會計實操文庫22/22做賬實操-接受勞務派遣用工單位人員賬務處理SOP一、目的規(guī)范企業(yè)接受勞務派遣用工的賬務處理全流程，明確勞務派遣費用的核算口徑、會計科目使用、稅務處理要點，確保賬務處理符合《企業(yè)會計準則》《增值稅暫行條例》及勞務派遣相關法規(guī)要求，保證成本費用核算準確、稅務合規(guī)，為財務報表編制和經(jīng)營決策提供可靠數(shù)據(jù)支撐。二、適用范圍本流程適用于所有接受勞務派遣用工的企業(yè)（一般納稅人/小規(guī)模納稅人），涵蓋生產(chǎn)車間、行政管理、銷售推廣、項目執(zhí)行等各類崗位的勞務派遣人員用工場景，包括“勞務派遣”（勞務派遣公司代扣代繳工資社保）和“人力資源外包”（用工單位直接支付工資社保）兩種核心模式。三、核心原則費用歸屬原則：勞務派遣費用按人員實際工作崗位歸集，分別計入“生產(chǎn)成本”“制造費用”“管理費用”“銷售費用”“在建工程”等科目，確保成本費用與受益對象匹配。稅費區(qū)分原則：明確勞務派遣公司開具發(fā)票的計稅方式（一般計稅/簡易計稅），按發(fā)票類型分別核算進項稅額（一般納稅人）或直接計入成本（小規(guī)模納稅人）。合規(guī)性原則：以勞務派遣協(xié)議、發(fā)票、工資社保清單等為原始憑證，確保用工協(xié)議合規(guī)、費用支出真實、稅務處理符合規(guī)定。區(qū)分核算原則：嚴格區(qū)分“勞務派遣”（用工單位支付服務費）和“人力資源外包”（用工單位支付工資社保+服務費）的賬務處理差異，避免混淆。四、職責分工部門/崗位職責描述人力資源部負責簽訂勞務派遣/人力資源外包協(xié)議，確認用工人數(shù)、崗位、服務期限；提供勞務派遣人員工資社保標準、考勤記錄等資料；對接勞務派遣公司獲取發(fā)票。財務部審核勞務派遣協(xié)議條款、發(fā)票合規(guī)性；按人員崗位歸集費用，完成賬務處理；負責增值稅進項稅額抵扣（一般納稅人）、企業(yè)所得稅稅前扣除申報；歸檔相關憑證資料。業(yè)務部門確認勞務派遣人員實際工作崗位、工作成果，提供考勤或工作量確認單，作為費用分攤依據(jù)。管理層審批勞務派遣協(xié)議及大額費用支出，監(jiān)督賬務處理合規(guī)性。五、賬務處理全流程（一）前期準備與資料收集人力資源部與勞務派遣公司簽訂《勞務派遣協(xié)議》或《人力資源外包服務協(xié)議》，明確服務內容、費用標準（服務費費率、工資社保標準）、發(fā)票類型（專票/普票）、計稅方式（一般計稅6%/簡易計稅5%）、付款周期等核心條款。每月末，人力資源部收集勞務派遣人員考勤記錄、工資社保清單，對接勞務派遣公司獲取合規(guī)發(fā)票（發(fā)票需注明“勞務派遣服務”或“人力資源外包服務”，人力資源外包發(fā)票需注明“經(jīng)紀代理服務”）。財務部核對協(xié)議條款、發(fā)票信息（金額、稅率、稅目）、工資社保清單的一致性，確保資料完整合規(guī)。（二）核心模式賬務處理模式1：勞務派遣（勞務派遣公司代扣代繳工資社保，用工單位支付服務費+代墊工資社保）1.一般納稅人賬務處理業(yè)務場景原始憑證會計分錄（1）收到勞務派遣公司發(fā)票（一般計稅6%，專票）勞務派遣協(xié)議、增值稅專用發(fā)票、工資社保清單、付款申請單借：生產(chǎn)成本—人工成本（生產(chǎn)崗）制造費用—人工成本（車間管理崗）管理費用—人工成本（行政崗）銷售費用—人工成本（銷售崗）在建工程—人工成本（項目崗）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（發(fā)票注明稅額）貸：應付賬款—XX勞務派遣公司（含稅總金額）（2）收到勞務派遣公司發(fā)票（簡易計稅5%，專票）勞務派遣協(xié)議、增值稅專用發(fā)票、工資社保清單、付款申請單借：生產(chǎn)成本—人工成本（生產(chǎn)崗）制造費用—人工成本（車間管理崗）管理費用—人工成本（行政崗）銷售費用—人工成本（銷售崗）在建工程—人工成本（項目崗）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（發(fā)票注明稅額）貸：應付賬款—XX勞務派遣公司（含稅總金額）（3）支付勞務派遣公司款項銀行付款憑證、勞務派遣公司收款回執(zhí)借：應付賬款—XX勞務派遣公司貸：銀行存款（4）收到普票（無法抵扣進項）勞務派遣協(xié)議、增值稅普通發(fā)票、工資社保清單借：生產(chǎn)成本—人工成本（生產(chǎn)崗）制造費用—人工成本（車間管理崗）管理費用—人工成本（行政崗）銷售費用—人工成本（銷售崗）在建工程—人工成本（項目崗）貸：應付賬款—XX勞務派遣公司（含稅總金額）示例：一般納稅人A企業(yè)接受勞務派遣，生產(chǎn)崗10人，行政崗2人。