2025審計師《審計學》模擬練習卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請將代表正確答案的字母填涂在答題卡相應(yīng)位置。)1.下列各項中，不屬于審計基本目標的是（）。A.獨立性B.評價被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計的健全性C.對財務(wù)報表發(fā)表審計意見D.識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險2.注冊會計師在審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，意味著（）。A.對被審計單位管理層持有固有的不信任感B.除非獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，否則不認可管理層提供的聲明C.認為被審計單位財務(wù)報表一定存在錯報D.高度關(guān)注可能存在錯報的領(lǐng)域，但無需質(zhì)疑管理層的誠信3.重要性水平的確定取決于特定的環(huán)境，并且在審計過程中可能需要（）。A.保持不變B.隨著審計的進展而降低C.隨著審計風險的降低而提高D.分配到不同的財務(wù)報表項目4.在風險評估程序中，注冊會計師通常首先采用的方法是（）。A.分析程序B.細節(jié)測試C.詢問被審計單位管理層D.觀察被審計單位經(jīng)營活動5.下列關(guān)于控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。A.控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制因素的基礎(chǔ)B.管理層的誠信和道德價值觀對控制環(huán)境有重要影響C.控制環(huán)境的評價是注冊會計師審計工作的起點D.薪酬制度的健全性不屬于控制環(huán)境的范疇6.信息技術(shù)對審計的影響主要體現(xiàn)在（）。A.減少了審計程序的數(shù)量B.提高了審計效率和質(zhì)量C.使內(nèi)部控制評價變得不重要D.增加了注冊會計師的法律責任7.當使用統(tǒng)計抽樣方法時，注冊會計師需要確定樣本量。影響樣本量確定的關(guān)鍵因素之一是（）。A.可接受的抽樣風險B.被審計單位管理層的評價C.審計時間和成本的限制D.審計人員的個人偏好8.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，不正確的是（）。A.審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計工作的記錄B.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在C.審計工作底稿的編制是為了支持審計意見D.審計工作底稿的保管期限可以由事務(wù)所自行決定9.在采購與付款循環(huán)審計中，注冊會計師通常關(guān)注的關(guān)鍵內(nèi)部控制是（）。A.銷售發(fā)票的開具與登記B.采購申請的審批與授權(quán)C.銷售合同的簽訂與履行D.票據(jù)的保管與領(lǐng)用10.下列關(guān)于銷售與收款循環(huán)中應(yīng)收賬款審計程序的表述中，錯誤的是（）。A.函證應(yīng)收賬款是證實應(yīng)收賬款存在性的重要程序B.檢查應(yīng)收賬款賬齡可以評估壞賬準備計提的充分性C.審查銷售合同和發(fā)貨單可以追溯至應(yīng)收賬款明細賬D.應(yīng)收賬款賬齡分析表是細節(jié)測試的一種形式11.在生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計中，注冊會計師特別關(guān)注存貨的計價，主要是因為（）。A.存貨通常是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分B.存貨的計價方法變更會對當期利潤產(chǎn)生重大影響C.存貨容易發(fā)生毀損、盜竊或過時D.以上所有原因12.下列關(guān)于固定資產(chǎn)審計的表述中，不正確的是（）。A.檢查固定資產(chǎn)的購置憑證可以證實固定資產(chǎn)的存在性B.測試固定資產(chǎn)減值準備的計提是否充分屬于實質(zhì)性程序C.檢查固定資產(chǎn)的抵押情況屬于控制測試D.查閱固定資產(chǎn)明細賬可以了解固定資產(chǎn)的增減變動情況13.