2025年稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)相關(guān)法律真題解析試卷（含答案）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最合適的答案）1.根據(jù)稅法原則，下列表述正確的是（）。A.稅收法律主義要求稅務(wù)機(jī)關(guān)可以自由選擇適用稅法B.稅收公平原則僅指納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力相同C.稅收效率原則主要強(qiáng)調(diào)征稅過程本身的效率D.稅收法定原則是現(xiàn)代法治國家稅收管理的根本原則2.某企業(yè)因稅務(wù)爭議向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起（）內(nèi)作出復(fù)議決定。A.5日B.10日C.30日D.60日3.下列關(guān)于行政行為的分類中，屬于依據(jù)行政行為是否以作為方式實施進(jìn)行分類的是（）。A.要式行為與非要式行為B.單方行為與雙方行為C.依職權(quán)行為與依申請行為D.公定行為與私行為4.根據(jù)刑法規(guī)定，未經(jīng)注冊商標(biāo)所有人許可，在同一種商品上使用與其注冊商標(biāo)相同的商標(biāo)，情節(jié)嚴(yán)重的，構(gòu)成（）。A.詐騙罪B.偷稅罪C.銷售假冒注冊商標(biāo)商品罪D.虛開增值稅專用發(fā)票罪5.涉稅行政復(fù)議中，對被申請人作出的具體行政行為申請行政復(fù)議的，復(fù)議機(jī)關(guān)審查的是該具體行政行為的（）。A.合法性與適當(dāng)性B.程序合法性C.實體合法性D.是否及時6.人民法院審理稅務(wù)行政訴訟案件，認(rèn)為原具體行政行為合法，但存在問題的，可以（）。A.作出確認(rèn)其違法的判決B.作出變更判決C.作出撤銷判決D.建議稅務(wù)機(jī)關(guān)自行糾正7.稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對可能隱匿、轉(zhuǎn)移、毀損的賬簿、憑證等，可以采取的強(qiáng)制措施是（）。A.查封B.扣押C.拘留D.沒收8.下列關(guān)于法人的表述中，正確的是（）。A.法人必須具有相應(yīng)的財產(chǎn)或經(jīng)費B.法人的民事權(quán)利能力與自然人完全相同C.法人一旦成立就具有民事行為能力D.法人必須能夠獨立承擔(dān)刑事責(zé)任9.稅務(wù)行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。此體現(xiàn)了行政復(fù)議決定的（）。A.確定性B.公告性C.最終性D.強(qiáng)制性10.某個體工商戶未按照規(guī)定設(shè)置賬簿，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處（）的罰款。A.1000元以下B.2000元以上1萬元以下C.1萬元以上5萬元以下D.5萬元以上10萬元以下11.根據(jù)刑法規(guī)定，違反國家規(guī)定，有下列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪：（）。A.為他人虛開增值稅專用發(fā)票B.為自己虛開增值稅專用發(fā)票C.讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票D.上述情形之一12.稅務(wù)行政訴訟中，被告稅務(wù)機(jī)關(guān)不得（）。A.自行向原告和證人收集證據(jù)B.委托訴訟代理人C.提出管轄權(quán)異議D.進(jìn)行辯論13.訴訟時效期間從權(quán)利人知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利被侵害時起計算，但是自權(quán)利被侵害之日起超過二十年的，人民法院不予保護(hù)。此規(guī)定體現(xiàn)的民事法律制度是（）。A.民事法律行為B.民事權(quán)利C.訴訟時效D.民事責(zé)任14.某公司因不服稅務(wù)機(jī)關(guān)對其作出的罰款決定，向復(fù)議機(jī)關(guān)申請復(fù)議。復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為罰款決定事實不清，證據(jù)不足，應(yīng)當(dāng)（）。A.撤銷該決定，并責(zé)令稅務(wù)機(jī)關(guān)重新作出B.維持該決定C.變更該決定D.駁回復(fù)議申請15.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人未按規(guī)定申報納稅的行為進(jìn)行處罰，該行為屬于（）。A.行政處罰B.民事處罰C.刑事處罰D.經(jīng)濟(jì)處罰16.下列關(guān)于行政許可的表述中，正確的是（）。A.行政許可是行政機(jī)關(guān)的單方行為B.行政許可的設(shè)定必須嚴(yán)格遵循法定的權(quán)限和程序C.行政許可一律需要繳納費用D.行政許可的申請必須采用書面形式17.根據(jù)刑法規(guī)定，公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，將本單位財物非法占為己有，數(shù)額較大的，構(gòu)成（）。A.挪用資金罪B.職務(wù)侵占罪C.巨額財產(chǎn)來源不明罪D.商業(yè)賄賂罪18.稅務(wù)機(jī)關(guān)委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行稅務(wù)檢查，應(yīng)當(dāng)出具委托書，并明確委托事項、權(quán)限、責(zé)任等。