任務(wù)3-4財(cái)產(chǎn)清查模塊三會(huì)計(jì)工作實(shí)務(wù)主要內(nèi)容01

財(cái)產(chǎn)清查的概念和作用

財(cái)產(chǎn)清查的一般程序0203財(cái)產(chǎn)清查的盤存制度

財(cái)產(chǎn)清查的方法0405

財(cái)產(chǎn)清查賬務(wù)處理的賬戶設(shè)置

財(cái)產(chǎn)清查賬務(wù)處理方法06知識(shí)重點(diǎn)：

了解財(cái)產(chǎn)清查的基礎(chǔ)知識(shí)

掌握財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度和計(jì)價(jià)方法

掌握各種財(cái)產(chǎn)的清查方法能力要求：

能夠使用正確的方法進(jìn)行各種財(cái)產(chǎn)物資的清查能夠正確編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表能夠運(yùn)用各種財(cái)產(chǎn)物資計(jì)價(jià)方法進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資金額核算職業(yè)素質(zhì)：熱愛(ài)專業(yè)、鉆研業(yè)務(wù)；誠(chéng)實(shí)守信、實(shí)事求是；思維嚴(yán)謹(jǐn)、做事踏實(shí)；互相幫助、共同學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)目標(biāo)單元任務(wù)

ABC服裝有限公司在某月的一次財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)了以下情況：（1）庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盤虧500元，經(jīng)查，屬于出納員林梅的責(zé)任，應(yīng)由出納員賠償。（2）縫紉線001盤虧5個(gè)，每個(gè)20元，經(jīng)查，屬于定額內(nèi)損耗。（3）盤盈一臺(tái)舊電腦，估計(jì)重置價(jià)值1500元。在學(xué)習(xí)了本單元的相關(guān)知識(shí)后，請(qǐng)對(duì)ABC服裝有限公司以上財(cái)產(chǎn)清查所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算處理。1、財(cái)產(chǎn)清查的概念

財(cái)產(chǎn)清查就是通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)等的盤點(diǎn)或核對(duì)，查明其實(shí)有數(shù)與賬存數(shù)是否相符以及賬實(shí)不符的原因的一種會(huì)計(jì)核算方法。財(cái)產(chǎn)清查基礎(chǔ)知識(shí)2、財(cái)產(chǎn)清查的作用在實(shí)際工作中造成賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)不符的原因是多方面的。（1）通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)量，查明原因和責(zé)任，以便采取有效措施，從而保證賬實(shí)相符，提高會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性。（2）通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的保管情況是否良好，切實(shí)保障各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。（3）通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的庫(kù)存和使用情況，充分利用各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效果。財(cái)產(chǎn)清查基礎(chǔ)知識(shí)3、財(cái)產(chǎn)清查的分類財(cái)產(chǎn)清查基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)產(chǎn)清查基礎(chǔ)知識(shí)3、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序（1）建立財(cái)產(chǎn)清查組織。（2）組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，以提高財(cái)產(chǎn)清查工作的質(zhì)量。（3）確定清查對(duì)象、范圍，明確清查任務(wù)。（4）制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時(shí)間、步驟、方法，以及必要的清查前準(zhǔn)備。（5）清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行。（6）填制盤存清單。（7）根據(jù)盤存單填制實(shí)物、往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表。財(cái)產(chǎn)清查基礎(chǔ)知識(shí)1、實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制也稱“定期盤存制”、“以存計(jì)銷制”，就是在期末以具體盤點(diǎn)實(shí)物的結(jié)果為依據(jù)來(lái)確認(rèn)財(cái)產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)量的方法。本期減少（發(fā)出）數(shù)＝期初賬面結(jié)存數(shù)+本期賬面增加（收入）數(shù)

