海南00000項目

全過程跟蹤審計

實

施

方

華誠博遠（北京）投資顧問有限公司

二O一三年一月十日

書目

海南00000項目概況..........................................5

項目全過程跟蹤限制審計.....................................5

第一部分相關法律、法規(guī)依據(jù)................................5

其次部分服務宗旨..........................................6

第三部分服務模式..........................................6

第四部分審計工作原則...................錯誤！未定義書簽。

第五部分審計方法與操作要點...............................7

第六部分跟蹤審計工作內(nèi)容...........................-15-

（一）建設前期審計-15-

（二）、施工階段-16-

（三）、竣工結算的審核-25-

第七部分審計風險、重點和難點分析........................29

（一）審計風險分析.........................................29

（二）審計重點分析.........................................29

1、概（預）算編制狀況。29

2、合同簽訂狀況。30

3、合同履行狀況。30

4、內(nèi)限制度建立、執(zhí)行狀況。30

5、工程進度限制狀況。31

6、工程質(zhì)量限制狀況。32

7、工程投資限制狀況。32

8、設計變更限制狀況。33

9、材料、設備選購狀況。

33

10、索賠事務和基礎數(shù)據(jù)的調(diào)查和駕馭。33

12、竣工結算確定狀況。34

13、建設后期，跟蹤審計重點。35

（三）審計難點及應對措施35

1.違法違規(guī)分包和轉包把握證據(jù)、獨立取證較難。35

2.主材質(zhì)量抽查手段不足。36

3.基礎處理和材料設備等對工程質(zhì)量影響較大。36

4.較大、重大變更方案經(jīng)濟比對是節(jié)約投資的重點和難點。36

5.重大索賠事務責任劃分、理賠費用計算是一大難點。36

第八部分跟蹤審計項目實施保證措施.......................38

（一）、組織保證措施：38

（二）、造價限制措施：41

第九部分審計成果報備制度................................45

1、定期溝通制度45

2、審計底稿定期備案制度45

3、審計信息發(fā)布制度45

4、分階段審計報告制度45

第十部分工作紀律..........................................46

第十一部分對本工程全過程跟蹤審計的建議..................47

附件1:全過程造價限制及跟蹤審計項目人員表................49

附件2:跟蹤審計項目常用表格..............................50

1設計圖紙詢問看法51

2工程項目施工圖設計階段限額設計安排表52

3工程設計概算審查表53

4工程施工預算審查表54

5招標文件審查看法55

6投標報價審查表56

7合同審查看法57

8隱藏工程跟蹤審核記錄表58

9工程項目進度款支付建議表59

10建設項目工程成本限制表60

11選材定價申請表61

12材料（設備）價格簽認單62

13費用索賠申請表63

14索賠費用審批表64

15設計變更審批表65

16設計變更通知單66

17工程變更申請表67

18工程變更造價報審核定表68

19簽證報審核定表69

20變更綜合單價分析表71

21綜合單（合）價呈批審核單72

22建設工程施工階段造價限制詢問看法73

23施工階段造價限制建議書74

24建設工程事前限制詢問看法75

25建設項目或工結算資料交接單76

26重大事項聯(lián)席會議紀要77

27詢問成果效益確認表78

海南00000項目概況

擬建項目位內(nèi)。

項目名稱：海南00000

建設單位主管單位：

建設地點：

建設用地面積：

總建筑面積：

建筑層數(shù)：

建筑高度：

概算總投資：

項目全過程跟蹤限制審計

第一部分相關法律、法規(guī)依據(jù)

1.《中華人民共和國審計法》。

2.《中華人民共和國建筑法》。

3.《中華人民共和國合同法》。

4.《中華人民共和國招標投標法》。

5.建設部107號令《建筑工程施工發(fā)包與承包計價管

理方法》。

6.財建[2004]369號財政部、建設部關于印發(fā)《建設工

程價款結算暫行方法》。

7.中價協(xié)(2002)第015號《工程造價詢問單位執(zhí)業(yè)

