì)80萬(wàn)元采購(gòu)專(zhuān)員未建立資質(zhì)臺(tái)賬，未定期跟蹤建立資質(zhì)臺(tái)賬，每季度核查更新采購(gòu)部某2024-03-20已完成2固定資產(chǎn)未定期盤(pán)點(diǎn)賬面資產(chǎn)200臺(tái)，盤(pán)虧5臺(tái)倉(cāng)庫(kù)管理疏漏，未執(zhí)行年度盤(pán)點(diǎn)立即盤(pán)點(diǎn)，建立季度盤(pán)點(diǎn)機(jī)制行政部某2024-03-25整改中表4：整改跟蹤表整改事項(xiàng)序號(hào)整改措施責(zé)任人計(jì)劃完成時(shí)間實(shí)際完成時(shí)間驗(yàn)證方式驗(yàn)證結(jié)果（通過(guò)/不通過(guò)）備注1補(bǔ)充更新3份過(guò)期供應(yīng)商資質(zhì)證書(shū)某2024-03-202024-03-18審閱新證書(shū)文件通過(guò)已歸檔2完成2024年Q1固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)某2024-03-252024-03-26現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)記錄不通過(guò)（盤(pán)虧2臺(tái)未說(shuō)明）需補(bǔ)充原因四、關(guān)鍵執(zhí)行要點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)提示（一）獨(dú)立性原則審計(jì)人員不得參與被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)決策、執(zhí)行或財(cái)務(wù)管理；審計(jì)組與被審計(jì)單位存在利益沖突時(shí)（如親屬關(guān)系、經(jīng)濟(jì)往來(lái)），需主動(dòng)申請(qǐng)回避。（二）證據(jù)充分性審計(jì)證據(jù)需滿足“充分、適當(dāng)”要求（充分指數(shù)量足夠，適當(dāng)指相關(guān)、可靠）；證據(jù)類(lèi)型需多樣化（如書(shū)面文件、電子記錄、實(shí)物資產(chǎn)、訪談筆錄），避免單一證據(jù)支撐結(jié)論。（三）溝通技巧與被審計(jì)單位溝通時(shí)保持專(zhuān)業(yè)、客觀，避免指責(zé)性語(yǔ)言，重點(diǎn)聚焦問(wèn)題整改而非責(zé)任追究；對(duì)重大分歧，需記錄雙方觀點(diǎn)，必要時(shí)引入第三方專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)助判斷。（四）保密要求審計(jì)過(guò)程中獲取的資料（如