會(huì)計(jì)實(shí)操文庫4/4做賬實(shí)操-公司發(fā)工資的賬務(wù)處理SOP核心結(jié)論：發(fā)工資按“計(jì)提—代扣款項(xiàng)—實(shí)際發(fā)放”三步處理，核心是準(zhǔn)確歸集部門成本、足額代扣個(gè)稅及社保公積金，確保賬務(wù)與工資表、銀行回單一致。（一）前期準(zhǔn)備：資料歸集與基礎(chǔ)工作1.核心資料收集工資表（含員工姓名、應(yīng)發(fā)工資、代扣個(gè)稅、個(gè)人社保/公積金、實(shí)發(fā)工資，需員工簽字或電子確認(rèn)）。社保/公積金繳費(fèi)通知單（區(qū)分公司與個(gè)人承擔(dān)部分）。銀行代發(fā)工資回單、個(gè)稅扣繳申報(bào)表。2.基礎(chǔ)設(shè)置按員工所屬部門歸集工資成本（管理部門、銷售部門、生產(chǎn)部門等）。明確代扣款項(xiàng)：個(gè)人所得稅、個(gè)人承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，及其他代扣項(xiàng)（如借款、罰款等）。（二）全流程賬務(wù)處理1.步驟1：計(jì)提工資（月末，按應(yīng)發(fā)工資總額）分錄模板（示例：管理部門工資20萬元，銷售部門15萬元，生產(chǎn)部門30萬元，個(gè)人社保8萬元，個(gè)人公積金4萬元，個(gè)稅3萬元）：借：管理費(fèi)用—工資200000借：銷售費(fèi)用—工資150000借：生產(chǎn)成本—直接人工300000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資650000（應(yīng)發(fā)總額）貸：應(yīng)付職工薪酬—個(gè)人社保80000貸：應(yīng)付職工薪酬—個(gè)人公積金40000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅30000附件：工資表、社保/公積金個(gè)人承擔(dān)明細(xì)。2.步驟2：計(jì)提公司承擔(dān)的社保/公積金分錄模板（公司承擔(dān)社保20萬元，公積金10萬元）：借：管理費(fèi)用—社保費(fèi)50000（按部門分?jǐn)偅┙瑁轰N售費(fèi)用—社保費(fèi)37500借：生產(chǎn)成本—社保費(fèi)112500借：管理費(fèi)用—公積金25000借：銷售費(fèi)用—公積金18750借：生產(chǎn)成本—公積金56250貸：應(yīng)付職工薪酬—公司社保200000貸：應(yīng)付職工薪酬—公司公積金100000附件：社保/公積金繳費(fèi)通知單、部門分?jǐn)偙怼?.步驟3：實(shí)際發(fā)放工資（次月發(fā)放）分錄：借：應(yīng)付職工薪酬—工資650000貸：銀行存款500000（實(shí)發(fā)工資=65萬8萬4萬3萬）附件：銀行代發(fā)工資回單、工資發(fā)放明細(xì)清單。4.步驟4：繳納代扣款項(xiàng)及公司承擔(dān)社保/公積金繳納個(gè)稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅30000貸：銀行存款30000繳納社保/公積金：借：應(yīng)付職工薪酬—個(gè)人社保80000借：應(yīng)付職工薪酬—公司社保200000借：應(yīng)付職工薪酬—個(gè)人公積金40000借：應(yīng)付職工薪酬—公司公積金100000貸：銀行存款420000附件：個(gè)稅完稅憑證、社保/公積金繳費(fèi)回單。（三）管控要點(diǎn)1.數(shù)據(jù)一致性：工資表的應(yīng)發(fā)、代扣、實(shí)發(fā)金額需與賬務(wù)分錄、銀行回單完全一致。2.部門歸集準(zhǔn)確：按員工實(shí)際所屬部門計(jì)提工資及社保公積金，避免成本混淆。3.憑證完整性：歸檔工資表、繳費(fèi)通知單、銀行