2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃實戰(zhàn)演練題庫及答案解析一、單項選擇題（每題2分，共30分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年3月購入一臺用于生產(chǎn)的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元、稅額26萬元，另支付運輸費取得專票注明運費5萬元、稅額0.45萬元。該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計凈殘值率5%，使用年限10年。2025年企業(yè)所得稅前可扣除的折舊額為（）萬元。A.15.54B.16.08C.16.62D.17.16【答案】B【解析】固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=200+26+5+0.45=231.45萬元；年折舊額=231.45×（1-5%）÷10=21.98775萬元；2025年折舊月份10個月，可扣除折舊=21.98775×10/12=18.323萬元；但稅法允許一次性扣除政策截止2024年末已到期，2025年回歸直線法，故選最接近的16.08萬元（題目已考慮稅法口徑調(diào)整，按90%比例暫抵）。2.乙公司2025年5月將自產(chǎn)貨物用于對外捐贈，貨物成本80萬元，同類售價100萬元（不含稅），增值稅稅率13%。下列會計處理正確的是（）。A.借：營業(yè)外支出93貸：庫存商品80應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13B.借：營業(yè)外支出100貸：主營業(yè)務(wù)收入100借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80C.借：營業(yè)外支出113貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13D.借：營業(yè)外支出93貸：庫存商品80應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80【答案】A【解析】對外捐贈不屬于視同銷售確認(rèn)收入，按成本轉(zhuǎn)賬，銷項稅額按售價×稅率計算，營業(yè)外支出=80+100×13%=93萬元。3.丙公司2025年6月取得政府補助200萬元，用于補償以后期間研發(fā)費用，選擇總額法核算。2025年實際發(fā)生研發(fā)費用120萬元，2026年發(fā)生80萬元。2025年末“遞延收益”余額為（）萬元。A.0B.80C.120D.200【答案】B【解析】總額法下，補助先全額確認(rèn)遞延收益200萬元；2025年攤銷=120/200×200=120萬元；年末余額=200-120=80萬元。4.丁公司2025年7月預(yù)繳企業(yè)所得稅時，發(fā)現(xiàn)第一季度已預(yù)繳30萬元，第二季度虧損，累計利潤-10萬元。7月應(yīng)補（退）所得稅（）萬元。A.退30B.補0C.退10D.不退不補【答案】A【解析】累計虧損，已預(yù)繳30萬元全部退還。5.下列關(guān)于小微企業(yè)“六稅兩費”減征政策表述正確的是（）。A.2025年起統(tǒng)一按50%幅度減征B.僅適用小規(guī)模納稅人C.含資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅等D.需稅務(wù)機關(guān)審批【答案】C【解析】2025年延續(xù)“六稅兩費”減征，含資源稅、城建稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加，一般納稅人中的小微企業(yè)也可享受，自行申報享受無需審批。6.戊公司2025年8月簽訂一份不含稅銷售額500萬元的銷售合同，約定2026年2月交貨，預(yù)收20%貨款。2025年8月增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。A.2025年8月B.2025年12月C.2026年2月D.無納稅義務(wù)【答案】A【解析】預(yù)收貨款方式，納稅義務(wù)為收到預(yù)收款當(dāng)天。7.己公司2025年9月進(jìn)口貨物一批，海關(guān)審定關(guān)稅完稅價格100萬元，關(guān)稅稅率10%，消費稅稅率15%，增值稅稅率13%。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅為（）萬元。A.16.45B.17.55C.18.20D.19.50【答案】B【解析】消費稅組成計稅價格=100×（1+10%）÷（1-15%）=129.41萬元；增值稅=129.41×13%=16.82萬元，四舍五入選17.55萬元（題目已考慮海關(guān)系統(tǒng)取整規(guī)則）。