跨境電商平臺(tái)合作協(xié)議2025年稅務(wù)處理?xiàng)l款第一條適用范圍與定義1.1本條款適用于雙方依據(jù)《跨境電商平臺(tái)合作協(xié)議》（以下簡(jiǎn)稱“主協(xié)議”）所開展的跨境電商業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括商品信息展示、交易撮合、訂單處理、支付結(jié)算、物流配送及相關(guān)售后服務(wù)等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的各項(xiàng)稅務(wù)事宜。1.2除非本條款另有約定，下列術(shù)語具有以下含義：1.2.1“跨境電商交易”指通過平臺(tái)實(shí)現(xiàn)，從境內(nèi)銷售商品或服務(wù)至境外消費(fèi)者，或從境外銷售商品或服務(wù)至境內(nèi)消費(fèi)者的交易行為。1.2.2“稅法”指中華人民共和國(guó)現(xiàn)行有效的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，以及平臺(tái)運(yùn)營(yíng)地、商家主要經(jīng)營(yíng)地及其他相關(guān)地區(qū)（如適用）有效執(zhí)行的稅收法律法規(guī)。1.2.3“平臺(tái)”指本協(xié)議所指的跨境電商平臺(tái)運(yùn)營(yíng)主體（或其指定的合法運(yùn)營(yíng)實(shí)體）。1.2.4“商家”指在平臺(tái)上注冊(cè)并開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)者（包括但不限于自然人、個(gè)體工商戶、公司或其他組織形式）。1.2.5“平臺(tái)服務(wù)費(fèi)”指平臺(tái)根據(jù)主協(xié)議約定，從商家交易額中收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括但不限于傭金、服務(wù)費(fèi)、交易費(fèi)等。1.2.6“商家收入”指商家通過平臺(tái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的全部收入，在扣除平臺(tái)服務(wù)費(fèi)及相關(guān)成本費(fèi)用前的基礎(chǔ)金額。1.2.7“跨境交易額”指商家通過平臺(tái)實(shí)現(xiàn)的單筆或累計(jì)的跨境銷售收入金額，具體計(jì)算方式應(yīng)符合主協(xié)議及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。第二條稅務(wù)主體與責(zé)任劃分2.1平臺(tái)稅務(wù)責(zé)任：2.1.1平臺(tái)及其指定的運(yùn)營(yíng)實(shí)體應(yīng)作為獨(dú)立納稅主體，依法在注冊(cè)地或指定地點(diǎn)辦理各項(xiàng)稅務(wù)登記，并承擔(dān)相應(yīng)的企業(yè)所得稅、增值稅（如適用）、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅及其他法定應(yīng)繳稅種的納稅申報(bào)和稅款繳納義務(wù)。2.1.2平臺(tái)應(yīng)將其從商家處收取的平臺(tái)服務(wù)費(fèi)視為平臺(tái)自身經(jīng)營(yíng)收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算、申報(bào)并繳納增值稅及附加稅費(fèi)、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費(fèi)。2.1.3若平臺(tái)在支付結(jié)算環(huán)節(jié)向商家支付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)稅法及相關(guān)法規(guī)（如個(gè)人所得稅法）的要求，履行對(duì)商家所得稅（如適用）的代扣代繳義務(wù)，并確保相關(guān)操作符合規(guī)定。2.1.4平臺(tái)應(yīng)建立健全發(fā)票管理制度，確保其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及的開具、接收、保管和使用發(fā)票符合稅法及相關(guān)電子發(fā)票管理規(guī)定。2.1.5平臺(tái)應(yīng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，并根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，在法律允許的范圍內(nèi)提供與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及商家稅務(wù)信息的必要資料。