會計(jì)實(shí)操文庫1/15做賬實(shí)操-玻纖有限公司賬務(wù)處理分錄標(biāo)準(zhǔn)操作流程一、總則（一）目的規(guī)范玻纖有限公司從原料采購（石英砂、葉臘石）、熔融拉絲、織造成型到產(chǎn)品銷售及環(huán)保治理全流程的賬務(wù)處理分錄，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確反映玻纖產(chǎn)品的原料成本、生產(chǎn)能耗、加工費(fèi)用及經(jīng)營成果，為財(cái)務(wù)報(bào)表編制、成本管控、生產(chǎn)決策及管理層分析提供可靠依據(jù)，提升公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范性與玻纖行業(yè)適配性。（二）適用范圍本流程適用于玻纖有限公司財(cái)務(wù)核算部門，涵蓋原料采購（石英砂、樹脂、浸潤劑）、熔融拉絲（窯爐熔融、纖維拉絲）、織造加工（織布、氈制品成型）、質(zhì)量檢測、產(chǎn)品銷售（玻璃纖維紗、玻纖布、玻纖氈）、售后質(zhì)量處理、環(huán)保治理（廢氣處理、廢水處理、固廢處置）等全業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理，包括原材料、生產(chǎn)成本、庫存商品、研發(fā)支出、銷售業(yè)務(wù)、期間費(fèi)用、資產(chǎn)折舊等會計(jì)科目的分錄編制。（三）核算原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：以玻纖生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生為記賬依據(jù)，石英砂、樹脂驗(yàn)收入庫時(shí)確認(rèn)原料成本，玻纖產(chǎn)品交付驗(yàn)收時(shí)確認(rèn)收入，無論款項(xiàng)收付狀態(tài)。如玻纖布按合同交付復(fù)合材料廠并經(jīng)質(zhì)檢確認(rèn)后，即使未收款也需確認(rèn)銷售收入。配比原則：將玻纖銷售收入與對應(yīng)的原料成本（石英砂/樹脂）、熔融能耗、織造費(fèi)用、人工薪酬精準(zhǔn)配比。生產(chǎn)過程中，石英砂消耗、窯爐燃料成本、拉絲設(shè)備折舊、浸潤劑消耗等需與對應(yīng)的玻纖銷售收入匹配核算。謹(jǐn)慎性原則：充分考慮原料價(jià)格波動（石英砂、樹脂價(jià)格波動）、環(huán)保政策收緊風(fēng)險(xiǎn)（廢氣排放指標(biāo)）、產(chǎn)品庫存積壓風(fēng)險(xiǎn)及質(zhì)量索賠責(zé)任，對庫存原料及成品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，足額計(jì)提環(huán)保專項(xiàng)儲備與質(zhì)量保證金，確保資產(chǎn)價(jià)值與風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金真實(shí)可靠。一致性原則：賬務(wù)處理方法保持前后各期一致，如成本分?jǐn)偡椒ǎò瓷a(chǎn)批次/產(chǎn)品型號/產(chǎn)量）、固定資產(chǎn)折舊年限（窯爐設(shè)備8-10年、拉絲設(shè)備6-8年、織造設(shè)備5-7年、環(huán)保設(shè)備5-8年）等不得隨意變更，保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可比性。二、賬務(wù)處理組織架構(gòu)與職責(zé)分工（一）財(cái)務(wù)總監(jiān)制定公司財(cái)務(wù)核算戰(zhàn)略，確定玻纖成本核算模式（分步法結(jié)合品種法），明確研發(fā)支出資本化標(biāo)準(zhǔn)、原料成本分?jǐn)傄?guī)則及生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本歸集標(biāo)準(zhǔn)。審核重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)分錄，如大額石英砂采購、窯爐設(shè)備改造、環(huán)保設(shè)備升級、政府補(bǔ)助核算等，確保符合玻纖行業(yè)規(guī)范與公司戰(zhàn)略。