企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則示范文本第一章總則為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)防控，提升經(jīng)營管理水平，依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》及企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定本實(shí)施細(xì)則。本細(xì)則適用于企業(yè)及所屬全資、控股子公司、分支機(jī)構(gòu)（以下簡稱“被審計(jì)單位”）的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作遵循客觀公正、獨(dú)立監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、服務(wù)發(fā)展的原則，以促進(jìn)企業(yè)完善治理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提升價(jià)值為目標(biāo)，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)。第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部（以下簡稱“審計(jì)部”），直屬企業(yè)管理層（如董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)等）領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，不受其他部門或個(gè)人的干涉。審計(jì)人員職責(zé)制定并執(zhí)行年度審計(jì)計(jì)劃，組織實(shí)施各類審計(jì)項(xiàng)目；收集、整理審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，形成審計(jì)結(jié)論與建議；跟蹤審計(jì)整改情況，驗(yàn)證整改效果；參與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與優(yōu)化，提供風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢建議；保守審計(jì)過程中知悉的企業(yè)商業(yè)秘密與敏感信息。審計(jì)人員資質(zhì)要求審計(jì)人員應(yīng)具備審計(jì)、財(cái)務(wù)、法律、工程、信息技術(shù)等相關(guān)專業(yè)背景或從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，持有注冊內(nèi)部審計(jì)師（CIA）、注冊會(huì)計(jì)師（CPA）等專業(yè)資質(zhì)者優(yōu)先。審計(jì)人員需定期參加專業(yè)培訓(xùn)，持續(xù)提升職業(yè)勝任能力。第三章審計(jì)范圍與內(nèi)容一、財(cái)務(wù)審計(jì)對被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表、資金管理、資產(chǎn)管理等進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注：會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性與合規(guī)性；資金收支的合理性、審批流程的完整性；資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)等）的盤點(diǎn)、核算及處置合規(guī)性；稅務(wù)申報(bào)、納稅籌劃的合法性與合理性。二、經(jīng)營審計(jì)圍繞企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的效率、效果開展審計(jì)，包括：業(yè)務(wù)流程（如采購、銷售、生產(chǎn)、研發(fā)等）的規(guī)范性與優(yōu)化空間；績效目標(biāo)（如營收、利潤、成本控制等）的達(dá)成情況及驅(qū)動(dòng)因素；資源配置（人力、物力、財(cái)力）的合理性與使用效率；關(guān)聯(lián)交易、對外投資的合規(guī)性與效益性。三、內(nèi)部控制審計(jì)評估企業(yè)內(nèi)部控制體系的健全性與有效性，涵蓋：內(nèi)部控制制度（如不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等）的制定與更新；制度執(zhí)行的一致性（如是否存在“制度空轉(zhuǎn)”“執(zhí)行偏差”等問題）；信息系統(tǒng)內(nèi)部控制（如數(shù)據(jù)安全、權(quán)限管理、系統(tǒng)運(yùn)維等）的有效性；內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制（如自查、抽查、專項(xiàng)檢查）的運(yùn)行效果。四、專項(xiàng)審計(jì)根據(jù)企業(yè)管理需求或風(fēng)險(xiǎn)事件開展專項(xiàng)審計(jì)，包括但不限于：重大項(xiàng)目審計(jì)（如基建工程、技術(shù)改造、并購重組等）：關(guān)注項(xiàng)目立項(xiàng)、招投標(biāo)、合同執(zhí)行、造價(jià)控制、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)；舞弊審計(jì)：對涉嫌貪污、挪用、侵占資產(chǎn)或?yàn)E用職權(quán)等行為進(jìn)行調(diào)查；合規(guī)審計(jì)：驗(yàn)證企業(yè)是否遵守國家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范及內(nèi)部制度；離任審計(jì)：對離任管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)評價(jià)。第四章審計(jì)程序一、審計(jì)準(zhǔn)備階段1.