PAGE17PAGE1第頁(yè)教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：理解出納工作的流程、出納人員應(yīng)具備的職業(yè)道德；了解出納工作的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備。能力目標(biāo)：掌握出納工作的內(nèi)容、出納人員的職責(zé)和權(quán)限。素質(zhì)目標(biāo)：具備出納工作人員的基本條件和基本素質(zhì)；強(qiáng)化出納工作流程意識(shí)，培養(yǎng)標(biāo)準(zhǔn)化操作職業(yè)素養(yǎng)；養(yǎng)成良好的出納工作習(xí)慣。教學(xué)重點(diǎn)出納人員應(yīng)具備的職業(yè)道德；出納工作的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備教學(xué)難點(diǎn)出納人員的職責(zé)和權(quán)限教學(xué)手段案例講解小組討論教學(xué)學(xué)時(shí)教學(xué)內(nèi)容與教學(xué)過(guò)程設(shè)計(jì)注釋項(xiàng)目一出納崗位認(rèn)知任務(wù)一出納的含義任務(wù)描述出納這個(gè)詞，是隨著貨幣及貨幣兌換業(yè)的出現(xiàn)而產(chǎn)生，所謂“出”即支出，付出的意思；“納”即收入的意思。任務(wù)目標(biāo)理解出納的含義；熟悉出納人員的基本工作和崗位職責(zé)；熟悉出納的素質(zhì)要求。任務(wù)導(dǎo)入李紅上班記畢業(yè)生李紅在家里瀏覽網(wǎng)頁(yè)，想找一份出納工作。什么是出納呢？出納崗位的工作職責(zé)是什么呢？知識(shí)精講一、出納的概念出納包括兩層意思：一是出納工作，二是出納人員。出納工作是指負(fù)責(zé)管理貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證券收付的一切工作。出納人員通常簡(jiǎn)稱出納。出納人員有廣義和狹義之分。從廣義上講，出納人員既包括會(huì)計(jì)部門(mén)的出納工作人員，又包括各業(yè)務(wù)部門(mén)的各類收銀員。狹義的出納人員僅指會(huì)計(jì)部門(mén)的出納。二、出納的基本工作和崗位職責(zé)（一）出納的基本工作1.辦理庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)2.辦理資金核算業(yè)務(wù)3.保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白票據(jù)及有關(guān)印章4.辦理外匯出納業(yè)務(wù)（二）出納的崗位職責(zé)1.出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金、支票、發(fā)票的保管工作，要做到收有記錄，支有簽字。2.金業(yè)務(wù)要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度和現(xiàn)金管理制度所要求的辦理，對(duì)現(xiàn)金收、支的原始憑證認(rèn)真稽核，不符合規(guī)定的有權(quán)拒付。3.現(xiàn)金要日清月結(jié)，按日逐筆記錄現(xiàn)金日記賬，并按日核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金，做到記錄及時(shí)、準(zhǔn)確、無(wú)誤。4.支票的簽發(fā)要嚴(yán)格執(zhí)行銀行支票管理制度，不得簽逾期支票、空頭支票，對(duì)簽發(fā)的支票必須填寫(xiě)用途、限額，除特殊情況需填寫(xiě)收款人，應(yīng)定期監(jiān)督支票的收回情況。5.辦理其他銀行業(yè)務(wù)要核對(duì)發(fā)票金額是否正確、準(zhǔn)確，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后簽發(fā)，不得隨意辦理匯款。6.收付現(xiàn)金雙方必須當(dāng)面點(diǎn)清，防止發(fā)生差錯(cuò)。7.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金要嚴(yán)格按照限額留用，不得肆意超出限額，妥善保管現(xiàn)金、支票、發(fā)票，不得丟失。8.杜絕白條抵庫(kù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)匯報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。9.按期與銀行對(duì)賬，按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，隨時(shí)處理未達(dá)賬項(xiàng)。10.對(duì)領(lǐng)導(dǎo)交與的其他事項(xiàng)按規(guī)定辦理。三、出納的素質(zhì)要求出納是會(huì)計(jì)工作的重要崗位之一，肩負(fù)著本單位的全部貨幣資金和有價(jià)證券的收支、保管和核算任務(wù)，掌管著本單位的全部票據(jù)，責(zé)任重大。所以，一名稱職的出納應(yīng)當(dāng)具有較高的政策水平、熟練的專業(yè)技能、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)、良好的協(xié)作精神和愛(ài)崗敬業(yè)、廉潔自律、客觀公正的職業(yè)道德修養(yǎng)。任務(wù)二出納工作的要求任務(wù)描述出納工作的基本原則是指內(nèi)部牽制原則?！吨腥A人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第三十七條規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！比蝿?wù)目標(biāo)熟悉出納人員工作的基本原則；熟悉出納人員的配備知識(shí)；熟悉出納人員工作的回避要求；熟悉出納人員崗位的工作流程。任務(wù)導(dǎo)入李紅上班記山東光大有限責(zé)任公司是一家服裝加工與銷售公司，由于業(yè)務(wù)發(fā)展需要招聘出納等崗位工作人員。李紅向光大公司投遞了求職簡(jiǎn)歷。下午李紅接到光大公司面試通知電話。第二天，李紅到公司面試。面試過(guò)程中，面試官詢問(wèn)李紅如何理解出納工作？知識(shí)精講一、出納工作的基本原則出納工作的基本原則是指內(nèi)部牽制原則?！吨腥A人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第三十七條規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。”二、出納人員的配備《會(huì)計(jì)法》對(duì)各單位會(huì)計(jì)、出納機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員配備沒(méi)有做出硬性規(guī)定，要求各單位根據(jù)實(shí)際需要來(lái)設(shè)定。各單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)、規(guī)模和業(yè)務(wù)量的大小及會(huì)計(jì)人員數(shù)量等設(shè)置出納機(jī)構(gòu)，配備必要的出納人員，建立健全出納規(guī)章制度和崗位責(zé)任制。出納人員配備的多少，主要取決于本單位出納業(yè)務(wù)量的大小和工作的繁簡(jiǎn)程度，要以滿足業(yè)務(wù)需求為原則，一般可采用一人一崗、一人多崗和一崗多人三種形式。一人一崗，規(guī)模不大的單位，出納工作量不大，可設(shè)專職出納員一名一人多崗，規(guī)模較小的單位，出納工作量不大，可設(shè)兼職出納員一名一崗多人，規(guī)模較大的單位，出納工作量較大，可設(shè)多名出納員，分管現(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)核算業(yè)務(wù)等。三、出納工作的回避要求我國(guó)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中明確規(guī)定：“國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作?！毙杌乇艿挠H屬關(guān)系如圖1-1所示。圖1-1需回避的親屬關(guān)系四、出納崗位的工作流程出納應(yīng)當(dāng)有一份自己的工作流程表，才能使工作有條不紊。對(duì)于收支業(yè)務(wù)頻繁的大中型企業(yè)，為了提高工作效率和便于資金安排，通常以每周為一個(gè)出納工作周期?！夹〗Y(jié)〗出納包括兩層意思：一是出納工作，二是出納人員。出納的基本工作：辦理庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)；辦理資金核算業(yè)務(wù)；保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白票據(jù)及有關(guān)印章；出納必須保管好庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券，確保其安全完整；辦理外匯出納業(yè)務(wù)。出納的素質(zhì)要求：具有較高的政策水平、熟練的專業(yè)技能、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)、良好的協(xié)作精神和愛(ài)崗敬業(yè)、廉潔自律、客觀公正的職業(yè)道德修養(yǎng)。出納工作的基本原則：出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。出納人員的配備：一般采用一人一崗、一人多崗和一崗多人三種形式。出納工作的回避要求：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：理解點(diǎn)鈔機(jī)的使用方法；了解保險(xiǎn)柜的相關(guān)知識(shí)。能力目標(biāo)：掌握會(huì)計(jì)數(shù)字的標(biāo)準(zhǔn)寫(xiě)法、中文大寫(xiě)日期的書(shū)寫(xiě)要求；掌握點(diǎn)鈔、驗(yàn)鈔的基本方法；掌握人民幣的驗(yàn)鈔技能；掌握電子支付密碼器的使用技能。素質(zhì)目標(biāo)：培養(yǎng)良好的大、小寫(xiě)數(shù)碼字書(shū)寫(xiě)習(xí)慣；培養(yǎng)拒絕使用假鈔的態(tài)度；養(yǎng)成保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全意識(shí)。教學(xué)重點(diǎn)會(huì)計(jì)書(shū)寫(xiě)技能；驗(yàn)鈔技能；保險(xiǎn)柜使用技能、電子密碼支付器使用技能、教學(xué)難點(diǎn)點(diǎn)鈔技能教學(xué)手段案例講解小組討論教學(xué)學(xué)時(shí)教學(xué)內(nèi)容與教學(xué)過(guò)程設(shè)計(jì)注釋項(xiàng)目二出納基本功任務(wù)一會(huì)計(jì)書(shū)寫(xiě)技能任務(wù)描述數(shù)字的書(shū)寫(xiě)是出納工作的一項(xiàng)基本功。出納在日常工作中常用的數(shù)字書(shū)寫(xiě)有兩種:一種是阿拉伯?dāng)?shù)字(小寫(xiě)金額)，一種是中文大寫(xiě)數(shù)字(大寫(xiě)金額)。數(shù)字的書(shū)寫(xiě)要求正確、規(guī)范、清晰、整潔、美觀。任務(wù)目標(biāo)掌握大寫(xiě)、小寫(xiě)數(shù)碼字的正確書(shū)寫(xiě)方式；能正確書(shū)寫(xiě)大、小寫(xiě)數(shù)碼字。任務(wù)導(dǎo)入李紅上班記出納員李紅平日對(duì)計(jì)算機(jī)十分熟悉，她大學(xué)時(shí)“會(huì)計(jì)電算化”這門(mén)課程學(xué)得非常好，李紅認(rèn)為現(xiàn)在財(cái)務(wù)人員的記賬、開(kāi)票及憑證填制都可以通過(guò)財(cái)務(wù)軟件完成，點(diǎn)鈔也有點(diǎn)鈔機(jī)可以使用，因此她對(duì)手工記賬、開(kāi)票、憑證的填制及手工點(diǎn)鈔等出納基本技能不很重視,可是沒(méi)想到自己在手工填開(kāi)轉(zhuǎn)賬支票時(shí)錯(cuò)誤百出，使公司蒙受重大經(jīng)濟(jì)損失。那么，出納人員應(yīng)掌握哪些基本業(yè)務(wù)技能?李紅如何做好這項(xiàng)工作?知識(shí)精講一、數(shù)字書(shū)寫(xiě)要求（一）阿拉伯?dāng)?shù)字的書(shū)寫(xiě)要求（1）不連筆書(shū)寫(xiě)。（2）傾斜書(shū)寫(xiě)。阿拉伯?dāng)?shù)字的書(shū)寫(xiě)要自右上方向左下方傾斜地寫(xiě)。（3）高度適當(dāng)。阿拉伯?dāng)?shù)字的高度一般要求占橫格高度的1/2，最多不要超過(guò)2/3。（4）不寫(xiě)倒筆字。會(huì)計(jì)數(shù)碼書(shū)寫(xiě)時(shí)，應(yīng)從左至右，筆畫(huà)順序是自上而下，先左后右。（5）間距適當(dāng)。同行的相鄰數(shù)字之間要空出半個(gè)阿拉伯?dāng)?shù)字的位置。（6）保持特色。在符合阿拉伯?dāng)?shù)字書(shū)寫(xiě)規(guī)范的前提下，保持本人獨(dú)特的字體和寫(xiě)作習(xí)慣。圖2-1阿拉伯?dāng)?shù)字的手寫(xiě)體字樣（二）中文大寫(xiě)數(shù)字書(shū)寫(xiě)要求（1）中文大寫(xiě)數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)字體書(shū)寫(xiě)，不得寫(xiě)草體或其他字體。（2）中文大寫(xiě)數(shù)字分?jǐn)?shù)字和數(shù)位兩部分。數(shù)字部分包括壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾10個(gè)數(shù)碼字；數(shù)位部分包括幣、億、萬(wàn)、仟、佰、元、角、分、零、整等。會(huì)計(jì)人員在書(shū)寫(xiě)大寫(xiě)數(shù)字時(shí)，不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另（或0）等簡(jiǎn)化字代替。圖2-2中文大寫(xiě)數(shù)字和數(shù)位（3）同一行的相鄰大寫(xiě)數(shù)字之間要空出半個(gè)漢字大寫(xiě)數(shù)字的位置。二、金額書(shū)寫(xiě)要求（一）小寫(xiě)金額書(shū)寫(xiě)要求1、沒(méi)有數(shù)位分隔線的憑證、賬簿、報(bào)表上的書(shū)寫(xiě)標(biāo)準(zhǔn)（1）合理運(yùn)用幣種符號(hào)。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)書(shū)寫(xiě)幣種符號(hào)，如人民幣符號(hào)“￥”等。（2）合理運(yùn)用貨幣單位。阿拉伯?dāng)?shù)字前寫(xiě)有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫(xiě)貨幣單位。