監(jiān)控核心財(cái)務(wù)指標(biāo)（噸紗成本、噸布能耗、原料單耗、環(huán)保投入占比、產(chǎn)品毛利率），分析成本波動原因（如石英砂漲價(jià)、燃料價(jià)格波動、產(chǎn)能利用率變化）并提出優(yōu)化建議。（二）總賬會計(jì)建立并維護(hù)總賬系統(tǒng)，統(tǒng)籌玻纖生產(chǎn)全流程賬務(wù)處理，確保原料采購、熔融、拉絲、織造、銷售業(yè)務(wù)分錄連貫準(zhǔn)確。審核記賬憑證附件完整性（采購合同、生產(chǎn)工單、能耗記錄、質(zhì)檢報(bào)告、銷售結(jié)算單等），定期核對總賬與明細(xì)賬余額。組織月末結(jié)賬工作，重點(diǎn)核對生產(chǎn)成本分?jǐn)偂h(huán)保專項(xiàng)儲備計(jì)提的準(zhǔn)確性，編制試算平衡表。（三）成本會計(jì)按生產(chǎn)環(huán)節(jié)歸集成本，核算熔融環(huán)節(jié)（窯爐）、拉絲環(huán)節(jié)、織造環(huán)節(jié)的原料消耗、人工費(fèi)用、制造費(fèi)用。跟蹤生產(chǎn)過程中的廢料損失（廢玻纖、邊角料）、返工成本，準(zhǔn)確核算合格產(chǎn)品成本。編制成本分析報(bào)告，提供噸紗/噸布成本明細(xì)、各環(huán)節(jié)能耗占比數(shù)據(jù)，支持成本優(yōu)化決策。（四）生產(chǎn)核算專員歸集熔融環(huán)節(jié)成本，核算石英砂消耗、燃料（天然氣/電）成本、窯爐折舊、熔融工人薪酬等。歸集拉絲與織造環(huán)節(jié)成本，核算浸潤劑消耗、拉絲設(shè)備折舊、織造設(shè)備折舊、生產(chǎn)人工成本等。按產(chǎn)品型號（玻纖紗、玻纖布、玻纖氈）分?jǐn)偵a(chǎn)費(fèi)用，編制各產(chǎn)品單位成本計(jì)算單。（五）采購會計(jì)處理原料采購（石英砂、葉臘石、樹脂、浸潤劑）業(yè)務(wù)賬務(wù)，根據(jù)采購合同、質(zhì)檢報(bào)告、入庫單編制分錄。跟蹤原料結(jié)算流程（如按純度/粒度調(diào)價(jià)）、進(jìn)口原料關(guān)稅核算，核對供應(yīng)商發(fā)票與實(shí)際驗(yàn)收差異。核算采購運(yùn)輸費(fèi)、倉儲費(fèi)等附加成本，按原料批次分?jǐn)傆?jì)入采購成本。（六）銷售會計(jì)核算玻纖產(chǎn)品銷售收入，根據(jù)銷售合同、發(fā)貨單、客戶驗(yàn)收單、發(fā)票確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，區(qū)分不同產(chǎn)品類型（玻纖紗、玻纖布、玻纖氈）收入。處理客戶收款，跟蹤應(yīng)收賬款賬齡（尤其復(fù)合材料廠客戶），計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，定期與客戶核對往來賬目。核算銷售費(fèi)用（運(yùn)輸費(fèi)、倉儲費(fèi)、銷售人員薪酬），編制銷售費(fèi)用明細(xì)表與產(chǎn)品利潤率分析表。（七）資產(chǎn)會計(jì)負(fù)責(zé)窯爐設(shè)備、拉絲設(shè)備、織造設(shè)備、環(huán)保設(shè)備的賬務(wù)處理，準(zhǔn)確計(jì)提折舊與攤銷。跟蹤設(shè)備維護(hù)、技改支出（如窯爐節(jié)能改造、拉絲工藝升級），區(qū)分資本化與費(fèi)用化支出，規(guī)范在建工程轉(zhuǎn)固流程。定期組織資產(chǎn)盤點(diǎn)，重點(diǎn)核對生產(chǎn)設(shè)備、庫存原料及成品臺賬與實(shí)物，處理盤盈盤虧事項(xiàng)。（八）環(huán)保核算專員歸集環(huán)保支出（廢氣處理費(fèi)、廢水處理費(fèi)、固廢處置費(fèi)、環(huán)保設(shè)備折舊），規(guī)范“專項(xiàng)儲備-環(huán)?；稹笨颇亢怂?。跟蹤環(huán)保政策變化（廢氣排放限值、廢水排放標(biāo)準(zhǔn)），按規(guī)定計(jì)提環(huán)保專項(xiàng)儲備（如按產(chǎn)量計(jì)提噸產(chǎn)品環(huán)?