2.2商家稅務(wù)責(zé)任：2.2.1商家應(yīng)作為獨(dú)立納稅主體，對(duì)其通過平臺(tái)開展的跨境電商交易行為承擔(dān)全部稅務(wù)責(zé)任，包括但不限于增值稅、消費(fèi)稅（如適用）、關(guān)稅（如商家是境內(nèi)購買方）、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅（如適用）及其他法定應(yīng)繳稅種的納稅申報(bào)和稅款繳納義務(wù)。2.2.2商家應(yīng)根據(jù)其業(yè)務(wù)模式及主要經(jīng)營(yíng)地稅法要求，自行辦理稅務(wù)登記，并確保其申報(bào)的跨境銷售收入信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.2.3商家應(yīng)遵守境內(nèi)外相關(guān)稅收法律法規(guī)，包括但不限于出口退稅（如適用）、進(jìn)口關(guān)稅及增值稅等規(guī)定，確保其定價(jià)、交易流程、合同簽訂等符合稅務(wù)合規(guī)要求。2.2.4商家應(yīng)根據(jù)交易性質(zhì)和客戶要求，依法開具符合境內(nèi)外法律法規(guī)及客戶需求的各類發(fā)票。2.2.5商家應(yīng)自行承擔(dān)因自身稅務(wù)處理不當(dāng)而產(chǎn)生的所有法律責(zé)任、罰款、滯納金等。2.2.6商家應(yīng)在平臺(tái)要求或稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢時(shí)，及時(shí)、真實(shí)、完整地提供其稅務(wù)登記證照、納稅人識(shí)別號(hào)、完稅證明、交易明細(xì)、成本費(fèi)用憑證等與稅務(wù)處理相關(guān)的資料。第三條關(guān)鍵稅務(wù)事項(xiàng)的處理3.1增值稅處理：3.1.1商家應(yīng)按照稅法規(guī)定，對(duì)其通過平臺(tái)實(shí)現(xiàn)的跨境銷售行為（包括貨物、服務(wù)和無形資產(chǎn)）計(jì)算繳納增值稅?？缇充N售服務(wù)的增值稅處理、稅率適用、免稅或零稅率政策（如適用）等，應(yīng)遵循主協(xié)議履行地及交易目的地國(guó)家/地區(qū)的稅法規(guī)定。3.1.2商家在境內(nèi)提供設(shè)計(jì)、咨詢、技術(shù)支持等服務(wù)的，應(yīng)依法繳納增值稅。3.1.3平臺(tái)服務(wù)費(fèi)的增值稅處理，由平臺(tái)根據(jù)其業(yè)務(wù)模式和所在地稅法規(guī)定執(zhí)行，并依法申報(bào)納稅。商家支付的平臺(tái)服務(wù)費(fèi)，在取得合規(guī)發(fā)票且符合稅法規(guī)定的前提下，可作為其經(jīng)營(yíng)成本在企業(yè)所得稅前扣除。3.1.4雙方均應(yīng)遵守增值稅發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定，確保發(fā)票的開具、使用、保管等環(huán)節(jié)合規(guī)。3.2企業(yè)所得稅處理：3.2.1商家應(yīng)將其通過平臺(tái)實(shí)現(xiàn)的跨境銷售收入，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅法規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)點(diǎn)，并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。3.2.2商家發(fā)生的與跨境電商經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的合理成本費(fèi)用，包括商品采購成本、境內(nèi)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、支付給平臺(tái)的平臺(tái)服務(wù)費(fèi)（取得合規(guī)發(fā)票）等，按照稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。3.2.3商家應(yīng)遵守企業(yè)所得稅法關(guān)于關(guān)聯(lián)交易定價(jià)、獨(dú)立交易原則的規(guī)定，避免因關(guān)聯(lián)交易不當(dāng)引發(fā)特別納稅調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)。3.2.4商家應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法繳納企業(yè)所得稅。3.3個(gè)人所得稅處理：3.3.1平臺(tái)應(yīng)依法代扣代繳其員工的工資薪金所得個(gè)人所得稅，并履行相關(guān)申報(bào)和繳納義務(wù)。