①以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，小寫(xiě)金額一律要寫(xiě)到角分。②無(wú)角分的，仍在元以后點(diǎn)上小數(shù)點(diǎn)，并在后面寫(xiě)“00”，或在字體高度中間畫(huà)“-”橫線。③有角無(wú)分的，分位應(yīng)寫(xiě)“0”，不得用“-”代替。④只有分位金額的，在元和角位上各寫(xiě)一個(gè)“0”并在元和角之間點(diǎn)一個(gè)小數(shù)點(diǎn)。⑤元以上每3位要空出1/4格隔開(kāi)，也可以3位一節(jié)用“分位號(hào)”分開(kāi)，元和角之間要點(diǎn)上小數(shù)點(diǎn)。2、印有數(shù)位分隔線的憑證、賬簿、報(bào)表上的書(shū)寫(xiě)標(biāo)準(zhǔn)（1）對(duì)應(yīng)固定位數(shù)填寫(xiě)，不得錯(cuò)位。（2）“角”“分”欄都無(wú)金額，以“0”補(bǔ)位，也可在橫格中間畫(huà)一短橫線代替。（3）金額欄有“角”無(wú)“分”，應(yīng)在“分”位上補(bǔ)寫(xiě)“0”，且不得以橫線代替。（二）大寫(xiě)金額書(shū)寫(xiě)要求（1）“人民幣”字樣。大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，“人民幣”與金額首位數(shù)字之間不得留有空白。（2）“整”字的用法。漢字大寫(xiě)金額到“元”或“角”的，在“元”或“角”后寫(xiě)“整”（或“正”）字；大寫(xiě)金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫(xiě)“整”（或“正”）字。（3）“零”字的寫(xiě)法。阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”或連續(xù)幾個(gè)“0”，但元位不是“0”時(shí)，大寫(xiě)金額只寫(xiě)一個(gè)“零”字。元位是“0”，或金額中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，且元位也是“0”時(shí)，中文大寫(xiě)金額可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字，也可以不寫(xiě)“零”字。角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，中文大寫(xiě)金額“元”后面應(yīng)寫(xiě)“零”字。任務(wù)二清點(diǎn)鈔票技能任務(wù)描述點(diǎn)鈔又稱為票幣整點(diǎn)。票幣整點(diǎn)就是整理、清點(diǎn)現(xiàn)鈔，即整點(diǎn)各種紙幣和硬幣。點(diǎn)鈔作為整理清點(diǎn)貨幣的一項(xiàng)專業(yè)技能，是從事出納工作必須具備的基本技能，也是企業(yè)對(duì)貨幣進(jìn)行管理的一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)。任務(wù)目標(biāo)掌握紙幣和硬幣的清點(diǎn)方法；掌握人民幣的防偽特征。任務(wù)導(dǎo)入驗(yàn)鈔小王是北京一家食品廠出納，2020年1月份，他在公司開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金2萬(wàn)元，用來(lái)發(fā)放獎(jiǎng)金。事后一名員工發(fā)現(xiàn)一張100元鈔票是假鈔，隨即找到小王要求更換。小王仔細(xì)檢查后，發(fā)現(xiàn)這張鈔票背面的金線是掃描上去的,但是驗(yàn)鈔機(jī)并沒(méi)有提示異常。于是，小王立即將這張假幣送交當(dāng)?shù)厝嗣胥y行鑒定，由銀行開(kāi)具沒(méi)收憑證,予以沒(méi)收處理。事后，小王后悔萬(wàn)分，并提醒自己，以后無(wú)論在哪收到現(xiàn)金，都應(yīng)及時(shí)檢查，再也不能輕信驗(yàn)鈔機(jī)。知識(shí)精講一、點(diǎn)鈔技能（一）手工點(diǎn)鈔技能1、手工點(diǎn)鈔的基本程序手工點(diǎn)鈔的基本程序可分為拆把—點(diǎn)數(shù)—扎把—蓋章。（1）拆把（持鈔）。把待點(diǎn)的成把鈔票的封條拆掉，按不同的點(diǎn)鈔方法的要求將鈔票拿在手中，做好點(diǎn)數(shù)的準(zhǔn)備。（2）點(diǎn)數(shù)。左手持鈔，右手點(diǎn)鈔，同時(shí)在腦中計(jì)數(shù)。（3）扎把。把清點(diǎn)準(zhǔn)確的100張的鈔票蹾齊，用腰條捆扎牢固。（4）蓋章。在扎好的鈔票的腰條上加蓋點(diǎn)鈔人員的印章。2、手工點(diǎn)鈔的基本要求（1）坐姿端正。（2）操作定型，用具定位。（3）扇面均勻。（4）點(diǎn)數(shù)準(zhǔn)確。（5）鈔票蹾齊。（6）扎把牢固。（7）蓋章清晰。（8）動(dòng)作連貫。3、手工點(diǎn)鈔的方法和技巧手工點(diǎn)鈔方法一般包括手持式點(diǎn)鈔法、手按式點(diǎn)鈔法和扇面式點(diǎn)鈔法。本書(shū)重點(diǎn)介紹手持式點(diǎn)鈔法和手按式點(diǎn)鈔法。（1）手持式點(diǎn)鈔法。手持式點(diǎn)鈔法一般包括手持式單指單張點(diǎn)鈔法、手持式四指撥動(dòng)點(diǎn)鈔法、手持式五指撥動(dòng)點(diǎn)鈔法等。其中手持式單指單張點(diǎn)鈔法是點(diǎn)鈔中使用范圍較廣，頻率較高的一種方法，適用于收款、付款和整點(diǎn)各種新舊大小鈔票。它的優(yōu)點(diǎn)是持票面小，能看到票面的3/4，票面可視幅度較大，容易識(shí)別假鈔票和殘破票，具體操作方法如下：①拆把。左手橫執(zhí)鈔票，鈔票正面朝向身體，左手拇指、無(wú)名指和小指在鈔票正面，食指和中指放在鈔票背面，左手中指、無(wú)名指夾住鈔票左下端盡量靠近手指根部，手腕內(nèi)向彎扣；右手食指向前伸，將腰條勾斷。②持鈔。拆把后，左手中指和無(wú)名指夾緊鈔票左端，食指伸直托住鈔票背面，拇指向上移動(dòng)，按住鈔票側(cè)面，將鈔票壓成瓦形，左手將鈔票從桌面上擦過(guò)，拇指順勢(shì)將鈔票向上翻成微開(kāi)的扇形；同時(shí)，右手拇指、食指、中指蘸水做點(diǎn)鈔準(zhǔn)備。③清點(diǎn)。左手持鈔并形成瓦形后，右手食指托住鈔票背面右上角，用拇指尖逐張向下捻動(dòng)鈔票右上角，捻動(dòng)幅度要小，不要抬得過(guò)高。食指在鈔票背面的右端配合拇指捻動(dòng)，左手拇指按捏鈔票不要過(guò)緊，要配合右手起自然助推的作用。右手的無(wú)名指將捻起的鈔票向懷里彈，要注意輕點(diǎn)快彈。④計(jì)數(shù)。計(jì)數(shù)應(yīng)與清點(diǎn)同時(shí)進(jìn)行，采用分組計(jì)數(shù)法。把10作1計(jì)，20作2計(jì)，即1、2、3、4、5、6、7、8、9、1（10）；1、2、3、4、5、6、7、8、9、2（20）；依次類推，數(shù)到1、2、3、4、5、6、7、8、9、10（100），即100張為一把。計(jì)數(shù)時(shí)，要默記，不要念出聲，手、眼、腦密切配合，做到既準(zhǔn)又快。⑤蹾齊。點(diǎn)完100張后，左手拇指與食指、中指之間捏住鈔票，無(wú)名指、小指伸向鈔票的背面，使鈔票正面朝向身體橫執(zhí)在桌面上，左、右手松攏蹾齊，再將鈔票豎起蹾齊，使鈔票四端整齊，然后左手持票做扎把準(zhǔn)備。⑥扎把與蓋章。將點(diǎn)過(guò)的鈔票100張蹾齊；左手從長(zhǎng)的方向攔腰握著鈔票，使之成為瓦狀；右手握著腰條頭將其從鈔票的長(zhǎng)的方向夾入鈔票的中間（離一端1/4~1/3處）從凹面開(kāi)始繞鈔票兩圈；在翻到鈔票原轉(zhuǎn)角處將腰條向右折疊90°，將腰條頭繞困在鈔票的腰條上，轉(zhuǎn)兩圈打結(jié)；整理鈔票。每點(diǎn)完一把鈔票，都要加蓋自己的名章，名章應(yīng)蓋在鈔票上側(cè)的腰條上，名章要清晰可辨，不能模糊。（2）手按式點(diǎn)鈔法。手按式點(diǎn)鈔法一般包括手按式單指單張點(diǎn)鈔法，手按式雙張、三張、四張點(diǎn)鈔法，手按式多指撥動(dòng)點(diǎn)鈔法等。其中手按式單指單張點(diǎn)鈔法是一種傳統(tǒng)的點(diǎn)鈔方法，在我國(guó)流傳甚廣。它適用于收款、付款工作的初點(diǎn)和復(fù)點(diǎn)。由于這種點(diǎn)鈔方法逐張清點(diǎn)，看到的票面較大、便于挑出殘損的鈔票，特別適宜于清點(diǎn)散把鈔票和輔幣及殘破票較多的鈔票，具體操作方法如下：①拆把。將鈔券橫放在桌面上，一般在點(diǎn)鈔員正胸前。左手小指、無(wú)名指微彎按住鈔券左上角，約占票面1/3處，食指伸向腰條紙并將其勾斷，拇指、食指和中指自然微曲；右手小指、無(wú)名指按住鈔票右端外側(cè)做好點(diǎn)鈔準(zhǔn)備。②清點(diǎn)。右手拇指托起右下角的部分鈔券，用右手食指捻動(dòng)鈔券，其余手指自然彎曲。右手食指每捻起一張，左手拇指便將鈔券向上推送到左手食指與中指間夾住，依次連續(xù)操作上述點(diǎn)鈔動(dòng)作。用這種方法清點(diǎn)時(shí)，應(yīng)注意右手拇指托起的鈔券不要太多，否則會(huì)使食指捻動(dòng)困難；也不宜太少，太少會(huì)增加拇指活動(dòng)次數(shù)，從而影響清點(diǎn)速度。一般一次以20張左右為宜。③計(jì)數(shù)。計(jì)數(shù)可采用雙數(shù)計(jì)數(shù)法，數(shù)到50時(shí)即為100張，也可采用分組計(jì)數(shù)法，以10張為一組計(jì)數(shù)，即數(shù)到10時(shí)為100張（與手持式單指單張點(diǎn)鈔法相同）。④扎把與蓋章。清點(diǎn)完畢，墩齊鈔票，按照規(guī)定方法進(jìn)行扎把，并在每一把鈔票上側(cè)的腰條上加蓋點(diǎn)鈔員的印章，印章必須清晰。4、硬幣的整點(diǎn)硬幣整點(diǎn)的基本方法有兩種：一是手工整點(diǎn)，二是工具整點(diǎn)。手工整點(diǎn)硬幣一般適用于收款時(shí)收點(diǎn)硬幣尾零款。具體操作方法包括拆卷、清點(diǎn)、計(jì)數(shù)、包裝、蓋章五個(gè)步驟。（1）拆卷。右手持硬幣卷的1/3部位，放在待清點(diǎn)完包裝紙的中間，左手撕開(kāi)硬幣包裝紙的一頭，然后右手拇指向下從左到右剝開(kāi)包裝紙，左手食指平壓硬幣，右手抽出已剝開(kāi)的包裝紙，以備清點(diǎn)。（2）清點(diǎn)。用左手持幣，右手拇指和食指由右向左分組清點(diǎn)。為保證準(zhǔn)確率，可用右手中指在一組中間分開(kāi)查看，驗(yàn)證每組數(shù)量。如一次清點(diǎn)10枚為一組，即從中間分開(kāi)一邊5枚。（3）計(jì)數(shù)。采用分組計(jì)數(shù)法。一組為一次，每次枚數(shù)要保證相同。如每點(diǎn)10枚為一組，計(jì)滿10組即為100枚，100枚為一卷疊放在包裝紙上。（4）包裝。硬幣清點(diǎn)完畢后，將硬幣取出放入已準(zhǔn)備好的包裝紙的1/2處，用雙手的無(wú)名指分別頂住硬幣的兩頭，用拇指、食指、中指捏住硬幣的兩端，再用雙手拇指把里面的包裝紙向外掀起掖在硬幣底部，用右手掌心用力向外推卷，然后用雙手的中指、食指、拇指分別將兩頭包裝紙壓下均貼至硬幣，使硬幣兩頭壓三折，最后將卷起的硬幣豎起，兩端蹾幾下，以防松脫。（5）蓋章。包裝完畢，整點(diǎn)人員將成卷的硬幣橫放在桌面上，右手名章蓋在最前面一卷的右端，用左手掌心推動(dòng)硬幣向前滾動(dòng)，右手將名章逐一蓋在硬幣卷的右端。（二）機(jī)器點(diǎn)鈔技能出納接觸現(xiàn)金較為頻繁，而目前制造偽鈔的技術(shù)越來(lái)越高，人工鑒別鈔票真?zhèn)我苍絹?lái)越難。為使出納人員的工作風(fēng)險(xiǎn)降到最低，保證現(xiàn)金的安全完整，單位可使用多功能防偽點(diǎn)鈔機(jī)來(lái)清點(diǎn)鈔票。二、驗(yàn)鈔技能鑒別人民幣的基本方法主要有儀器鑒別法和感官鑒別法兩種。（一）儀器鑒別法儀器鑒別法主要是通過(guò)各種鑒別鈔票的儀器來(lái)鑒別鈔票的真?zhèn)?。常用的鑒別鈔票真?zhèn)蔚膬x器主要有以下3種：（1）紫光燈。用紫光燈看鈔票紙是否有熒光反映。（2）磁性儀。磁性儀用來(lái)測(cè)定鈔票是否有磁性。（3）放大鏡。結(jié)合人民幣的特征，用放大鏡仔細(xì)核對(duì)識(shí)別。（二）感官鑒別法感官鑒別法主要通過(guò)看、摸、聽(tīng)、量等方法來(lái)鑒別鈔票的真?zhèn)巍?015年版第五套人民幣100元紙幣的樣幣如圖2-3所示。2015年版人民幣100元防偽處標(biāo)記如圖2-4所示。圖2-32015年版第五套人民幣100元紙幣的樣幣圖2-42015年版人民幣100元防偽處標(biāo)記三、殘缺人民幣的兌換方法（1）凡殘缺人民幣屬于下列情況之一的，應(yīng)持人民幣向中國(guó)人民銀行全額兌換：①票面殘缺不超過(guò)1/5，其余部分的圖案、文字能照原樣連接的。②票面污損、熏焦、水濕、油浸、變色，但能辨別真假，票面完整或殘缺不超過(guò)1/5，票面其余部分的圖案、文字能照原樣連接的。（2）票面殘缺1/5以上至1/2，其余部分的圖案文字能照原樣連接的，應(yīng)持人民幣向中國(guó)人民銀行照原面額半數(shù)兌換，但不得流通使用。（3）凡殘缺人民幣屬于下列情況之一的不予兌換：①票面殘缺1/2以上的。②票面污損、熏焦、水濕、油浸、變色，不能辨別真假的。③故意挖補(bǔ)、涂改、剪貼、拼湊、揭去一面的。任務(wù)三其他會(huì)計(jì)技能任務(wù)描述為了保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和完整，單位應(yīng)配備專用保險(xiǎn)柜，專門(mén)用于庫(kù)存現(xiàn)金、各種有價(jià)證券、銀行票據(jù)、印章及其他出納票據(jù)等的保管。任務(wù)目標(biāo)掌握保險(xiǎn)柜和印鑒的使用常識(shí)及其日常管理要求；掌握支付密碼器的使用方法；掌握印章的使用范圍。任務(wù)導(dǎo)入保險(xiǎn)柜被盜處理小王是公司出納，2019年春節(jié)放假期間財(cái)務(wù)室被盜，保險(xiǎn)柜里的5000多元現(xiàn)金被洗劫一空，小王雖然有不可推卸的責(zé)任,但是他并沒(méi)有因此而慌張,而是立刻保護(hù)好現(xiàn)場(chǎng)，迅速向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，然后通知了公司保衛(wèi)處。待公安機(jī)關(guān)偵查了現(xiàn)場(chǎng)后，才清理了被盜現(xiàn)場(chǎng)，并積極配合公安機(jī)關(guān)和公司進(jìn)行相關(guān)情況的調(diào)查。保險(xiǎn)柜發(fā)生盜竊后的責(zé)任問(wèn)題。保險(xiǎn)柜發(fā)生盜竊案件，出納人員是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任呢?從實(shí)踐中看，如果不是出納人員玩忽職守或監(jiān)守自盜，在法律上出納是沒(méi)有責(zé)任的，但是如果保險(xiǎn)柜失竊資金超過(guò)了規(guī)定的額度，那么出納應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。