跨境電子商務(wù)稅收管理實(shí)施細(xì)則第一章總則1.目的與依據(jù)為了規(guī)范跨境電子商務(wù)稅收管理，保障國家稅收收入，維護(hù)跨境電子商務(wù)市場(chǎng)秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》以及相關(guān)稅收法律法規(guī)，結(jié)合跨境電子商務(wù)的特點(diǎn)，制定本實(shí)施細(xì)則。2.適用范圍本細(xì)則適用于通過互聯(lián)網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)從事跨境銷售商品、提供服務(wù)等跨境電子商務(wù)活動(dòng)的單位和個(gè)人，包括跨境電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營者、平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營者以及自建網(wǎng)站或其他網(wǎng)絡(luò)服務(wù)銷售商品、提供服務(wù)的跨境電子商務(wù)經(jīng)營者。3.管理原則跨境電子商務(wù)稅收管理遵循依法征管、公平公正、便捷高效、協(xié)同共治的原則。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與海關(guān)、商務(wù)、外匯管理等部門建立信息共享和協(xié)作機(jī)制，共同做好跨境電子商務(wù)稅收管理工作。第二章納稅主體與納稅義務(wù)1.納稅主體界定跨境電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營者是指在跨境電子商務(wù)中為交易雙方或者多方提供網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場(chǎng)所、交易撮合、信息發(fā)布等服務(wù)，供交易雙方或者多方獨(dú)立開展交易活動(dòng)的法人或者非法人組織。平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營者是指通過跨境電子商務(wù)平臺(tái)銷售商品或者提供服務(wù)的境內(nèi)外法人、非法人組織或者自然人。自建網(wǎng)站或其他網(wǎng)絡(luò)服務(wù)銷售商品、提供服務(wù)的跨境電子商務(wù)經(jīng)營者是指不通過第三方平臺(tái)，自行建立網(wǎng)絡(luò)銷售渠道開展跨境電子商務(wù)活動(dòng)的主體。2.納稅義務(wù)確定跨境電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)履行以下納稅義務(wù)：按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記，如實(shí)申報(bào)納稅。對(duì)平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營者的身份信息、交易信息進(jìn)行采集和保存，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息。代扣代繳平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營者應(yīng)繳納的稅款，如符合相關(guān)規(guī)定的增值稅、消費(fèi)稅等。平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)履行以下納稅義務(wù)：依法辦理稅務(wù)登記（如需），如實(shí)申報(bào)跨境電子商務(wù)交易的收入、成本和費(fèi)用等信息。按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅等相關(guān)稅款。自建網(wǎng)站或其他網(wǎng)絡(luò)服務(wù)銷售商品、提供服務(wù)的跨境電子商務(wù)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)自行辦理稅務(wù)登記，如實(shí)申報(bào)納稅，按照規(guī)定計(jì)算繳納各項(xiàng)稅款。第三章稅收征管流程1.稅務(wù)登記跨境電子商務(wù)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起三十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，并提供營業(yè)執(zhí)照、法定代表人或負(fù)責(zé)人身份證明、組織機(jī)構(gòu)代碼證等相關(guān)證件和資料?？缇畴娮由虅?wù)平臺(tái)經(jīng)營者還應(yīng)當(dāng)提供平臺(tái)的基本情況、技術(shù)架構(gòu)、交易規(guī)則等信息。2.納稅申報(bào)跨境電子商務(wù)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的納稅期限和申報(bào)方式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求報(bào)送的其他納稅資料。納稅申報(bào)可以采用網(wǎng)上申報(bào)、郵寄申報(bào)、直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)等方式?？缇畴娮由虅?wù)平臺(tái)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營者的交易信息，包括交易時(shí)間、交易金額、商品或服務(wù)名稱、購買方和銷售方信息等。3.稅款征收稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)跨境電子商務(wù)經(jīng)營者的申報(bào)情況，按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并征收稅款。對(duì)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，按照海關(guān)核定的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅進(jìn)行征收。對(duì)于跨境電子商務(wù)出口業(yè)務(wù)，符合規(guī)定的實(shí)行增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅政策。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取查賬征收、核定征收等方式征收稅款。對(duì)于賬務(wù)健全、能夠準(zhǔn)確核算收入和成本費(fèi)用的跨境電子商務(wù)經(jīng)營者，實(shí)行查賬征收；對(duì)于賬務(wù)不健全、難以準(zhǔn)確核算收入和成本費(fèi)用的，可以實(shí)行核定征收。