－期末盤點(diǎn)實(shí)存數(shù)財(cái)產(chǎn)清查中賬存數(shù)量的確定財(cái)產(chǎn)清查中賬存數(shù)量的確定實(shí)地盤存制的優(yōu)點(diǎn)：平時(shí)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)（發(fā)出數(shù)）可以不作明細(xì)記錄，大大簡(jiǎn)化了核算手續(xù)，減少了工作量。實(shí)地盤存制的缺點(diǎn)：不能隨時(shí)反映財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)結(jié)存動(dòng)態(tài)，難以利用賬簿記錄來(lái)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理工作。財(cái)產(chǎn)清查中賬存數(shù)量的確定2．永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制又稱“賬面盤存制”。它是以賬簿記錄為依據(jù)來(lái)確認(rèn)財(cái)產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)量的方法。財(cái)產(chǎn)清查中賬存數(shù)量的確定永續(xù)盤存制的優(yōu)點(diǎn)：可以通過(guò)賬簿記錄，隨時(shí)了解各種財(cái)產(chǎn)物資的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，便于從數(shù)量和金額兩方面進(jìn)行控制，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理。永續(xù)盤存制的缺點(diǎn)：核算工作量較大，需要投入較多的人力和費(fèi)用。財(cái)產(chǎn)清查中賬存數(shù)量的確定

財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存金額是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)量與該財(cái)產(chǎn)物資的單位成本的乘積。即：賬面結(jié)存金額＝各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)量×該財(cái)產(chǎn)物資的單位成本每次購(gòu)入財(cái)產(chǎn)物資的單位成本不同，應(yīng)如何確定單位成本？財(cái)產(chǎn)清查中賬存金額的確定1．個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法也稱為個(gè)別認(rèn)定法、具體辨認(rèn)法，是以某批財(cái)產(chǎn)物資收入時(shí)的實(shí)際單價(jià)為該批財(cái)產(chǎn)物資發(fā)出時(shí)的實(shí)際單價(jià)的計(jì)算方法。

財(cái)產(chǎn)清查中賬存金額的確定2．先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法是假定先收到的財(cái)產(chǎn)物資先發(fā)出，如先收到的材料先耗用，或先收到的商品先出售等。發(fā)出財(cái)產(chǎn)物資的單價(jià)按賬面最先收入的單價(jià)計(jì)算，期末結(jié)存財(cái)產(chǎn)物資的單價(jià)則根據(jù)上述假定的流轉(zhuǎn)次序計(jì)價(jià)。財(cái)產(chǎn)清查中賬存金額的確定例3-8

華豐公司2011年5月1日甲材料的賬面數(shù)量為200千克，單價(jià)為30元，金額為6000元，本月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2日，購(gòu)入甲材料200千克，單價(jià)28元。（2）10日，領(lǐng)用甲材料300千克。（3）15日，購(gòu)入甲材料100千克，單價(jià)26元。（4）20日，領(lǐng)用甲材料100千克。按照先進(jìn)先出法登記的甲材料明細(xì)賬財(cái)產(chǎn)清查中賬存金額的確定財(cái)產(chǎn)清查中賬存金額的確定3．月末一次加權(quán)平均法

月末一次加權(quán)平均法是指財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行明細(xì)分類核算時(shí)，以本期各批收入數(shù)量和期初結(jié)存數(shù)量為權(quán)數(shù)計(jì)算財(cái)產(chǎn)物資平均單價(jià)的一種方法。本月發(fā)出金額＝本月發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)本月結(jié)存金額＝月末結(jié)存數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)財(cái)產(chǎn)清查中賬存金額的確定例3-9

根據(jù)例3-8的資料，按照加權(quán)平均法登記甲材料的明細(xì)賬。財(cái)產(chǎn)清查中賬存金額的確定4．移動(dòng)加權(quán)平均法

移動(dòng)加權(quán)平均法是指對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行明細(xì)分類核算時(shí)，以本期內(nèi)某批收入數(shù)量與前期結(jié)存數(shù)量為權(quán)數(shù)計(jì)算財(cái)產(chǎn)物資平均單價(jià)的一種方法。