行為準則》、《造價工程師職業(yè)道德行為準則》。

8.會計事務所《從事基本建設工程、預算、結算、決

算審核暫行方法》。

9.《海南省重點建設項目審計規(guī)定》（[2000]133號令）

及省、市造價管理部門有關規(guī)定。

其次部分服務宗旨

1.以“服務性、公正性、獨立性和科學性”為原則，

剛好貫徹和執(zhí)行國家對建設工程審計方面的法律法規(guī)，嚴格

遵守《工程造價詢問合同》的約定和本公司有關審核方面的

規(guī)章制度，依法維護建設單位和各參與實施單位的利益。

2.加強對工程投資的支配管理和運用監(jiān)，剛好防弊糾

錯，避開超支配、超規(guī)模，促進和提高建設投資效益的最大

化和真實體現(xiàn)。

3.監(jiān)督檢查項目建設內(nèi)部的限制及有關管理制度落實,

跟蹤、檢查和記錄項目實施的全過程，發(fā)覺并建議業(yè)主訂正

實施過程出現(xiàn)的偏差，剛好監(jiān)督解決項目實施過程的糾紛。

降低工程成本，提高投資效益，盡可能避開投資失誤及造成

的經(jīng)濟損失。

4.監(jiān)督參與項目建設各主體單位仔細履行各自職責，

依法依規(guī)辦事，提高建設工程質(zhì)量，促進項目建設管理的法

制化、制度化、規(guī)范化。

5.從源頭上預防不正之風，預防腐敗和治理腐敗，限制

工程造價降低工程成木，提高國家投資效益等都會發(fā)揮主動

作用。

6.制定跟蹤審計方案，對跟蹤審計的職責做合理的定位

做到監(jiān)督不缺位，到位不越位，監(jiān)督與服務并重，重點俁證

工程造價的真實合理。

第三部分服務模式

由于該工程施工周期長、難度大，為了確保跟蹤審計質(zhì)

量，審計組在跟蹤審計實行“三結合”的方法。即：定員跟

蹤與現(xiàn)場跟蹤相結合，單項結算審計與財務收支審計相結

合，工程跟蹤審計與基礎審計制度相結合。把審計、造價、

管理三個專業(yè)有機整合，幫助業(yè)主對建設工程全過程依法審

計、造價限制和供應管理詢問的管理審計模式。

第四部分審計工作原則

1.不介入建設或代建單位原定審批程序，不增加一道

審計審批關口。

2.熱忱服務，主動協(xié)作施工進度和施工程序履行。

3.分清輕重緩急，提高審計工作效率。

4.直面問題，深化探討，抓住重大問題不放過。

5.審計工作做到獨立不分家，參與不越權，多溝通、

勤匯報。

第五部分審計方法與操作要點

一）審計方法

具體審計方法接受查閱資料、復核計算、專家詢問、現(xiàn)

場取證、會議座談、信息披露和閱歷總結等方法。

二）操作要點

1.參與監(jiān)理例會，全程參與監(jiān)理單位主持的例會，與

建設單位主管部門、監(jiān)理單位、設計單位、施工單位等部門

聯(lián)動協(xié)調(diào)，隨時提示審計程序的合規(guī)要求，審核計價的合理

報審等事宜。

2.參與內(nèi)部審計會議及建設單位主管部門聯(lián)席會議定

期及不定期（重要及臨時事宜）實行內(nèi)部審計會議，溝通匯

報項目進展狀況，剛好支配下一步審計工作并開展實施，有

效組織審計工作的執(zhí)行。

3.實時跟蹤現(xiàn)場，做好重要事項的查勘、取證、見證

工作，審計組派代表常駐現(xiàn)場，進行日常查勘、見證施工進

度及監(jiān)理工作程序，對于重要事項，審計組參與會議、檢驗

等事宜。做好相關資料的收集取證工作，見證事項真實性，

為審計工作進行奠定基礎。

4.獨立進行市場考察，參與設備、材料選購統(tǒng)一巾.

場考察，履行設備、材料的詢價采購參考職能，堅持獨立考

察市場，同時參與建設單位主管部門集體探討，確定設備、

材料選購的統(tǒng)一市場考察，了解建材市場真實銷售狀態(tài)，

完成審核談判托付工作，為建設單位主管部門確認選購價

格做出決策參考。

5.編制審計日記，審計組堅持全程編寫審計日記，記

錄程序及實質(zhì)問題，為審計工作保存第一手資料，驗證審計

工作過程。

6.編制審計底稿，隨項目實施進行，審計組對于涉及

造價限制的招標、合同等文件管理，價款審核的費用內(nèi)容、

費用安排、計價性質(zhì)，以及市場詢價狀況等方面，采集對造

價有影響的相關事項，編制審計底稿，記載其產(chǎn)生、解決和

效果等內(nèi)容，為審計工作總結閱歷。

7.編寫過程簡報及總結，照月份及施工階段，審計組

編寫工程簡報和總結資料，剛好與各方進行溝通匯報，使審

計工作剛好為項目管理和實施服務，以及提示風險，進行價

款限制監(jiān)督。同時，接受各相關部門的對等審查監(jiān)督，做到

依法審計。

8.非書面詢問服務，合建設項目實施的時間及地點特

征，隨時為各方提出口頭性或紀要性詢問看法，供應即時的

造價詢問服務。

跟蹤審計架構示意圖

業(yè)主

托

授

付

權

詢

監(jiān)