知識(shí)精講一、保險(xiǎn)柜使用技能（一）保險(xiǎn)柜的日常管理（1）保險(xiǎn)柜的管理。保險(xiǎn)柜一般由總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人授權(quán)，由出納負(fù)責(zé)管理。（2）保險(xiǎn)柜鑰匙的配備。保險(xiǎn)柜要配備兩把鑰匙，一把由出納保管，供出納日常工作開(kāi)啟使用；另一把交由保衛(wèi)部門(mén)封存，或由單位總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人保管，以備特殊情況下經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后開(kāi)啟使用。（3）保險(xiǎn)柜的開(kāi)啟。保險(xiǎn)柜只能由出納開(kāi)啟使用，非出納不得開(kāi)啟保險(xiǎn)柜。如果單位總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人要對(duì)出納工作進(jìn)行檢查，或有其他特殊情況需要開(kāi)啟保險(xiǎn)柜的，應(yīng)按規(guī)定的程序由總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人開(kāi)啟。（4）財(cái)物的保管。每日終了后，出納應(yīng)將其使用的空白支票、銀錢收據(jù)、印章等放入保險(xiǎn)柜內(nèi)。保險(xiǎn)柜內(nèi)存放的現(xiàn)金應(yīng)設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬，其他有價(jià)證券、存折、票據(jù)等應(yīng)按種類造冊(cè)登記，貴重物品應(yīng)按種類設(shè)置備查簿登記其重量、質(zhì)量、金額等，所有財(cái)務(wù)應(yīng)與賬簿記錄核對(duì)相符。（5）保險(xiǎn)柜密碼。出納應(yīng)將自己保管使用的保險(xiǎn)柜密碼嚴(yán)格保密，不得向他人泄露。（6）保險(xiǎn)柜的維護(hù)。保險(xiǎn)柜應(yīng)放置在隱蔽、干燥之處，注意通風(fēng)、防濕、防潮、防蟲(chóng)；保險(xiǎn)柜外要經(jīng)常擦抹干凈，保險(xiǎn)柜內(nèi)財(cái)物應(yīng)保持整潔衛(wèi)生、存放整齊。（7）保險(xiǎn)柜被盜的處理。出納發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)柜被盜后應(yīng)保護(hù)好現(xiàn)場(chǎng)，迅速報(bào)告公安機(jī)關(guān)，待公安機(jī)關(guān)勘查現(xiàn)場(chǎng)后才能清理財(cái)物被盜情況。節(jié)假日滿2天以上或出納離開(kāi)2天以上沒(méi)有派人代其工作的，應(yīng)在保險(xiǎn)柜鎖孔上貼上封條，待出納到位工作后揭封。如發(fā)現(xiàn)封條被撕掉或鎖孔處被弄壞，也應(yīng)迅速向公安機(jī)關(guān)報(bào)告，以防不法分子進(jìn)一步作案。（二）保險(xiǎn)柜的使用根據(jù)不同的密碼工作原理，保險(xiǎn)柜可分為機(jī)械式保險(xiǎn)柜和電子式保險(xiǎn)柜。1.機(jī)械式保險(xiǎn)柜的使用（1）機(jī)械式保險(xiǎn)柜的基本結(jié)構(gòu)。機(jī)械式保險(xiǎn)柜的基本結(jié)構(gòu)如圖2-5所示。圖2-5機(jī)械式保險(xiǎn)柜的基本結(jié)構(gòu)（2）開(kāi)啟機(jī)械式保險(xiǎn)柜的方法。①開(kāi)啟防鉆鎖。依照標(biāo)記插鑰匙向右轉(zhuǎn)90°，鎖即開(kāi)啟。②轉(zhuǎn)動(dòng)密碼盤(pán)。轉(zhuǎn)動(dòng)密碼盤(pán)使其相應(yīng)刻度對(duì)準(zhǔn)密碼底盤(pán)基準(zhǔn)點(diǎn)。假設(shè)保險(xiǎn)柜有3個(gè)密碼數(shù)字，分別為11、22、33。第一步，轉(zhuǎn)動(dòng)至11后再順時(shí)針轉(zhuǎn)動(dòng)兩圈對(duì)準(zhǔn)11；第二步，逆時(shí)針轉(zhuǎn)動(dòng)至22后再逆時(shí)針轉(zhuǎn)動(dòng)一圈對(duì)準(zhǔn)22；第三步，再按順時(shí)針轉(zhuǎn)動(dòng)至33。③手柄開(kāi)啟。轉(zhuǎn)動(dòng)手柄并外拉，門(mén)即開(kāi)。（3）關(guān)閉機(jī)械式保險(xiǎn)柜的方法。①閉合門(mén)板，轉(zhuǎn)動(dòng)手柄至關(guān)閉狀態(tài)。②任意轉(zhuǎn)動(dòng)密碼盤(pán)。③轉(zhuǎn)動(dòng)防鉆鎖鑰匙至鎖閉狀態(tài)，拔出鑰匙即可。2.電子式保險(xiǎn)柜的使用（1）電子式保險(xiǎn)柜的基本結(jié)構(gòu)。電子式保險(xiǎn)柜的基本結(jié)構(gòu)如圖2-6所示。圖2-6電子式保險(xiǎn)柜的基本結(jié)構(gòu)（2）開(kāi)啟電子式保險(xiǎn)柜的方法。①按“#”鍵啟動(dòng)，輸入個(gè)人密碼或管理密碼后，蜂鳴器“嘀”三聲，屏顯“OPEN”表示密碼正確，電磁鐵自動(dòng)吸合10s，10s內(nèi)可進(jìn)行開(kāi)門(mén)、鎖門(mén)動(dòng)作。②如密碼輸入不正確，則屏顯“ERROR”，并重新切換到待輸入狀態(tài)，若三次輸入錯(cuò)誤，報(bào)警2min。輸入正確密碼可解除報(bào)警。（3）關(guān)閉電子式保險(xiǎn)柜的方法。①電子式保險(xiǎn)柜開(kāi)啟10s后，電磁鐵自動(dòng)吸合關(guān)閉。②閉合門(mén)板，轉(zhuǎn)動(dòng)防鉆鎖鑰匙至鎖閉狀態(tài)，拔出鑰匙即可。二、支付密碼器的使用技能掌握支付密碼器的基本結(jié)構(gòu)。支付密碼器的基本結(jié)構(gòu)如圖2-7所示。圖2-7支付密碼器的基本結(jié)構(gòu)三、印章的使用技能企業(yè)印章是指企業(yè)刻制的、以文字、圖記表明主體同一性的公章、專用章，它是企業(yè)從事民事活動(dòng)、行政活動(dòng)的符號(hào)和標(biāo)記。企業(yè)印章主要包括公章、法人章、財(cái)務(wù)章，多數(shù)企業(yè)還有合同章、發(fā)票章。預(yù)留銀行印鑒，又稱預(yù)留印鑒，是指企業(yè)在銀行開(kāi)設(shè)賬戶時(shí)所需要在銀行預(yù)留的印鑒，是企業(yè)與銀行事先約定的一種付款的法律依據(jù)。企業(yè)的預(yù)留銀行印鑒一般為財(cái)務(wù)章和法人代表名字的印章。企業(yè)在銀行的預(yù)留銀行印鑒不得由同一人員保管，必須遵循內(nèi)部控制制度，由不同的人員分別保管。如山東光大有限責(zé)任公司的預(yù)留銀行印鑒為財(cái)務(wù)專用章和法定代表人的名章，如圖2-8所示，財(cái)務(wù)專用章由出納人員保管，法人名章由單位負(fù)責(zé)人授權(quán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人保管。教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：理解庫(kù)存現(xiàn)金管理的原則和要求，了解出納現(xiàn)金業(yè)務(wù)的重要性。能力目標(biāo)：掌握出納現(xiàn)金收入、支出、清查業(yè)務(wù)的辦理程序。素質(zhì)目標(biāo)：養(yǎng)成良好的現(xiàn)金管理習(xí)慣、培養(yǎng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度教學(xué)重點(diǎn)理解庫(kù)存現(xiàn)金管理的原則和要求、了解出納現(xiàn)金業(yè)務(wù)的重要性教學(xué)難點(diǎn)現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)的辦理程序教學(xué)手段案例講解模擬演練教學(xué)學(xué)時(shí)教學(xué)內(nèi)容與教學(xué)過(guò)程設(shè)計(jì)注釋項(xiàng)目三庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理能力項(xiàng)目提示本項(xiàng)目主要講解了現(xiàn)金管理的基本規(guī)定和相關(guān)制度；現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)的范圍、辦理原則、辦理程序；現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的范圍、辦理原則、辦理程序,備用金的管理；現(xiàn)金清查的含義和業(yè)務(wù)程序。任務(wù)一現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理能力任務(wù)描述現(xiàn)金的概念有廣義和狹義之分。廣義的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和其他視同現(xiàn)金的有價(jià)證券、現(xiàn)金等價(jià)物等。狹義的現(xiàn)金僅指庫(kù)存現(xiàn)金，即出納人員保管的作為零星業(yè)務(wù)開(kāi)支之用的庫(kù)存現(xiàn)款，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。狹義的現(xiàn)金也是會(huì)計(jì)范疇的現(xiàn)金，是流動(dòng)性最強(qiáng)的一種貨幣性資產(chǎn)。因此，加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金的管理,建立健全現(xiàn)金保管制度，是各單位及出納人員的重要職責(zé)。任務(wù)目標(biāo)掌握增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具方法；掌握收款收據(jù)的開(kāi)具方法；掌握現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理程序。任務(wù)導(dǎo)入2019年12月，山東光大有限責(zé)任公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，山東光大有限責(zé)任公司進(jìn)行促銷活動(dòng)，銷售部出售XXL型號(hào)女裝10套，含稅金額904元，作為零星收入以現(xiàn)金收取貨款。（2）2019年11月12日，采購(gòu)員羅彬因病住院向公司借款3000元,12月2日羅彬?qū)⒃摴P借款歸還公司，出納李紅收訖現(xiàn)金。如果你是出納李紅，該怎么辦理這兩筆業(yè)務(wù)？知識(shí)精講一、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)是指各單位在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得現(xiàn)金的業(yè)務(wù)。企業(yè)現(xiàn)金收入的來(lái)源主要有兩種渠道：一是從銀行提取的現(xiàn)金；二是從日常業(yè)務(wù)中取得的現(xiàn)金。按照國(guó)務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，企業(yè)可以在下列范圍內(nèi)對(duì)發(fā)生的日常業(yè)務(wù)直接收取現(xiàn)金：（1）部門(mén)或職工繳回差旅費(fèi)余額、賠償款、備用金退回款。（2）向個(gè)人銷售商品時(shí)取得的現(xiàn)金收入。（3）不足結(jié)算起點(diǎn)（1000元）的小額收入。（4）中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他可以利用現(xiàn)金結(jié)算的款項(xiàng)。二、出納在辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)遵循的原則出納在辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)遵循的原則如下：（1）唱收?！俺铡奔闯黾{向付款人收取現(xiàn)金時(shí)，要當(dāng)面說(shuō)出所收金額。如收入現(xiàn)金200元，出納應(yīng)對(duì)付款人說(shuō)“收您200元”。（2）復(fù)點(diǎn)?！皬?fù)點(diǎn)”是指收入現(xiàn)金時(shí)換人復(fù)點(diǎn)應(yīng)收的現(xiàn)金，如果辦理業(yè)務(wù)時(shí)只有出納一人，出納本人也要自己清點(diǎn)兩遍以上。（3）桌面清。桌面清即人們常說(shuō)的“當(dāng)面點(diǎn)清，離柜不認(rèn)”。出納在堅(jiān)持“桌面清”原則時(shí)，付款人離開(kāi)出納部門(mén)后發(fā)現(xiàn)款項(xiàng)有錯(cuò)而返回查詢時(shí)，出納應(yīng)在堅(jiān)持制度的前提下認(rèn)真清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，如果確實(shí)有誤，就應(yīng)多退少補(bǔ)。（4）一筆一清?！耙还P一清”即清點(diǎn)完一筆，再清點(diǎn)另一筆，要按順序逐筆處理，不能把幾個(gè)單位（人）的現(xiàn)金互相混淆或調(diào)換，以免發(fā)生錯(cuò)誤。三、出納在辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)時(shí)審核或開(kāi)具的票據(jù)（一）增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局設(shè)計(jì)印制的，是指按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的企業(yè)和個(gè)人在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)向購(gòu)買方或接受勞務(wù)方開(kāi)具的發(fā)票。但屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：（1）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的。（2）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅、不征稅規(guī)定的。（3）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、化妝品等消費(fèi)品時(shí)。（4）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。增值稅專用發(fā)票一式三聯(lián)：第一聯(lián)記賬聯(lián)，是銷售方核算銷售額和銷項(xiàng)稅額的主要憑證；第二聯(lián)抵扣聯(lián)，是購(gòu)買方的扣稅憑證（計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的證明）；第三聯(lián)發(fā)票聯(lián)，是購(gòu)買方付款的記賬憑證。