；穑?，確保?？顚Ｓ谩＞幹骗h(huán)保成本分析表，監(jiān)控環(huán)保投入與減排指標(biāo)（廢氣達(dá)標(biāo)率、廢水回用率）的匹配性。（九）稅務(wù)會計(jì)處理增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)的計(jì)提與繳納，編制稅費(fèi)相關(guān)分錄。跟蹤玻纖行業(yè)稅收優(yōu)惠政策（如資源綜合利用退稅、環(huán)保設(shè)備投資抵免），確保稅務(wù)處理合規(guī)且充分享受政策紅利。對接稅務(wù)機(jī)關(guān)，處理發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅務(wù)稽查等事宜。三、賬務(wù)處理對象與會計(jì)科目設(shè)置（一）賬務(wù)處理對象原料采購：石英砂、葉臘石、樹脂、浸潤劑、輔料等的采購、驗(yàn)收、存儲業(yè)務(wù)，涵蓋采購合同執(zhí)行、質(zhì)量檢測、款項(xiàng)結(jié)算等環(huán)節(jié)。熔融生產(chǎn)：原料熔融過程中燃料消耗、窯爐折舊、人工成本等費(fèi)用的歸集與核算。拉絲與織造：玻纖拉絲、織造過程中浸潤劑消耗、設(shè)備折舊、人工費(fèi)用等成本的核算。產(chǎn)品銷售：玻纖紗、玻纖布、玻纖氈等產(chǎn)品內(nèi)銷、外銷的收入確認(rèn)、成本結(jié)轉(zhuǎn)及銷售費(fèi)用核算。環(huán)保治理：廢氣處理（脫硫脫硝）、廢水處理、固廢處置（廢玻纖回收）等環(huán)保支出的核算。設(shè)備管理：窯爐設(shè)備、拉絲設(shè)備、織造設(shè)備、環(huán)保設(shè)備的購置、折舊、維護(hù)、處置等賬務(wù)處理。期間費(fèi)用與稅費(fèi)：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算及各類稅費(fèi)的計(jì)提與繳納。（二）會計(jì)科目設(shè)置資產(chǎn)類原材料：按類別設(shè)“石英砂”“葉臘石”“樹脂”“浸潤劑”“輔料”明細(xì)賬，核算庫存原料成本。在途物資：記錄已采購未驗(yàn)收入庫的原料成本，含運(yùn)雜費(fèi)、關(guān)稅（進(jìn)口原料）。生產(chǎn)成本：按環(huán)節(jié)設(shè)“熔融成本”“拉絲成本”“織造成本”明細(xì)賬，歸集各環(huán)節(jié)成本。制造費(fèi)用：按車間設(shè)“熔融車間”“拉絲車間”“織造車間”“動力車間”明細(xì)賬，核算間接費(fèi)用。庫存商品：按產(chǎn)品類型設(shè)“玻纖紗”“玻纖布”“玻纖氈”明細(xì)賬，核算產(chǎn)成品成本。研發(fā)支出：設(shè)“費(fèi)用化支出”“資本化支出”明細(xì)賬，按研發(fā)項(xiàng)目核算支出。周轉(zhuǎn)材料：核算工裝夾具、模具、低值易耗品等，按類別設(shè)明細(xì)賬。固定資產(chǎn)：按類別設(shè)“窯爐設(shè)備”“拉絲設(shè)備”“織造設(shè)備”“環(huán)保設(shè)備”“運(yùn)輸設(shè)備”等明細(xì)賬。累計(jì)折舊：對應(yīng)固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提，按資產(chǎn)類別設(shè)明細(xì)賬。無形資產(chǎn)：設(shè)“專利技術(shù)”“生產(chǎn)工藝”明細(xì)賬，核算知識產(chǎn)權(quán)成本。累計(jì)攤銷：對應(yīng)無形資產(chǎn)的攤銷計(jì)提。應(yīng)收賬款：按客戶設(shè)“復(fù)合材料廠”“經(jīng)銷商”“建材企業(yè)”明細(xì)賬，核算應(yīng)收貨款。預(yù)付賬款：記錄預(yù)付給原料供應(yīng)商、設(shè)備供應(yīng)商的款項(xiàng)。待攤費(fèi)用-大額燃料費(fèi)：核算需分期攤銷的大宗燃料采購成本。負(fù)債類應(yīng)付賬款-原料供應(yīng)商：核算欠付的石英砂、樹脂、浸潤劑采購款，按供應(yīng)商設(shè)明細(xì)賬。應(yīng)付職工薪酬：按崗位（熔融工人、拉絲工人、織造工人、環(huán)保人員）設(shè)明細(xì)賬。