會計實操文庫5/5做賬實操-固定資產(chǎn)處置簡易計稅的賬務(wù)處理SOP固定資產(chǎn)處置簡易計稅適用于小規(guī)模納稅人或一般納稅人銷售舊貨、使用過的固定資產(chǎn)（符合簡易計稅條件），核心按“轉(zhuǎn)入清理—確認(rèn)收入與稅額—結(jié)轉(zhuǎn)損益”流程，稅率通常為3%減按2%征收，確保稅務(wù)與賬務(wù)合規(guī)。（一）前期準(zhǔn)備：資料歸集與計稅判定核心資料收集固定資產(chǎn)處置協(xié)議、收款回單；固定資產(chǎn)臺賬（原值、累計折舊、賬面價值）；稅務(wù)機關(guān)備案文件（一般納稅人適用簡易計稅需提前備案）；增值稅發(fā)票（按簡易計稅開具）。計稅判定標(biāo)準(zhǔn)簡易計稅公式：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%；銷售額按處置價款（含稅）計算，不得扣除資產(chǎn)賬面價值；一般納稅人需單獨核算簡易計稅稅額，不得與一般計稅進項抵扣。（二）分納稅人類型賬務(wù)處理1.類型1：小規(guī)模納稅人處置固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)具體分錄附件要求固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理（原值50萬元，累計折舊40萬元，賬面價值10萬元）借：固定資產(chǎn)清理100000借：累計折舊400000貸：固定資產(chǎn)500000處置審批單、固定資產(chǎn)臺賬收到處置價款（含稅10.3萬元，按3%減按2%計稅）應(yīng)納稅額=10.3萬÷1.03×2%=0.2萬元借：銀行存款103000貸：固定資產(chǎn)清理101000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅2000處置協(xié)議、收款回單、增值稅發(fā)票結(jié)轉(zhuǎn)處置損益（盈利1萬元）借：固定資產(chǎn)清理1000貸：資產(chǎn)處置損益1000處置損益計算表若處置價款9.27萬元（含稅），發(fā)生虧損0.7萬元應(yīng)納稅額=9.27萬÷1.03×2%=0.18萬元借：銀行存款92700借：資產(chǎn)處置損益7000貸：固定資產(chǎn)清理100000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅1800處置協(xié)議、收款回單、虧損審批文件2.類型2：一般納稅人處置固定資產(chǎn)（簡易計稅）業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)具體分錄附件要求固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理（原值80萬元，累計折舊60萬元，賬面價值20萬元）借：固定資產(chǎn)清理200000借：累計折舊600000貸：固定資產(chǎn)800000處置審批單、固定資產(chǎn)臺賬、簡易計稅備案文件收到處置價款（含稅20.6萬元，3%減按2%計稅）應(yīng)納稅額=20.6萬÷1.03×2%=0.4萬元借：銀行存款206000貸：固定資產(chǎn)清理202000貸：應(yīng)交稅費—簡易計稅4000處置協(xié)議、收款回單、增值稅發(fā)票繳納簡易計稅稅款借：應(yīng)交稅費—簡易計稅4000貸：銀行存款4000完稅憑證結(jié)轉(zhuǎn)處置損益（盈利2000元）借：固定資產(chǎn)清理2000貸：資產(chǎn)處置損益2000處置損益計算表（三）管控要點計稅依據(jù)準(zhǔn)確：嚴(yán)格按含稅銷售額計算簡易計稅稅額，不得按賬面價值或扣除成本后金額計稅。發(fā)票開具規(guī)范：發(fā)票需注明“簡易計稅”，稅率欄填寫3%，稅額按2%計算，避免開票錯誤。一般納稅人備案：一般納稅人適