注冊會(huì)計(jì)師（CPA）《稅法》個(gè)人所得稅CONTENTS個(gè)人所得稅概述個(gè)人所得稅的計(jì)算與征收個(gè)人所得稅的申報(bào)與繳納個(gè)人所得稅的審計(jì)與合規(guī)1.2.3.4.目錄01個(gè)人所得稅概述01個(gè)人所得稅是對個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅它以個(gè)人所得為課稅對象它是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與個(gè)人之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱個(gè)人所得稅的概念02調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平增加國家財(cái)政收入，滿足社會(huì)公共需要引導(dǎo)和調(diào)節(jié)個(gè)人消費(fèi)與投資行為個(gè)人所得稅的立法目的03調(diào)節(jié)個(gè)人收入水平，促進(jìn)社會(huì)公平通過稅收優(yōu)惠，引導(dǎo)資金流向反映個(gè)人納稅能力，實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的合理性個(gè)人所得稅的經(jīng)濟(jì)功能02強(qiáng)化公民的稅收意識(shí)促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定體現(xiàn)國家對社會(huì)成員的關(guān)懷個(gè)人所得稅的社會(huì)功能個(gè)人所得稅的定義與作用在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人從中國境內(nèi)取得所得的個(gè)人在中國境內(nèi)有來源于境外的所得的個(gè)人納稅人范圍按照稅法規(guī)定自行申報(bào)所得通過金融機(jī)構(gòu)或辦稅服務(wù)廳繳納稅款利用電子稅務(wù)局等網(wǎng)絡(luò)方式進(jìn)行申報(bào)和繳納納稅人申報(bào)與繳納居民納稅人非居民納稅人特定所得的納稅人納稅人分類依法享受稅收優(yōu)惠依法申請行政復(fù)議或提起行政訴訟如實(shí)申報(bào)所得和財(cái)產(chǎn)，按時(shí)足額繳納稅款納稅人權(quán)利與義務(wù)個(gè)人所得稅的納稅人應(yīng)納稅所得額的確定計(jì)算應(yīng)納稅所得額需要扣除必要的費(fèi)用特定情形下可以享受扣除額或?qū)ｍ?xiàng)附加扣除應(yīng)納稅所得額是計(jì)算個(gè)人所得稅的基礎(chǔ)免稅項(xiàng)目國家規(guī)定的免稅所得某些福利補(bǔ)貼和津貼捐贈(zèng)給特定公益事業(yè)的款項(xiàng)減稅項(xiàng)目某些特定行業(yè)的所得某些特定情況的個(gè)人所得國家鼓勵(lì)發(fā)展的項(xiàng)目或活動(dòng)所得稅收優(yōu)惠對某些所得實(shí)行低稅率對某些所得實(shí)行減免稅對特定人群或情況給予稅收減免個(gè)人所得稅的征收范圍02個(gè)人所得稅的計(jì)算與征收根據(jù)所得水平分為多個(gè)檔次每個(gè)檔次適用不同的稅率稅率隨所得增加而遞增累進(jìn)稅率比例稅率對全部所得適用同一稅率通常適用于稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等稅率固定，不隨所得變化特殊稅率針對特定所得項(xiàng)目設(shè)定如利息、股息所得適用20%稅率不同項(xiàng)目可能有不同特殊稅率稅率的選擇與適用根據(jù)所得類型和金額選擇適用稅率需要考慮各種稅率和扣除的影響選擇最合適的稅率進(jìn)行納稅個(gè)人所得稅稅率01基本扣除每人每月5000元的基本免稅額減少應(yīng)納稅所得額適用于工資、薪金所得等02專項(xiàng)附加扣除子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等按實(shí)際發(fā)生額或規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除需要提供相關(guān)證明材料03專項(xiàng)扣除基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)住房公積金等按實(shí)際繳納額扣除04其他扣除商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅優(yōu)健康保險(xiǎn)等捐贈(zèng)支出等依法享受的其他扣除項(xiàng)目個(gè)人所得稅扣除項(xiàng)目綜合所得計(jì)算工資、薪金、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等合并計(jì)算減去基本扣除和專項(xiàng)扣除后計(jì)算應(yīng)納稅所得額按累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額經(jīng)營所得計(jì)算個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)所得減去成本、費(fèi)用后計(jì)算應(yīng)納稅所得額適用5%-