發(fā)出金額＝發(fā)出數(shù)量×移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)結(jié)存金額＝結(jié)存數(shù)量×移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)財(cái)產(chǎn)清查中賬存金額的確定例3-10

根據(jù)例3-8的資料，按照移動(dòng)加權(quán)平均法登記甲材料的明細(xì)賬。財(cái)產(chǎn)清查中賬存金額的確定財(cái)產(chǎn)清查方法1．貨幣資金的清查（1）庫(kù)存現(xiàn)金的清查。

庫(kù)存現(xiàn)金的清查應(yīng)采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法，即通過(guò)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額相核對(duì)，以查明庫(kù)存現(xiàn)金是否賬實(shí)相符。庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)后，應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)的結(jié)果及與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬核對(duì)的情況，填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。財(cái)產(chǎn)清查方法（2）銀行存款的清查。

銀行存款的清查采用對(duì)賬單法。當(dāng)發(fā)現(xiàn)雙方賬面余額不一致時(shí)，一方面可能是雙方賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)記漏記，應(yīng)予以及時(shí)查清更正；另一方面則可能是由于雙方憑證傳遞時(shí)間上的差異，而發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)所致。

財(cái)產(chǎn)清查方法單位與銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)具體有以下四種情況：①存款單位已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬。②存款單位已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬。③銀行已經(jīng)收款入賬，存款單位尚未收款入賬。④銀行己經(jīng)付款入賬，存款單位尚未付款入賬。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)整。財(cái)產(chǎn)清查方法例3-11

某企業(yè)20××年6月30日銀行存款日記賬面余額為235145.30元，開(kāi)戶銀行送來(lái)的對(duì)賬單所列示的余額為261845.30元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)如下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）6月29日，企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付所購(gòu)材料的貨款35100元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，銀行尚未付款入賬。（2）6月30日，企業(yè)存入從購(gòu)貨單位收到的轉(zhuǎn)賬支票23400元，銀行尚未收款入賬。（3）6月30日，銀行收到企業(yè)委托代收銷貨款20000元，已收存銀行，企業(yè)因未收到收款通知而未入賬。（4）6月30日，銀行代扣水費(fèi)5000元，銀行己從企業(yè)存款中扣除，企業(yè)因未收到付款通知而未入賬。財(cái)產(chǎn)清查方法根據(jù)以上資料，編制的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。財(cái)產(chǎn)清查方法2．實(shí)物的清查（1）實(shí)地盤點(diǎn)法。實(shí)地盤點(diǎn)是通過(guò)點(diǎn)數(shù)或運(yùn)用度、量、衡工具計(jì)量等，逐一確定被清查實(shí)物實(shí)有數(shù)的一種方法。

（2）技術(shù)推算法。

技術(shù)推算法是指利用技術(shù)方法推算出實(shí)物的實(shí)有數(shù)的方法。

財(cái)產(chǎn)清查方法

實(shí)物盤點(diǎn)后，應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)的數(shù)量和質(zhì)量，如實(shí)地填寫(xiě)“盤存單”。財(cái)產(chǎn)清查方法

為了核對(duì)清查結(jié)果，應(yīng)根據(jù)“盤存單”和有關(guān)賬簿資料編制“實(shí)存賬存對(duì)比表”以確定實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)的差異。

財(cái)產(chǎn)清查方法3．往來(lái)款項(xiàng)的清查往來(lái)款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法。往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)束后，應(yīng)將清查結(jié)果編制“往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表”

財(cái)產(chǎn)清查方法課堂任務(wù)

現(xiàn)在請(qǐng)你回答，對(duì)A市ABC服裝有限公司各種財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)應(yīng)采用什么清查方法？請(qǐng)你利用T恤002的核算資料，對(duì)T恤002本月的金額進(jìn)行清查核算。

1．分析賬實(shí)不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議

2．積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來(lái)款項(xiàng)