增值稅專用發(fā)票的樣式如圖所示。增值稅專用發(fā)票的填寫(xiě)方法如下：（1）購(gòu)買方。名稱填寫(xiě)購(gòu)貨單位的全稱；納稅人識(shí)別號(hào)按照購(gòu)貨單位提供的稅號(hào)填寫(xiě)；地址、電話和開(kāi)戶行及賬號(hào)均要根據(jù)購(gòu)貨單位的實(shí)際情況正確填寫(xiě)。（2）單價(jià)。應(yīng)填寫(xiě)不含稅單價(jià)，如單位為含稅價(jià)格，應(yīng)按照“不含稅單價(jià)=含稅單價(jià)/（1+稅率）”的公式進(jìn)行轉(zhuǎn)化。（3）稅率。按照增值稅稅法規(guī)定，增值稅的一般稅率為13%，低檔稅率為9%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。（4）稅額。按照“增值稅稅額=銷售額×稅率”的公式計(jì)算。（5）價(jià)稅合計(jì)。要求將應(yīng)稅收入和增值稅稅額合并計(jì)算填列。（6）銷售方。按照銷貨單位的基本信息正確填寫(xiě)。（二）收款收據(jù)出納在收取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)收款收據(jù)或現(xiàn)金收入憑證。收據(jù)一般分為三聯(lián)。第一聯(lián)存根聯(lián)，保留在收據(jù)本上備查；第二聯(lián)收據(jù)聯(lián)，蓋上財(cái)務(wù)專用章后，交給交款人作為收款證明；第三聯(lián)記賬聯(lián)，出納蓋上現(xiàn)金收訖章后交給制單會(huì)計(jì)做賬使用。收款收據(jù)的填寫(xiě)方法如下：（1）交款人（單位）。填寫(xiě)交款人的姓名或交款單位的名稱。（2）摘要。填寫(xiě)所收款項(xiàng)的內(nèi)容。（3）金額。填寫(xiě)收取款項(xiàng)的大、小寫(xiě)金額，小寫(xiě)金額前須加人民幣符號(hào)。【業(yè)務(wù)實(shí)例3-1】2019年12月1日，山東光大有限責(zé)任公司進(jìn)行促銷活動(dòng)，銷售部出售XXL型號(hào)女裝10套，含稅金額904元，作為零星收入以現(xiàn)金收取貨款?！緲I(yè)務(wù)辦理】（1）銷售員張雪銷售商品后，開(kāi)出一式三聯(lián)的銷售清單，銷售清單（財(cái)務(wù)聯(lián)）。（2）銷售部門(mén)負(fù)責(zé)人張凱審核銷售清單并簽字。（3）客戶蘇曉將銷售清單第二聯(lián)、第三聯(lián)和現(xiàn)金交與出納人員李紅。①審核收款憑據(jù)。出納李紅需要對(duì)銷售清單上的客戶基本信息、銷售單價(jià)、金額等相關(guān)信息進(jìn)行審核。②清點(diǎn)現(xiàn)金。出納李紅需要當(dāng)場(chǎng)清點(diǎn)現(xiàn)金，并檢查貨幣的真?zhèn)?，清點(diǎn)無(wú)誤后要“唱收”，做到收付兩清，一筆一清。③加蓋“現(xiàn)金收訖”章。出納李紅對(duì)銷售清單審核無(wú)誤并辦理收款后要在銷售清單第二聯(lián)上加蓋“現(xiàn)金收訖”章，蓋章后將銷售清單退回給客戶蘇曉。（4）客戶蘇曉持蓋章的銷售清單找制單會(huì)計(jì)張樂(lè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。制單會(huì)計(jì)張樂(lè)利用稅控裝置機(jī)開(kāi)一式三聯(lián)的增值稅專用發(fā)票，并交稽核會(huì)計(jì)李清復(fù)核?；藭?huì)計(jì)復(fù)核無(wú)誤后，將增值稅專用發(fā)票第二聯(lián)抵扣聯(lián)和第三聯(lián)發(fā)票聯(lián)交與客戶蘇曉，制單會(huì)計(jì)張樂(lè)留存第一聯(lián)記賬聯(lián)。（5）制單會(huì)計(jì)張樂(lè)根據(jù)審核無(wú)誤的銷售清單和增值稅專用發(fā)票編制現(xiàn)金收款憑證。（6）稽核會(huì)計(jì)李清進(jìn)行審核現(xiàn)金收款憑證并在復(fù)核欄簽字。（7）出納李紅對(duì)上述現(xiàn)金收款憑證審核后在憑證出納欄處簽章并根據(jù)現(xiàn)金收款憑證序時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，再將現(xiàn)金收款憑證交與制單會(huì)計(jì)張樂(lè)登記總賬和相關(guān)明細(xì)賬。（8）每日終了，出納李紅結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額?！緲I(yè)務(wù)實(shí)例3-2】2019年11月12日，采購(gòu)員羅彬因病住院向公司借款3000元,12月2日將該筆借款歸還公司，出納李紅收訖現(xiàn)金?！緲I(yè)務(wù)辦理】（1）采購(gòu)員羅彬到財(cái)務(wù)科要求辦理歸還借款業(yè)務(wù)。（2）制單會(huì)計(jì)張樂(lè)核對(duì)羅彬借款金額并開(kāi)具一式三聯(lián)的收款收據(jù)和現(xiàn)金收款憑證。（3）稽核會(huì)計(jì)李清審核上述收款收據(jù)和現(xiàn)金收款憑證，在復(fù)核欄簽章后交由出納李紅辦理收款。（4）出納李紅對(duì)羅彬歸還的借款金額進(jìn)行再次審核，核對(duì)借款金額是否與原借款單、收款收據(jù)和現(xiàn)金收款憑證上的金額一致。核對(duì)無(wú)誤后出納李紅當(dāng)場(chǎng)清點(diǎn)現(xiàn)金數(shù)量，并檢查貨幣的真?zhèn)?。?）出納李紅在收款收據(jù)第二聯(lián)（收據(jù)聯(lián)）上加蓋“財(cái)務(wù)專用章”后交與交款人羅彬作為收?qǐng)?zhí)，在收款收據(jù)第三聯(lián)（記賬聯(lián)）上加蓋“現(xiàn)金收訖”章。（6）出納李紅根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收款憑證序時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，并在現(xiàn)金收款憑證下方出納簽章處簽章。（7）出納每日終了結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額，并將日記賬余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額相核對(duì)，以保證賬實(shí)相符。任務(wù)二現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)處理能力任務(wù)描述現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)包括各單位因購(gòu)買貨物、接受勞務(wù)而支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，發(fā)放工資業(yè)務(wù)，費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)，以及向有關(guān)部門(mén)支付備用金的業(yè)務(wù)等。出納人員應(yīng)審核現(xiàn)金支出是否符合相關(guān)規(guī)定，是否經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)等,認(rèn)真做好現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)。任務(wù)目標(biāo)掌握借款單、差旅費(fèi)報(bào)銷單和費(fèi)用報(bào)銷單的開(kāi)具方法；掌握現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理程序；能準(zhǔn)確開(kāi)具并審核借款單、差旅費(fèi)報(bào)銷單和費(fèi)用報(bào)銷單；能準(zhǔn)確進(jìn)行現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。任務(wù)導(dǎo)入2019年12月，光大公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）3日，公司采購(gòu)員羅彬因公赴北京出差，預(yù)借差旅費(fèi)4000元。（2）4日，公司司機(jī)陳亮報(bào)銷汽油費(fèi)、路橋費(fèi)共計(jì)430元。如果你是出納李紅，該如何辦理上述業(yè)務(wù)？知識(shí)精講一、現(xiàn)金支出范圍現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是指各單位在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中向外支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金支出時(shí)，一定要有合法有效的支出憑證和嚴(yán)格的審批手續(xù)，以防止錯(cuò)誤和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。按照國(guó)務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，企業(yè)可以在下列范圍內(nèi)對(duì)發(fā)生的日常業(yè)務(wù)直接支付現(xiàn)金：（1）向職工個(gè)人支付的款項(xiàng)，如工資、津貼、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)等。（2）向城鄉(xiāng)居民個(gè)人及不能轉(zhuǎn)賬的集體單位支付的款項(xiàng)。（3）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出。（4）中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他可以以現(xiàn)金支付的款項(xiàng)。二、出納在辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)遵循的原則（1）依據(jù)合法。出納必須以真實(shí)、準(zhǔn)確、合法的付款憑證為依據(jù)，在付款前其付款手續(xù)必須完備，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)簽字或已審核無(wú)誤。（2）手續(xù)完備。出納應(yīng)按規(guī)定的程序?qū)徍瞬⑥k理現(xiàn)金支付手續(xù)，做到支付憑證合法、審批手續(xù)齊全有效、支付款項(xiàng)當(dāng)面結(jié)清、賬務(wù)處理正確合理。三、出納在辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)時(shí)審核或開(kāi)具的票據(jù)（一）借款單借款單一式三聯(lián)，分別為付款憑證聯(lián)、結(jié)算憑證聯(lián)和回執(zhí)聯(lián)。第一聯(lián)付款憑證聯(lián)，是財(cái)務(wù)部門(mén)付款后作為現(xiàn)金付款憑證的附件；第二聯(lián)結(jié)算憑證聯(lián)，借款期間由公司留存，報(bào)銷后隨同報(bào)銷單據(jù)作為記賬憑證的附件；第三聯(lián)回執(zhí)聯(lián)，由借款人留存，作為結(jié)算和清賬的憑證。（二）費(fèi)用報(bào)銷單費(fèi)用報(bào)銷單是用于現(xiàn)金費(fèi)用報(bào)銷的一種單據(jù)。報(bào)銷時(shí)將其附在費(fèi)用單據(jù)的上面，然后交付各級(jí)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審批，由領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后，出納給予報(bào)銷。費(fèi)用報(bào)銷單的填寫(xiě)方法如下：（1）報(bào)銷單填寫(xiě)規(guī)范。必須用藍(lán)、黑鋼筆或簽字筆書(shū)寫(xiě)，不可使用圓珠筆或鉛筆書(shū)寫(xiě)，字跡要工整、清晰，金額不得涂改，凡需填寫(xiě)大小寫(xiě)金額的，大小寫(xiě)金額必須相符。（2）具體填寫(xiě)要求。①姓名：填寫(xiě)報(bào)銷人姓名。②所屬部門(mén)：填寫(xiě)所屬的單位，如銷售部門(mén)、生產(chǎn)車間等。③報(bào)銷項(xiàng)目：填寫(xiě)費(fèi)用支出的用途，如業(yè)務(wù)接待費(fèi)（餐費(fèi)及其他的接待費(fèi)用）、交通費(fèi)（機(jī)票、車票、打車費(fèi)等）、住宿費(fèi)、辦公用品費(fèi)、油費(fèi)、過(guò)路及停車費(fèi)、打印費(fèi)、宣傳費(fèi)等。④金額：填寫(xiě)實(shí)際發(fā)生金額。⑤附件張數(shù)：填寫(xiě)報(bào)銷單據(jù)的數(shù)量。⑥合計(jì)：填寫(xiě)各項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)數(shù)，用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫(xiě)。⑦金額大寫(xiě)：填寫(xiě)合計(jì)的大寫(xiě)金額。⑧報(bào)銷人：由報(bào)銷人簽字?！緲I(yè)務(wù)實(shí)例3-3】2019年12月3日，公司采購(gòu)員羅彬因公赴北京出差，預(yù)借差旅費(fèi)4000元。【業(yè)務(wù)辦理】（1）采購(gòu)員羅彬到財(cái)務(wù)部領(lǐng)取并填制借款單。（2）部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)主管、單位負(fù)責(zé)人審核借款單并簽章。（3）制單會(huì)計(jì)張樂(lè)審核借款單并根據(jù)借款單第一聯(lián)編制現(xiàn)金付款憑證。（4）稽核會(huì)計(jì)李清審核付款憑證后簽章并交由出納準(zhǔn)備付款。（5）出納李紅應(yīng)再次審核經(jīng)辦人員填寫(xiě)的借款單，核對(duì)借款事由是否符合現(xiàn)金支付范圍，檢查是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字。審核無(wú)誤后，在一式三聯(lián)的借款單上加蓋出納印簽和“現(xiàn)金付訖”印章。（6）出納李紅按照借款單上填列的借款金額支付現(xiàn)金并進(jìn)行復(fù)點(diǎn)；同時(shí)將借款金額和借款單的第三聯(lián)交與借款人羅彬，要求其當(dāng)面點(diǎn)清并在一式三聯(lián)的借款單上簽字。（7）出納根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金付款憑證，序時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬。每日終了結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額，并將日記賬余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額相核對(duì)，保證賬實(shí)相符?！