會計實操文庫13/13做賬實操-煤礦生產(chǎn)科職工工資賬務處理SOP（標準作業(yè)程序）1.目的規(guī)范煤礦企業(yè)生產(chǎn)科職工工資的計提、核算、發(fā)放及相關稅費代扣代繳的賬務處理流程，確保符合《企業(yè)會計準則第14號——職工薪酬》及煤炭行業(yè)成本核算要求，準確歸集生產(chǎn)環(huán)節(jié)人工成本，保障賬務處理合規(guī)性與數(shù)據(jù)準確性。2.適用范圍適用于煤礦企業(yè)生產(chǎn)科所有職工（包括一線生產(chǎn)人員、技術(shù)人員、管理人員）的工資、獎金、津貼、補貼等薪酬相關賬務處理，涵蓋計件工資、計時工資、績效工資等各類薪酬形式。3.核心定義生產(chǎn)科職工工資：直接或間接參與煤礦開采、掘進、通風、排水等生產(chǎn)環(huán)節(jié)的職工薪酬，包括基本工資、績效工資、井下津貼、夜班津貼、高溫補貼等。成本歸集原則：直接生產(chǎn)人員工資計入“生產(chǎn)成本”，生產(chǎn)科管理人員及技術(shù)人員工資計入“制造費用”，月末按規(guī)定分攤至產(chǎn)品成本。4.會計處理流程4.1前期準備4.1.1資料收集與核對步驟責任部門/人操作要求核心資料1生產(chǎn)科考勤員每月5日前統(tǒng)計生產(chǎn)科職工考勤記錄（出勤天數(shù)、夜班次數(shù)、井下作業(yè)時長等）《生產(chǎn)科職工考勤表》2人力資源部依據(jù)考勤記錄、薪酬標準（計件單價、計時工資標準、津貼標準）編制《工資發(fā)放明細表》，明確應發(fā)工資、代扣款項（社保、公積金、個稅等）《工資發(fā)放明細表》《薪酬標準表》3財務部門薪酬崗核對《工資發(fā)放明細表》與考勤記錄、薪酬標準一致性，確認代扣款項計算準確性考勤表、薪酬標準表、社保/公積金繳費通知單4.1.2會計科目設置一級科目二級科目三級科目核算內(nèi)容生產(chǎn)成本直接人工生產(chǎn)科一線人員煤礦開采、掘進等直接生產(chǎn)人員工資制造費用工資薪酬生產(chǎn)科管理人員生產(chǎn)科經(jīng)理、主管等管理人員工資制造費用工資薪酬生產(chǎn)科技術(shù)人員生產(chǎn)科工程師、技術(shù)員等技術(shù)人員工資應付職工薪酬工資-應付職工的全部工資總額應付職工薪酬社會保險費個人部分代扣職工個人承擔的社保（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等）應付職工薪酬住房公積金個人部分代扣職工個人承擔的公積金應交稅費應交個人所得稅-代扣職工應繳納的個人所得稅4.2工資計提賬務處理（每月月末）4.2.1分人員類型計提分錄人員類型會計分錄備注一線生產(chǎn)人員（直接人工）借：生產(chǎn)成本-直接人工-生產(chǎn)科一線人員貸：應付職工薪酬-工資（應發(fā)工資總額）貸：應付職工薪酬-社會保險費-個人部分貸：應付職工薪酬-住房公積金-個人部分貸：應交稅費-應交個人所得稅按《工資發(fā)放明細表》中直接生產(chǎn)人員應發(fā)工資及代扣款項計提生產(chǎn)科管理人員借：制造費用-工資薪酬-生產(chǎn)科管理人員貸：應付職工薪酬-工資（應發(fā)工資總額）貸：應付職工薪酬-社會保險費-個人部分貸：應付職工薪酬-住房公積金-個人部分貸：應交稅費-應交個人所得稅管理人員工資先計入制造費用，月末分攤至生產(chǎn)成本生產(chǎn)科技術(shù)人員借：制造費用-工資薪酬-生產(chǎn)科技術(shù)人員貸：應付職工薪酬-工資（應發(fā)工資總額）貸：應付職工薪酬-社會保險費-個人部分貸：應付職工薪酬-住房公積金-個人部分貸：應交稅費-應交個人所得稅技術(shù)人員工資計入制造費用，月末分攤至生產(chǎn)成本4.2.2企業(yè)承擔社保/公積金計提（同步進行）社保/公積金類型會計分錄備注生產(chǎn)科職工企業(yè)承擔社保借：生產(chǎn)成本-直