3．總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度

4．及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟1．審批之前的處理

2．審批之后的處理期初余額：尚待處理的財(cái)產(chǎn)物資凈損失數(shù)發(fā)生額：財(cái)產(chǎn)物資發(fā)生盤虧、毀損數(shù)或經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈數(shù)期初余額：尚待處理的財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余數(shù)發(fā)生額：財(cái)產(chǎn)物資盤盈數(shù)或經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤虧、毀損數(shù)期末余額：尚待處理的財(cái)產(chǎn)物資的凈損失數(shù)期末余額：尚待處理的財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余數(shù)待處理財(cái)產(chǎn)損溢借貸財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的賬戶設(shè)置財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理——庫(kù)存現(xiàn)金

將短款或長(zhǎng)款先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，待查明原因后再根據(jù)具體情況處理。（1）屬于記賬差錯(cuò)的應(yīng)及時(shí)予以更正。（2）無(wú)法查明原因的長(zhǎng)款應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。（3）無(wú)法查明原因或由出納人員失職造成的短款通常應(yīng)由出納人員賠償，計(jì)入“其他應(yīng)收款”。（4）由企業(yè)負(fù)擔(dān)的短款計(jì)入“管理費(fèi)用”。例3-9

某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金溢余100元。經(jīng)反復(fù)核查，該現(xiàn)金長(zhǎng)款無(wú)法查明原因，根據(jù)批準(zhǔn)處理意見(jiàn)，轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。

在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存現(xiàn)金100

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100

在取得批準(zhǔn)意見(jiàn)后，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100

貸：營(yíng)業(yè)外收入100財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理——庫(kù)存現(xiàn)金例3-10

某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧庫(kù)存現(xiàn)金50元。經(jīng)查，該庫(kù)存現(xiàn)金短少應(yīng)由出納員李甲賠償。在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50

貸：庫(kù)存現(xiàn)金50在取得批準(zhǔn)意見(jiàn)后，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款——李甲50

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理——庫(kù)存現(xiàn)金財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理——存貨盤盈

企業(yè)盤盈的各種材料、庫(kù)存商品等存貨，經(jīng)查明是由于收發(fā)計(jì)量或核算上的誤差等原因造成的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整存貨入賬的手續(xù)，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶調(diào)整存貨賬的實(shí)存數(shù)，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，再?zèng)_減“管理費(fèi)用”。例3-14

某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查后，盤盈甲材料10千克，該材料的實(shí)際成本為每千克20元。在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料—甲材料200

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200在取得批準(zhǔn)意見(jiàn)后，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200

貸：管理費(fèi)用200財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理——存貨盤盈財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理——存貨盤虧在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，使賬實(shí)相符。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，分別以下情況進(jìn)行處理：

①屬于自然損耗產(chǎn)生的定額損耗，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作“管理費(fèi)用”；②屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的超定額損耗，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人的賠償，然后將凈損失記入“管理費(fèi)用”；③屬于災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值和可收回的保險(xiǎn)賠償，然后將凈損失轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外支出”。

其他應(yīng)收款——過(guò)失人原材料——?dú)埩侠?-15

某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧乙材料10千克，實(shí)際總成本為200元，丙材料毀損5千克，實(shí)際總成本為500元。經(jīng)查，乙材料屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗；丙材料系管理不善造成的毀損，預(yù)計(jì)可收回殘料200元，應(yīng)向保管人員王芳索賠100元，尚未收到保管人員的賠款。財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理——存貨盤虧在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢791

貸：原材料—乙材料200—丙材料500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）91經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)批準(zhǔn)意見(jiàn)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用491

其他應(yīng)收款—王芳100

原材料200

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢791財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理——存貨盤虧財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理——固定資產(chǎn)（1）固定資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理。

企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算。并應(yīng)按重置成本確定其入賬價(jià)值。例3-13

某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器一臺(tái)，重置成本為5000元。

該盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)5000

貸：以前年度損益調(diào)整5000財(cái)產(chǎn)清查的