會計實操文庫PAGE1-做賬實操-種子培育企業(yè)的賬務處理實例一、企業(yè)背景“XX種子公司”主要從事各類農(nóng)作物種子的培育、生產(chǎn)和銷售。企業(yè)為一般納稅人。二、會計科目設(shè)置1.資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、預付賬款、原材料（種子、化肥、農(nóng)藥等）、庫存商品（培育好的種子）、固定資產(chǎn)、累計折舊等。2.負債類應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費、預收賬款等。3.所有者權(quán)益類實收資本、盈余公積、未分配利潤等。4.成本類生產(chǎn)成本、制造費用。5.損益類主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本、銷售費用、管理費用、財務費用等。三、賬務處理流程1.購買種子、化肥、農(nóng)藥等原材料從供應商處購入種子50,000元，化肥20,000元，農(nóng)藥10,000元，增值稅進項稅額共計10,400元，貨款通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務處理：借：原材料——種子50,000——化肥20,000——農(nóng)藥10,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）10,400貸：銀行存款90,4002.領(lǐng)用原材料進行種子培育生產(chǎn)部門領(lǐng)用種子40,000元、化肥15,000元、農(nóng)藥8,000元用于種子培育。賬務處理：借：生產(chǎn)成本——直接材料63,000貸：原材料——種子40,000——化肥15,000——農(nóng)藥8,0003.支付員工工資本月支付種子培育工人工資30,000元。賬務處理：借：生產(chǎn)成本——直接人工30,000貸：應付職工薪酬30,0004.發(fā)生制造費用種子培育車間發(fā)生水電費5,000元、設(shè)備折舊費8,000元。賬務處理：借：制造費用13,000貸：銀行存款（水電費）5,000累計折舊（設(shè)備折舊）8,0005.分配制造費用假設(shè)按照生產(chǎn)工人工資比例分配制造費用。制造費用分配率=制造費用總額÷生產(chǎn)工人工資總額。本案例中，制造費用總額為13,000元，生產(chǎn)工人工資總額為30,000元，制造費用分配率=13000÷30000≈0.43。各個產(chǎn)品應分配的制造費用=該產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資×制造費用分配率。賬務處理：借：生產(chǎn)成本——制造費用（種子培育）30000×0.43=12,900貸：制造費用12,9006.種子培育完成入庫本月培育的種子完工入庫，總成本為105,900元（直接材料63,000元+直接人工30,000元+分配的制造費用12,900元）。賬務處理：借：庫存商品——種子105,900貸：生產(chǎn)成本——直接材料63,000——直接人工30,000——制造費用12,9007.銷售種子銷售種子，價款150,000元，增值稅銷項稅額19,500元，款項尚未收到。賬務處理：借：應收賬款169,500貸：主營業(yè)務收入150,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19,5008.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本假設(shè)銷售的種子成本為80,000元。賬務處理：借：主營業(yè)務成本80,000貸：庫存商品——種子80,0009.發(fā)生管理費用本月支付管理人員工資、辦公費等管理費用共計10,000元。賬務處理：借：管理費用10,000貸：銀行存款等科目相應金額。10.發(fā)生財務費用本月銀行手續(xù)費2,000元。賬務處理：借：財務費用2,000貸：銀行存款2,000四、稅務處理1.增值稅企業(yè)為一般納稅人，應繳納的增值稅為銷項稅額減去進項稅額。本月銷項稅額為19,500元，進項稅額為10,400元，應繳納增值稅為9,100元。賬務處理：借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）9,100貸：應交稅費——未交增值稅9,1002.企業(yè)所得稅企業(yè)應按照稅法規(guī)定計算應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。假設(shè)企業(yè)本年度利潤總額為100,000元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則應繳納企業(yè)所得稅為25,000元。賬務處理：借：所得稅費用25,000貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅25,000五、財務報表編制1.資產(chǎn)負債表反映種子培育企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，如應收賬款、庫存商品等項目反映企業(yè)的資產(chǎn)情況，應付賬款、應交稅費等項目反映企業(yè)的負債情況。2.利潤表反映種子培育企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、管理費用、財務費用等項目，展示企業(yè)的盈利情況。以下是一個種子培育企業(yè)成本核算實例：一、企業(yè)背景“豐茂種業(yè)公司”是一家專注于農(nóng)作物種子培育和銷售的企業(yè)。主要培育小麥、玉米等種子品種。二、成本核算對象及項目1.核算對象：以不同的種子品種作為成本核算對象，分別核算小麥種子和玉米種子的成本。2.成本項目：直接材料：包括種子原種、化肥、農(nóng)藥等。直接人工：參與種子培育的工人工資及福利。制造費用：包括土地租賃費用、設(shè)備折舊、水電費、田間管理費等。三、小麥種子成本核算1.直接材料成本種子原種采購成本為50萬元?；什少彸杀緸?0萬元。農(nóng)藥采購成本為10萬元。則小麥種子直接材料成本為50+20+10=80萬元。2.直接人工成本小麥種子培育共投入人工工時5000小時，工人平均小時工資為20元。直接人工成本為5000×20=10萬元。3.制造費用土地租賃費用為30萬元。設(shè)備折舊費用為15萬元。水電費為8萬元。田間管理費（如灌溉、除草等費用）為12萬元。制造費用總計為30+15+8+12=65萬元。假設(shè)以100噸小麥種子作為產(chǎn)量計算基礎(chǔ)：單位成本計算：總成本=直接材料成本+直接人工成本+制造費用=80+10+65=155萬元。單位成本=總成本÷產(chǎn)量=1550000÷100000（100噸換算為千克為100000千克）=15.5元/千克。四、玉米種子成本核算1.直接材料成本種子原種采購成本為40萬元。化肥采購成本為18萬元。農(nóng)藥采購成本為8萬元。則玉米種子直接材料成本為40+18+8=66萬元。2.直接人工成本玉米種子培育共投入人工工時4000小時，工人平均小時工資為18元。直接人工成本為4000×18=7.2萬元。3.制造費用土地租賃費用為25萬元。設(shè)備折舊費用為12萬元。水電費為7萬元。田間管理費為10萬元。制造費用總計為25+12+7+10=54萬元。假設(shè)以80噸玉米種子作為產(chǎn)量計算基礎(chǔ)：單位成本計算：總成本=直接材料成本+直接人工成本+制造費用=66+7.2+54=127.2萬元。單位成本=1272000÷80000（80噸換算為千克為80000千克）=15.9元/千克。五、成本分析與控制1.成本分析直接材料成本占比較大，尤其是種子原種的采購成本。企業(yè)可以與供應商建立長期合作關(guān)系，爭取更優(yōu)惠的采購價格，或者通過自主研發(fā)培育原種，降低成本。制造費用中的土地租賃費用和設(shè)備折舊費用相對固定。企業(yè)可以合理規(guī)劃土地使用，提高土地利用率，同時對設(shè)備進行定期維護和更新，延長設(shè)備使用壽命，降低折舊成本。直接人工成本可以通過提高工人的工作效率、優(yōu)化工作流程等方式進行控制。2.成本控制措施