接人工-生產(chǎn)科一線人員（一線人員部分）借：制造費用-工資薪酬-生產(chǎn)科管理人員（管理人員部分）借：制造費用-工資薪酬-生產(chǎn)科技術(shù)人員（技術(shù)人員部分）貸：應付職工薪酬-社會保險費-企業(yè)部分按社保繳費通知單中企業(yè)承擔金額，按人員類型分攤生產(chǎn)科職工企業(yè)承擔公積金借：生產(chǎn)成本-直接人工-生產(chǎn)科一線人員（一線人員部分）借：制造費用-工資薪酬-生產(chǎn)科管理人員（管理人員部分）借：制造費用-工資薪酬-生產(chǎn)科技術(shù)人員（技術(shù)人員部分）貸：應付職工薪酬-住房公積金-企業(yè)部分按公積金繳費通知單中企業(yè)承擔金額，按人員類型分攤4.3工資發(fā)放賬務處理（次月發(fā)放日）發(fā)放方式會計分錄操作要求銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放（主流方式）借：應付職工薪酬-工資（應發(fā)工資總額）貸：銀行存款（實發(fā)工資金額）1.財務部門根據(jù)《工資發(fā)放明細表》生成銀行代發(fā)清單；2.銀行轉(zhuǎn)賬后獲取代發(fā)回單作為入賬依據(jù)；3.實發(fā)工資=應發(fā)工資-個人承擔社保-個人承擔公積金-代扣個稅現(xiàn)金發(fā)放（特殊情況）借：應付職工薪酬-工資（應發(fā)工資總額）貸：庫存現(xiàn)金（實發(fā)工資金額）1.需職工本人簽字確認領??；2.留存《工資領款簽字表》作為入賬依據(jù)4.4代扣款項繳納賬務處理（發(fā)放后15日內(nèi)）代扣款項類型會計分錄操作要求繳納個人所得稅借：應交稅費-應交個人所得稅貸：銀行存款1.登錄電子稅務局申報個稅并繳納；2.留存?zhèn)€稅完稅證明作為入賬依據(jù)繳納社保（個人+企業(yè)部分）借：應付職工薪酬-社會保險費-個人部分借：應付職工薪酬-社會保險費-企業(yè)部分貸：銀行存款1.按社保經(jīng)辦機構(gòu)要求繳納；2.留存社保繳費通知單及銀行回單作為入賬依據(jù)繳納公積金（個人+企業(yè)部分）借：應付職工薪酬-住房公積金-個人部分借：應付職工薪酬-住房公積金-企業(yè)部分貸：銀行存款1.按公積金管理中心要求繳納；2.留存公積金繳費通知單及銀行回單作為入賬依據(jù)4.5月末成本分攤與結(jié)轉(zhuǎn)（月末結(jié)賬時）制造費用分攤：將“制造費用-工資薪酬”（管理人員、技術(shù)人員工資）按煤礦生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量或工時比例分攤至“生產(chǎn)成本”：借：生產(chǎn)成本-制造費用分攤-生產(chǎn)科貸：制造費用-工資薪酬-生產(chǎn)科管理人員貸：制造費用-工資薪酬-生產(chǎn)科技術(shù)人員產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)：月末將歸集的“生產(chǎn)成本”（含直接人工、分攤的制造費用）結(jié)轉(zhuǎn)至“庫存商品”（若當月產(chǎn)品全部完工）：借：庫存商品-原煤/精煤等貸：生產(chǎn)成本-直接人工-生產(chǎn)科一線人員貸：生產(chǎn)成本-制造費用分攤-生產(chǎn)科4.6期末核對與歸檔核對要點：核對“應付職工薪酬”明細賬與《工資發(fā)放明細表》《社保繳費通知單》《公積金繳費通知單》金額一致；核對銀行代發(fā)回單與實發(fā)工資總額一致；核對個稅繳納金額與代扣金額一致。資料歸檔：將考勤表、工資發(fā)放明細表、領款簽字表、銀行回單、完稅證明、社保/公積金繳費憑證等資料按月份歸檔，保存期限不少于10年。5.風險控制點工資計提需按人員類型準確歸集成本科目，避免一線人員工資計入制造費用或反之，影響產(chǎn)品成本核算準確性；井下津貼、夜班津貼等特殊補貼需按煤炭行業(yè)政