緲I(yè)務(wù)實(shí)例3-4】2019年12月4日，公司司機(jī)陳亮報(bào)銷汽油費(fèi)、路橋費(fèi)共計(jì)430元。【業(yè)務(wù)辦理】（1）公司司機(jī)陳亮根據(jù)汽油發(fā)票和路橋發(fā)票填制費(fèi)用報(bào)銷單。（2）司機(jī)陳亮持填制好的費(fèi)用報(bào)銷單先后找部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)經(jīng)理、單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核并簽字。審核的重點(diǎn)是費(fèi)用的真實(shí)性、合理性，如該筆費(fèi)用是否經(jīng)過(guò)審批；是否為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必需的費(fèi)用開(kāi)支；金額是否合理，有無(wú)超出正常金額范圍等。（3）制單會(huì)計(jì)張樂(lè)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)審批后的費(fèi)用報(bào)銷單編制現(xiàn)金付款憑證并簽章。（4）稽核會(huì)計(jì)李清審核現(xiàn)金付款憑證及所附原始憑證后在憑證上簽章。（5）出納李紅在經(jīng)會(huì)計(jì)審核無(wú)誤的費(fèi)用報(bào)銷單上簽字并加蓋“現(xiàn)金付訖”章，按照?qǐng)?bào)銷單上填列的金額，支付現(xiàn)金并進(jìn)行復(fù)點(diǎn)。要求收款人陳亮當(dāng)面點(diǎn)清，并在費(fèi)用報(bào)銷單上“報(bào)銷人”處簽字。（6）出納李紅在現(xiàn)金付款憑證下方出納處簽章，并根據(jù)審核無(wú)誤的付款憑證序時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬。每日終了結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額，并將日記賬余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額相核對(duì)，保證賬實(shí)相符。任務(wù)三現(xiàn)金繳款業(yè)務(wù)處理能力任務(wù)描述各單位必須按開(kāi)戶銀行核定的限額保管、使用現(xiàn)金，收取的現(xiàn)金和超出限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。任務(wù)目標(biāo)掌握庫(kù)存現(xiàn)金限額的計(jì)算方法；掌握現(xiàn)金繳款單的填寫(xiě)方法；掌握庫(kù)存現(xiàn)金繳款業(yè)務(wù)的處理程序。能準(zhǔn)確計(jì)算庫(kù)存現(xiàn)金的限額；能準(zhǔn)確填寫(xiě)現(xiàn)金繳款單；能準(zhǔn)確進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金繳款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。任務(wù)導(dǎo)入2019年12月5日，出納李紅將銷售部交來(lái)的零星銷貨款6398.90元送存銀行。如果你是出納李紅，該怎么辦理這筆業(yè)務(wù)？知識(shí)精講一、現(xiàn)金庫(kù)存限額的有關(guān)規(guī)定現(xiàn)金庫(kù)存限額是指國(guó)家規(guī)定由開(kāi)戶銀行在保證單位日常零星開(kāi)支需要的前提下給各單位核定的一個(gè)保留現(xiàn)金的最高額度。庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定原則：既要保證單位日常零星開(kāi)支的需要，又要盡量減少現(xiàn)金的使用。庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定管理：按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，庫(kù)存現(xiàn)金的限額由開(kāi)戶銀行和開(kāi)戶企業(yè)根據(jù)具體情況協(xié)商核定，其限額一般按照企業(yè)3~5天日常零星開(kāi)支所需現(xiàn)金確定，遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通不便的企業(yè)可依據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)放寬，但最高不得超過(guò)15天。庫(kù)存現(xiàn)金限額的計(jì)算方式：庫(kù)存現(xiàn)金限額=平均每天現(xiàn)金支出數(shù)額×限定天數(shù)平均每天現(xiàn)金支出數(shù)額=月（季）度平均現(xiàn)金支出總額月（季）度平均現(xiàn)金支出總額：不包括大額現(xiàn)金支出。/月（季）平均天數(shù)二、現(xiàn)金保管制度企業(yè)應(yīng)建立健全現(xiàn)金保管制度，防止由于制度不嚴(yán)、工作疏忽導(dǎo)致企業(yè)形成不必要的損失?，F(xiàn)金保管制度一般應(yīng)包括如下內(nèi)容：（1）超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行。（2）為加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理，除工作時(shí)間需要的小量備用金可放在出納的抽屜內(nèi)，其余則應(yīng)放入出納專用的保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨意存放。（3）限額內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，一律放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過(guò)夜。（4）單位的庫(kù)存現(xiàn)金不得以個(gè)人名義存入銀行，以防止有關(guān)人員利用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存形成賬外小金庫(kù)。（5）庫(kù)存現(xiàn)金，包括紙幣和鑄幣，紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(shù)（大數(shù)）和零數(shù)（小數(shù)）應(yīng)分類保管。紙幣要打開(kāi)鋪平存放，并按照紙幣的票面金額，以每100張為一把，每10把一捆扎好。凡是成把、成捆的紙幣即為整數(shù)（大數(shù)），均應(yīng)放在保險(xiǎn)柜內(nèi)保管，隨用隨?。环膊怀砂训募垘乓暈榱銛?shù)（小數(shù)），也要按照票面金額，每10張為一扎，放在傳票箱內(nèi)或抽屜內(nèi)，一定要存放整齊，秩序井然。鑄幣也是按照幣面金額，以每100枚為一卷，每10卷為一捆，同樣將成捆、成卷的鑄幣放在保險(xiǎn)柜內(nèi)保管，隨用隨??；不成卷的鑄幣，應(yīng)按照不同幣面金額，分別存放在特別的卡數(shù)器內(nèi)。三、現(xiàn)金繳款單現(xiàn)金繳款單也稱現(xiàn)金交款單，是單位往銀行賬戶上（本單位或其他單位的銀行賬戶）存現(xiàn)金時(shí)填寫(xiě)的憑證?，F(xiàn)金繳款單一般一式三聯(lián)。第一聯(lián)回單聯(lián)，此聯(lián)由銀行蓋章后退回存款單位；第二聯(lián)收入憑證聯(lián)，此聯(lián)由收款人開(kāi)戶銀行作現(xiàn)金收入憑證；第三聯(lián)附聯(lián)，作為附件，是銀行出納留底聯(lián)?，F(xiàn)金繳款單的填寫(xiě)方法如下：（1）年、月、日：交款日期必須填寫(xiě)交款的當(dāng)日日期。（2）收款單位：全稱填寫(xiě)收款單位名稱的全稱。賬號(hào)填寫(xiě)收款單位在開(kāi)戶銀行的賬號(hào)。（3）款項(xiàng)來(lái)源：填寫(xiě)所收現(xiàn)金的來(lái)源，如銷貨款、業(yè)務(wù)收入和收費(fèi)等。（4）繳款部門(mén)：填寫(xiě)送存現(xiàn)金的部門(mén)名稱。（5）人民幣：按照實(shí)際交款金額填寫(xiě)大寫(xiě)和小寫(xiě)金額，小寫(xiě)金額前須填寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”。（6）張數(shù)：核實(shí)后按券面的張數(shù)或枚數(shù)填寫(xiě)。【業(yè)務(wù)實(shí)例3-5】2019年12月5日，出納李紅將銷售部交來(lái)的零星銷貨款6398.90元送存銀行?！緲I(yè)務(wù)辦理】（1）出納李紅清點(diǎn)票幣。①紙幣應(yīng)按照票面金額分類整理。出納應(yīng)將各種紙幣打開(kāi)平鋪，將同等面額的紙幣按每100張為一把進(jìn)行清點(diǎn)扎把，不夠整把的，按照從大額到小額的順序整理。②鑄幣也按幣別整理。將面額為1元、5角和1角的硬幣分別按每100枚用紙卷成一卷，不足一卷的硬幣一般不送存銀行，留作找零用。分幣可暫不送銀行，作流通用。③殘缺破損的紙幣和已經(jīng)穿孔、裂口、破損、壓薄、變形及正面的國(guó)徽、背面的數(shù)值模糊不清的鑄幣，應(yīng)單獨(dú)剔出，另行包裝，整理方法同上述紙幣和鑄幣。（2）出納李紅根據(jù)現(xiàn)金清點(diǎn)情況填寫(xiě)現(xiàn)金繳款單。（3）出納李紅將現(xiàn)金和現(xiàn)金繳款單一同送存銀行。經(jīng)銀行柜臺(tái)收款人員當(dāng)面清點(diǎn)無(wú)誤后在現(xiàn)金繳款單第一聯(lián)回單聯(lián)上蓋章并退還給出納。出納李紅接到回單聯(lián)后應(yīng)當(dāng)即進(jìn)行檢查，確認(rèn)為本企業(yè)繳款回單，且銀行有關(guān)手續(xù)已經(jīng)辦妥后方可離開(kāi)銀行柜臺(tái)。（4）出納李紅將銀行退回的現(xiàn)金繳款單回單聯(lián)交由制單會(huì)計(jì)張樂(lè)編制庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證。（5）稽核會(huì)計(jì)李清審核現(xiàn)金付款憑證并在復(fù)核欄簽章。（6）出納根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金付款憑證序時(shí)登記銀行存款日記賬和庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，并在現(xiàn)金付款憑證下方加蓋記賬人簽章。每日終了結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額，并與現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)額核對(duì)，保證賬實(shí)相符。任務(wù)四現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)處理能力任務(wù)描述根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，出納人員依據(jù)單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員提交的資金需求、庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額低于單位庫(kù)存現(xiàn)金限額的實(shí)際情況，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核同意后填寫(xiě)現(xiàn)金支票，攜帶現(xiàn)金支票到開(kāi)戶銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金。任務(wù)目標(biāo)掌握現(xiàn)金支票的簽發(fā)方法；掌握現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)的處理程序。能準(zhǔn)確簽發(fā)現(xiàn)金支票；能準(zhǔn)確進(jìn)行現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。任務(wù)導(dǎo)入2020年1月6日，山東光大有限責(zé)任公司因零星支出需要，由出納李紅到開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金3500元。如果你是出納李紅，該如何辦理這筆業(yè)務(wù)？知識(shí)精講一、現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票是專門(mén)用于支取現(xiàn)金的一種支票，由存款人簽發(fā)，委托開(kāi)戶銀行向收款人支付一定數(shù)額的現(xiàn)金。現(xiàn)金支票只能用來(lái)提取現(xiàn)金，不能用作轉(zhuǎn)賬?，F(xiàn)金支票的金額起點(diǎn)為100元，其付款方式是見(jiàn)票即付。現(xiàn)金支票的有效付款期限為10天，有效期自簽發(fā)支票的次日算起，到期日遇節(jié)假日順延。過(guò)期支票銀行不予受理，支票自動(dòng)作廢。二、現(xiàn)金支票的簽發(fā)企業(yè)零星支付（如支付差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)和工資）需要支付現(xiàn)金時(shí)，可從銀行基本存款賬戶提取現(xiàn)金。提取現(xiàn)金時(shí)，須填寫(xiě)現(xiàn)金支票?，F(xiàn)金支票由正聯(lián)和存根聯(lián)組成，正聯(lián)加蓋預(yù)留銀行印鑒后作銀行提現(xiàn)依據(jù)，存根聯(lián)撕下由制單會(huì)計(jì)用作編制記賬憑證的依據(jù)?，F(xiàn)金支票的填寫(xiě)方法如下：（1）出票日期：填寫(xiě)開(kāi)票當(dāng)天的日期。日期必須使用中文大寫(xiě)；年份按照阿拉伯?dāng)?shù)字對(duì)應(yīng)的大寫(xiě)漢字書(shū)寫(xiě)；1月、2月前“零”字必寫(xiě)，3月至9月前“零”字可寫(xiě)可不寫(xiě)，10月至12月必須寫(xiě)成零壹拾月、壹拾壹月、壹拾貳月；1日至9日、10日、20日、30日前應(yīng)加“零”字，11日至19日必須寫(xiě)成壹拾壹日至壹拾玖日。（2）收款人：收款人為本單位的，此處填寫(xiě)本單位名稱的全稱；收款人為個(gè)人的，此處填寫(xiě)收款人個(gè)人姓名。（3）付款行名稱：填寫(xiě)開(kāi)票單位開(kāi)戶銀行的名稱。（4）出票人賬號(hào)：填寫(xiě)開(kāi)票單位在開(kāi)戶銀行的賬號(hào)。（5）金額：支票金額以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載。