勞務派遣公司按一般計稅6%開具專票，含稅總金額12.72萬元（其中工資社保12萬元，服務費0.72萬元，稅額0.72萬元）。分錄：借：生產(chǎn)成本—人工成本106000（10人×1.06萬/人）管理費用—人工成本21200（2人×1.06萬/人）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）7200貸：應付賬款—XX勞務派遣公司1272002.小規(guī)模納稅人賬務處理業(yè)務場景原始憑證會計分錄（1）收到勞務派遣公司發(fā)票（專票/普票）勞務派遣協(xié)議、發(fā)票、工資社保清單、付款申請單借：生產(chǎn)成本—人工成本（生產(chǎn)崗）制造費用—人工成本（車間管理崗）管理費用—人工成本（行政崗）銷售費用—人工成本（銷售崗）在建工程—人工成本（項目崗）貸：應付賬款—XX勞務派遣公司（含稅總金額）（2）支付款項銀行付款憑證、收款回執(zhí)借：應付賬款—XX勞務派遣公司貸：銀行存款示例：小規(guī)模納稅人B企業(yè)接受勞務派遣，銷售崗5人，勞務派遣公司開具普票，含稅總金額6.3萬元（簡易計稅5%）。分錄：借：銷售費用—人工成本63000貸：應付賬款—XX勞務派遣公司63000模式2：人力資源外包（用工單位直接支付工資社保，勞務派遣公司收取服務費）1.一般納稅人賬務處理業(yè)務場景原始憑證會計分錄（1）計提勞務派遣人員工資社保（用工單位直接承擔）工資表、社保公積金計提表、考勤記錄借：生產(chǎn)成本—人工成本（生產(chǎn)崗）制造費用—人工成本（車間管理崗）管理費用—人工成本（行政崗）銷售費用—人工成本（銷售崗）在建工程—人工成本（項目崗）貸：應付職工薪酬—工資（勞務派遣人員）—社保（單位部分，勞務派遣人員）—公積金（單位部分，勞務派遣人員）其他應付款—社保（個人部分，勞務派遣人員）—公積金（個人部分，勞務派遣人員）應交稅費—應交個人所得稅（勞務派遣人員）（2）支付勞務派遣人員工資（直接發(fā)放）銀行付款憑證、工資發(fā)放表借：應付職工薪酬—工資（勞務派遣人員）貸：銀行存款其他應付款—社保（個人部分）—公積金（個人部分）應交稅費—應交個人所得稅（3）支付社保公積金（直接繳納）社保繳費憑證、公積金繳費憑證借：應付職工薪酬—社保（單位部分）—公積金（單位部分）其他應付款—社保（個人部分）—公積金（個人部分）貸：銀行存款（4）收到勞務派遣公司服務費發(fā)票（一般計稅6%，專票）服務協(xié)議、增值稅專用發(fā)票、付款申請單借：管理費用—人力資源服務費應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款—XX勞務派遣公司（5）收到服務費發(fā)票（簡易計稅5%，專票）服務協(xié)議、增值稅專用發(fā)票、付款申請單借：管理費用—人力資源服務費應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款—XX勞務派遣公司（6）支付服務費銀行付款憑證、收款回執(zhí)借：應付賬款—XX勞務派遣公司貸：銀行存款示例：一般納稅人C企業(yè)通過人力資源外包用工，行政崗3人，直接支付工資社保，勞務派遣公司按一般計稅6%收取服務費0.636萬元（含稅）。①計提工資社保：借：管理費用—人工成本30000（工資25000+單位社保3000+單位公積金2000）貸：應付職工薪酬—工資25000—社保（單位部分）3000—公積金（單位部分）2000其他應付款—社保（個人部分）1000—公積金（個人部分）500應交稅費—應交個人所得稅800②收到服務費專票：借：管理費用—人力資源服務費6000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）360貸：應付賬款—XX勞務派遣公司63602.