2025年CPA《審計》內(nèi)部控制測試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將正確答案字母填涂在答題卡相應(yīng)位置。)1.根據(jù)COSO框架，貫穿于內(nèi)部控制所有其他要素并影響其有效性的要素是（）。A.監(jiān)督活動B.風險評估C.信息與溝通D.控制環(huán)境2.在審計過程中，注冊會計師了解被審計單位信息系統(tǒng)的主要目的是（）。A.確定是否需要執(zhí)行控制測試B.評估信息系統(tǒng)的安全性C.獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù)D.評估管理層的IT治理能力3.當注冊會計師計劃依賴特定控制的運行有效性來減少實質(zhì)性程序的范圍時，該注冊會計師執(zhí)行的控制程序最可能是（）。A.穿行測試以了解控制流程B.細節(jié)測試以驗證控制效果C.重新執(zhí)行以確認控制是否得到執(zhí)行D.分析程序以評估控制風險4.下列關(guān)于控制測試樣本設(shè)計的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應(yīng)當根據(jù)可接受的偏差率來設(shè)計樣本規(guī)模B.細節(jié)測試通常不適用于測試控制設(shè)計的有效性C.在使用非統(tǒng)計抽樣方法時，注冊會計師無需考慮可接受的偏差率D.注冊會計師應(yīng)當文檔化樣本設(shè)計的關(guān)鍵特征5.如果注冊會計師在控制測試中發(fā)現(xiàn)了偏差，并且認為該偏差表明控制可能未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報，則注冊會計師應(yīng)當如何處理？（）A.增加樣本量以確認偏差的性質(zhì)B.評價該偏差對控制有效性和控制風險的潛在影響C.立即執(zhí)行替代程序以替代該項控制測試D.認為該偏差不影響對控制風險的評估6.下列哪種情況最可能導致控制測試結(jié)果無法得出結(jié)論？（）A.樣本偏差數(shù)量超出預(yù)期B.控制測試執(zhí)行過程中出現(xiàn)意外情況C.未能獲取到足夠的審計證據(jù)D.控制設(shè)計被證明是無效的7.注冊會計師將控制測試結(jié)果推斷至總體時，運用的主要統(tǒng)計基礎(chǔ)是（）。A.中心極限定理B.大數(shù)定律C.貝葉斯定理D.置信區(qū)間8.識別出的內(nèi)部控制缺陷，根據(jù)其影響程度，可以分為（）。A.輕微缺陷、一般缺陷、重大缺陷B.設(shè)計缺陷、運行缺陷、重大缺陷C.設(shè)計缺陷、一般缺陷、重大缺陷D.運行缺陷、一般缺陷、重大缺陷9.下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷的表述中，正確的是（）。A.重大缺陷表明內(nèi)部控制存在嚴重不足，無法合理保證財務(wù)報表的可靠性B.設(shè)計缺陷是指控制本身的設(shè)計不恰當，即使得到執(zhí)行也可能無法實現(xiàn)控制目標C.運行缺陷是指控制設(shè)計合理，但在運行中未得到一貫執(zhí)行D.一般缺陷通常不影響財務(wù)報表的可靠性，但注冊會計師應(yīng)當以書面形式與管理層溝通10.在評估控制風險時，如果注冊會計師未執(zhí)行任何控制測試，則其對控制風險的評估最可能為（）。A.低B.中C.高D.無法評估二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請將所有正確答案的字母填涂在答題卡相應(yīng)位置。不答、錯答、少答、多答均不得分。)11.下列哪些因素可能影響注冊會計師對控制風險的評估？（）A.被審計單位的經(jīng)營環(huán)境和狀況B.被審計單位的組織結(jié)構(gòu)和管理層經(jīng)驗C.以前審計中識別出的內(nèi)部控制缺陷D.被審計單位控制設(shè)計的復(fù)雜性12.穿行測試的主要目的包括（）。A.了解交易流程從起點到終點的完整路徑B.識別交易流程中的關(guān)鍵控制點C.評估控制設(shè)計的有效性D.獲取關(guān)于控制運行情況的審計證據(jù)13.重新執(zhí)行是指注冊會計師（）。A.自行執(zhí)行被審計單位控制的某個組成部分B.監(jiān)督被審計單位人員執(zhí)行控制的某個組成部分C.獲取被審計單位人員執(zhí)行控制的有效性證據(jù)D.設(shè)計新的控制程序以替代現(xiàn)有控制14.注冊會計師在評價控制測試結(jié)果時，需要考慮的因素包括（）。A.偏差發(fā)生的性質(zhì)和原因B.偏差發(fā)生的頻率和模式C.控制設(shè)計本應(yīng)實現(xiàn)的效果D.控制運行的有效性15.下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷認定的表述中，正確的有（）。A.