大寫(xiě)金額按要求規(guī)范填寫(xiě)，且貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白；小寫(xiě)金額必須與大寫(xiě)金額一致，并在小寫(xiě)金額最高位前填寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”。（6）用途：填寫(xiě)所提現(xiàn)金的用途，如“工資”“備用金”“差旅費(fèi)”等。（7）密碼：支票采用支付密碼的，可在此填寫(xiě)支付密碼。（8）出票人簽章：支票正面應(yīng)加蓋出票單位的銀行預(yù)留印鑒，加蓋印章時(shí)要清晰和用力，印章模糊則本張支票作廢，需要換一張支票重新填寫(xiě)重新蓋章；支票背面收款人如為本單位名稱，則簽章為本單位的銀行預(yù)留印鑒；收款人如為個(gè)人姓名，須填寫(xiě)收款人身份證號(hào)碼和發(fā)證機(jī)關(guān)名稱。（9）存根聯(lián)：出票日期填寫(xiě)開(kāi)票小寫(xiě)日期；收款人填寫(xiě)收款單位名稱的全稱；金額填寫(xiě)小寫(xiě)金額；用途填寫(xiě)和正聯(lián)支票用途一致的內(nèi)容。另：如支票不慎寫(xiě)錯(cuò)，不得更改，須將該張支票作廢，并在支票上注明“作廢”字樣。作廢的支票要妥善保存?zhèn)洳椋坏盟簹?。三、支票領(lǐng)用登記表支票領(lǐng)用登記表是企業(yè)用來(lái)登記支票使用情況的記錄表，它包含的內(nèi)容有領(lǐng)用日期、支票號(hào)碼、金額、領(lǐng)用人等。使用支票領(lǐng)用登記表有利于加強(qiáng)支票的管理，通過(guò)“支票號(hào)碼”的連號(hào)登記可以監(jiān)管每一張支票的領(lǐng)用和使用情況，這在一定程度上也保證了企業(yè)銀行存款的安全。支票領(lǐng)用登記表的填寫(xiě)方法如下：（1）年、月、日：填寫(xiě)領(lǐng)用支票的時(shí)間。（2）支票號(hào)碼：按領(lǐng)用支票號(hào)碼的后4位數(shù)填寫(xiě)。（3）用途：按支票的實(shí)際用途填寫(xiě)。（4）金額：與支票所填金額相同。（5）領(lǐng)用人：由支票領(lǐng)用人簽字。（6）收回日期：填寫(xiě)支票作廢或退回的時(shí)間。【業(yè)務(wù)實(shí)例3-6】2020年1月6日，山東光大有限責(zé)任公司因零星支出需要，由出納李紅到開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金3500元?！緲I(yè)務(wù)辦理】（1）出納李紅填寫(xiě)支票領(lǐng)用登記表。（2）出納李紅根據(jù)公司零星支出資金需要填寫(xiě)現(xiàn)金支票，并在現(xiàn)金支票的正面和背面加蓋“財(cái)務(wù)專用章”。（3）出納李紅持支票領(lǐng)用登記表和現(xiàn)金支票交財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，審核無(wú)誤后，財(cái)務(wù)經(jīng)理在現(xiàn)金支票的正面和背面加蓋“法人代表”章。（4）出納李紅持現(xiàn)金支票正聯(lián)在專人陪同下前往銀行提取現(xiàn)金。出納李紅填寫(xiě)支票密碼并將現(xiàn)金支票正聯(lián)交銀行工作人員核查。銀行經(jīng)辦人員核對(duì)密碼和預(yù)留印鑒后，辦理付款手續(xù)。出納李紅收到銀行柜員給付的現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金數(shù)量，并辨別現(xiàn)金的真?zhèn)?。清點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)有殘缺、損傷的票幣及假幣應(yīng)向銀行要求調(diào)換。（5）出納李紅將所提現(xiàn)金存入保險(xiǎn)柜。（6）出納李紅將現(xiàn)金支票的存根聯(lián)交與制單會(huì)計(jì)張樂(lè)編制銀行存款付款憑證，并交由稽核會(huì)計(jì)李清審核付款憑證并在復(fù)核欄簽章。（7）出納李紅根據(jù)審核無(wú)誤的付款憑證序時(shí)登記銀行存款日記賬和庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，并在現(xiàn)金付款憑證下方出納欄處簽章。每日終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額，并與保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額核對(duì)，保證賬實(shí)相符。任務(wù)五庫(kù)存現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)處理能力任務(wù)描述現(xiàn)金清查是指為了確?，F(xiàn)金的安全，出納人員在每日和每月終了時(shí)根據(jù)日記賬的合計(jì)數(shù)，結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金余額，并通過(guò)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。任務(wù)目標(biāo)掌握庫(kù)存現(xiàn)金清查的方法；掌握庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表的填寫(xiě)方法；掌握庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈業(yè)務(wù)的處理程序；掌握庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧業(yè)務(wù)的處理程序。能準(zhǔn)確進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金的清查；能準(zhǔn)確填寫(xiě)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表；能準(zhǔn)確進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；能準(zhǔn)確進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。任務(wù)導(dǎo)入2019年12月，光大公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）7日，上級(jí)主管部門(mén)清查小組成員馬東升來(lái)公司清查庫(kù)存現(xiàn)金。12月6日，庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的現(xiàn)金余額為5568.50元。（2）8日，上級(jí)主管部門(mén)清查小組成員馬東升來(lái)公司清查庫(kù)存現(xiàn)金。12月7日，庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的現(xiàn)金余額為5568.50元。如果你是出納李紅，你該如何處理這兩筆業(yè)務(wù)？知識(shí)精講一、庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法庫(kù)存現(xiàn)金的清查采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法就是運(yùn)用度、量、衡等工具，通過(guò)點(diǎn)數(shù)，逐一確定被清查實(shí)物實(shí)有數(shù)的一種方法。庫(kù)存現(xiàn)金的清查是指通過(guò)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)確定實(shí)存數(shù)，并與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對(duì)，以查明現(xiàn)金是否存在短缺或溢余的方法。庫(kù)存現(xiàn)金的清查包括出納每日終了前進(jìn)行的現(xiàn)金賬款核對(duì)和清查小組進(jìn)行的定期或不定期的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)。（一）出納的日清月結(jié)日清月結(jié)是出納辦理現(xiàn)金出納工作的基本原則。所謂日清月結(jié)，就是指出納辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)必須做到按日清理、按月結(jié)賬。1按日清理按日清理的內(nèi)容包括：（1）檢查各種現(xiàn)金收付款憑證。檢查現(xiàn)金收付款憑證主要是檢查兩項(xiàng)內(nèi)容：一是各種現(xiàn)金收付款憑證所填寫(xiě)的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容是否一致；二是各種現(xiàn)金收付款憑證是否已經(jīng)加蓋“現(xiàn)金收訖”“現(xiàn)金付訖”的戳記。（2）登記和清理庫(kù)存現(xiàn)金日記賬。①將當(dāng)日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬。②檢查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬登記的內(nèi)容、金額與現(xiàn)金收付款憑證的內(nèi)容、金額是否一致。③結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額。（3）盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金。出納按券別分別清點(diǎn)現(xiàn)金數(shù)量，然后加總，得出當(dāng)日現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)。然后將盤(pán)存得出的實(shí)存數(shù)與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對(duì)，查看兩者是否相符。如果不符應(yīng)進(jìn)一步查明原因，及時(shí)進(jìn)行處理。（4）檢查庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)規(guī)定的現(xiàn)金限額。如果實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)規(guī)定的現(xiàn)金限額，應(yīng)將超過(guò)部分及時(shí)送存銀行；如果實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金低于現(xiàn)金限額，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)提現(xiàn)金。2按月結(jié)賬按月結(jié)賬的內(nèi)容包括：（1）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)。每月月底，出納應(yīng)將結(jié)賬得出的庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的期末余額與庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)核對(duì)一致，如有溢余或短缺應(yīng)及時(shí)查明原因并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（2）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付款憑證核對(duì)?，F(xiàn)金收付款憑證是登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的依據(jù)。在月末核對(duì)時(shí)，出納應(yīng)核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬中的憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、方向是否與現(xiàn)金收付款憑證一致。（3）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類賬的核對(duì)。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬是根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證逐筆登記的，現(xiàn)金總分類賬是根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證匯總登記的，兩者的記賬依據(jù)是相同的，記錄的結(jié)果應(yīng)該完全一致。（二）清查小組的清查清查小組清查時(shí)，一般采用突擊盤(pán)點(diǎn)，不預(yù)先通知出納，盤(pán)點(diǎn)時(shí)間最好在一天業(yè)務(wù)沒(méi)有開(kāi)始之前或一天業(yè)務(wù)結(jié)束之后。清查前，由出納將截止到清查時(shí)的現(xiàn)金收付賬項(xiàng)全部登記入賬，并結(jié)出賬面余額填列在庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表的“賬存金額”欄內(nèi)。清查時(shí)，清查人員和出納均應(yīng)始終在場(chǎng)，并給予積極的配合，清點(diǎn)現(xiàn)金實(shí)存數(shù)。清查結(jié)束后，由清查人員填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”，由清查人員、被清查單位會(huì)計(jì)主管及出納三方共同簽字認(rèn)證，將實(shí)存金額和賬存金額相核對(duì)，確定盈虧，并說(shuō)明原因，上報(bào)有關(guān)部門(mén)或負(fù)責(zé)人進(jìn)行處理。二、庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)盈（長(zhǎng)款）、盤(pán)虧（短款），究其原因有人為的責(zé)任性差錯(cuò)，也有事故性、技術(shù)性差錯(cuò)。處理時(shí)，以下情況要區(qū)別對(duì)待：（1）若屬于違反現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定的，如挪用現(xiàn)金、白條抵庫(kù)、超限額留存現(xiàn)金等情況，應(yīng)及時(shí)予以糾正。（2）若屬于賬實(shí)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，并將盤(pán)盈或盤(pán)虧金額先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。查明原因后，屬于記賬差錯(cuò)的，應(yīng)采用錯(cuò)賬更正法及時(shí)予以更正。