問

設

理

合

計

承

工程詢問單位同施

承

包

（跟蹤審計項目組）工

包

合

承

合

同

包

同

招合

林

同

代

理

合

同

合同關系

工作關系

?監(jiān)督關系

跟蹤審計流程圖

工項目策劃施工單位提交送審監(jiān)理公司提交看法代建公司簽署看審計公司接收費料,

編制可研報告資料報監(jiān)理公司報代建公司“法報審計公司制定支配，托付跟蹤

程審計機構

方案比選

實

經(jīng)濟評價跟蹤審計機構

施接受托付獲得

相關資料

階投標策劃及代理

工施工合同洽商

段

及合同管理

工程進度款審核

;主材、設備定價審計項目組

i.項目審計負貢人對形成會審計公司下達攝蹤審計

隱藏工程驗收依據(jù)審計看

議紀要審簽后,報審計公看法書,通知審計項目組

匚程變更審核法書組織實

要司負責人審批執(zhí)行。

索賠費用審核施，并將重

人事項執(zhí)行

市上建狀況報審計

安裝公司備案

裝

計飾

其

他

報

建

勘

設邀請有關部

內(nèi)、審計公司卜達

計

等

用

贊跟蹤審計項門參與研討

管理審計看法

施

工

本

費用目組提出管達成共識形

成書,通知審計項

驗

收

審

計

容等

費理建議或措成會議紀要

、目組執(zhí)行

用施

全過程跟蹤審計操作要點圖

建設階段審計事項供應資料審核要點審核措施審核時間

1、設計招、投標文

、設計招標文件

件審核1審核設計招投標程序是否合法：設計圖組織參與圖紙會審，3-5天

紙的平血、立面、剖面是否吻合,樣，細部

2、設計投標文件做法是否清晰、完整。

2.圖紙的審核

3、設計圖紙

設計階段

1、設計概、預算書審核概、預算內(nèi)容是否真實；概、預算5.7天

3、設計概、預算的的計量、計價是否正確合理:是否超過批準

審核2、工程量計靠書的估算支配.

3、限額設計表

、招標文件

1中核藥定價格材料或口供材料的價格山天

是否正確，計價要求、評標方法及標準是否審核小組，協(xié)作建設單位主

4,招標文件的審核、工程量清單

2臺理、合法：審核工程址清單是否滿意設計管部門招投標小組的工作：幫助

建設單位主管部門制訂施工合同

3、設計圖紙圖紙和招標文件的要求：單預工程量清單是

否正確完整。并參與合同談判；將法律法規(guī)、

計價規(guī)范和建設單位主管濯門要

4、答疑紀要

5、工程址清單的審求構筑清晰的審計監(jiān)督管理平

核臺.嚴格確定合同計價體系，建

招投標階段5、工程量計算書

立設計施工、監(jiān)理、造價等單位

審核投標文件是否滿意招標文件和設在限制工程造價，協(xié)作跟蹤審計

1、投標文件

計圖紙的要求：投標報價是否其正符合市場的貢任機制,化解潛在的不形成

6、投標文件的審核

竟爭的要求,是否有圍標、申標、抬標等現(xiàn)工程主體實物工作量的費用.3-5天

2,投標報價象，是否接受了不良的投標技巧。審查報價

數(shù)據(jù)計算的正確性，分析報價構成的合理性,

、標底

1工程量報價清單子目內(nèi)容是否與招標文件

7、投機報價的中核?樣:審查措施項目清單是否跟施工組織設

2、工程量計算書

計的施工方案相配套。

招投標階段8、施工合同的審核1、招標文件審核合同的主體是否合法；合同的形式1-3天

是否符合本I：程的特點和要求：是否有滿意

2,投標文件木工程質(zhì)量、工期、投資的相應措施，對工

程變更、工程款（進度款）的支付、主要材

料（設備）定價、噱賠等條軟是有充整：合

3、投標承諾

同全部條款是否符合合同法的要求和規(guī)定。

審核全部隱藏工程驗收記錄是否剛好、真參與地基、基礎、主體結構、工

1、隱藏工程總收記錄程竣工等四大驗收，接受丈量、1-2天

9、隨藏工程記錄的實，是否符合設計和規(guī)范要求，施工方案是

審核否經(jīng)建設單位主管部門和監(jiān)理工程師批準：拍照、取樣、記錄、簽證等手段.