小規(guī)模納稅人賬務處理業(yè)務場景原始憑證會計分錄（1）計提勞務派遣人員工資社保工資表、社保公積金計提表、考勤記錄借：生產(chǎn)成本—人工成本（生產(chǎn)崗）制造費用—人工成本（車間管理崗）管理費用—人工成本（行政崗）銷售費用—人工成本（銷售崗）在建工程—人工成本（項目崗）貸：應付職工薪酬—工資（勞務派遣人員）—社保（單位部分）—公積金（單位部分）其他應付款—社保（個人部分）—公積金（個人部分）應交稅費—應交個人所得稅（2）支付工資、社保公積金銀行付款憑證、工資發(fā)放表、繳費憑證借：應付職工薪酬—工資—社保（單位部分）—公積金（單位部分）其他應付款—社保（個人部分）—公積金（個人部分）應交稅費—應交個人所得稅貸：銀行存款（3）收到服務費發(fā)票（專票/普票）服務協(xié)議、發(fā)票、付款申請單借：管理費用—人力資源服務費（含稅金額）貸：應付賬款—XX勞務派遣公司（4）支付服務費銀行付款憑證、收款回執(zhí)借：應付賬款—XX勞務派遣公司貸：銀行存款（三）特殊場景賬務處理1.勞務派遣人員福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費業(yè)務場景會計分錄（一般納稅人/小規(guī)模納稅人通用）原始憑證（1）發(fā)放勞務派遣人員福利費（如節(jié)日福利）借：生產(chǎn)成本—人工成本（生產(chǎn)崗）管理費用—人工成本（行政崗）銷售費用—人工成本（銷售崗）貸：應付職工薪酬—職工福利費借：應付職工薪酬—職工福利費貸：銀行存款/庫存商品（自有產(chǎn)品，需計提銷項稅）福利發(fā)放記錄、發(fā)票（外購福利）、出庫單（自有產(chǎn)品）（2）計提工會經(jīng)費（按工資總額2%）借：生產(chǎn)成本—人工成本管理費用—人工成本銷售費用—人工成本貸：應付職工薪酬—工會經(jīng)費工會經(jīng)費計提表（3）計提職工教育經(jīng)費（按工資總額8%）借：生產(chǎn)成本—人工成本管理費用—人工成本銷售費用—人工成本貸：應付職工薪酬—職工教育經(jīng)費職工教育經(jīng)費計提表2.勞務派遣人員參與項目研發(fā)（研發(fā)費用加計扣除）業(yè)務場景會計分錄（一般納稅人）原始憑證（1）勞務派遣人員從事研發(fā)工作（勞務派遣模式）借：研發(fā)支出—費用化支出（或資本化支出）—人工成本應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款—XX勞務派遣公司勞務派遣協(xié)議、發(fā)票、研發(fā)項目分配表（2）期末結轉費用化研發(fā)支出借：管理費用—研發(fā)費用貸：研發(fā)支出—費用化支出研發(fā)費用結轉表3.勞務派遣費用逾期支付業(yè)務場景會計分錄（通用）原始憑證（1）確認應付未付勞務派遣費借：生產(chǎn)成本/管理費用/銷售費用等應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人，已取得發(fā)票）貸：應付賬款—XX勞務派遣公司發(fā)票、應付賬款確認單（2）支付逾期款項并承擔違約金借：應付賬款—XX勞務派遣公司財務費用—違約金貸：銀行存款銀行付款憑證、違約金協(xié)議（四）期末處理與歸檔月末，財務部核對“應付賬款—勞務派遣公司”科目余額，確保與未付款項、發(fā)票金額一致；一般納稅人需核對進項稅額抵扣情況，確保發(fā)票已勾選認證。年末，按企業(yè)所得稅匯算清繳要求，整理勞務派遣費用相關資料（協(xié)議、發(fā)票、工資社保清單），確保稅前扣除合規(guī)（勞務派遣人員工資社?？捎嬋牍べY薪金總額作為福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費扣除基數(shù)）。歸檔資料：勞務派遣/人力資源外包協(xié)議、發(fā)票、工資社保清單、考勤記錄、付款憑證、賬務處理憑證等，保管期限符合會計檔案管理規(guī)定。六、關鍵控制點發(fā)票審核：重點核對發(fā)票稅目（“勞務派遣服務”“經(jīng)紀代理服務”）、計稅方式（6%/5%）、金額與協(xié)議是否一致，避免取得不合規(guī)發(fā)票導致進項稅額無法抵扣或稅前扣除風險。費用歸集：嚴格按勞務派遣人員實際工作崗位分配費用，避免將生產(chǎn)崗人員費用計入管理費用或銷售費用，確保成本核算準確。稅務處理：一般納稅人取得專票需在180日內勾選認證，進項稅額抵扣需符合“用于應稅項