此體現(xiàn)了稅務(wù)檢查的（）原則。A.法定權(quán)限原則B.依法獨立實施原則C.委托實施原則D.調(diào)查取證原則19.人民法院審理行政案件，以法律和行政法規(guī)、地方性法規(guī)為依據(jù)。地方性法規(guī)與部門規(guī)章之間對同一事項的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由（）裁決。A.國務(wù)院有關(guān)部門B.地方人民代表大會常務(wù)委員會C.最高人民法院D.國務(wù)院提出意見，由國務(wù)院裁決；國務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)由全國人大常委會裁決的，由全國人大常委會裁決20.某稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在執(zhí)法過程中濫用職權(quán)，對沒有稅收違法行為的納稅人進(jìn)行罰款。該納稅人對該行為不服，可以采取的救濟(jì)途徑是（）。A.只能申請行政復(fù)議B.只能提起行政訴訟C.可以申請行政復(fù)議，也可以提起行政訴訟D.必須先申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定仍不服的才能提起行政訴訟二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確答案。多選、錯選、漏選均不得分）21.稅收執(zhí)法的基本原則包括（）。A.依法征收原則B.稅收效率原則C.稅收公平原則D.稅收法定原則E.誠信原則22.行政復(fù)議的審理方式包括（）。A.書面審理B.聽證審理C.健康檢查D.調(diào)查取證E.約談23.構(gòu)成銷售偽劣商品罪，必須具備的條件有（）。A.行為人實施了銷售偽劣商品的行為B.銷售的商品必須屬于偽劣商品C.必須達(dá)到犯罪情節(jié)嚴(yán)重D.行為人主觀上具有故意E.必須造成嚴(yán)重后果24.稅務(wù)行政訴訟的被告可以是（）。A.作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)B.法律、法規(guī)授權(quán)的組織C.委托稅務(wù)機(jī)關(guān)實施稅務(wù)檢查的組織D.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員個人E.因具體行政行為受損失的第三人25.下列關(guān)于訴訟時效的表述中，正確的有（）。A.訴訟時效期間屆滿，權(quán)利人喪失勝訴權(quán)B.訴訟時效因提起訴訟、當(dāng)事人一方提出要求或者同意履行義務(wù)而中斷C.訴訟時效因不可抗力或者其他障礙不能行使請求權(quán)而中止D.訴訟時效的中斷，自中斷時起，時效期間重新計算E.未成年人實施的民事法律行為，其訴訟時效從其年滿18周歲之日起計算26.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取的稅收保全措施包括（）。A.書面通知銀行凍結(jié)納稅人的存款B.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.限制納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動D.拍賣納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款E.責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保27.行政行為的特征包括（）。A.法定性B.權(quán)威性C.單方性D.公益性E.確定性28.下列關(guān)于法的淵源的表述中，正確的有（）。A.憲法是國家的根本大法，具有最高的法律效力B.法律是由全國人大及其常委會制定的規(guī)范性文件C.行政法規(guī)是由國務(wù)院根據(jù)憲法和法律制定的規(guī)范性文件D.地方性法規(guī)由省、自治區(qū)、直轄市以及設(shè)區(qū)的市、自治州的人民代表大會及其常務(wù)委員會制定E.國際條約經(jīng)過批準(zhǔn)后，也屬于我國法的淵源29.涉稅犯罪與非涉稅犯罪的主要區(qū)別在于（）。A.犯罪客體不同B.犯罪主體不同C.犯罪主觀方面不同D.犯罪客觀方面不同E.刑事責(zé)任不同30.稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅務(wù)檢查時，可以采取的措施有（）。A.查閱、復(fù)制與納稅有關(guān)的文件、資料B.調(diào)查取證C.詢問納稅人、扣繳義務(wù)人以及相關(guān)證人D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料E.查詢納稅人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款三、綜合分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。每題以一個模擬案例為基礎(chǔ)，要求根據(jù)問題回答問題）31.張某是一個體工商戶，經(jīng)營一家小型餐館。2024年5月，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，張某未按照規(guī)定設(shè)置賬簿，也未能提供準(zhǔn)確的收入和成本資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，并告知其可能面臨罰款。