對(duì)于一貫堅(jiān)持按制度辦事，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，只是由于一時(shí)技術(shù)操作不慎而造成的盤(pán)盈或盤(pán)虧，如果金額較少，可在教育本人的基礎(chǔ)上按“盤(pán)盈歸公（營(yíng)業(yè)外收入）、盤(pán)虧報(bào)損（管理費(fèi)用）”的原則處理；對(duì)于因出納工作不認(rèn)真造成的盤(pán)虧，無(wú)論金額大小，都要由出納個(gè)人賠償（其他應(yīng)收款），并要對(duì)其加強(qiáng)教育，必要時(shí)將其調(diào)離出納崗位。【業(yè)務(wù)實(shí)例3-7】2019年12月7日，上級(jí)主管部門(mén)清查小組成員馬東升來(lái)公司清查庫(kù)存現(xiàn)金。12月6日，庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的現(xiàn)金余額為5568.50元?！緲I(yè)務(wù)辦理】（1）出納李紅將現(xiàn)金收付款憑證已全部登記入賬，結(jié)出的庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的余額為5568.50元。（2）出納李紅在清查人員馬東升的監(jiān)督下從保險(xiǎn)柜取出現(xiàn)金和票證，確定庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額5668.50元。（3）清查人員馬東升將庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)溢余100元。清查人員根據(jù)清查結(jié)果編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表，并由出納、清查人員、財(cái)務(wù)經(jīng)理共同簽字確認(rèn)。（4）制單會(huì)計(jì)張樂(lè)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表記賬聯(lián)編制現(xiàn)金收款憑證，然后交由稽核會(huì)計(jì)李清審核現(xiàn)金收款憑證并簽字。（5）出納李紅根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收款憑證登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，保證做到賬實(shí)相符。（6）12月8日，公司總經(jīng)理在庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表上簽署處理意見(jiàn)。（7）制單會(huì)計(jì)張樂(lè)根據(jù)批復(fù)的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表編制轉(zhuǎn)賬憑證，并據(jù)以登記相關(guān)總賬和明細(xì)賬?！緲I(yè)務(wù)實(shí)例3-8】2019年12月8日，上級(jí)主管部門(mén)清查小組成員馬東升來(lái)公司清查庫(kù)存現(xiàn)金。12月7日，庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的現(xiàn)金余額為5568.50元。【業(yè)務(wù)辦理】（1）出納李紅將現(xiàn)金收付款憑證全部登記入賬，結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的余額為5568.50元。（2）出納李紅在清查人員馬東升的監(jiān)督下從保險(xiǎn)柜取出現(xiàn)金和票證，確定庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額4568.50元。（3）清查人員馬東升將庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺1000元。清查人員根據(jù)清查結(jié)果編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表，并由出納、清查人員、財(cái)務(wù)經(jīng)理共同簽字確認(rèn)。（4）制單會(huì)計(jì)張樂(lè)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表記賬聯(lián)編制現(xiàn)金付款憑證，然后交由稽核會(huì)計(jì)李清審核現(xiàn)金付款憑證并簽字。（5）出納李紅根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金付款憑證登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，保證做到賬實(shí)相符。（6）12月9日，公司總經(jīng)理在庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表上簽署處理意見(jiàn)。（7）制單會(huì)計(jì)張樂(lè)根據(jù)批復(fù)的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表編制轉(zhuǎn)賬憑證，并據(jù)以登記相關(guān)總賬和明細(xì)賬。（8）出納李紅找制單會(huì)計(jì)張樂(lè)辦理相關(guān)現(xiàn)金交款手續(xù)（詳見(jiàn)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)辦理流程）。教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：理解銀行結(jié)算賬戶的概念；理解現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票的概念；熟練掌握現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票的適用范圍和辦理流程；理解銀行本票、銀行匯票、銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票的概念；熟練掌握銀行本票、銀行匯票、銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票的適用范圍和辦理流程。能力目標(biāo)：學(xué)會(huì)開(kāi)立、變更和撤銷銀行結(jié)算賬戶；學(xué)會(huì)正確填寫(xiě)現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票；學(xué)會(huì)正確填寫(xiě)銀行本票申請(qǐng)書(shū)、銀行匯票申請(qǐng)書(shū)和銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票；學(xué)會(huì)應(yīng)用銀行本票、銀行匯票、銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票進(jìn)行交易和轉(zhuǎn)賬。素質(zhì)目標(biāo)：培養(yǎng)良好的銀行賬戶管理習(xí)慣；培養(yǎng)良好的人際交往能力；培養(yǎng)良好的現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、銀行本票、銀行匯票和商業(yè)匯票使用習(xí)慣。教學(xué)重點(diǎn)銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、使用、變更及撤銷的規(guī)定和程序；不同銀行結(jié)算方式的適用范圍、結(jié)算程序教學(xué)難點(diǎn)不同銀行結(jié)算方式的適用范圍、結(jié)算程序教學(xué)手段模擬演練案例講解教學(xué)學(xué)時(shí)教學(xué)內(nèi)容與教學(xué)過(guò)程設(shè)計(jì)注釋項(xiàng)目四銀行存款業(yè)務(wù)處理能力項(xiàng)目提示本項(xiàng)目主要講解了銀行結(jié)算賬戶管理的原則和要求；銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、使用、變更及撤銷的規(guī)定和程序；銀行結(jié)算紀(jì)律；不同銀行結(jié)算方式的使用范圍、結(jié)算程序及注意事項(xiàng)。任務(wù)一銀行賬戶業(yè)務(wù)處理能力任務(wù)描述銀行結(jié)算賬戶是銀行為存款人開(kāi)立的辦理資金收付的活期存款賬戶。在我國(guó)，存款人既可以是單位，也可以是個(gè)人，包括在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織、個(gè)體工商戶和自然人。銀行結(jié)算賬戶體現(xiàn)了存款人和銀行之間的一種法律關(guān)系。任務(wù)目標(biāo)掌握銀行賬戶的種類和管理要求；掌握開(kāi)立不同銀行賬戶所需提交資料的主要內(nèi)容；掌握開(kāi)立、變更和撤銷銀行結(jié)算賬戶的基本流程。能準(zhǔn)確準(zhǔn)備開(kāi)戶、變更和銷戶資料；能準(zhǔn)確填寫(xiě)開(kāi)立、變更和撤銷銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書(shū)。任務(wù)導(dǎo)入2016年10月25日，山東光大有限責(zé)任公司向中國(guó)工商銀行濟(jì)南市光明支行申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶。如果你是光大公司出納，你該如果辦理這筆業(yè)務(wù)呢？知識(shí)精講一、銀行結(jié)算賬戶的含義及分類（一）銀行結(jié)算賬戶的含義銀行結(jié)算賬戶是銀行為存款人開(kāi)立的辦理資金收付的活期存款賬戶。銀行結(jié)算賬戶按照存款人的不同，可分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶是指存款人以單位名稱開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。（二）銀行結(jié)算賬戶的分類銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。1、基本存款賬戶存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶為基本存款賬戶?；敬婵钯~戶是獨(dú)立核算單位在銀行開(kāi)立的主要賬戶，單位的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金存取均可通過(guò)該賬戶辦理。存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。開(kāi)立基本存款賬戶是開(kāi)立其他銀行結(jié)算賬戶的前提。2、一般存款賬戶單位因借款或其他結(jié)算需要（享受不同銀行的特色服務(wù)或分散在一家銀行開(kāi)立賬戶可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險(xiǎn)），可以在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶。一般存款賬戶用于辦理現(xiàn)金繳存、借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，但不得辦理現(xiàn)金支取。該賬戶開(kāi)立數(shù)量沒(méi)有限制。3、專用存款賬戶存款人按照國(guó)家法律、行政法規(guī)和規(guī)章制度的規(guī)定需要對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用的，可以開(kāi)立專用存款賬戶。該類賬戶主要用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付，支取現(xiàn)金應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)具體規(guī)定辦理。4、臨時(shí)存款賬戶存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用，可以開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶。該賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。臨時(shí)存款賬戶應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定支取現(xiàn)金。臨時(shí)存款賬戶實(shí)行有效期管理，有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)兩年。二、銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則（一）一個(gè)基本賬戶原則單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開(kāi)設(shè)一個(gè)基本存款賬戶（國(guó)家另有規(guī)定的除外），存款人開(kāi)立基本存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)后由開(kāi)戶銀行核發(fā)開(kāi)戶登記證。（二）自愿選擇、自主支配原則一經(jīng)雙方相互認(rèn)可后，存款人應(yīng)遵循銀行結(jié)算的規(guī)定，而銀行應(yīng)保證存款人對(duì)資金的所有權(quán)和自主支配權(quán)不受侵犯。（三）存款保密原則銀行必須依法為存款人保密，維護(hù)存款人對(duì)資金的自由支配權(quán)。除國(guó)家法律規(guī)定和國(guó)務(wù)院授權(quán)中國(guó)人民銀行總行的監(jiān)督項(xiàng)目外，銀行不得代替任何單位或個(gè)人查詢、凍結(jié)、扣劃存款賬戶內(nèi)存款，不得向第三方透漏有關(guān)存款人的銀行賬戶情況。（四）銀行不墊款原則銀行在辦理結(jié)算時(shí)，只負(fù)責(zé)辦理結(jié)算雙方單位的資金轉(zhuǎn)移，不為任何單位墊付資金。三、銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立（一）基本存款賬戶的開(kāi)立1、開(kāi)立資格根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，基本存款賬戶適用于下列對(duì)象：企業(yè)法人、企業(yè)法人內(nèi)部單獨(dú)核算的單位、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、縣級(jí)（含）以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)、社會(huì)團(tuán)體、異地常設(shè)機(jī)構(gòu)、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)、單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)等。2、開(kāi)立條件新開(kāi)立的企業(yè)均需在銀行開(kāi)立基本存款賬戶，存款人申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶，應(yīng)向開(kāi)戶銀行填寫(xiě)一式三聯(lián)的“開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書(shū)”。