第5章企業(yè)所得稅的稅務(wù)合規(guī)計劃第2節(jié)

企業(yè)所得稅納稅人的稅務(wù)合規(guī)計劃第3節(jié)

企業(yè)所得稅稅率的稅務(wù)合規(guī)計劃第4節(jié)

企業(yè)所得稅扣除項目的稅務(wù)合規(guī)計劃第5節(jié)

企業(yè)所得稅銷售行為的稅務(wù)合規(guī)計劃第6節(jié)

企業(yè)所得稅重組的稅務(wù)合規(guī)計劃第7節(jié)

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的稅務(wù)合規(guī)計劃第8節(jié)

企業(yè)所得稅納稅時機或者方式及其他方面的稅務(wù)合規(guī)計劃本章內(nèi)容第1節(jié)

企業(yè)所得稅的稅務(wù)合規(guī)依據(jù)素養(yǎng)提升

【能力目標(biāo)】第1節(jié)

企業(yè)所得稅的稅務(wù)合規(guī)依據(jù)一、企業(yè)所得稅的概念企業(yè)所得稅是對在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。二、企業(yè)所得稅的納稅人和扣繳義務(wù)人二、企業(yè)所得稅的納稅人和扣繳義務(wù)人（二）企業(yè)所得稅的扣繳義務(wù)人三、企業(yè)所得稅的征稅對象居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象繳納企業(yè)所得稅。四、企業(yè)所得稅的稅率四、企業(yè)所得稅的稅率五、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除，以及彌補以前年度虧損之后的余額，共有兩種計算方法。直接計算法下的計算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入額-免稅收入額-各項扣除額-允許彌補的以前年度虧損額五、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算間接計算法下的計算公式為：應(yīng)納稅所得額=利潤總額（會計利潤總額）±納稅調(diào)整項目金額企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額五、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算五、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算五、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算五、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算（四）準(zhǔn)予扣除項目稅前扣除項目包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。五、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算五、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算五、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算五、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算第2節(jié)企業(yè)所得稅納稅人的稅務(wù)合規(guī)計劃一、企業(yè)所得稅納稅人身份選擇的稅務(wù)合規(guī)計劃【合規(guī)計劃方案】【合規(guī)計劃選擇】二、企業(yè)設(shè)立時組織形式選擇的稅務(wù)合規(guī)計劃方案一【合規(guī)計劃方案】方案二方案三【合規(guī)計劃選擇】三、子公司與分公司選擇的稅務(wù)合規(guī)計劃【合規(guī)計劃方案】從第四年開始，無論設(shè)立子公司還是設(shè)立分公司，企業(yè)所得稅都是相等的，因此僅需要比較前三年的應(yīng)納企業(yè)所得稅額及其現(xiàn)值。前三年應(yīng)納企業(yè)所得稅及其現(xiàn)值計算如表5-1所示。

表5-1前三年應(yīng)納企業(yè)所得稅及其現(xiàn)值計算表

單位：萬元

【合規(guī)計劃選擇】第3節(jié)

企業(yè)所得稅稅率的稅務(wù)合規(guī)計劃一、非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率選擇的稅務(wù)合規(guī)計劃方案一【合規(guī)計劃方案】方案二【合規(guī)計劃選擇】二、均衡應(yīng)納稅所得額以滿足小型微利企業(yè)條件的稅務(wù)合規(guī)計劃【合規(guī)計劃方案】【合規(guī)計劃選擇】三、將大企業(yè)分立為兩個或者兩個以上小企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)計劃【合規(guī)計劃方案】【合規(guī)計劃選擇】四、創(chuàng)造條件成為國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)計劃【合規(guī)計劃方案】方案一方案二【合規(guī)計劃選擇】五、運用西部大開發(fā)優(yōu)惠政策進行注冊地點選擇的稅務(wù)合規(guī)計劃

【合規(guī)計劃方案】方案一方案二

【合規(guī)計劃選擇】第4節(jié)

企業(yè)所得稅扣除項目的稅務(wù)合規(guī)計劃一、企業(yè)借款方式選擇的稅務(wù)合規(guī)計劃【合規(guī)計劃方案】【合規(guī)計劃選擇】二、企業(yè)向股東籌資的稅務(wù)合規(guī)計劃【合規(guī)計劃方案】方案一方案二方案二方案三方案三【合規(guī)計劃選擇】三、業(yè)務(wù)招待費的稅務(wù)合規(guī)計劃【合規(guī)計劃方案】表5-2五種方案下各種項目的比較

單位：萬元方案一方案二方案三方案四方案五【合規(guī)計劃選擇】四、稅前扣除項目之間相互轉(zhuǎn)換的稅務(wù)合規(guī)計劃【合規(guī)計劃方案】方案一方案二【合規(guī)計劃選擇】五、融資結(jié)構(gòu)的稅務(wù)合規(guī)計劃【合規(guī)計劃方案】三種方案的比較如表5-3所示。表5-3三種方案的比較【合規(guī)計劃選擇】六、企業(yè)捐贈的稅務(wù)合規(guī)計劃方案一【合規(guī)計劃方案】方案二【合規(guī)計劃選擇】七、虧損彌補的稅務(wù)合規(guī)計劃【合規(guī)計劃方案】具體各年應(yīng)納稅所得額如表5-4所示。