4.稅務(wù)檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)跨境電子商務(wù)經(jīng)營者的納稅情況進(jìn)行檢查。檢查內(nèi)容包括稅務(wù)登記情況、納稅申報(bào)情況、稅款繳納情況、發(fā)票使用情況等。稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查過程中，可以依法查閱、復(fù)制跨境電子商務(wù)經(jīng)營者的合同、發(fā)票、賬簿、記賬憑證等有關(guān)資料；可以到跨境電子商務(wù)經(jīng)營者的經(jīng)營場(chǎng)所、貨物存放地進(jìn)行實(shí)地檢查；可以向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查與納稅有關(guān)的情況?？缇畴娮由虅?wù)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，如實(shí)提供有關(guān)資料和情況，不得拒絕、隱瞞。第四章稅收優(yōu)惠政策與管理1.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。單次交易限值為人民幣5000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元。在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。超過單次交易限值但低于年度交易限值，且訂單下僅一件商品時(shí)，可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，交易額計(jì)入年度交易總額。超過年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理。2.跨境電子商務(wù)出口稅收政策對(duì)符合條件的跨境電子商務(wù)出口企業(yè)，實(shí)行增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅政策?？缇畴娮由虅?wù)出口企業(yè)是指自建跨境電子商務(wù)銷售平臺(tái)或利用第三方跨境電子商務(wù)平臺(tái)開展電子商務(wù)出口的單位和個(gè)體工商戶?？缇畴娮由虅?wù)出口企業(yè)出口貨物，同時(shí)符合下列條件的，適用增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅政策：電子商務(wù)出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。出口貨物取得海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用），且與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息一致。出口貨物在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯。電子商務(wù)出口企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，購進(jìn)出口貨物取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅專用繳款書（分割單）或海關(guān)進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅專用繳款書，且上述憑證有關(guān)內(nèi)容與出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）有關(guān)內(nèi)容相匹配。3.稅收優(yōu)惠管理跨境電子商務(wù)經(jīng)營者享受稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并如實(shí)提供相關(guān)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)跨境電子商務(wù)經(jīng)營者享受稅收優(yōu)惠政策的情況進(jìn)行審核和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)不符合稅收優(yōu)惠政策條件的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)停止其享受稅收優(yōu)惠，并依法追繳已減免的稅款。第五章信息共享與協(xié)作機(jī)制1.部門信息共享稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與海關(guān)、商務(wù)、外匯管理等部門建立信息共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)跨境電子商務(wù)交易信息、物流信息、支付信息等數(shù)據(jù)的共享。海關(guān)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跨境電子商務(wù)進(jìn)出口貨物的報(bào)關(guān)信息、物流信息等；商務(wù)部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跨境電子商務(wù)企業(yè)的備案信息、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等；外匯管理部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跨境電子商務(wù)外匯收支信息。2.協(xié)作配合稅務(wù)機(jī)關(guān)與海關(guān)、商務(wù)、外匯管理等部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)作配合，共同做好跨境電子商務(wù)稅收管理工作。在稅收征管過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)跨境電子商務(wù)經(jīng)營者存在涉嫌走私、逃避外匯管理等違法違規(guī)行為的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送海關(guān)、外匯管理等部門處理；海關(guān)、外匯管理等部門發(fā)現(xiàn)跨境電子商務(wù)經(jīng)營者存在涉嫌稅收違法違規(guī)行為的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。第六章法律責(zé)任1.納稅主體法律責(zé)任跨境電子商務(wù)經(jīng)營者未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、繳納稅款等稅收違法行為的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。