應(yīng)交稅費(fèi)：下設(shè)“應(yīng)交增值稅”“應(yīng)交企業(yè)所得稅”“應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”等明細(xì)。預(yù)收賬款-玻纖銷售：核算預(yù)收客戶的玻纖貨款，按訂單/產(chǎn)品設(shè)明細(xì)賬。預(yù)計(jì)負(fù)債-質(zhì)量索賠：核算計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量賠償準(zhǔn)備金。專項(xiàng)儲備-環(huán)?；穑汉怂阌?jì)提的環(huán)保治理專項(xiàng)資金。遞延收益：核算與環(huán)保設(shè)備相關(guān)的政府補(bǔ)助資金。所有者權(quán)益類實(shí)收資本：記錄股東投入的資本，按股東名稱設(shè)明細(xì)賬。資本公積：核算資本溢價(jià)、政府補(bǔ)助形成的資本公積等。盈余公積：記錄從凈利潤中提取的公積金。本年利潤：核算當(dāng)期凈利潤或凈虧損。利潤分配：核算利潤分配及歷年結(jié)余情況。成本類生產(chǎn)成本-熔融成本：設(shè)“直接材料”“直接人工”“制造費(fèi)用”三級明細(xì)，核算熔融環(huán)節(jié)成本。生產(chǎn)成本-拉絲成本：設(shè)“直接材料”“直接人工”“制造費(fèi)用”三級明細(xì)，核算拉絲環(huán)節(jié)成本。生產(chǎn)成本-織造成本：設(shè)“直接材料”“直接人工”“制造費(fèi)用”三級明細(xì)，核算織造環(huán)節(jié)成本。制造費(fèi)用：按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)“折舊費(fèi)”“燃料費(fèi)”“水電費(fèi)”“維修費(fèi)”“環(huán)保費(fèi)用”等明細(xì)。損益類主營業(yè)務(wù)收入：按產(chǎn)品類型設(shè)“玻纖紗收入”“玻纖布收入”“玻纖氈收入”等明細(xì)賬。主營業(yè)務(wù)成本：對應(yīng)主營業(yè)務(wù)收入，按產(chǎn)品類型設(shè)明細(xì)賬。其他業(yè)務(wù)收入/成本：核算廢玻纖銷售、邊角料回收等收支。銷售費(fèi)用：設(shè)“運(yùn)輸費(fèi)”“倉儲費(fèi)”“銷售人員薪酬”“客戶服務(wù)費(fèi)”等明細(xì)賬。管理費(fèi)用：設(shè)“管理人員薪酬”“辦公費(fèi)”“研發(fā)費(fèi)用”“無形資產(chǎn)攤銷”等明細(xì)賬。財(cái)務(wù)費(fèi)用：設(shè)“利息支出”“利息收入”“匯兌損益”“手續(xù)費(fèi)”等明細(xì)賬。研發(fā)費(fèi)用：核算結(jié)轉(zhuǎn)的費(fèi)用化研發(fā)支出。稅金及附加：核算城建稅、教育費(fèi)附加、環(huán)境保護(hù)稅等稅費(fèi)。資產(chǎn)減值損失：核算各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提形成的損失。其他收益：核算與日?；顒酉嚓P(guān)的政府補(bǔ)助（如技改補(bǔ)貼、環(huán)保補(bǔ)貼）。營業(yè)外收入/支出：核算非日常活動形成的收支（如固定資產(chǎn)處置損益、環(huán)保罰款）。四、賬務(wù)處理流程（一）原料采購賬務(wù)處理原料采購入庫石英砂、葉臘石驗(yàn)收入庫并收到發(fā)票時(shí)：借：原材料-石英砂/葉臘石應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款-原料供應(yīng)商采購樹脂、浸潤劑：借：原材料-樹脂/浸潤劑應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款-化工供應(yīng)商采購發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、倉儲費(fèi)：借：原材料-石英砂/樹脂（運(yùn)雜費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-運(yùn)輸公司預(yù)付款與結