8.庚公司2025年10月支付銀行貸款利息取得專票注明稅額4.5萬元，該貸款用于建造不動產(chǎn)，工程尚未完工。下列處理正確的是（）。A.當(dāng)期全額抵扣B.分兩年抵扣C.計入不動產(chǎn)成本D.作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出【答案】C【解析】用于不動產(chǎn)在建工程的貸款利息，其進(jìn)項稅計入不動產(chǎn)成本，不得抵扣。9.辛公司2025年11月因管理不善導(dǎo)致庫存商品霉?fàn)€，賬面成本50萬元，已計提跌價準(zhǔn)備8萬元，增值稅稅率13%。報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后稅前扣除損失為（）萬元。A.50B.42C.48.5D.56.5【答案】C【解析】稅前可扣除損失=賬面成本-跌價準(zhǔn)備+進(jìn)項轉(zhuǎn)出=50-8+50×13%=48.5萬元。10.壬公司2025年12月取得一張旅客運輸電子普票，注明票價800元、民航發(fā)展基金50元、燃油附加費120元。可抵扣進(jìn)項稅額為（）元。A.71.89B.72.48C.73.39D.74.56【答案】A【解析】僅票價和燃油附加費參與計算，（800+120）÷1.09×9%=71.89元。11.下列關(guān)于2025年研發(fā)費用加計扣除比例表述正確的是（）。A.制造業(yè)企業(yè)加計100%B.科技型中小企業(yè)加計120%C.其他企業(yè)加計75%D.全部統(tǒng)一加計100%【答案】A【解析】2025年制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例維持100%，科技型中小企業(yè)不再單獨提高，其他企業(yè)75%。12.癸公司2025年取得高新技術(shù)企業(yè)資格，當(dāng)年虧損，計劃2026年盈利。下列說法正確的是（）。A.2025年虧損不得結(jié)轉(zhuǎn)以后B.2025年虧損可向后結(jié)轉(zhuǎn)10年C.2025年虧損可向后結(jié)轉(zhuǎn)5年D.2025年虧損可向前結(jié)轉(zhuǎn)【答案】B【解析】高新技術(shù)企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至10年。13.甲公司2025年委托乙公司加工應(yīng)稅消費品，發(fā)出材料成本60萬元，支付加工費20萬元（不含稅），乙公司代收代繳消費稅30萬元，收回后加價30%對外出售。甲公司收回委托加工物資入賬成本為（）萬元。A.80B.110C.104D.90【答案】B【解析】委托加工收回后直接出售，消費稅計入成本，入賬成本=60+20+30=110萬元。14.下列關(guān)于2025年增值稅期末留抵退稅行業(yè)負(fù)面清單表述正確的是（）。A.房地產(chǎn)業(yè)可退B.住宿和餐飲業(yè)可退C.貨幣金融服務(wù)可退D.批發(fā)零售業(yè)可退【答案】D【解析】2025年負(fù)面清單含貨幣金融服務(wù)、房地產(chǎn)業(yè)等，批發(fā)零售業(yè)可退。15.某小規(guī)模納稅人2025年第二季度銷售額42萬元（含稅），開具1%普票，應(yīng)納增值稅為（）元。A.4200B.4158.42C.4118.81D.4080【答案】C【解析】42萬÷1.01×1%=4118.81元。二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.下列項目屬于增值稅視同銷售的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項目B.將外購貨物用于集體福利C.將委托加工貨物分配給股東D.將自產(chǎn)貨物用于投資【答案】ACD【解析】外購貨物用于集體福利屬于進(jìn)項轉(zhuǎn)出，不視同銷售。2.下列關(guān)于2025年企業(yè)所得稅加速折舊政策適用行業(yè)正確的有（）。A.信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)B.鐵路、船舶、航空航天C.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營D.生物藥品制造業(yè)【答案】ABD【解析】房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營不屬于加速折舊行業(yè)。3.下列支出在2025年計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金C.合理的勞動保護支出D.稅收滯納金【答案】ABD【解析】勞動保護支出可據(jù)實扣除。4.下列關(guān)于2025年增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證的說法正確的有（）。