35%的超額累進(jìn)稅率財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)算租金收入減去相關(guān)費(fèi)用后計(jì)算按比例稅率或累進(jìn)稅率計(jì)算需要提供租賃合同等證明材料財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減去原始購入價(jià)和合理費(fèi)用計(jì)算應(yīng)納稅所得額按比例稅率或累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅的計(jì)算方法03個(gè)人所得稅的申報(bào)與繳納通過個(gè)人所得稅APP進(jìn)行申報(bào)利用稅務(wù)局官方網(wǎng)站進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)使用電子郵件發(fā)送申報(bào)表格電子申報(bào)直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)提交紙質(zhì)申報(bào)表通過郵寄方式提交申報(bào)表格在規(guī)定時(shí)間內(nèi)送達(dá)指定稅務(wù)機(jī)關(guān)紙質(zhì)申報(bào)委托稅務(wù)師事務(wù)所代為申報(bào)通過工作單位集中辦理申報(bào)由家庭成員或朋友代為申報(bào)代辦申報(bào)明確申報(bào)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)熟悉申報(bào)的具體流程了解不同申報(bào)途徑的要求申報(bào)途徑與流程01020304申報(bào)方式01銀行轉(zhuǎn)賬通過網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬繳納到銀行柜臺(tái)辦理轉(zhuǎn)賬繳納使用手機(jī)銀行進(jìn)行繳納02現(xiàn)金繳納到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的窗口繳納在銀行柜臺(tái)使用現(xiàn)金繳納通過自動(dòng)柜員機(jī)（ATM）繳納03第三方支付使用支付寶、微信等第三方支付平臺(tái)通過財(cái)付通等支付工具繳納通過移動(dòng)支付終端繳納04繳納期限與要求遵守法定的繳納期限確認(rèn)繳納金額的準(zhǔn)確性了解逾期繳納的后果繳納方式納稅人權(quán)益保護(hù)措施提供納稅咨詢服務(wù)建立納稅人權(quán)益保障機(jī)制實(shí)施個(gè)人信息保密制度納稅人權(quán)益糾紛處理設(shè)立糾紛調(diào)解機(jī)制提供投訴舉報(bào)渠道明確糾紛處理流程納稅人權(quán)益法律援助提供免費(fèi)法律咨詢服務(wù)代為處理稅務(wù)法律事務(wù)協(xié)助解決稅務(wù)爭議納稅人權(quán)益宣傳與教育開展稅收普法宣傳活動(dòng)提供稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)推廣納稅人權(quán)益保護(hù)知識(shí)納稅人權(quán)益保護(hù)04個(gè)人所得稅的審計(jì)與合規(guī)審計(jì)流程稅務(wù)機(jī)關(guān)接收并審核個(gè)人所得稅申報(bào)表和相關(guān)資料對申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行核對深入調(diào)查可疑或不尋常的申報(bào)情況審計(jì)方法采用數(shù)據(jù)分析、比對、抽樣等方法進(jìn)行審計(jì)實(shí)地調(diào)查納稅人的財(cái)務(wù)狀況和交易活動(dòng)利用信息技術(shù)手段進(jìn)行輔助審計(jì)審計(jì)重點(diǎn)高收入人群和重點(diǎn)納稅人群的申報(bào)情況非正?？鄢?xiàng)目的合理性檢查是否存在偷稅、逃稅等違法行為審計(jì)結(jié)果處理對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分類處理對違法行為進(jìn)行處罰或補(bǔ)稅提出改進(jìn)措施和建議，促進(jìn)稅務(wù)合規(guī)個(gè)人所得稅審計(jì)納稅人需按照稅法規(guī)定進(jìn)行申報(bào)和繳納稅款企業(yè)需建立健全稅務(wù)內(nèi)部控制和合規(guī)制度定期進(jìn)行稅務(wù)自查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估合規(guī)要求建立完善的稅務(wù)合規(guī)管理機(jī)制定期對稅務(wù)合規(guī)情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和協(xié)作合規(guī)管理未能準(zhǔn)確申報(bào)可能導(dǎo)致稅款損失不合規(guī)行為可能引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰嚴(yán)重的稅務(wù)違規(guī)可能導(dǎo)致刑事責(zé)任合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)對納稅人進(jìn)行稅法知識(shí)和合規(guī)意識(shí)教育對企業(yè)員工進(jìn)行稅務(wù)合規(guī)培訓(xùn)提供稅務(wù)合規(guī)相關(guān)的培訓(xùn)和咨詢服務(wù)合規(guī)教育與培訓(xùn)01020304個(gè)人所得稅合規(guī)故意偷稅、逃稅行為誤報(bào)、漏報(bào)稅項(xiàng)不按規(guī)定申報(bào)和繳納稅款違規(guī)行為分類對偷稅、逃稅等行為進(jìn)行罰款和補(bǔ)稅情節(jié)嚴(yán)重者可能面臨刑事責(zé)任對不合