財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表的編制實(shí)例【例11-7】XYZ事業(yè)單位2×19年度按照收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算的各項(xiàng)收支資料匯總情況如下。(1)各項(xiàng)預(yù)算收入?yún)R總情況。財(cái)政撥款預(yù)算收入500萬(wàn)元(其中,基本支出—人員經(jīng)費(fèi)280萬(wàn)元、基本支出—日常公用經(jīng)費(fèi)120萬(wàn)元、項(xiàng)目撥款100萬(wàn)元),事業(yè)預(yù)算收入1000萬(wàn)元(其中,科研事業(yè)收入200萬(wàn)元),上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入10萬(wàn)元,附屬單位上繳預(yù)算收入10萬(wàn)元,經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入30萬(wàn)元,其他預(yù)算收入5萬(wàn)元。(2)各項(xiàng)預(yù)算支出匯總情況。事業(yè)支出1200萬(wàn)元(其中:基本支出1000萬(wàn)元,包括財(cái)政撥款用于人員經(jīng)費(fèi)280萬(wàn)元和日常公用經(jīng)費(fèi)120萬(wàn)元;項(xiàng)目支出200萬(wàn)元,包括財(cái)政撥款項(xiàng)目支出80萬(wàn)元和科研項(xiàng)目支出50萬(wàn)元),經(jīng)營(yíng)支出20萬(wàn)元,上繳上級(jí)單位支出5萬(wàn)元,對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出10萬(wàn)元。(3)各專項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)展匯總情況。元,結(jié)轉(zhuǎn)繼續(xù)使用;B項(xiàng)目40萬(wàn)元,支出40萬(wàn)元,年底已全部完成。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表編制科研事業(yè)收入200萬(wàn)元中包括3個(gè)項(xiàng)目:甲項(xiàng)目70萬(wàn)元,費(fèi)用支出30萬(wàn)正常進(jìn)行中;丙項(xiàng)目40萬(wàn)元,尚未發(fā)生費(fèi)用支出,留待下年度使用。(4)預(yù)算會(huì)計(jì)核算的具體要求。①計(jì)算預(yù)算收入、預(yù)算支出總額與收支差額;②計(jì)算與核算財(cái)政撥款(項(xiàng)目支出)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余;③計(jì)算與核算財(cái)政撥款(基本支出)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余;④計(jì)算與核算非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn);⑤計(jì)算與核算經(jīng)營(yíng)結(jié)余;⑥計(jì)算與核算其他結(jié)余;⑦計(jì)算與核算經(jīng)營(yíng)結(jié)余和其他結(jié)余;⑧計(jì)算與核算職工福利基金提取額(假設(shè)按照非財(cái)政撥款結(jié)余20%的比例提取職工福利基金);⑨年末結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)余分配額;⑩計(jì)算分析年末全部預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額;O編制2×19年財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表。(5)解題過程分析。①預(yù)算收入總額=財(cái)政撥款預(yù)算收入+事業(yè)預(yù)算收入+上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入+附屬單位上繳預(yù)算收入+經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入+其他預(yù)算收入=500+1000+10+10+30+5=1555(萬(wàn)元)助支出=1200+5+20+10=1235(萬(wàn)元)收支差額=預(yù)算收入總額-預(yù)算支出總額=1555-1235=320(萬(wàn)元)②財(cái)政撥款(項(xiàng)目支出)的核算。借:財(cái)政撥款預(yù)算收入—A項(xiàng)目600000貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)1000000借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)800000貸:事業(yè)支出—財(cái)政撥款支出(A項(xiàng)目)400000—財(cái)政撥款支出(B項(xiàng)目)400000借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)(A項(xiàng)目)200000貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)(A項(xiàng)目)200000③財(cái)政撥款(基本支出)的核算(結(jié)余為0)。