2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）答題模板

（考試時(shí)間：90分鐘滿分100分）班級(jí)______姓名______第I卷（選擇題，共40分）（總共20題，每題2分，每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案填在題后括號(hào)內(nèi)）w1.下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任和管理層的責(zé)任B.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)明確提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型D.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)范圍w2.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)蝫3.下列有關(guān)函證的說(shuō)法中，正確的是（）。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)B.如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序w4.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的是（）。A.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為自審計(jì)報(bào)告日起60天內(nèi)B.審計(jì)工作底稿只能以紙質(zhì)形式存在C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后，將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案D.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿w5.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作的說(shuō)法中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性B.專家的工作底稿屬于審計(jì)工作底稿的一部分C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需與專家就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)達(dá)成一致意見(jiàn)D.外部專家的工作底稿應(yīng)當(dāng)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所w6.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中，正確的是（）。A.審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告B.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指不含有說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或其他任何修飾性用語(yǔ)的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，得出合理的審計(jì)結(jié)論，并以書面形式出具審計(jì)報(bào)告w7.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守B.內(nèi)部控制是由企業(yè)管理層實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程C.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督五個(gè)要素D.設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任w8.下列有關(guān)審計(jì)程序的說(shuō)法中，正確的是（）。A.檢查有形資產(chǎn)可為權(quán)利和義務(wù)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)C.對(duì)于詢問(wèn)的答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)獲取其他證據(jù)予以佐證D.分析程序包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系w9.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)B.審計(jì)抽樣的目的是為了獲取有關(guān)總體的審計(jì)證據(jù)C.審計(jì)抽樣可以用于控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)抽樣時(shí)，無(wú)需考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)w10.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的歸檔和保存的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無(wú)論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：修改或增加審計(jì)工作底稿的理由；修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)C.如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年w11.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的結(jié)論方面具有相關(guān)性和可靠性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響，并受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少不可替代的審計(jì)程序w12.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的是（）。A.審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄B.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體C.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過(guò)程，也反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程D.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)反映審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中進(jìn)行的所有工作w13.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對(duì)審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)的做法中，正確的是（）。A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿B.在歸檔期間記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿D.在歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，并記錄修改的理由、時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員w14.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說(shuō)法中，正確的是（）。A.可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量無(wú)關(guān)C.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)一定比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠D.內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠w15.下列有關(guān)函證的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.函證應(yīng)收賬款可以對(duì)存在、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟日J(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)B.函證的目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或函證很可能無(wú)效w16.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料B.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過(guò)程，也反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程C.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)反映審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中進(jìn)行的所有工作D.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲取的各種證據(jù)w17.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作的說(shuō)法中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)專家的工作結(jié)果負(fù)責(zé)B.專家的工作底稿應(yīng)當(dāng)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需與專家就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)達(dá)成一致意見(jiàn)D.外部專家需要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序w18.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中，正確的是（）。A.審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告B.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指不含有說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或其他任何修飾性用語(yǔ)的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，得出合理的審計(jì)結(jié)論，并以書面形式出具審計(jì)報(bào)告w19.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守B.內(nèi)部控制是由企業(yè)管理層實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程C.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督五個(gè)要素D.設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任w20.下列有關(guān)審計(jì)程序的說(shuō)法中，正確的是（）。A.檢查有形資產(chǎn)可為權(quán)利和義務(wù)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)C.對(duì)于詢問(wèn)的答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)獲取其他證據(jù)予以佐證D.分析程序包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系第II卷（非選擇題，共60分）w21.（10分）簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的含義，并說(shuō)明兩者之間的關(guān)系。w22.（10分）簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的歸檔期限和保存期限，并說(shuō)明在歸檔期間和歸檔后對(duì)審計(jì)工作底稿的變動(dòng)應(yīng)如何處理。w23.（10分）簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作時(shí)需要考慮的因素，以及專家工作底稿的所有權(quán)歸屬。w24.（15分）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司存在以下情況：（1）甲公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中未披露一項(xiàng)重大未決訴訟。（2）甲公司的應(yīng)收賬款賬齡分析顯示，部分應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)，但甲公司未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（3）甲公司的固定資產(chǎn)折舊方法與稅法規(guī)定不一致，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異，但甲公司未進(jìn)行納稅調(diào)整。要求：針對(duì)上述情況，分別指出甲公司管理層的做法是否恰當(dāng)，并說(shuō)明理由。如果不恰當(dāng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？w25.（15分）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)乙公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）乙公司的銷售發(fā)票存根聯(lián)與記賬聯(lián)的金額不一致，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)是由于銷售人員在開(kāi)具發(fā)票時(shí)粗心大意導(dǎo)致的。（2）乙公司的銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致，經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)是由于一筆銀行存款未及時(shí)入賬導(dǎo)致的。（3）乙公司的存貨盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)際情況不符，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)是由于倉(cāng)庫(kù)管理人員在盤點(diǎn)時(shí)未認(rèn)真核對(duì)導(dǎo)致的。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，分別指出乙公司內(nèi)部控制存在的缺陷，并提出改進(jìn)建議。答案：w1.C；w2.C；w3.A；w4.D；w5.A；w6.D；w7.B；w8.BCD；w9.D；w10.D；w11.D；w12.ABC；w13.D；w14.B；w15.A；w16.C；w17.A；w18.D；w19.B；w20.BCD。w21.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的結(jié)論方面具有相關(guān)性和可靠性。兩者關(guān)系：充分性和適當(dāng)性密切相關(guān)，審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少；但僅靠獲取更多數(shù)量的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。w22.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。保存期限為自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。歸檔期間：記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)等。歸檔后：在規(guī)定保存期限屆滿前，不應(yīng)刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿；在歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序等修改審計(jì)工作底稿，應(yīng)記錄修改理由、時(shí)間、人員及復(fù)核情況。w23.考慮因素：專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；與專家達(dá)成一致意見(jiàn)，包括工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等；評(píng)價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。專家工作底稿的所有權(quán)歸屬：外部專家的工作底稿屬于外部專家，除非另有協(xié)議；內(nèi)部專家的工作底稿屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。w24.（1）不恰當(dāng)。重大未決訴訟應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求甲公司管理層披露該事項(xiàng)，并考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。（2）不恰當(dāng)。部分應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議甲公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。（3）不恰當(dāng)。固定資產(chǎn)折舊方法與稅法規(guī)定不一致應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議甲公司進(jìn)行納稅調(diào)整，并考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告