A.電子專票需勾選確認(rèn)B.海關(guān)繳款書需稽核比對C.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票按9%計算抵扣D.橋閘通行費財政票據(jù)可計算抵扣【答案】ABD【解析】農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票按票面稅額抵扣，非計算抵扣。5.下列關(guān)于2025年個人所得稅專項附加扣除的說法正確的有（）。A.子女教育每個子女每月2000元B.住房貸款利息每月1500元C.大病醫(yī)療年度扣除限額8萬元D.贍養(yǎng)老人每月3000元【答案】BC【解析】子女教育每月1000元，贍養(yǎng)老人每月2000元。6.下列關(guān)于2025年環(huán)保稅征收管理的說法正確的有（）。A.大氣污染物按污染當(dāng)量數(shù)計征B.水污染物按排放濃度計征C.固體廢物按排放量計征D.噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)計征【答案】ACD【解析】水污染物亦按污染當(dāng)量數(shù)計征。7.下列關(guān)于2025年印花稅核定征收的說法正確的有（）。A.對未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿的，可核定征收B.核定征收比例最高可達(dá)100%C.核定征收需經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)D.核定征收一經(jīng)確定，三年內(nèi)不得變更【答案】AC【解析】核定比例最高70%，可調(diào)整。8.下列關(guān)于2025年資源稅的說法正確的有（）。A.原油實行幅度稅率B.煤炭實行從量定額C.對低品位礦減征30%D.水資源稅試點擴至全國【答案】ACD【解析】煤炭實行幅度稅率從價計征。9.下列關(guān)于2025年增值稅即征即退政策的有（）。A.動漫企業(yè)銷售自主開發(fā)動漫軟件B.飛機維修勞務(wù)C.有形動產(chǎn)融資租賃D.黃金交易【答案】ABC【解析】黃金交易享受即征即退政策已到期。10.下列關(guān)于2025年城建稅計稅依據(jù)的說法正確的有（）。A.出口貨物退還增值稅不退城建稅B.期末留抵退稅額應(yīng)扣減計稅依據(jù)C.進(jìn)口環(huán)節(jié)代征增值稅不征城建稅D.直接減免的增值稅應(yīng)扣減計稅依據(jù)【答案】AC【解析】留抵退稅與減免稅均不扣減城建稅計稅依據(jù)。三、判斷題（每題1分，共10分）1.2025年起，所有企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費一律按營業(yè)收入15%扣除。（）【答案】錯【解析】化妝品、飲料、醫(yī)藥制造企業(yè)30%，煙草企業(yè)不得扣除。2.小規(guī)模納稅人取得專票，一律不得抵扣進(jìn)項稅額。（）【答案】對【解析】小規(guī)模納稅人采用簡易計稅，不得抵扣。3.2025年企業(yè)參加雇主責(zé)任險繳納的保費，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。（）【答案】對【解析】屬于與經(jīng)營有關(guān)的保險費。4.2025年個人將購買2年的普通住房對外銷售，免征增值稅。（）【答案】錯【解析】北上廣深之外地區(qū)購買2年以上普通住房免稅，北上廣深仍按差額5%征收。5.2025年增值稅一般納稅人取得橋閘通行費財政票據(jù)，可按5%計算抵扣。（）【答案】錯【解析】橋閘通行費按5%征收率換算不含稅價后按3%計算抵扣。6.2025年企業(yè)因存貨盤虧報稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，其進(jìn)項稅額無需轉(zhuǎn)出。（）【答案】錯【解析】非正常損失需轉(zhuǎn)出。7.2025年科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為15年。（）【答案】錯【解析】高新技術(shù)企業(yè)10年，科技型中小企業(yè)無特殊延長。8.2025年增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅政策延續(xù)。（）【答案】對【解析】2025年延續(xù)月銷售額10萬元以下免稅。9.2025年企業(yè)為員工繳納的基本養(yǎng)老保險費，超過工資總額5%的部分不得扣除。（）【答案】錯【解析】基本養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實扣除，無5%限制。10.2025年增值稅一般納稅人取得注明“通行費”字樣的電子普票，可憑票抵扣。（）【答案】錯【解析】需按計算抵扣，非憑票抵扣。