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易審計的表述中，正確的是（）。A.所有關(guān)聯(lián)方交易都必須披露B.注冊會計師無需專門關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易C.關(guān)聯(lián)方交易可能存在利益沖突，需要特別關(guān)注D.關(guān)聯(lián)方交易的價格通常與非關(guān)聯(lián)方交易相同14.在完成審計階段，注冊會計師需要（）。A.重新評估審計風險B.獲取管理層的書面聲明C.測試所有控制運行的有效性D.確定審計費用15.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營能力評估的表述中，錯誤的是（）。A.注冊會計師需要評估被審計單位管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的計劃B.評估持續(xù)經(jīng)營能力需要考慮宏觀經(jīng)濟因素C.如果被審計單位無法繼續(xù)經(jīng)營，注冊會計師可以直接出具無法表示意見的審計報告D.評估持續(xù)經(jīng)營能力需要考慮預(yù)期的財務(wù)業(yè)績二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請將代表正確答案的字母填涂在答題卡相應(yīng)位置。多選、少選、錯選、未選均不得分。）16.注冊會計師在計劃審計工作時，需要考慮的因素包括（）。A.被審計單位的行業(yè)特征B.被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果C.審計風險D.可獲得審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量17.詢問程序可以作為風險評估程序的組成部分，其目的是（）。A.了解被審計單位的業(yè)務(wù)流程B.識別潛在的風險領(lǐng)域C.獲取對內(nèi)部控制有效性的初步了解D.獲取審計證據(jù)支持審計意見18.信息技術(shù)對審計流程的影響體現(xiàn)在（）。A.審計數(shù)據(jù)采集和處理B.審計工作底稿的編制和管理C.審計報告的出具D.內(nèi)部控制測試和評價19.在采購與付款循環(huán)中，與采購訂單相關(guān)的內(nèi)部控制措施可能包括（）。A.采購申請的適當授權(quán)B.采購訂單的唯一編號C.采購訂單的審批與執(zhí)行分離D.采購訂單的保管20.注冊會計師在銷售與收款循環(huán)審計中，可能執(zhí)行的實質(zhì)性程序包括（）。A.函證應(yīng)收賬款B.檢查銷售發(fā)票和發(fā)貨單C.分析銷售收入的變動趨勢D.測試銷售收款憑證的完整性21.存貨審計中，注冊會計師可能執(zhí)行的程序包括（）。A.盤點存貨B.測試存貨計價方法C.檢查存貨的抵押情況D.分析存貨周轉(zhuǎn)率22.固定資產(chǎn)審計中，注冊會計師可能關(guān)注的風險包括（）。A.固定資產(chǎn)的存在性B.固定資產(chǎn)的計價和分攤C.固定資產(chǎn)減值準備的計提D.固定資產(chǎn)相關(guān)信息的披露23.關(guān)聯(lián)方交易審計中，注冊會計師需要關(guān)注的問題包括（）。A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的識別B.關(guān)聯(lián)方交易的披露C.關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由D.關(guān)聯(lián)方交易對財務(wù)報表的影響24.審計工作底稿通常包括的內(nèi)容有（）。A.審計目標B.審計程序C.審計證據(jù)D.審計人員的職業(yè)判斷25.評估持續(xù)經(jīng)營能力時，注冊會計師需要考慮的信息包括（）。A.被審計單位的財務(wù)狀況B.被審計單位的經(jīng)營成果C.被審計單位的現(xiàn)金流量D.被審計單位的資本結(jié)構(gòu)三、簡答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。）26.簡述注冊會計師保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性。27.簡述審計風險與審計證據(jù)之間的關(guān)系。28.簡述銷售與收款循環(huán)中，防止銷售舞弊的關(guān)鍵內(nèi)部控制措施。29.