表5-4各年度應(yīng)納稅所得額匯總表單位：萬元方案一方案二【合規(guī)計劃選擇】【工作引例解析】【合規(guī)計劃方案】方案一方案二【合規(guī)計劃選擇】八、促銷支出方式選擇的稅務(wù)合規(guī)計劃【合規(guī)計劃方案】【合規(guī)計劃選擇】

九、現(xiàn)金折扣享受與否的稅務(wù)合規(guī)計劃

【合規(guī)計劃方案】

【合規(guī)計劃選擇】第5節(jié)

企業(yè)所得稅銷售行為的稅務(wù)合規(guī)計劃一、還本銷售的稅務(wù)合規(guī)計劃【合規(guī)計劃方案】【合規(guī)計劃選擇】二、以物易物的稅務(wù)合規(guī)計劃【合規(guī)計劃方案】方案一方案二方案三

【合規(guī)計劃選擇】第6節(jié)

企業(yè)所得稅重組的稅務(wù)合規(guī)計劃一、企業(yè)分立的稅務(wù)合規(guī)計劃【合規(guī)計劃方案】方案一方案二【合規(guī)計劃選擇】二、企業(yè)合并的稅務(wù)合規(guī)計劃【合規(guī)計劃方案】方案一方案二【合規(guī)計劃選擇】三、企業(yè)清算的稅務(wù)合規(guī)計劃【合規(guī)計劃方案】【合規(guī)計劃選擇】第7節(jié)

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的稅務(wù)合規(guī)計劃一、投資產(chǎn)業(yè)選擇的稅務(wù)合規(guī)計劃方案一方案二【合規(guī)計劃方案】【合規(guī)計劃選擇】二、直接投資與間接投資選擇的稅務(wù)合規(guī)計劃【合規(guī)計劃方案】方案一方案二【合規(guī)計劃選擇】三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的稅務(wù)合規(guī)計劃【合規(guī)計劃方案】【合規(guī)計劃選擇】四、合理安排研發(fā)費用的稅務(wù)合規(guī)計劃【合規(guī)計劃方案】方案一【合規(guī)計劃選擇】五、自行研發(fā)與委托研發(fā)選擇的稅務(wù)合規(guī)計劃方案一

【合規(guī)計劃方案】方案二【合規(guī)計劃選擇】六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對外投資的稅務(wù)合規(guī)計劃【合規(guī)計劃方案】【合規(guī)計劃選擇】七、利用企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得“三免三減半”稅收優(yōu)惠政策的稅務(wù)合規(guī)計劃【合規(guī)計劃方案】方案一表5-5方案一甲公司20×1年至20×8年應(yīng)納稅所得額

和應(yīng)納企業(yè)所得稅單位：萬元方案二表5-6方案二甲公司20×1年至20×8年應(yīng)納稅所得額

和應(yīng)納企業(yè)所得稅單位：萬元【合規(guī)計劃選擇】八、單獨核算核電廠操縱員培養(yǎng)費的稅務(wù)合規(guī)計劃【合規(guī)計劃方案】【合規(guī)計劃選擇】九、國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)注冊地點選擇的稅務(wù)合規(guī)計劃

【合規(guī)計劃方案】

【合規(guī)計劃選擇】第8節(jié)

企業(yè)所得稅納稅時機或者方式及其他方面的稅務(wù)合規(guī)計劃

一、無形資產(chǎn)攤銷的稅務(wù)合規(guī)計劃【合規(guī)計劃方案】【合規(guī)計劃選擇】二、固定資產(chǎn)折舊年限選擇的稅務(wù)合規(guī)計劃【合規(guī)計劃方案】方案一方案二【合規(guī)計劃選擇】三、固定資產(chǎn)折舊方法選擇的稅務(wù)合規(guī)計劃【合規(guī)計劃方案】具體方案的比較如表5-7所示：表5-7不同折舊方法下的相關(guān)項目的比較單位：萬元【合規(guī)計劃選擇】四、固定資產(chǎn)技術(shù)改造時間的稅務(wù)合規(guī)計劃【合規(guī)計劃方案】方案一表5-9經(jīng)營情況表（二）單位：萬元方案二

表5-10經(jīng)營情況表（三）單位：萬元【合規(guī)計劃選擇】五、固定資產(chǎn)維修的稅務(wù)合規(guī)計劃【合規(guī)計劃方案】【合規(guī)計劃選擇】六、存貨計價方法選擇的稅務(wù)合規(guī)計劃【合規(guī)計劃方案】具體方案的比較如表5-11所示。

表5-11