會(huì)計(jì)人員日常工作流程規(guī)范手冊(cè)一、日常賬務(wù)處理流程（一）原始憑證審核會(huì)計(jì)人員需對(duì)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證進(jìn)行合規(guī)性、真實(shí)性、完整性審核。審核要點(diǎn)包括：憑證要素（如日期、金額、業(yè)務(wù)內(nèi)容、簽章）是否齊全；票據(jù)是否符合稅務(wù)規(guī)范（如發(fā)票真?zhèn)?、抬頭準(zhǔn)確性）；支出審批流程是否完整（如報(bào)銷單需經(jīng)對(duì)應(yīng)層級(jí)簽字）。對(duì)不合規(guī)憑證，需退回經(jīng)辦人員補(bǔ)充完善，嚴(yán)禁“先入賬后補(bǔ)證”。（二）記賬憑證編制根據(jù)審核通過的原始憑證，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求編制記賬憑證。需確保：借貸方向準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)科目使用符合核算規(guī)范（如費(fèi)用類科目需區(qū)分“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”等明細(xì)）；憑證摘要清晰反映業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)（如“支付XX月辦公房租”“計(jì)提XX部門工資”）；附件張數(shù)標(biāo)注準(zhǔn)確，與原始憑證一一對(duì)應(yīng)。（三）會(huì)計(jì)賬簿登記1.總賬與明細(xì)賬登記：每日或定期根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬（如應(yīng)收賬款、庫存商品明細(xì)賬），月末匯總記賬憑證并登記總賬。登記時(shí)需保證“賬證相符”，數(shù)字書寫規(guī)范（如金額欄角分位不得空白），發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)采用“紅字更正法”“補(bǔ)充登記法”等合規(guī)方式修正，嚴(yán)禁刮擦、涂改賬簿。2.期末結(jié)賬：月末需對(duì)現(xiàn)金、銀行存款日記賬進(jìn)行日清月結(jié)，與實(shí)際庫存、銀行對(duì)賬單核對(duì)；對(duì)往來賬（如應(yīng)收、應(yīng)付）進(jìn)行賬齡分析，清理長(zhǎng)期掛賬事項(xiàng)；計(jì)提折舊、攤銷、稅費(fèi)等期末調(diào)整分錄，確保賬務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。二、稅務(wù)申報(bào)流程（一）增值稅申報(bào)1.數(shù)據(jù)準(zhǔn)備：每月初（一般納稅人需在開票系統(tǒng)完成“抄稅”），導(dǎo)出開票數(shù)據(jù)（銷項(xiàng)稅額），整理進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證（增值稅專用發(fā)票、海關(guān)繳款書等），通過“增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)”完成勾選認(rèn)證，確?！颁N項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)”邏輯清晰。2.申報(bào)操作：登錄電子稅務(wù)局，填寫《增值稅納稅申報(bào)表》主表及附表（如附表一“銷項(xiàng)明細(xì)”、附表二“進(jìn)項(xiàng)明細(xì)”），系統(tǒng)自動(dòng)生成應(yīng)納稅額后，核對(duì)“進(jìn)項(xiàng)留抵”“減免稅額”等欄次，確認(rèn)無誤后提交申報(bào)并繳納稅款（小規(guī)模納稅人按季申報(bào)，流程類似但報(bào)表簡(jiǎn)化）。3.風(fēng)險(xiǎn)提示：關(guān)注“稅負(fù)率”合理性（避免過高或過低引發(fā)稅務(wù)預(yù)警），對(duì)“即征即退”“免稅”業(yè)務(wù)需單獨(dú)核算，留存相關(guān)政策依據(jù)備查。（二）企業(yè)所得稅申報(bào)1.季度預(yù)繳：每季度終了15日內(nèi)，根據(jù)“利潤(rùn)總額”填寫《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》，重點(diǎn)關(guān)注“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”（如房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)稅）、“減免所得稅額”（如小微企業(yè)優(yōu)惠）等欄次，確保預(yù)繳數(shù)據(jù)與賬務(wù)利潤(rùn)表邏輯一致。2.年度匯算清繳：次年5月31日前，結(jié)合年度賬務(wù)數(shù)據(jù)，填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（A類），需逐項(xiàng)核對(duì)“收入、成本、費(fèi)用”的稅會(huì)差異（如招待費(fèi)、廣告費(fèi)的納稅調(diào)整），填寫《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》等附表，完成申報(bào)后補(bǔ)繳或申請(qǐng)退稅。（三）個(gè)人所得稅申報(bào)1.工資薪金申報(bào)：每月15日前，通過“自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）”采集員工工資、社保、專項(xiàng)附加扣除等數(shù)據(jù)，生成《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》，確?！袄塾?jì)預(yù)扣法”計(jì)算準(zhǔn)確（如累計(jì)收入、累計(jì)扣除項(xiàng)的連續(xù)性），申報(bào)后及時(shí)繳納稅款。2.其他個(gè)稅申報(bào)：對(duì)“勞務(wù)報(bào)酬”“稿酬”“偶然所得”等非工薪收入，需按次或按月代扣代繳，填寫對(duì)應(yīng)申報(bào)表，留存付款憑證、合同等資料備查。