簡述注冊會計師在審計過程中如何識別關(guān)聯(lián)方。四、案例分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據(jù)題目提供的案例信息，回答問題。）30.XYZ公司是一家制造業(yè)企業(yè)，年銷售額約5億元。注冊會計師在執(zhí)行XYZ公司2024年度財務(wù)報表審計時，發(fā)現(xiàn)該公司存貨周轉(zhuǎn)率遠低于行業(yè)平均水平，且存貨跌價準備計提比例較低。請結(jié)合審計知識，說明注冊會計師可能執(zhí)行的審計程序以及可能發(fā)現(xiàn)的問題。31.ABC公司是一家上市公司，其母公司持有80%的股權(quán)。注冊會計師在執(zhí)行ABC公司2024年度財務(wù)報表審計時，了解到該公司與母公司之間存在多筆資金拆借交易，且利率遠低于市場水平。請結(jié)合審計知識，說明注冊會計師需要關(guān)注的問題以及可能執(zhí)行的審計程序。---試卷答案一、單項選擇題1.B解析：審計基本目標是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，以增強財務(wù)報表使用者對財務(wù)報表的信賴程度。評價被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計的健全性是風險評估程序的一部分，而非審計目標。2.B解析：職業(yè)懷疑態(tài)度要求注冊會計師應(yīng)質(zhì)疑審計證據(jù)的充分性和適當性，不應(yīng)接受缺乏適當證據(jù)的管理層聲明。3.C解析：重要性水平的確定會隨著審計進展和審計風險的評估變化而調(diào)整。4.C解析：詢問被審計單位管理層是了解被審計單位情況的方式之一，通常在風險評估程序的后期或特定情況下使用。風險評估程序首先通常采用詢問、觀察、檢查和穿行測試等方法來獲取對被審計單位的了解。5.D解析：薪酬制度的健全性屬于控制環(huán)境的組成部分。6.B解析：信息技術(shù)可以提高審計效率和質(zhì)量，例如通過自動化工具進行數(shù)據(jù)分析，提高審計證據(jù)的可靠性。7.A解析：可接受的抽樣風險是確定樣本量的關(guān)鍵因素，直接關(guān)系到審計證據(jù)的充分性和適當性。8.D解析：審計工作底稿的保管期限由相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，例如中國注冊會計師法規(guī)定審計工作底稿至少保存10年。9.B解析：采購申請的審批與授權(quán)是采購與付款循環(huán)中防止采購舞弊的關(guān)鍵控制點。10.D解析：應(yīng)收賬款賬齡分析表是分析程序的一種形式，而非細節(jié)測試。11.D解析：以上所有原因都體現(xiàn)了存貨計價的重要性。12.C解析：檢查固定資產(chǎn)的抵押情況屬于實質(zhì)性程序，旨在獲取關(guān)于固定資產(chǎn)權(quán)利和義務(wù)的審計證據(jù)。13.C解析：關(guān)聯(lián)方交易可能存在利益沖突，需要特別關(guān)注其商業(yè)理由和價格是否公允。14.B解析：獲取管理層的書面聲明是完成審計階段的一項重要程序。15.C解析：如果被審計單位無法繼續(xù)經(jīng)營，注冊會計師需要評估其對審計意見類型的影響，可能出具無法表示意見或否定意見的審計報告。二、多項選擇題16.A,B,C,D解析：注冊會計師在計劃審計工作時，需要考慮被審計單位的行業(yè)特征、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、審計風險、可獲得審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量等多種因素。17.A,B,C解析：詢問程序可以幫助注冊會計師了解業(yè)務(wù)流程、識別潛在風險領(lǐng)域、獲取對內(nèi)部控制的初步了解。但詢問本身通常不能提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)支持審計意見。18.A,B,C,D解析：信息技術(shù)在審計數(shù)據(jù)采集、處理、工作底稿編制和管理、內(nèi)部控制測試和評價等方面都產(chǎn)生了影響。19.A,B,C,D解析：采購訂單的適當授權(quán)、唯一編號、審批與執(zhí)行分離以及保管都是與采購訂單相關(guān)的內(nèi)部控制措施。