2、地基驗收記錄審核擴大規(guī)模的緣由。

1、工程變更申請表

審核發(fā)生設計變更的緣由和費用的調(diào)限制不合理變更.防止超支配、3-5天。

整。超規(guī)模，在滿意運用功能的狀況

10、工程變更的審核2、工程變更審批表下，提倡技術簽證，降低工程成

本，在施工中.只允許少數(shù)的技

3、工程變更通知單術變更.?般不得增加經(jīng)濟簽證：

1.經(jīng)濟筌證邦審核定去審核經(jīng)濟簽證費用和相應的令同條款.13天.

施工階段11，工程洽商的審核

2、補充施工合同

1、市場材料（設備）詢價表

審核定價的程序，確定材料（設備）的對大型設備接受招標甲供，主要主要材料3

單價是否符合市場價格，材料品種、規(guī)格、材料、設備接受看樣定板甲招乙天，一般材料1

2、甲供材料（設備）一覽表質(zhì)量是否符合合同和圖紙的要求。供：乙供材料接受市場沏問合理天。

12、主要材料、設定價。

備定價的審核3、甲招乙供材料《設備》價

格選定表

4,乙供材料（設備）價格審

核表

13,工程索賠的審1、工程索賠申請表

瓶工階段審核發(fā)生索賠的緣由，按合同要在實施過程中，對可能引起索賠和反

核5-7大

2、工程索賠費用預算節(jié)求確定合理的索賠費用。索賠應親密關注，盡量實行措施限制和

3、工程量計算書化解,對實際發(fā)生索賠事項要剛好作出

記錄、峋查和剛好處理。

4.I：程索賠費用審批表

1、工程形象進度表合同價款以內(nèi)工程量按形象進度支

審核進度款支付是否符合合同要付70%：超過X萬元以上的變更簽訂補

14、進度款支付

2、工程進度款中報表求，工程形象進度是否與實際相符.充協(xié)議，隨主體工程支付:X萬元以下3-7天。

的審核

計量計價是否正確，的變更項目辦理變更簽證，工程完工后

3、工程量計算書一道結算。

1結算節(jié)

2工程量計算書審核竣I：結算資料是否符合合同嚴格執(zhí)行財建（2004）369號文件《建30-60天.

要求，送審資料是否完整；工程結算設工程價款結算暫行方法》規(guī)定，以事按工程規(guī)模和

3鋼筋抽料表（土建專業(yè)適用）

書的計價、計量、計費是否正確。實為依據(jù)，以法律為準繩，做到公正、施工合同確定。

15、工程結算資4施工合同公允、公開,

料的審核

5竣工圖

6竣工資料

7圖紙會審紀錄

竣工結算8設計變更

階段9工程洽商記錄

10監(jiān)理工程師道知或業(yè)主施工

指令

II會議紀要

12現(xiàn)場簽證

16、工程結算書

的審核13甲招乙供材料定價確認單

14招標文件

15投標文件、中標通知拈

16其他結算資料

17移交資料答收表

第六部分跟蹤審計工作內(nèi)容

（一）、建設前期審計

1）審計基本建設程序執(zhí)行狀況。審查工程開工前的項目立項、可行性探

討、環(huán)境影響評估報告、概算審批文件，檢查項目報建及開工等各

項審批手續(xù)是否完備、合法。

2）審查項目招標投標狀況。主要審查建設項目勘察、設計、施工、監(jiān)