開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書(shū)的填寫(xiě)方法如下：（1）存款人名稱：填寫(xiě)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上單位名稱全稱。（2）電話：填寫(xiě)申請(qǐng)單位辦公室電話。（3）地址：按營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的地址填寫(xiě)。（4）郵編：填寫(xiě)申請(qǐng)單位所在地的郵政編碼。（5）存款人類別：按營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的機(jī)構(gòu)類型填寫(xiě)。（6）統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：按營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼填寫(xiě)。注意：本表一式三份，一份開(kāi)戶單位留存，一份開(kāi)戶銀行留存，一份由開(kāi)戶銀行報(bào)送當(dāng)?shù)厝嗣胥y行。（7）法定代表人或單位負(fù)責(zé)人：姓名填寫(xiě)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上法定代表人姓名；證件種類填寫(xiě)身份證件（如身份證、軍官證、護(hù)照）；證件號(hào)碼：填寫(xiě)身份證件號(hào)碼（如身份證號(hào)碼、護(hù)照編號(hào)）。（8）行業(yè)分類：根據(jù)表后的分類代碼說(shuō)明在相應(yīng)的代碼后括號(hào)內(nèi)打“√”。（9）注冊(cè)資金：按營(yíng)業(yè)執(zhí)照上載明的注冊(cè)資金額填寫(xiě)。（10）地區(qū)代碼：按銀行公布的地區(qū)代碼填寫(xiě)。（11）經(jīng)營(yíng)范圍：按營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍填寫(xiě)主要幾種即可。（12）證明文件種類：填寫(xiě)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或登記證、批文。（13）證明文件編號(hào)：填寫(xiě)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的注冊(cè)號(hào)或登記證號(hào)碼、批文號(hào)。（14）關(guān)聯(lián)企業(yè)：填寫(xiě)與本企業(yè)有關(guān)聯(lián)的企業(yè)，如母公司、子公司等。（15）賬戶性質(zhì)：在所要開(kāi)立的賬戶后括號(hào)內(nèi)打“√”。（16）資金性質(zhì)：開(kāi)立專用存款賬戶時(shí)填寫(xiě)所存資金的用途。（17）有效日期：開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶時(shí)填寫(xiě)到期的時(shí)間。（18）上級(jí)法人或主管單位信息：填寫(xiě)上級(jí)法人或主管單位的信息，方法與該表第一部分相同。（19）存款人（公章）：加蓋單位行政公章。除填寫(xiě)“開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書(shū)”外，還要出具下列證明材料：（1）企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照（五證合一、一照一碼）或登記證書(shū)、批文原件和復(fù)印件。（2）法人代表的身份證原件和復(fù)印件。（3）單位行政公章、財(cái)務(wù)專用章、法人代表或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的印章（銀行預(yù)留印鑒用）。（二）一般存款賬戶的開(kāi)立1、開(kāi)立資格一般存款賬戶適用于向基本存款賬戶以外的銀行取得借款的單位和個(gè)人或者有其他結(jié)算需要的單位和組織。2、開(kāi)立條件存款人申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶，應(yīng)向開(kāi)戶銀行填寫(xiě)一式三聯(lián)的“開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書(shū)”，并出具開(kāi)立基本存款賬戶所規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開(kāi)戶許可證和下列證明文件：（1）因向銀行借款需要開(kāi)立一般存款賬戶，應(yīng)向開(kāi)戶銀行出具借款合同或借款借據(jù)。（2）因其他結(jié)算需要開(kāi)立一般存款賬戶，應(yīng)出具有關(guān)證明。如與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶，需向開(kāi)戶銀行出具基本存款賬戶的存款人同意其開(kāi)戶的證明。（三）專用存款賬戶的開(kāi)立1、開(kāi)立資格根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人對(duì)特定用途的資金可開(kāi)立專用存款賬戶。特定用途的資金范圍包括：基本建設(shè)資金，更新改造資金，糧、棉、油收購(gòu)資金，證券交易結(jié)算資金，單位銀行卡備用金，住房基金，社會(huì)保障基金，其他特定用途需要專項(xiàng)管理和使用的資金等。2、開(kāi)立條件存款人申請(qǐng)開(kāi)立專用存款賬戶，應(yīng)向開(kāi)戶銀行填寫(xiě)一式三聯(lián)的“開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書(shū)”，并出具開(kāi)立基本存款賬戶所規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開(kāi)戶許可證和下列證明文件：（1）基本建設(shè)資金，更新改造資金，糧、棉、油收購(gòu)資金，住房基金，社會(huì)保障基金等，應(yīng)出具主管部門(mén)批文。（2）單位銀行卡備用金，應(yīng)出具開(kāi)卡銀行的銀行卡章程規(guī)定的證明和資料。（3）證券交易結(jié)算資金，應(yīng)出具證券管理部門(mén)的證明。（4）其他特定用途需要專項(xiàng)管理和使用的資金，應(yīng)出具專項(xiàng)資金管理的批文或證明文件。（四）臨時(shí)存款賬戶的開(kāi)立1開(kāi)立資格根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)在外地設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶。2開(kāi)立條件存款人申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶，應(yīng)向開(kāi)戶銀行填寫(xiě)一式三聯(lián)的“開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書(shū)”，并出具開(kāi)立基本存款賬戶所規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開(kāi)戶許可證和提供下列證明文件：（1）外地臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門(mén)同意設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文。（2）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)出具臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地工商行政管理部門(mén)的批文。（3）異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具施工及安裝地建設(shè)主管部門(mén)核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。四、銀行結(jié)算賬戶的變更變更賬戶是指變更銀行賬戶的名稱。主要分兩種情況：一種是在存款人的資金來(lái)源或所有制性質(zhì)未發(fā)生變化的前提下變更賬戶名稱，此時(shí)營(yíng)業(yè)執(zhí)照和印章名稱都要變更，但不必變更賬號(hào)；另一種是存款人資金來(lái)源或性質(zhì)發(fā)生變化，所有制也隨之變更，這時(shí)不僅要變更賬戶名稱，還需變更賬號(hào)。企業(yè)變更銀行賬戶內(nèi)容，需要填寫(xiě)一式三份“變更單位銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書(shū)”，其中一份開(kāi)戶單位留存，一份開(kāi)戶銀行留存，一份中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种辛舸?。變更單位銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書(shū)的填寫(xiě)方法如下：（1）賬戶名稱：填寫(xiě)申請(qǐng)單位的原賬戶名稱。（2）開(kāi)戶銀行代碼：填寫(xiě)所申請(qǐng)開(kāi)戶銀行的代碼。（3）賬號(hào)：填寫(xiě)所要變更賬戶的賬號(hào)。（4）賬戶性質(zhì)：填寫(xiě)所要變更銀行賬戶的性質(zhì)，在相應(yīng)的選項(xiàng)括號(hào)內(nèi)打“√”。（5）開(kāi)戶許可證核準(zhǔn)號(hào)：填寫(xiě)申請(qǐng)單位基本存款賬戶開(kāi)戶許可證上的核準(zhǔn)號(hào)。（6）變更事項(xiàng)及變更后內(nèi)容如下：在需要變更的項(xiàng)目后填寫(xiě)變更后的內(nèi)容。（7）存款人（公章）：加蓋申請(qǐng)單位行政公章。五、銀行結(jié)算賬戶的撤銷撤銷賬戶是指開(kāi)戶單位因機(jī)構(gòu)調(diào)整、合并、撤銷、停業(yè)等原因，向銀行提出撤銷賬戶申請(qǐng)。單位因各種原因終止或改變開(kāi)戶銀行時(shí)，應(yīng)到原開(kāi)戶銀行辦理賬戶撤銷手續(xù)，填寫(xiě)“撤銷單位銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書(shū)”。存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與銀行核對(duì)存款余額，交回各種重要的空白票據(jù)、結(jié)算憑證，撤銷基本存款賬戶還需要交回開(kāi)戶許可證。撤銷單位銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書(shū)的填寫(xiě)方法如下：（1）賬戶名稱、開(kāi)戶銀行名稱、開(kāi)戶銀行代碼賬號(hào)、賬戶性質(zhì)、開(kāi)戶許可證核準(zhǔn)號(hào)：填寫(xiě)方法與“開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書(shū)”相同。（2）銷戶原因：如解散、破產(chǎn)、關(guān)閉、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照和遷址等。（3）單位（公章）：加蓋單位行政公章。【業(yè)務(wù)實(shí)例4-1】2016年10月25日，山東光大有限責(zé)任公司向中國(guó)工商銀行濟(jì)南市光明支行申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶?！緲I(yè)務(wù)辦理】（1）山東光大有限責(zé)任公司（簡(jiǎn)稱光大公司）總經(jīng)理張?zhí)旌銣?zhǔn)備開(kāi)立基本存款賬戶所需資料，包括：企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（五證合一）原件及復(fù)印件、企業(yè)法人身份證原件及復(fù)印件、單位行政公章、財(cái)務(wù)專用章、法人章。（2）總經(jīng)理張?zhí)旌愕介_(kāi)戶銀行索取并填寫(xiě)一式三份的“開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書(shū)”，并加蓋單位行政公章。（3）開(kāi)戶銀行中國(guó)工商銀行濟(jì)南市光明支行（以下簡(jiǎn)稱光明支行）對(duì)光大公司報(bào)送的開(kāi)戶資料進(jìn)行審核并出具審核意見(jiàn)，然后通過(guò)人民幣銀行賬戶管理系統(tǒng)將光大公司提交的上述開(kāi)戶資料報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种猩暾?qǐng)核準(zhǔn)。人民銀行核準(zhǔn)并打印銀行開(kāi)戶許可證，由開(kāi)戶銀行光明支行交給光大公司。（4）光明支行保管開(kāi)戶許可證副本，將開(kāi)戶許可證正本及查詢密碼交給光大公司，并與光大公司簽訂“人民幣單位銀行賬戶管理協(xié)議”，光明支行與光大公司各執(zhí)一份。（5）光大公司填寫(xiě)印鑒卡并加蓋預(yù)留印鑒，光明支行在印鑒卡上打印光大公司開(kāi)立基本存款賬戶的賬號(hào)，并加蓋“基本存款戶”印章后，將印鑒卡交給光大公司留存。光大公司開(kāi)立基本存款賬戶手續(xù)辦理完畢，接下來(lái)可以在光明支行辦理日常轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。任務(wù)二轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)處理能力任務(wù)描述支票是出票人（用款單位或個(gè)人）簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用支票。任務(wù)目標(biāo)掌握轉(zhuǎn)賬支票的簽發(fā)方法；掌握轉(zhuǎn)賬支票收款和付款業(yè)務(wù)的辦理流程。能準(zhǔn)確簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票；能準(zhǔn)確進(jìn)行轉(zhuǎn)賬支票收款和付款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。任務(wù)導(dǎo)入2019年12月，光大公司發(fā)生以下幾筆業(yè)務(wù)：（1）12月9日，光大公司從山東樂(lè)嘉布藝有限責(zé)任公司購(gòu)入一批布料，價(jià)稅合計(jì)56500元，增值稅為6500元，出納李紅開(kāi)出一張轉(zhuǎn)賬支票，用以支付全額貨款，增值稅專用發(fā)票已收到，貨款已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）12月10日，光大公司向