會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/4記賬實(shí)操-房屋押金會(huì)計(jì)憑證本SOP旨在規(guī)范企業(yè)房屋押金（包括租金、設(shè)備等租賃押金）的會(huì)計(jì)憑證處理流程，確保符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求，適用于承租方（支付押金方）和出租方（收取押金方）的日常賬務(wù)操作。流程基于押金性質(zhì)——作為暫收/暫付款項(xiàng)，不構(gòu)成收入或成本，直至合同終止或違約時(shí)處理。一、前期準(zhǔn)備合同備案：行政部門簽訂房屋租賃合同后，需將復(fù)印件提交財(cái)務(wù)部門備案，明確押金金額、支付周期、退還條件及稅務(wù)條款（如是否含稅）?？颇吭O(shè)置：財(cái)務(wù)部門設(shè)置明細(xì)科目，如“其他應(yīng)收款——房租押金”（承租方）或“其他應(yīng)付款——房租押金”（出租方），確保科目清晰對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)場(chǎng)景。二、核心流程步驟（一）支付押金（承租方操作）支付時(shí)：取得押金收據(jù)，審核合同條款確保金額一致。會(huì)計(jì)分錄：借記“其他應(yīng)收款——房租押金”，貸記“銀行存款”。附件要求：押金收據(jù)、租賃合同復(fù)印件。后續(xù)處理：退還押金：合同終止無(wú)違約時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)收款——房租押金”。押金損失：若企業(yè)違約無(wú)法收回，借記“營(yíng)業(yè)外支出”，貸記“其他應(yīng)收款——房租押金”。（二）收取押金（出租方操作）收到時(shí)：開(kāi)具押金收據(jù)，審核付款方信息。會(huì)計(jì)分錄：借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)付款——房租押金”。附件要求：押金收據(jù)、租賃合同復(fù)印件。后續(xù)處理：退還押金：合同終止無(wú)違約時(shí)，借記“其他應(yīng)付款——房租押金”，貸記“銀行存款”。沒(méi)收押金：若租戶違約，借記“其他應(yīng)付款——房租押金”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”及“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”（如適用）。三、稅務(wù)處理要點(diǎn)增值稅：押金本身不征收增值稅，但逾期未退還的押金需確認(rèn)為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算繳納增值稅。企業(yè)所得稅：沒(méi)收的押金需計(jì)入應(yīng)納稅所得額。四、注意事項(xiàng)合同審核：所有操作需基于有效租賃合同，明確押金條款和違約條件。長(zhǎng)期掛賬管理：定期清理長(zhǎng)期未結(jié)算的押金，避免賬務(wù)失真。文檔留存：押金收據(jù)、合同復(fù)印件及審批單據(jù)需保存至少10年，以備審計(jì)。五、流程圖（簡(jiǎn)述）承租方：支付押金→