審計(jì)立項(xiàng)：審計(jì)部結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果及管理層要求，制定年度審計(jì)計(jì)劃；對臨時(shí)交辦的審計(jì)事項(xiàng)，由管理層直接立項(xiàng)。2.方案制定：審計(jì)組針對具體項(xiàng)目編制審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、方法、時(shí)間安排及人員分工，報(bào)審計(jì)部負(fù)責(zé)人審批。3.審計(jì)通知：審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日，向被審計(jì)單位送達(dá)《審計(jì)通知書》，特殊情況（如舞弊調(diào)查）可實(shí)施突擊審計(jì)。二、審計(jì)實(shí)施階段1.現(xiàn)場審計(jì)：審計(jì)人員進(jìn)駐被審計(jì)單位，通過訪談、查閱資料、實(shí)地盤點(diǎn)、抽樣檢查等方式收集審計(jì)證據(jù)，記錄于審計(jì)工作底稿。2.溝通與確認(rèn)：審計(jì)過程中，審計(jì)組與被審計(jì)單位就發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)溝通，聽取解釋說明；對重要審計(jì)證據(jù)，需由被審計(jì)單位相關(guān)人員簽字確認(rèn)。3.中期匯報(bào)：復(fù)雜項(xiàng)目的審計(jì)組應(yīng)定期向?qū)徲?jì)部負(fù)責(zé)人匯報(bào)進(jìn)展，及時(shí)調(diào)整審計(jì)策略。三、審計(jì)報(bào)告階段1.報(bào)告初稿：審計(jì)組整理審計(jì)發(fā)現(xiàn)，分析問題成因，提出整改建議，形成《審計(jì)報(bào)告（初稿）》。2.征求意見：審計(jì)報(bào)告初稿送達(dá)被審計(jì)單位，征求其書面意見（反饋期限不超過5個(gè)工作日）。被審計(jì)單位有異議的，需提供書面說明及證據(jù)。3.報(bào)告定稿：審計(jì)組結(jié)合反饋意見修改報(bào)告，經(jīng)審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核后，提交管理層審議。4.報(bào)告簽發(fā)：管理層審議通過后，審計(jì)部向被審計(jì)單位及相關(guān)部門正式出具《審計(jì)報(bào)告》。四、審計(jì)整改階段1.整改方案：被審計(jì)單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告后10個(gè)工作日內(nèi)，制定整改方案（明確整改措施、責(zé)任人員、完成時(shí)限），報(bào)審計(jì)部備案。2.跟蹤檢查：審計(jì)部對整改情況進(jìn)行跟蹤，可通過現(xiàn)場復(fù)查、資料驗(yàn)證等方式評估整改效果。3.整改驗(yàn)收：整改期限屆滿后，審計(jì)部對整改結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)收，形成《整改驗(yàn)收報(bào)告》，報(bào)管理層備案。第五章審計(jì)結(jié)果運(yùn)用一、整改要求被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題必須限期整改，整改完成情況作為企業(yè)內(nèi)部考核的重要依據(jù)。對未按要求整改或整改不力的，審計(jì)部有權(quán)提請管理層采取通報(bào)批評、扣減績效、調(diào)整預(yù)算等措施。二、考核與問責(zé)審計(jì)結(jié)果納入被審計(jì)單位及相關(guān)人員的績效考核體系，作為職務(wù)任免、薪酬調(diào)整、獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)的參考依據(jù)。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為，審計(jì)部移交紀(jì)檢監(jiān)察或法務(wù)部門處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)。三、成果共享審計(jì)報(bào)告及整改情況向企業(yè)管理層、各職能部門公開（涉密信息除外），為企業(yè)戰(zhàn)略決策、制度優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)防控提供參考。審計(jì)部定期發(fā)布《審計(jì)成果白皮書》，總結(jié)共性問題與管理建議，推動(dòng)企業(yè)整體管理水平提升。第六章責(zé)任追究一、被審計(jì)單位責(zé)任被審計(jì)單位若存在拒絕提供資料、虛假陳述、拖延整改、打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員等行為，審計(jì)部提請管理層對相關(guān)責(zé)任人給予警告、記過、降職等處分；造成經(jīng)濟(jì)損失的，依法追償。二、審計(jì)人員責(zé)任審計(jì)人員若存在濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、工作失職（如審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤、整改跟蹤不到位）等行為，視情節(jié)輕重給予批評教育、調(diào)崗、解除勞動(dòng)合同等處理；涉嫌犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。三、其他人員責(zé)任企業(yè)員工或外部合作方阻撓審計(jì)工作、提供虛假證據(jù)、包庇違規(guī)行為的，參照被審計(jì)單位責(zé)任追究條款處理。第七章附則本細(xì)則由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋，自發(fā)布之日起施行。原相關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度