重大缺陷是內(nèi)部控制存在嚴重不足，即使注冊會計師執(zhí)行了所有計劃的審計程序，仍可能未能發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表的重大錯報B.一般缺陷是指內(nèi)部控制存在某些不足，但不足以被認定為重大缺陷C.認定內(nèi)部控制缺陷的性質(zhì)，需要考慮缺陷的設(shè)計或運行方面D.內(nèi)部控制缺陷的認定直接影響審計意見的類型16.評估控制風險時，如果注冊會計師預(yù)期內(nèi)部控制運行有效，則可能執(zhí)行（）。A.較少的控制測試B.較多的實質(zhì)性程序C.較大的樣本量D.較小的樣本量17.注冊會計師了解被審計單位人力資源政策與實踐時，應(yīng)當關(guān)注的內(nèi)容包括（）。A.薪酬核算和支付控制B.績效考核和激勵機制C.員工的招聘、培訓和解聘政策D.內(nèi)部審計部門的職責和權(quán)限18.下列哪些情況可能導致注冊會計師對控制風險的評估為高水平？（）A.被審計單位處于快速擴張階段B.被審計單位最近發(fā)生重大組織架構(gòu)調(diào)整C.被審計單位內(nèi)部控制存在多項一般缺陷D.被審計單位管理層缺乏誠信19.在設(shè)計控制測試程序時，注冊會計師需要考慮的因素包括（）。A.需要測試的控制及其目標B.測試的范圍（測試多少個環(huán)節(jié)或交易）C.使用的測試方法（穿行測試、細節(jié)測試、重新執(zhí)行）D.樣本選取和評價方法20.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計報告的表述中，正確的有（）。A.如果沒有發(fā)現(xiàn)重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當在審計報告中對內(nèi)部控制發(fā)表無保留意見B.如果發(fā)現(xiàn)重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當在審計報告內(nèi)部控制段中描述該缺陷C.如果發(fā)現(xiàn)錯報與內(nèi)部控制缺陷相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當在審計報告中說明D.內(nèi)部控制審計報告的結(jié)論僅對財務(wù)報表的公允表達負責三、簡答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)題目要求回答問題。答案應(yīng)當簡潔明了，直接回答問題。)21.簡述注冊會計師在評估重大錯報風險時，了解被審計單位業(yè)務(wù)流程及其控制的主要步驟。22.假設(shè)你正在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制測試。請簡述穿行測試在該流程中的主要作用。23.在控制測試中，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)了樣本偏差，請簡述其需要考慮的主要事項。24.簡述設(shè)計控制測試程序時，確定樣本規(guī)模需要考慮的主要因素。四、計算題（本題型共2題，每題7分，共14分。請根據(jù)題目要求進行計算，列出計算步驟。答案應(yīng)當精確到小數(shù)點后兩位。)25.注冊會計師計劃對某項控制的運行有效性執(zhí)行控制測試，預(yù)期可接受的偏差率為5%。假設(shè)總體偏差率服從正態(tài)分布，注冊會計師希望有95%的置信水平，并將抽樣風險上限（Precision）控制在10%。在不考慮其他因素的情況下，注冊會計師至少需要抽取多少個樣本單位？26.注冊會計師對某項控制執(zhí)行了細節(jié)測試，抽取了200個樣本，發(fā)現(xiàn)其中有3個樣本存在偏差。假設(shè)總體偏差率服從正態(tài)分布，抽樣風險上限（Precision）為12%，注冊會計師估計的總體偏差率上限是多少？（結(jié)果精確到小數(shù)點后兩位）五、綜合題（本題型共1題，共16分。請根據(jù)題目要求回答問題。答案應(yīng)當簡潔明了，直接回答問題。)27.假設(shè)你作為注冊會計師，正在負責對ABC公司2024年度財務(wù)報表進行審計。ABC公司是一家制造業(yè)企業(yè)，其主要產(chǎn)品銷售給大型連鎖超市。在審計過程中，你注意到以下事項：（1）ABC公司采用電子訂單系統(tǒng)處理客戶訂單，訂單數(shù)據(jù)直接傳輸至倉庫管理系統(tǒng)安排發(fā)貨。公司認為其訂單到發(fā)貨流程的控制有效，因為系統(tǒng)自動執(zhí)行了大部分步驟，并且有授權(quán)審批機制。（2）你在評估銷售與收款循環(huán)的重大錯報風險時，認為訂單處理的準確性和完整性是關(guān)鍵風險點。你計劃執(zhí)行控制測試以評估相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。（3）你設(shè)計了以下控制測試程序：*抽取100份銷售訂單，檢查訂單是否經(jīng)過適當授權(quán)批準。