會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/5做賬實(shí)操-勞務(wù)工工資計(jì)提發(fā)放和到票賬務(wù)處理SOP勞務(wù)工賬務(wù)處理核心區(qū)分“勞務(wù)派遣（取得服務(wù)費(fèi)發(fā)票）”和“直接雇傭（自行計(jì)提發(fā)放）”，按“計(jì)提—發(fā)放—到票—結(jié)轉(zhuǎn)”流程操作，確保薪酬核算與發(fā)票合規(guī)一致。（一）前期準(zhǔn)備：資料歸集與用工判定核心資料收集勞務(wù)合同/勞務(wù)派遣協(xié)議、勞務(wù)工考勤記錄、工資結(jié)算單；勞務(wù)派遣公司開(kāi)具的增值稅發(fā)票（服務(wù)費(fèi)+代發(fā)工資）、銀行發(fā)放回單；個(gè)稅代扣代繳申報(bào)記錄（直接雇傭情形）。用工判定標(biāo)準(zhǔn)勞務(wù)派遣：勞務(wù)工與勞務(wù)派遣公司簽訂勞動(dòng)合同，企業(yè)支付服務(wù)費(fèi)，取得“人力資源服務(wù)”發(fā)票；直接雇傭：勞務(wù)工與企業(yè)簽訂勞務(wù)合同，企業(yè)直接計(jì)提發(fā)放工資，代扣個(gè)稅，無(wú)需取得工資發(fā)票（可憑工資表入賬）。（二）分場(chǎng)景賬務(wù)處理1.場(chǎng)景1：勞務(wù)派遣（取得服務(wù)費(fèi)發(fā)票）假設(shè)企業(yè)與勞務(wù)派遣公司約定，月服務(wù)費(fèi)5萬(wàn)元（含稅，稅率6%），代發(fā)工資20萬(wàn)元。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)具體分錄附件要求計(jì)提時(shí)（按勞務(wù)工所屬部門(mén)歸集）借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用250000貸：應(yīng)付賬款—?jiǎng)趧?wù)派遣公司250000勞務(wù)派遣協(xié)議、工資結(jié)算單、考勤記錄收到發(fā)票（服務(wù)費(fèi)5萬(wàn)元，代發(fā)工資20萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)25.3萬(wàn)元）借：應(yīng)付賬款—?jiǎng)趧?wù)派遣公司250000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2830（50000÷1.06×6%）貸：銀行存款252830增值稅專(zhuān)用發(fā)票、付款回單2.場(chǎng)景2：直接雇傭勞務(wù)工（自行計(jì)提發(fā)放）假設(shè)勞務(wù)工月工資10萬(wàn)元，代扣個(gè)稅0.5萬(wàn)元，無(wú)社保（或按協(xié)議約定）。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)具體分錄附件要求計(jì)提工資（按所屬部門(mén)）借：管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?wù)費(fèi)100000貸：應(yīng)付職工薪酬—?jiǎng)趧?wù)工工資100000勞務(wù)合同、工資結(jié)算單、考勤記錄發(fā)放工資（扣除代扣個(gè)稅）借：應(yīng)付職工薪酬—?jiǎng)趧?wù)工工資100000貸：銀行存款95000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅5000銀行發(fā)放回單、工資條（員工簽字）申報(bào)繳納個(gè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅5000貸：銀行存款5000個(gè)稅完稅憑證、申報(bào)記錄3.場(chǎng)景3：混合情形（部分代發(fā)+部分自行發(fā)放）假設(shè)勞務(wù)派遣公司代發(fā)工資15萬(wàn)元，企業(yè)自行發(fā)放補(bǔ)貼3萬(wàn)元，服務(wù)費(fèi)4萬(wàn)元（含稅）。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)具體分錄附件要求計(jì)提總費(fèi)用借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用220000貸：應(yīng)付賬款—?jiǎng)趧?wù)派遣公司190000（15萬(wàn)+4萬(wàn)）貸：應(yīng)付職工薪酬—?jiǎng)趧?wù)工補(bǔ)貼30000協(xié)議、工資結(jié)算單、補(bǔ)貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)收到勞務(wù)派遣發(fā)票（19萬(wàn)元，含稅，稅率6%）借：應(yīng)付賬款—?jiǎng)趧?wù)派遣公司190000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10755（40000÷1.06×6%）貸：銀行存款200755專(zhuān)用發(fā)票、付款回單發(fā)放自行承擔(dān)的補(bǔ)貼借：應(yīng)付職工薪酬—?jiǎng)趧?wù)工補(bǔ)貼30000貸：銀行存款30000補(bǔ)貼發(fā)放清單、銀行回單（三）管控要點(diǎn)發(fā)票合規(guī)：勞務(wù)派遣發(fā)票需注明“人力資源服務(wù)—?jiǎng)趧?wù)派遣服務(wù)”，代發(fā)工資部分可按差額計(jì)稅，票面信息需與協(xié)議一致。個(gè)稅代扣代繳：直接雇傭勞務(wù)工需履行個(gè)稅代扣代繳義務(wù)，避免未代扣導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。成