理等是否依法進行公開招標，招標投標文件、評標方法的內(nèi)容是否

合法、合規(guī)，招投標過程是否公開、公允、公正，是否依據(jù)法律法

規(guī)規(guī)定的程序和評標方法進行，標底是否經(jīng)過有關部門審核，是否

做到合理、有效限制造價。

3）審查合同草案。主要審查合同條款是否有招投標文件和法律法規(guī)相

悖。

4）審查內(nèi)限制度建設狀況。主要審查建設單位主管部門是否建立健全

資金管理制度，合同管理制度，工程簽證、驗收制度，設備材料選

購、驗收、領用、清點制度，費用支出報銷制度等內(nèi)限制度。

5）審查帳戶設立核算狀況。主要審查建設項目的帳戶設立和相關會計

核算是否符合規(guī)定。是否依據(jù)規(guī)定實行招投標或公開競價。

6）審查工程項目財務核算狀況。審查項目會計核算是否遵守國有建設單

位主管部門會計制度的規(guī)定，財務管理是否符合國家基本建設財務

管理規(guī)定。

7）審查建設資金來源、到位狀況。主要審查資金來源、到位狀況，資金

籌集、支配運用與投資進度狀況，有無大量資金閑置或因資金不到

位而造成停工待料等損失奢侈現(xiàn)象。

8）審查建設資金?？顚Ｓ脿顩r。審查建設單位主管部門是否依據(jù)工程合

同支付進度款，有無擠占、挪用建設項目資金等問題。

9）審查建設單位主管部門管理費狀況。審查建設單位主管部門管理費的

計取是否符合基本建設財務管理規(guī)定，有無超出概算限制金額的狀

況。

10）審核單項工程結算。對建設單位主管部門提出的單項工程結算的真

實性進行審核，指出多計工程款的狀況。

11）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定須要審計的其他事項。

（二）施工階段

1）合同條款的審查

1.審查當事人是否具有簽訂該合同的法定權力和行為實力，是

否接受托付以及托付代理的事項、權限等。

2.審查合同的內(nèi)容及所確定的經(jīng)濟活動是否合法，有無損害國

家和社會公共利益。

3.審查合同價款與招投標確定的工作內(nèi)容和價款是否一樣，隱

藏工程驗收的內(nèi)容和程序是否完整，工程變更條款內(nèi)容是否清晰、

完整，程序是否合理，確定材料價格的條款內(nèi)容是否表述清晰，定

價原則是否合理。

4.審查工程進度款支付條款是否完整，付款方法及支付時間是

否合理，對不合理的付款提出改進看法。

5.審查索賠條款內(nèi)容是否完整，索賠時間及程序是否與有關規(guī)

定相符。

工程結算方式是否與招標文件所確定的方式是否一樣。

6.審查合同價與中標價是否一樣，招標人與中標人不得再行訂

立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。

工作流程

合同價款調(diào)整方式

變更增加超過XX萬元，由施工單位報審，經(jīng)監(jiān)理單位及甲方現(xiàn)