*抽取50筆發(fā)貨單，檢查是否與對應(yīng)的銷售訂單一致，并確認發(fā)貨數(shù)量是否準確。（4）在執(zhí)行控制測試時，你發(fā)現(xiàn)：*在抽取的100份銷售訂單中，有2份未經(jīng)過適當授權(quán)批準。*在抽取的50筆發(fā)貨單中，有1筆發(fā)貨數(shù)量與銷售訂單不符。（5）你了解到，未授權(quán)批準的訂單均為小額訂單，且公司管理層已采取補救措施。發(fā)貨數(shù)量不符是由于操作人員失誤，公司也進行了糾正?；谝陨闲畔ⅲ埢卮穑海?）你認為ABC公司銷售與收款循環(huán)中訂單處理流程的關(guān)鍵控制點有哪些？（2）評價你在設(shè)計控制測試程序時考慮的充分性。請?zhí)岢龈倪M建議。（3）分析你在執(zhí)行控制測試后發(fā)現(xiàn)偏差的情況，并評價這些偏差對你評估控制風險可能產(chǎn)生的影響。（4）假設(shè)根據(jù)測試結(jié)果，你認為該控制運行有效性不足以降低實質(zhì)性程序的范圍，請簡述你后續(xù)可能采取的措施。試卷答案一、單項選擇題1.D2.C3.C4.C5.B6.A7.B8.B9.B10.C二、多項選擇題11.ABCD12.AB13.AC14.ABC15.ABCD16.AD17.ABCD18.ABCD19.ABCD20.AB三、簡答題21.了解被審計單位業(yè)務(wù)流程及其控制的主要步驟包括：了解業(yè)務(wù)流程的步驟和順序；識別涉及的控制活動；評估控制活動的設(shè)計；了解控制是否得到執(zhí)行；評估控制的有效性。22.穿行測試在銷售與收款循環(huán)中的主要作用是：了解從客戶訂單到收款記錄的整個流程；識別關(guān)鍵的控制點；評估控制設(shè)計的有效性；為設(shè)計控制測試程序提供基礎(chǔ)。23.注冊會計師在控制測試中發(fā)現(xiàn)樣本偏差時，需要考慮的主要事項包括：偏差的性質(zhì)和原因；偏差的頻率和模式；控制設(shè)計本應(yīng)實現(xiàn)的效果；偏差對控制有效性的潛在影響；是否需要增加樣本量或執(zhí)行其他程序。24.設(shè)計控制測試程序時，確定樣本規(guī)模需要考慮的主要因素包括：可接受的偏差率；抽樣風險上限（Precision）；總體大小；預(yù)期的總體偏差率；置信水平；使用的抽樣方法（統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣）。四、計算題25.計算步驟：*查正態(tài)分布表，置信水平95%對應(yīng)的Z值為1.96。*計算標準誤差（StandardError）的估計值：SE=sqrt((P*(1-P))/n)=sqrt((0.05*(1-0.05))/200)≈0.0153*計算抽樣風險上限（Precision）：Precision=Z*SE=1.96*0.0153≈0.0301*由于題目要求Precision≤0.10，計算所需樣本量：n=(Z^2*P*(1-P))/(Precision^2)=(1.96^2*0.05*0.95)/(0.10^2)≈18.4*向上取整，至少需要抽取19個樣本單位。答案：1926.計算步驟：*計算樣本偏差率（p）=3/200=0.015*計算標準誤差（StandardError）的估計值：SE=sqrt((p*(1-p))/n)=sqrt((0.015*(1-0.015))/200)≈0.0037*計算總體偏差率上限（p_hat）：p_hat=p+Z*SE=0.015+1.96*0.0037≈0.0236答案：0.024五、綜合題27.（1）ABC公司銷售與收款循環(huán)中訂單處理流程的關(guān)鍵控制點可能包括：訂單授權(quán)批準；訂單準確性和完整性校驗（如系統(tǒng)自動校驗）；訂單傳遞和記錄；系統(tǒng)訪問權(quán)限控制。（2）設(shè)計控制測試程序的考慮充分性評價及改進建議：*評價：現(xiàn)有程序主要關(guān)注訂單授權(quán)和發(fā)貨環(huán)節(jié)的抽樣檢查，對訂單處理流程的關(guān)鍵控制點覆蓋不夠全面。特別是系統(tǒng)自動校驗和系統(tǒng)訪問權(quán)限控制未在測試程序中體現(xiàn)。*改進建議：應(yīng)增加針對系統(tǒng)自動校驗邏輯的測試（如重新執(zhí)行部分校驗步驟或檢查系統(tǒng)日志）；增加針對系統(tǒng)訪問權(quán)限控制的測試（如檢查用戶權(quán)限設(shè)置和變更記錄）；考慮增加對更大量樣本的測試，或采用不同的測試方法（如穿行測試的補充）。（3）偏差分析及對控制風險的影響：*未授權(quán)批準的訂單（2例）：雖然均為小額訂單，但表明授權(quán)控制存在缺陷，可能存在舞弊風險。即使金額小，也顯示控制未能有效運行。對控制風險評估產(chǎn)生負面影響，可能需要提高控制風險的評估水平。*發(fā)貨數(shù)量不符（1例）：表明操作執(zhí)行控制存在缺陷。雖然僅1例，但可能表明該問題具有重復(fù)性。對控制風險評估產(chǎn)生負面影