20.A,B,C,D解析：函證應(yīng)收賬款、檢查銷售發(fā)票和發(fā)貨單、分析銷售收入變動趨勢、測試銷售收款憑證的完整性都是銷售與收款循環(huán)審計中可能執(zhí)行的實質(zhì)性程序。21.A,B,D解析：盤點存貨、測試存貨計價方法、分析存貨周轉(zhuǎn)率都是存貨審計中可能執(zhí)行的程序。檢查存貨的抵押情況通常與存貨權(quán)利和義務(wù)相關(guān)，屬于固定資產(chǎn)或金融工具審計的范疇。22.A,B,C,D解析：固定資產(chǎn)審計需要關(guān)注其存在性、計價和分攤、減值準備計提以及相關(guān)信息披露等方面的風險。23.A,B,C,D解析：關(guān)聯(lián)方交易審計需要關(guān)注關(guān)聯(lián)方關(guān)系的識別、交易的披露、商業(yè)理由以及交易對財務(wù)報表的影響。24.A,B,C,D解析：審計工作底稿通常包括審計目標、審計程序、審計證據(jù)以及審計人員的職業(yè)判斷等內(nèi)容。25.A,B,C,D解析：評估持續(xù)經(jīng)營能力時，需要考慮被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量和資本結(jié)構(gòu)等財務(wù)信息以及非財務(wù)信息。三、簡答題26.簡述注冊會計師保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性。解析：保持職業(yè)懷疑態(tài)度是注冊會計師執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)。它要求注冊會計師應(yīng)質(zhì)疑審計證據(jù)的充分性和適當性，不應(yīng)輕易接受管理層的聲明，應(yīng)保持批判性思維，對可能存在的錯報保持警覺。職業(yè)懷疑有助于注冊會計師識別和評估重大錯報風險，設(shè)計和實施有針對性的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，最終發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖?，增強審計質(zhì)量。27.簡述審計風險與審計證據(jù)之間的關(guān)系。解析：審計風險與審計證據(jù)之間存在反向關(guān)系。審計風險是指審計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。審計證據(jù)的充分性和適當性越高，注冊會計師對財務(wù)報表重大錯報的認定就越有信心，從而降低審計風險。反之，如果審計證據(jù)不充分或不適當，注冊會計師的信心就會降低，審計風險就會增加。因此，注冊會計師需要設(shè)計和實施充分的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以將審計風險降至可接受的低水平。28.簡述銷售與收款循環(huán)中，防止銷售舞弊的關(guān)鍵內(nèi)部控制措施。解析：防止銷售舞弊的關(guān)鍵內(nèi)部控制措施包括：授權(quán)批準，銷售交易必須經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)批準；職責分離，銷售、發(fā)貨、收款等職責應(yīng)相互分離；憑證與記錄，使用連續(xù)編號的銷售憑證，并妥善保管；獨立檢查，對銷售交易進行獨立檢查和復核；業(yè)績評價，建立基于銷售業(yè)績的激勵機制時，應(yīng)考慮防止舞弊的因素。29.簡述注冊會計師在審計過程中如何識別關(guān)聯(lián)方。解析：注冊會計師在審計過程中可以通過以下程序識別關(guān)聯(lián)方：查閱被審計單位的章程、協(xié)議、會議記錄等文件；詢問被審計單位管理層和治理層；查閱關(guān)聯(lián)方清單（如有）；檢查采購、銷售、資產(chǎn)交易等合同和憑證；分析交易數(shù)據(jù)，識別異常的交易模式；利用公開信息，如上市公司公告、網(wǎng)絡(luò)信息等。四、案例分析題30.XYZ公司是一家制造業(yè)企業(yè)，年銷售額約5億元。注冊會計師在執(zhí)行XYZ公司2024年度財務(wù)報表審計時，發(fā)現(xiàn)該公司存貨周轉(zhuǎn)率遠低于行業(yè)平均水平，且存貨跌價準備計提比例較低。請結(jié)合審計知識，說明注冊會計師可能執(zhí)行的審計程序以及可能發(fā)現(xiàn)的問題。解析：針對存貨周轉(zhuǎn)率遠低于行業(yè)平均水平且存貨跌價準備計提比例較低的情況，注冊會計師可能執(zhí)行的審計程序包