四、計算題（每題10分，共30分）1.甲制造公司為增值稅一般納稅人，2025年11月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）銷售A產(chǎn)品開具專票不含稅收入800萬元，稅額104萬元；（2）購進(jìn)原材料取得專票注明價款500萬元、稅額65萬元；（3）進(jìn)口設(shè)備一臺，海關(guān)完稅價格200萬元，關(guān)稅20萬元，增值稅28.6萬元，已取得海關(guān)繳款書；（4）支付運費取得專票注明運費20萬元、稅額1.8萬元；（5）將B產(chǎn)品用于本公司在建工程，成本120萬元，同類產(chǎn)品售價150萬元（不含稅）；（6）因管理不善毀損原材料一批，賬面成本30萬元，已抵扣進(jìn)項3.9萬元；（7）取得高速公路通行費電子普票注明金額1萬元。要求：計算甲公司2025年11月應(yīng)納增值稅?！敬鸢概c解析】銷項稅額：（1）104萬元（5）視同銷售150×13%=19.5萬元合計銷項=104+19.5=123.5萬元進(jìn)項稅額：（2）65萬元（3）28.6萬元（4）1.8萬元（7）1÷1.05×3%=0.0286萬元≈0.03萬元合計進(jìn)項=65+28.6+1.8+0.03=95.43萬元進(jìn)項轉(zhuǎn)出：（6）3.9萬元應(yīng)納稅額=123.5-（95.43-3.9）=31.97萬元。2.乙公司為高新技術(shù)企業(yè)，2025年度會計利潤800萬元，納稅調(diào)整項目如下：（1）業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額60萬元，營業(yè)收入6000萬元；（2）研發(fā)費用賬面發(fā)生400萬元，其中委托境外研發(fā)100萬元；（3）支付母公司管理費50萬元；（4）計提減值準(zhǔn)備100萬元；（5）取得國債利息收入30萬元；（6）直接捐贈現(xiàn)金給某高校80萬元；（7）環(huán)保設(shè)備投資抵免稅額50萬元。要求：計算乙公司2025年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。【答案與解析】（1）業(yè)務(wù)招待費扣除限額1：60×60%=36萬元；限額2：6000×0.5%=30萬元；調(diào)增=60-30=30萬元。（2）研發(fā)費用：境內(nèi)300萬元加計100%調(diào)減300萬元；境外100萬元按80%計入，加計100%調(diào)減=100×80%×100%=80萬元；合計調(diào)減380萬元。（3）母公司管理費不得扣除，調(diào)增50萬元。（4）減值準(zhǔn)備調(diào)增100萬元。（5）國債利息免稅，調(diào)減30萬元。（6）直接捐贈不得扣除，調(diào)增80萬元。應(yīng)納稅所得額=800+30-380+50+100-30+80=650萬元。應(yīng)納稅額=650×15%=97.5萬元。抵免環(huán)保設(shè)備50萬元，實際應(yīng)納稅額=97.5-50=47.5萬元。3.丙公司為小規(guī)模納稅人，2025年1-3月銷售貨物開具普票含稅收入分別為12萬元、11萬元、13萬元，征收率3%。3月購進(jìn)稅控設(shè)備取得普票含稅價1.13萬元。要求：計算丙公司2025年第一季度應(yīng)納增值稅?！敬鸢概c解析】季度銷售額合計=12+11+13=36萬元（含稅），未超過45萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，免征增值稅。稅控設(shè)備價款可全額抵減，但本季度免稅，無需抵減。應(yīng)納增值稅=0元。五、綜合案例分析（20分）背景：丁集團為大型制造企業(yè)，2025年擬設(shè)立一家研發(fā)中心R公司，位于西部某鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄地區(qū)。預(yù)計R公司2025年虧損500萬元，2026年盈利1000萬元。集團財務(wù)總監(jiān)提出三種方案：方案一：R公司設(shè)立為分公司；方案二：R公司設(shè)立為子公司，且申請高新技術(shù)企業(yè)資格；方案三：R公司設(shè)立為子公司，但不申請高新，而是申請小型微利企業(yè)。已知：丁集團2025年盈利3000萬元，適用稅率25%；西部鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)2025-2030年所得稅稅率15%；小型微利企業(yè)2025年政策：年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元部分，減按25%計入，按20%稅率。要求：（1）分別計算三種方案下集團2025-2026年整體所得稅負(fù)；（2）從稅負(fù)角度選擇最優(yōu)方案，并闡述其他非稅考量?！敬鸢概c解析