三、財(cái)務(wù)報(bào)表編制與報(bào)送（一）報(bào)表編制依據(jù)以總賬、明細(xì)賬、科目余額表為基礎(chǔ)，編制《資產(chǎn)負(fù)債表》《利潤(rùn)表》《現(xiàn)金流量表》及附注。需關(guān)注：資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”需與銀行存款、現(xiàn)金日記賬余額合計(jì)一致；利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”需與增值稅申報(bào)的“銷售額”邏輯匹配；現(xiàn)金流量表需區(qū)分“經(jīng)營(yíng)、投資、籌資”活動(dòng)現(xiàn)金流，采用“直接法”或“間接法”編制（根據(jù)企業(yè)核算要求）。（二）報(bào)表審核與報(bào)送1.內(nèi)部審核：報(bào)表編制完成后，需與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人核對(duì)勾稽關(guān)系（如資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”期末數(shù)=期初數(shù)+利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”±利潤(rùn)分配變動(dòng)），檢查異常波動(dòng)項(xiàng)目（如“應(yīng)收賬款”大幅增長(zhǎng)需說明原因）。2.外部報(bào)送：按要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)（季度/年度報(bào)表）、銀行（貸款需提供）、工商部門（年報(bào)）等報(bào)送報(bào)表，電子報(bào)表需加蓋公章，紙質(zhì)報(bào)表需簽字確認(rèn)后歸檔。四、會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范（一）檔案分類與整理1.憑證類：每月終了，將記賬憑證按編號(hào)順序裝訂，封面注明“XX年XX月”“憑證號(hào)XX-XX”“附件張數(shù)”，加裝包角防止破損；2.賬簿類：年度終了，將總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿整理歸檔，活頁賬需裝訂成冊(cè)并填寫啟用表；3.報(bào)表與資料類：年度財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)申報(bào)表等按年度整理，單獨(dú)裝訂。（二）保管與查閱保管期限：記賬憑證、總賬、明細(xì)賬保管30年；月度/季度報(bào)表保管10年；年度報(bào)表永久保管。查閱流程：內(nèi)部人員查閱需填寫《檔案查閱申請(qǐng)單》，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；外部單位（如稅務(wù)、審計(jì)）查閱需提供介紹信及經(jīng)辦人證件，嚴(yán)禁私自復(fù)印核心數(shù)據(jù)。五、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防控（一）不相容崗位分離明確“記賬與出納”“審核與制單”“票據(jù)管理與印章保管”等崗位不得由同一人兼任，如出納不得登記“銀行存款”“庫存現(xiàn)金”以外的明細(xì)賬，印章需由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或指定人員保管，避免“一人操辦全流程”引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（二）資金管理規(guī)范1.付款審批：所有資金支出需經(jīng)“經(jīng)辦人申請(qǐng)→部門負(fù)責(zé)人審核→財(cái)務(wù)復(fù)核→總經(jīng)理審批”流程，大額支出（企業(yè)可自定標(biāo)準(zhǔn)）需附合同、預(yù)算等支撐材料；2.銀行對(duì)賬：每月5日前完成銀行對(duì)賬單與日記賬的核對(duì)，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，對(duì)“未達(dá)賬項(xiàng)”需跟蹤至業(yè)務(wù)完結(jié)（如未到賬的轉(zhuǎn)賬需確認(rèn)收款方是否已入賬）。（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控定期學(xué)習(xí)稅收政策（如“國(guó)家稅務(wù)總局公告”“財(cái)政部文件”），對(duì)“稅收優(yōu)惠”“稅前扣除”等政策變化及時(shí)調(diào)整賬務(wù)（如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需單獨(dú)核算）；留存稅務(wù)資料（如發(fā)票、合同、申報(bào)底稿）至少10年，應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查時(shí)能提供完整證據(jù)鏈。六、工作交接規(guī)范（一）交接前準(zhǔn)備移交人需完成：賬務(wù)清理：結(jié)賬至移交日，編制《科目余額表》《往來賬明細(xì)清單》（注明賬齡、對(duì)方單位）；檔案整理：將憑證、賬簿、報(bào)表等按類別編號(hào)，填寫《會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)》（列明名稱、數(shù)量、保管期限）；事項(xiàng)說明：對(duì)未完結(jié)業(yè)務(wù)（如未報(bào)銷的費(fèi)用、待認(rèn)證的發(fā)票）編制《工作交接說明》，注明處理進(jìn)度及聯(lián)系人。（二）交接流程1.移交人與接交人逐項(xiàng)核對(duì)《移交清冊(cè)》，對(duì)“銀行存款余額”“庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)”“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)數(shù)”等進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)，確保賬實(shí)一致；2.監(jiān)交人（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或上級(jí)）在場(chǎng)監(jiān)督，三方簽字確認(rèn)《會(huì)計(jì)工作交接書》，明確“移交前責(zé)任由移交人承擔(dān)，移交