場代表初審、審計項目組審核、工程管理部門召集會議協(xié)商后確認。

工作流程

3）、隱藏工程的跟蹤與驗收

A、主要隱藏工程跟蹤

土方回填，預埋隱藏工程，包括鐵件、管線預埋等，看是否與施工圖紙、規(guī)范要求一樣。

1）屋面工程，指屋面基層處理、防水、保溫隔熱做法是否符

合規(guī)范，與所接受的圖集是否相符。

2）裝飾工程，主要跟蹤其基層做法是否與圖集、定額項目一

樣，實際消耗量如何。

3）安裝工程，安裝工程線路、管道所用材質(zhì)、規(guī)格及敷設方

式，是否與圖紙、圖集要求相符。

工作流程

B、主要隱藏工程驗收

1）地基驗槽記錄，主要核查基槽的幾何尺寸、土質(zhì)類別、老

墻腳開挖、排水類型（結構排水、地表排水、雨季排水）、運

距及發(fā)覺文物、古墓和各種引起索賠的書面證明材料。

2）基礎結構驗收，主要核查碎墊層、碎基礎、磚基礎以及回

填土的實際尺寸。正負零標高的確定和回填土的運距。

3）中間結構驗收，主要核查構件的運距、屋面防水做法、隔

熱材料的厚度以及墻砌體運用材料，依據(jù)設計圖、變更圖及

變更洽商進行逐項逐層核對。

4）工程竣工驗收，主要核查設計變更、實際工期、材料認證

及有關索賠的書面證明資料。隱藏工程跟蹤審核要做好記錄。

工作流程

C、審計項目組工程師接受多種手段對隱藏工程及其他工程實際施工

進行跟蹤。包括運用卷尺進行測量，運用數(shù)碼相機對現(xiàn)場狀況直觀

記錄，對有關土石及材料取樣，必要時運用儀器對相關部位進行復

核等；對工程造價影響較大的部位由審計部門陪伴共同做好隱藏狀

況記錄。

D、建立項目跟蹤審計日志。審計項目組工程師必需對施工中的實際

狀況照實記錄，定期檢查項目組工程師的跟蹤日記，并對審計項目

組工程師的工作進行評議。

4）、材料與設備的選購與定價

材料價款一般占到工程造價的70%左右，材料價格的限制是工

程造價限制的重點，其限制的內(nèi)容和重點如下：

1）對在招標文件中明確參考品牌的材料，依據(jù)到場材料狀況剛

好作好記錄，對與招標文件中參考品牌檔次相符的材料予以確定，

對檔次不符的材料，按合同有關條款調(diào)整。

工作流程

質(zhì)量低于規(guī)

范要求

2）招標文件中規(guī)定的暫估材料、設備，將按招標的方式確定，

在甲方的監(jiān)督下，由材料供應商與乙方簽訂材料、設備供銷合同（乙

方必需快速與供應商簽訂供銷合同，并快速組織材料進場。乙方未簽

合同所引起的工期延誤由乙方負責）。暫估材料、設備見招標文件中

暫估材料、設備清單。

暫估材料、設備招標流程

3)在實際施工中，對進場的大宗材料及設備、裝飾材料，依

據(jù)其運用的廠家、規(guī)格、品種，審計項目組認為有必要可會同工程

管理部門現(xiàn)場人員一起作好記錄及采樣。

4)審計項目組認為有必要可干脆對乙供的材料作出市場調(diào)查,

了解市場上同廠家、同品質(zhì)的材料價格，并仔細去作好詢價及報價

記錄，留下相關廠家的聯(lián)系方式。

5)、工程變更的審核

1)工程施工過程中工程變更一般由建設單位主管部門、設

計單位、施工單位提出，無論哪一方提出的變更都要仔細

審查變更緣由，嚴禁通過設計變更擴大建設規(guī)模，增加建

設內(nèi)容，提高建設標準。具體工作內(nèi)容及重點如下：

2)在施工過程中，對出現(xiàn)的工程變更，剛好做好文字記錄,

收集相關變更資料，作為造價限制的依據(jù)。

3)對施工單位提出的變更，應嚴格審查，防止施工單位利

用變更增加工程造價，削減自己應擔當?shù)娘L險和責任。區(qū)

分施工方提出的變更是技術變更，還是經(jīng)濟變更，對其提

出合理降低工程造價的變更予以確認。

4)對設計單位提出的設計變更應進行調(diào)查、分析，假如屬

于設計粗糙、錯誤等緣由造成的，建議向設計單位提出索

賠。

5)業(yè)主提出的設計變更，并對不同變更方案進行測算、比

選，將比選結果供應應校領導作決策參考。

6)對已確認的工程變更，凡涉及工程造價變更的，由承包

人向發(fā)包人提出，經(jīng)發(fā)包人(含審計項目組)審核同意后

調(diào)整合同價款。

7)工程設計變更確定后，如承包人未在規(guī)定時間內(nèi)提出變

更工程價款報告，則發(fā)包人(含審計項目組)可依據(jù)所駕

馭的資料確定是否調(diào)整合同價款和調(diào)整的具體金額。重大

工程變更涉及工程價款變更報告和確認的時限由發(fā)包人

（含審計項目組）與承包人雙方協(xié)商確定。

8）收到變更工程價款報告一方，應在收到之日起規(guī)定時間內(nèi)