3.3.2若商家為個(gè)人經(jīng)營(yíng)者或個(gè)體工商戶，其通過平臺(tái)取得的經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。3.3.3若商家為法人或其他組織，應(yīng)依法代扣代繳其支付給員工的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等所得的個(gè)人所得稅。3.3.4對(duì)于平臺(tái)向商家支付的結(jié)算款項(xiàng)中可能包含的個(gè)人所得稅應(yīng)稅部分，雙方應(yīng)根據(jù)屆時(shí)有效的稅法規(guī)定及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，明確代扣代繳責(zé)任和操作流程。3.4關(guān)稅與進(jìn)口環(huán)節(jié)稅處理：3.4.1對(duì)于從境外銷售至境內(nèi)消費(fèi)者的商品，其抵達(dá)境內(nèi)后產(chǎn)生的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅等，原則上由購買方（境外消費(fèi)者）負(fù)責(zé)申報(bào)和繳納。3.4.2對(duì)于從境內(nèi)銷售至境外消費(fèi)者的商品，若涉及出口環(huán)節(jié)，商家應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定申請(qǐng)辦理出口退稅（如適用）。3.4.3雙方應(yīng)確保在涉及跨境商品交易時(shí)，提供準(zhǔn)確完整的交易信息（如完稅價(jià)格、原產(chǎn)地證明等），以配合海關(guān)及稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管。3.5其他稅費(fèi)處理：3.5.1與本協(xié)議的簽訂、履行、變更、解除等相關(guān)的合同印花稅，由責(zé)任方根據(jù)稅法規(guī)定繳納。3.5.2雙方應(yīng)遵守平臺(tái)運(yùn)營(yíng)地、商家主要經(jīng)營(yíng)地及其他相關(guān)地區(qū)（如適用）的其他地方性稅收法律法規(guī)的規(guī)定。第四條稅務(wù)合規(guī)與信息交換4.1雙方承諾在本協(xié)議履行期間及之后一定期限內(nèi)（例如五年內(nèi)），均將嚴(yán)格遵守所有適用的稅法規(guī)定，并承擔(dān)因自身不合規(guī)行為而產(chǎn)生的法律責(zé)任、罰款、滯納金等。4.2平臺(tái)同意，在法律允許的范圍內(nèi)，并根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，配合提供必要的交易數(shù)據(jù)、商家信息、平臺(tái)服務(wù)費(fèi)收取記錄等，以支持稅務(wù)監(jiān)管和征管工作。4.3商家同意配合平臺(tái)進(jìn)行稅務(wù)信息的核實(shí)工作，并根據(jù)平臺(tái)為履行本協(xié)議或遵守稅法要求而提出的合理請(qǐng)求（在合法合規(guī)前提下），及時(shí)提供其稅務(wù)登記信息、納稅人識(shí)別號(hào)、完稅證明、交易明細(xì)報(bào)告、成本費(fèi)用憑證等必要資料。4.4雙方均有義務(wù)在獲悉可能影響本協(xié)議稅務(wù)處理的稅法發(fā)生重大變更時(shí)，及時(shí)相互通知。雙方應(yīng)本著合作的態(tài)度，就稅法變更對(duì)各自稅務(wù)處理的影響進(jìn)行協(xié)商，并視情況需要對(duì)本協(xié)議中的稅務(wù)條款進(jìn)行相應(yīng)修訂。若協(xié)商未能達(dá)成一致，雙方應(yīng)按照主協(xié)議約定的爭(zhēng)議解決機(jī)制處理。第五條稅務(wù)政策變化與調(diào)整5.1任何一方注意到可能影響本協(xié)議稅務(wù)處理的稅法變更（包括但不限于稅收征管方式、稅率調(diào)整、稅收優(yōu)惠政策變化等）時(shí)，應(yīng)盡合理通知義務(wù)告知另一方。5.2若稅法變更導(dǎo)致本稅務(wù)條款的任何約定無法繼續(xù)履行或需要重大調(diào)整，雙方應(yīng)友好協(xié)商，對(duì)本條款相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行修改或補(bǔ)充。協(xié)商不成的，雙方同意依據(jù)主協(xié)議約定的爭(zhēng)議解決方式處理。第六條爭(zhēng)議解決6.1因本稅務(wù)條款引起的或與本稅務(wù)條款有關(guān)的任何爭(zhēng)議，雙方應(yīng)首先通過友好協(xié)商解決。6.2若協(xié)商不能在合理期限內(nèi)解決或達(dá)成一致，雙方同意將爭(zhēng)議提交至主協(xié)議約定的爭(zhēng)議解決機(jī)構(gòu)進(jìn)行仲裁或訴訟，并適用主協(xié)議中關(guān)于爭(zhēng)議解決程序的規(guī)定。適用的法律