(jié)算預(yù)付原料采購款：借：預(yù)付賬款-原料采購-XX供應(yīng)商貸：銀行存款收到材料并結(jié)算尾款：借：原材料-輔料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款-原料采購-XX供應(yīng)商銀行存款（尾款）原料領(lǐng)用熔融車間領(lǐng)用石英砂、葉臘石：借：生產(chǎn)成本-熔融成本-直接材料貸：原材料-石英砂/葉臘石拉絲車間領(lǐng)用浸潤劑：借：生產(chǎn)成本-拉絲成本-直接材料貸：原材料-浸潤劑織造車間領(lǐng)用玻纖紗：借：生產(chǎn)成本-織造成本-直接材料貸：生產(chǎn)成本-拉絲成本（自制玻纖紗）/原材料-外購玻纖紗（二）生產(chǎn)加工賬務(wù)處理直接人工成本月末分配生產(chǎn)人員薪酬：借：生產(chǎn)成本-熔融成本-直接人工生產(chǎn)成本-拉絲成本-直接人工生產(chǎn)成本-織造成本-直接人工制造費(fèi)用-職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬-工資/福利費(fèi)/社保費(fèi)制造費(fèi)用歸集設(shè)備折舊計(jì)提：借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)-熔融車間制造費(fèi)用-折舊費(fèi)-拉絲車間制造費(fèi)用-折舊費(fèi)-織造車間制造費(fèi)用-折舊費(fèi)-環(huán)保車間貸：累計(jì)折舊-窯爐設(shè)備/拉絲設(shè)備/織造設(shè)備/環(huán)保設(shè)備燃料與動力費(fèi)用：借：制造費(fèi)用-燃料費(fèi)（天然氣/電）制造費(fèi)用-水電費(fèi)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-燃?xì)夤?供電公司車間維修費(fèi)（窯爐、拉絲設(shè)備）：借：制造費(fèi)用-維修費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-維修公司環(huán)保處理費(fèi)用（廢氣處理藥劑）：借：制造費(fèi)用-環(huán)保費(fèi)用貸：原材料-環(huán)保藥劑/銀行存款制造費(fèi)用分配按產(chǎn)量/工時(shí)分配制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本-熔融成本-制造費(fèi)用生產(chǎn)成本-拉絲成本-制造費(fèi)用生產(chǎn)成本-織造成本-制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)/燃料費(fèi)/水電費(fèi)/維修費(fèi)/環(huán)保費(fèi)用成品入庫與損耗處理玻纖紗/玻纖布/玻纖氈完工入庫：借：庫存商品-玻纖紗/玻纖布/玻纖氈貸：生產(chǎn)成本-拉絲成本/織造成本生產(chǎn)廢料處理（廢玻纖、邊角料）：借：銀行存款（廢料收入）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：生產(chǎn)成本-廢料損失（三）產(chǎn)品銷售與售后賬務(wù)處理產(chǎn)品銷售結(jié)算玻纖產(chǎn)品銷售發(fā)出并開具發(fā)票：借：應(yīng)收賬款-XX客戶/預(yù)收賬款-玻纖銷售貸：主營業(yè)務(wù)收入-對應(yīng)產(chǎn)品類型應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-對應(yīng)產(chǎn)品類型貸：庫存商品-對應(yīng)產(chǎn)品類型售后質(zhì)量處理計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)保費(fèi)用：借：銷售費(fèi)用-質(zhì)保費(fèi)用貸：預(yù)計(jì)負(fù)債-質(zhì)量索賠實(shí)際發(fā)生售后維修成本：借：預(yù)計(jì)負(fù)債-質(zhì)量索賠貸：原材料-維修材料應(yīng)付職工薪酬-技術(shù)人員-工資因產(chǎn)品質(zhì)量問題支付賠償：借：營業(yè)外支出-質(zhì)量