張某對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理意見不服，認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)對其進(jìn)行了不必要的檢查，并損害了他的生意聲譽(yù)。請問：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令張某限期改正的行為是否合法？簡要說明理由。（2）張某對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理意見不服，可以采取哪些救濟(jì)途徑？（3）如果張某選擇了行政復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)如何審查該具體行政行為？32.某國有企業(yè)A公司，其法定代表人為李某。2024年3月，A公司為了獲得某項政府補(bǔ)貼，偽造了相關(guān)的項目申報材料，其中夸大了項目投資額和預(yù)期效益，并提供了虛假的財務(wù)報表。該行為被審計機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，并移送稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定A公司構(gòu)成騙取出口退稅罪，并對李某和A公司進(jìn)行了刑事追究。請問：（1）A公司構(gòu)成騙取出口退稅罪，需要滿足哪些構(gòu)成要件？（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理此案時，可以適用哪些基本原則？（3）如果A公司對稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰決定不服，可以如何維權(quán)？33.稅務(wù)機(jī)關(guān)在對B公司進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)B公司存在以下情況：（1）B公司未按照規(guī)定申報繳納2023年度的企業(yè)所得稅。（2）B公司的一筆大額支出，未能提供合法有效的發(fā)票。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查過程中，發(fā)現(xiàn)B公司可能存在轉(zhuǎn)移財產(chǎn)以逃避納稅的情況。請問：（1）針對B公司未按照規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取哪些強(qiáng)制執(zhí)行措施？（2）B公司對稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款決定不服，可以申請行政復(fù)議。復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)如何審查？（3）如果B公司在檢查期間發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在執(zhí)法過程中存在索賄行為，應(yīng)當(dāng)向哪些機(jī)關(guān)舉報？34.市稅務(wù)局稽查局對C公司的稅務(wù)情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)C公司存在以下問題：（1）C公司未按照規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬，且無法提供完整、準(zhǔn)確的賬簿資料。（2）稽查局在檢查過程中，發(fā)現(xiàn)C公司有一筆交易可能存在虛開發(fā)票的情況，但缺乏直接證據(jù)。（3）C公司對稽查局提出的處理意見不服，向人民法院提起行政訴訟。請問：（1）由于C公司未設(shè)置明細(xì)賬，稽查局能否直接認(rèn)定其應(yīng)納稅額？為什么？（2）在缺乏直接證據(jù)的情況下，稽查局能否以虛開發(fā)票為由對C公司進(jìn)行處罰？為什么？（3）如果人民法院審理此案，認(rèn)為C公司未設(shè)置明細(xì)賬的行為違反了稅收征管法的規(guī)定，但對其處罰過重，可以作出何種判決？---試卷答案一、單項選擇題1.D2.C3.C4.C5.A6.B7.A8.A9.C10.B11.D12.A13.C14.A15.A16.B17.B18.C19.D20.C二、多項選擇題21.ABCDE22.ABDE23.ABCD24.AB25.BCD26.AB27.ABDE28.ABCDE29.ABDE30.ABCDE三、綜合分析題31.（1）合法。根據(jù)稅收征管法規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定設(shè)置賬簿的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正。（2）張某可以申請行政復(fù)議，也可以向人民法院提起行政訴訟。（3）復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審查該具體行政行為是否合法、適當(dāng)。32.（1）構(gòu)成要件包括：主體是公司企業(yè)單位；主觀上是故意；客觀上實施了偽造材料騙取補(bǔ)貼的行為，且達(dá)到犯罪情節(jié)嚴(yán)重；造成了嚴(yán)重后果。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)可以適用依法行政原則、合理性原則、程序正當(dāng)原則等。（3）A公司可以申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定仍不服的，可以提起行政訴訟；也可以直接向人民法院提起行政訴訟。33.