會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/8做賬實(shí)操-舊村改造項(xiàng)目賬務(wù)處理SOP1.目的規(guī)范舊村改造項(xiàng)目從資金籌集、舊資產(chǎn)處置、建設(shè)實(shí)施到新資產(chǎn)入賬的全流程賬務(wù)處理，符合村集體財(cái)務(wù)管理制度及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，保障改造資金?？顚Ｓ?，確保賬務(wù)清晰、公開(kāi)透明。2.適用范圍適用于村集體、改造主體企業(yè)等實(shí)施舊村改造項(xiàng)目的單位，涵蓋資金籌集、舊固定資產(chǎn)拆除、安置建設(shè)、新資產(chǎn)入賬等全場(chǎng)景。3.核心定義改造主體：可為村集體、合作開(kāi)發(fā)商或政府指定的項(xiàng)目公司；核心支出：包括拆遷補(bǔ)償費(fèi)、安置建房費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、舊資產(chǎn)處置相關(guān)費(fèi)用等。4.前期準(zhǔn)備步驟責(zé)任部門(mén)操作內(nèi)容核心資料1改造主體（村集體/項(xiàng)目公司）制定改造方案，明確資金來(lái)源、拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)村民會(huì)議表決并報(bào)鎮(zhèn)政府審批舊村改造方案、村民會(huì)議表決記錄、政府批復(fù)文件2財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)立改造資金專戶，歸集財(cái)政撥款、村集體資金、銀行貸款等各類資金資金專戶開(kāi)戶證明、資金籌集協(xié)議、貸款合同3資產(chǎn)管理人員+財(cái)務(wù)部門(mén)盤(pán)點(diǎn)舊集體固定資產(chǎn)，核實(shí)原值、累計(jì)折舊等數(shù)據(jù)，形成盤(pán)點(diǎn)報(bào)告舊固定資產(chǎn)臺(tái)賬、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表、折舊計(jì)算明細(xì)5.核心賬務(wù)處理流程5.1資金籌集階段舊村改造資金來(lái)源包括財(cái)政撥款、村集體資金、銀行貸款等，賬務(wù)處理如下：資金來(lái)源會(huì)計(jì)分錄操作說(shuō)明財(cái)政撥款借：銀行存款—改造專戶貸：遞延收益/專項(xiàng)應(yīng)付款若與資產(chǎn)建設(shè)相關(guān)計(jì)入遞延收益，后續(xù)分期結(jié)轉(zhuǎn)；若為補(bǔ)償已發(fā)生支出計(jì)入當(dāng)期收益村集體自有資金借：銀行存款—改造專戶貸：集體資金—改造專項(xiàng)資金從村集體積累資金中劃轉(zhuǎn)至改造專戶，?？顚Ｓ勉y行貸款借：銀行存款—改造專戶貸：長(zhǎng)期借款按貸款合同約定計(jì)提利息，資本化計(jì)入工程成本或費(fèi)用化村民自籌資金借：銀行存款—改造專戶貸：其他應(yīng)付款—村民自籌資金明確籌資標(biāo)準(zhǔn)，單獨(dú)核算，用于對(duì)應(yīng)安置支出5.2舊固定資產(chǎn)處置階段舊村拆除前需完成舊集體資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)與除賬，具體流程如下：資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)調(diào)整盤(pán)盈時(shí)：借：固定資產(chǎn)—XX資產(chǎn)貸：其他收入—固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入盤(pán)虧時(shí)：借：其他支出—固定資產(chǎn)盤(pán)虧支出貸：固定資產(chǎn)—XX資產(chǎn)舊資產(chǎn)拆除處置借：固定資產(chǎn)清理—XX資產(chǎn)借：累計(jì)折舊—XX資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)—XX資產(chǎn)支付拆除清理費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理—XX資產(chǎn)貸：銀行存款—改造專戶收取拆遷補(bǔ)償款借：其他應(yīng)收款—開(kāi)發(fā)商/政府貸：固定資產(chǎn)清理—XX資產(chǎn)貸：資產(chǎn)處置損益（差額，正數(shù)為收益，負(fù)數(shù)為損失）5.3改造建設(shè)支出階段該階段涵蓋拆遷補(bǔ)償、安置建房、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等支出，賬務(wù)處理如下：支出類型會(huì)計(jì)分錄操作說(shuō)明拆遷補(bǔ)償支出借：在建工程—舊村改造—拆遷補(bǔ)償費(fèi)貸：銀行存款—改造專戶貸：其他應(yīng)付款—村民拆遷款通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付給村民，留存補(bǔ)償協(xié)議和收款簽字記錄安置住房及基建建設(shè)借：在建工程—舊村改造—安置建房費(fèi)借：在建工程—舊村改造—基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)貸：銀行存款—改造專戶貸：應(yīng)付賬款—施工單位憑工程合同、進(jìn)度款發(fā)票入賬，大額支出需附招投標(biāo)文件項(xiàng)目管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用—改造項(xiàng)目管理費(fèi)貸：銀行存款—改造專戶核算規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、辦公費(fèi)等，需附費(fèi)用發(fā)票和審批單5.4項(xiàng)目完工與新資產(chǎn)入賬階段在建工程結(jié)轉(zhuǎn)：改造項(xiàng)目完工后，將在建工程余額結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)—安置住房借：固定資產(chǎn)—基礎(chǔ)設(shè)施借：固定資產(chǎn)—集體物業(yè)貸：在建工程—舊村改造（各明細(xì)科目）抵減應(yīng)收補(bǔ)償款：若開(kāi)發(fā)商以新資產(chǎn)抵頂舊資產(chǎn)補(bǔ)償款借：固定資產(chǎn)—XX資產(chǎn)貸：其他應(yīng)收款—開(kāi)發(fā)商5.5財(cái)政撥款遞延收益分?jǐn)側(cè)糌?cái)政撥款計(jì)入遞延收益，需在新資產(chǎn)使用期間分期結(jié)轉(zhuǎn)：借：遞延收益貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入6.期末核對(duì)與歸檔核對(duì)要點(diǎn)：核對(duì)改造資金專戶收支與資金使用計(jì)劃一致；確認(rèn)在建工程結(jié)轉(zhuǎn)金額與工程決算報(bào)告匹配；新固定資產(chǎn)入賬價(jià)值與評(píng)估報(bào)告或造價(jià)決算表一致。資料歸檔：將改造方案、批復(fù)文件、資金籌集憑證、工程合同、決算報(bào)告、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表、記賬憑證等歸檔，公開(kāi)財(cái)務(wù)收支情況，接受村民監(jiān)督，保存期限不少于15年。7.風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)改造資金需?？顚Ｓ茫瑖?yán)禁挪用專戶資金用于非改造支出；