借:財(cái)政撥款預(yù)算收入—基本支出(人員經(jīng)費(fèi))2800000—基本支出(日常公用經(jīng)費(fèi))1200000貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)4000000借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)4000000貸:事業(yè)支出—財(cái)政撥款支出(基本支出)4000000④非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)=科研事業(yè)收入-專項(xiàng)科研支出=200-50=150(萬(wàn)元)借:事業(yè)預(yù)算收入—非財(cái)政專項(xiàng)資金收入(甲項(xiàng)目)700000—非財(cái)政專項(xiàng)資金收入(乙項(xiàng)目)900000—非財(cái)政專項(xiàng)資金收入(丙項(xiàng)目)400000貸:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)2000000借:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)500000貸:事業(yè)支出—非財(cái)政專項(xiàng)資金支出(甲項(xiàng)目)300000—非財(cái)政專項(xiàng)資金支出(乙項(xiàng)目)200000借:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)1500000貸:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)1500000⑤經(jīng)營(yíng)結(jié)余=經(jīng)營(yíng)收入-經(jīng)營(yíng)支出=30-20=10(萬(wàn)元)借:經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入300000貸:經(jīng)營(yíng)結(jié)余300000借:經(jīng)營(yíng)結(jié)余200000貸:經(jīng)營(yíng)支出200000借:經(jīng)營(yíng)結(jié)余100000貸:非財(cái)政撥款結(jié)余分配100000⑥其他結(jié)余=其他資金收入-其他資金支出=825-685=140(萬(wàn)元)其中,其他資金收入825萬(wàn)元的組成內(nèi)容如下:事業(yè)預(yù)算收入1000萬(wàn)元減去科研事業(yè)收入200萬(wàn)元為800萬(wàn)元;上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入10萬(wàn)元;附屬單成內(nèi)容如下:事業(yè)支出(基本支出)1000萬(wàn)元減去財(cái)政撥款基本支出400萬(wàn)元為600萬(wàn)元;事業(yè)支出(項(xiàng)目支出—其他資金支出)70(200-80-50)萬(wàn)元;上繳上級(jí)單位支出5萬(wàn)元,對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出10萬(wàn)元。借:事業(yè)預(yù)算收入—其他資金收入8000000上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入—其他資金收入100000附屬單位上繳預(yù)算收入—其他資金收入100000其他預(yù)算收入—其他資金收入50000貸:其他結(jié)余借:其他結(jié)余貸:事業(yè)支出—基本支出(其他資金支出)—項(xiàng)目支出(其他資金支出)對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出上繳上級(jí)支出借:其他結(jié)余貸:非財(cái)政撥款結(jié)余分配

685000060000007000001000005000014000001400000⑦非財(cái)政撥款結(jié)余=經(jīng)營(yíng)結(jié)余+其他結(jié)余=10+140=150(萬(wàn)元)或=收支差額-(財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)+財(cái)政撥款結(jié)余+非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn))=320-(20+0+150)=150(萬(wàn)元)⑧職工福利基金提取額=非財(cái)政撥款結(jié)余×提取比例=150×20%=30(萬(wàn)元)借:非財(cái)政撥款結(jié)余分配300000貸:專用結(jié)余—職工福利基金300000⑨年末結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)余分配余額=150-30=120(萬(wàn)元)借:非財(cái)政撥款結(jié)余分配1200000貸:非財(cái)政撥款結(jié)余—累計(jì)結(jié)余1200000經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn),“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目應(yīng)無(wú)余額。“非財(cái)政撥款結(jié)余—累計(jì)結(jié)余”科目年末貸方余額為120萬(wàn)元,反映單位滾存的非財(cái)政撥款結(jié)余資金數(shù)額。⑩財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)20萬(wàn)元,財(cái)政撥款結(jié)余0。非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)150萬(wàn)元,非財(cái)政撥款結(jié)余120萬(wàn)元,專用結(jié)余30萬(wàn)元,全部預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余合計(jì)為320萬(wàn)元。。編制的2×19年財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表如表11-12所示。表11-12財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表會(huì)政預(yù)03表編制單位:XYZ事業(yè)單位2×19年單位:元年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余本年歸集調(diào)入本年歸集上繳或調(diào)出單位內(nèi)部調(diào)劑本年財(cái)政撥款收入本年財(cái)政撥款支出年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余公共預(yù)算財(cái)政撥款0續(xù)表年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整年初財(cái)政撥款