（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳稅款、查封、扣押財產(chǎn)等強(qiáng)制執(zhí)行措施。（2）復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審查被申請的具體行政行為是否合法、適當(dāng)。（3）應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)或者司法機(jī)關(guān)舉報。34.（1）不能?；榫中枰罁?jù)《稅收征管法》及相關(guān)規(guī)定，對C公司的納稅情況進(jìn)行核定。（2）不能。缺乏直接證據(jù)，不能認(rèn)定C公司存在虛開發(fā)票行為。（3）人民法院可以作出變更判決，適當(dāng)調(diào)整處罰力度。解析一、單項選擇題1.D稅收法定原則是現(xiàn)代法治國家稅收管理的根本原則，明確規(guī)定了稅收的立法權(quán)、征稅權(quán)、管理權(quán)等，體現(xiàn)了依法治稅的要求。2.C稅務(wù)復(fù)議的法定期限一般為60日，特殊情況可延長30日。3.C依職權(quán)行為與依申請行為是依據(jù)行政行為是否以作為方式實施進(jìn)行分類的。4.C銷售假冒注冊商標(biāo)商品罪是指未經(jīng)注冊商標(biāo)所有人許可，在同一種商品上使用與其注冊商標(biāo)相同的商標(biāo)，情節(jié)嚴(yán)重的行為。5.A行政復(fù)議主要審查具體行政行為的合法性與適當(dāng)性。6.B變更判決是指人民法院認(rèn)為原具體行政行為合法但存在部分不當(dāng)，可以判決變更該具體行政行為的內(nèi)容。7.A查封是稅務(wù)機(jī)關(guān)對可能隱匿、轉(zhuǎn)移、毀損賬簿、憑證等行為的強(qiáng)制措施。8.A法人必須具有相應(yīng)的財產(chǎn)或經(jīng)費，才能獨立承擔(dān)民事責(zé)任。9.C最終性是指復(fù)議決定一經(jīng)送達(dá)即發(fā)生法律效力，是復(fù)議程序的最后環(huán)節(jié)。10.B根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人未按規(guī)定設(shè)置賬簿，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處2000元以上1萬元以下的罰款。11.D上述情形均屬于虛開增值稅專用發(fā)票罪的行為類型。12.A行政訴訟中，被告不得自行向原告和證人收集證據(jù)，違反了訴訟程序。13.C訴訟時效是指權(quán)利人在法定期間內(nèi)不行使權(quán)利，義務(wù)人可拒絕履行的法律制度。14.A行政復(fù)議決定書作出撤銷決定，并責(zé)令被申請人重新作出。15.A稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人未按規(guī)定申報納稅的行為進(jìn)行處罰，屬于行政處罰。16.B行政許可的設(shè)定必須嚴(yán)格遵循法定的權(quán)限和程序，體現(xiàn)了依法行政原則。17.B職務(wù)侵占罪是指公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，將本單位財物非法占為己有，數(shù)額較大的行為。18.C委托實施原則是指稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法委托其他符合條件的組織進(jìn)行稅務(wù)檢查。19.D地方性法規(guī)與部門規(guī)章之間對同一事項的規(guī)定不一致時的裁決機(jī)制。20.C納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以提起行政訴訟。二、多項選擇題21.ABCDE稅收執(zhí)法的基本原則包括依法征收、稅收效率、稅收公平、稅收法定和誠信原則。22.ABDE書面審理、聽證審理、調(diào)查取證、約談都是行政復(fù)議的審理方式或相關(guān)程序。23.ABCD構(gòu)成銷售偽劣商品罪需要具備實施銷售行為、銷售的商品是偽劣商品、達(dá)到犯罪情節(jié)嚴(yán)重、主觀上具有故意等條件。24.AB被告可以是作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織。25.BCD訴訟時效的中斷和中止規(guī)定，以及從中斷時起重新計算時效的規(guī)定。26.AB稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取的稅收保全措施包括凍結(jié)存款和扣押、查封財產(chǎn)。27.ABDE行政行為的特征包括法定性、權(quán)威性、公益性、確定性和單方性。28.ABCDE憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)和國際條約都是我國法的淵源。29.ABDE涉稅犯罪與非涉稅犯罪在犯罪客體、主體、主觀方面和刑事責(zé)任上存在區(qū)別。30.ABCDE稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時，可以采取查閱資料、調(diào)查取證、詢問相關(guān)人員等措施。三、綜合分析題31.（1）合法。根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定設(shè)置賬簿的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正是法定職責(zé)。（2）張某可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。這是納稅人對稅務(wù)機(jī)