予以確認或提出協(xié)商看法，自變更工程價款報告送達后，

對方未在規(guī)定時間內(nèi)確認也未提出協(xié)商看法時，視為變更

工程價款報告已被確認。

變更確認流程

變更價款流程

6)、暫定金額的審核

本項目暫定是工程造價限制的另一個關鍵。

1)暫定金額為完成該項工程的全部分包價款(含分包取

費)。投標人為協(xié)作分包所需的全部費用(不含稅金)，在投

標報價的總包服務費中予以計取并一次包死。施工中在進行

暫定金額項目分包招標時，總承包方除了收取為分包方代扣

代繳稅金外，不得再計取任何費用。

2)暫定金額部分為據(jù)實結算應與原報價原則一樣，避開同

一工程出現(xiàn)兩種不同原則或計價方式。

3)暫定金額應本著公允、公正、公開的原則，且應落實招

標的組織工作。

7)、工程進度款的審核與支付

1)依據(jù)現(xiàn)場實物進度工程量，按合同約定的支付方法，審

核工程進度款，并對進度付款提出參考建議，嚴格限制進度

款的支付，杜絕超付進度款的事務發(fā)生。

2)實際施工過程中，依據(jù)合同約定的時間及提示業(yè)主按期

支付，避開因付款而引起索賠。

3)跟蹤審計過程中親密留意實際進度與支配進度的偏差，

分析由此引起的對工期及工程造價的影響，并向業(yè)主工程管

理部門匯報。

工作流程

8）、索賠費用的審核與限制

1）對地質(zhì)條件的變更，建設單位主管部門及設計單位提出

的變更，建設單位主管部門未按合同履行等都是引發(fā)索賠事

務的緣由。在項目實施過程中對可能引起索賠的因素重點跟

蹤，了解狀況，剛好發(fā)覺問題，剛好向項目部門提示預防可

能發(fā)生的索賠事務。

2）依據(jù)索賠的狀況，查閱跟蹤日記，施工記錄，往來文件,

會議記錄，現(xiàn)場照片等索賠證據(jù)。按托付方的要求，在規(guī)定

時間內(nèi)處理索賠事務。

工作流程

（三）、竣工結算的審核

依據(jù)《中華人民共和國建筑法》、建設部107號令《建筑工程

施工發(fā)包與承包計價管理方法》、財建[2004]369號財政部建設部

關于印發(fā)《建設工程價款結算暫行方法》。以科學為基礎，以事實為

依據(jù)，以法律法規(guī)為準繩。做至“獨立、誠信、公正、公開、求是”,

維護建設和施工雙方的合法權益。

1）、結算的審核程序

2）、建設工程竣工結算審核工作流程

a）明確詢問標的、目的及相關事項，接收相關資料；

b）委派項目負責人，配置業(yè)務專業(yè)人員；

c）收集并批閱資料、踏勘現(xiàn)場、了解狀況；

d）制定詢問實施方案并報相關部門核準；

e）召開詢問審核前的協(xié)商會議；

f）開展工程造價的各項計量，形成詢問初步看法；

g）將詢問初步看法向有關各方征詢并形成會議紀要；

h）經(jīng)公司三級審核后，形成詢問初步成果；

i）召開詢問成果的定案會議，達成共識后會簽；

j）如被審單位有異議，必需在接到詢問初步成果15日內(nèi)提

書面看法，逾期未答復的視為已被認可；

k）對被審單位的書面看法，項目負責人報公司專業(yè)技術委

會進行再審議，對合理看法應接受，作適當?shù)男抻啞⒄{(diào)

整，形成確定性看法；

1）項目負責人起草成果文件，報技術負責人簽批；

m）完成資料交接整理立卷歸檔；

n）詢問服務回訪與總結：

o）詢問成果的信息化處理。

建設工程竣工結算審核工作流程圖

3）結算的審核期限約定

單項工程竣工后，承包人應在提交竣工驗收報告的同時，向發(fā)

包人遞交竣工結算報告及完整的結算資料，應按以下約定時限進行

核對（審查）并提出審查看法。

工程竣工結算報告金額審查時間

從接到竣工結算報告和完整的竣工結算資料

1500萬元以下

之日起20天

從接到竣工結算報告和完整的竣工結算資料

2500萬元一2000萬元

之日起30天

從接到竣工結算報告和完整的竣工結算資料

32000萬元―5000萬元

之日起45天

從接到竣工結算報告和完整的竣工結算資料

45000萬元以上

之日起60天

建設項目竣工總結算在最終一個單位工程竣工結算審查確認后30天

內(nèi)匯總，送發(fā)包人后60天內(nèi)審查完成。

第七部分審計風險、重點和難點分析

（-）審計風險分析

1、工程招標投標中的舞弊行為、違法、違規(guī)轉包分包狀況等問題,

單靠審計手段難以發(fā)覺和查實，存在取證風險。

2、材料、設備的質(zhì)量以及個別重要工序如樁基礎質(zhì)量檢驗需特地

機構和技術檢測，用審計手段難以進行，存在技術手段風險。

3、較大、重大設計變更在進行技術和經(jīng)濟等多方案分析時，由于

審計學問結構等問題，難于全面、精確進行分析比對，存在專業(yè)技

術風險。

（二）審計重點分析

1、概（預）算編制狀況