醫(yī)院審計(jì)部門職責(zé)與崗位工作流程醫(yī)療行業(yè)的規(guī)范化發(fā)展對(duì)內(nèi)部監(jiān)督體系提出了更高要求，醫(yī)院審計(jì)部門作為風(fēng)險(xiǎn)防控與合規(guī)管理的核心力量，其職責(zé)履行與流程規(guī)范直接關(guān)系到醫(yī)療資源的高效配置、財(cái)務(wù)安全與服務(wù)質(zhì)量提升。本文結(jié)合醫(yī)院運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，系統(tǒng)梳理審計(jì)部門的核心職責(zé)與崗位工作流程，為醫(yī)療機(jī)構(gòu)完善內(nèi)部審計(jì)體系提供實(shí)踐參考。一、醫(yī)院審計(jì)部門核心職責(zé)醫(yī)院審計(jì)部門以“監(jiān)督、服務(wù)、防控”為核心定位，通過(guò)專業(yè)化的審計(jì)活動(dòng)推動(dòng)醫(yī)院治理體系優(yōu)化。其職責(zé)涵蓋以下維度：（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系構(gòu)建審計(jì)部門需建立覆蓋全業(yè)務(wù)鏈的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，重點(diǎn)開(kāi)展三類審計(jì)工作：財(cái)務(wù)審計(jì)：對(duì)醫(yī)院收支管理、會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)負(fù)債等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合規(guī)性審查，核查醫(yī)保資金使用、科研經(jīng)費(fèi)管理等專項(xiàng)領(lǐng)域的真實(shí)性與合法性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞與核算風(fēng)險(xiǎn)。工程與采購(gòu)審計(jì)：針對(duì)基建項(xiàng)目、設(shè)備采購(gòu)、耗材招標(biāo)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從立項(xiàng)論證、招投標(biāo)流程到合同執(zhí)行、款項(xiàng)支付全流程介入，防范圍標(biāo)串標(biāo)、利益輸送等問(wèn)題，確保資金使用效益。運(yùn)營(yíng)管理審計(jì)：圍繞科室成本控制、績(jī)效分配、資源閑置等問(wèn)題開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)，分析運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的效率短板，為管理層優(yōu)化資源配置提供數(shù)據(jù)支撐。（二）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全流程管控審計(jì)部門需深度參與醫(yī)院經(jīng)濟(jì)決策的合規(guī)性把關(guān)：參與預(yù)算編制與執(zhí)行監(jiān)督，核查預(yù)算調(diào)整的合理性，跟蹤重點(diǎn)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，預(yù)警超支風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)醫(yī)院對(duì)外投資、合作辦醫(yī)等重大經(jīng)濟(jì)行為開(kāi)展事前論證審計(jì)，評(píng)估項(xiàng)目可行性與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，出具獨(dú)立審計(jì)意見(jiàn)；監(jiān)督醫(yī)療收費(fèi)、醫(yī)保結(jié)算等環(huán)節(jié)的合規(guī)性，排查價(jià)格違規(guī)、收費(fèi)漏洞等問(wèn)題，維護(hù)患者與醫(yī)保基金權(quán)益。（三）風(fēng)險(xiǎn)防控與合規(guī)管理審計(jì)部門需建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)機(jī)制：定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，梳理財(cái)務(wù)舞弊、醫(yī)保違規(guī)、醫(yī)療糾紛等潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，形成風(fēng)險(xiǎn)清單并推動(dòng)整改；跟蹤國(guó)家醫(yī)療政策、審計(jì)法規(guī)的更新，開(kāi)展合規(guī)培訓(xùn)與宣貫，推動(dòng)各部門建立合規(guī)操作指引；針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題，推動(dòng)制度修訂與流程優(yōu)化，從源頭堵塞管理漏洞。（四）審計(jì)制度與文化建設(shè)制定符合醫(yī)院實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)制度，明確審計(jì)權(quán)限、流程與標(biāo)準(zhǔn)，確保審計(jì)工作有章可循；開(kāi)展審計(jì)文化宣導(dǎo)，通過(guò)案例分享、合規(guī)培訓(xùn)等方式提升全員審計(jì)意識(shí)，推動(dòng)“主動(dòng)合規(guī)”的管理氛圍形成。（五）內(nèi)外協(xié)作與信息共享與財(cái)務(wù)、醫(yī)務(wù)、采購(gòu)等部門建立常態(tài)化溝通機(jī)制，前置介入重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程，從審計(jì)視角提出優(yōu)化建議；配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)（如醫(yī)保局、衛(wèi)健委審計(jì)組）開(kāi)展檢查工作，提供審計(jì)資料并跟蹤整改要求；向醫(yī)院管理層與決策機(jī)構(gòu)定期匯報(bào)審計(jì)成果，為戰(zhàn)略決策提供風(fēng)險(xiǎn)參考。二、崗位工作流程與操作規(guī)范醫(yī)院審計(jì)崗位通常分為審計(jì)主管、審計(jì)專員、審計(jì)助理三個(gè)層級(jí)，各崗位依流程協(xié)同完成審計(jì)項(xiàng)目，以下以“專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目”為例，解析全流程操作規(guī)范：（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段（審計(jì)主管牽頭，全員參與）1.項(xiàng)目立項(xiàng)：審計(jì)主管結(jié)合年度審計(jì)計(jì)劃、管理層關(guān)注重點(diǎn)或風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)，確定審計(jì)項(xiàng)目（如“年度耗材采購(gòu)審計(jì)”），明確審計(jì)目標(biāo)、范圍與時(shí)間節(jié)點(diǎn)。2.方案制定：審計(jì)團(tuán)隊(duì)梳理項(xiàng)目涉及的業(yè)務(wù)流程（如采購(gòu)申請(qǐng)、招標(biāo)、合同簽訂），設(shè)計(jì)審計(jì)方法（如抽樣檢查、數(shù)據(jù)分析、現(xiàn)場(chǎng)訪談），形成《審計(jì)實(shí)施方案》，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。3.資料籌備：審計(jì)助理收集被審計(jì)部門的制度文件、歷史審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等基礎(chǔ)資料；審計(jì)專員對(duì)接信息科，提取采購(gòu)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的電子數(shù)據(jù)，為數(shù)據(jù)分析做準(zhǔn)備。4.審計(jì)通知：審計(jì)主管向被審計(jì)部門發(fā)送《審計(jì)通知書》，明確審計(jì)內(nèi)容、時(shí)間安排與需配合事項(xiàng)，要求被審計(jì)部門提前準(zhǔn)備自查資料。（二）審計(jì)實(shí)施階段（審計(jì)專員主導(dǎo)，助理配合）1.現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)駐：審計(jì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)駐被審計(jì)部門，召開(kāi)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議，說(shuō)明審計(jì)目的與流程，聽(tīng)取被審計(jì)部門的工作匯報(bào)與自查情況。2.資料審查：審計(jì)專員對(duì)采購(gòu)合同、付款憑證、驗(yàn)收記錄等紙質(zhì)資料進(jìn)行合規(guī)性檢查，重點(diǎn)核查流程簽字、資質(zhì)文件的完整性；審計(jì)助理協(xié)助整理資料，標(biāo)記疑點(diǎn)問(wèn)題。3.數(shù)據(jù)分析：利用審計(jì)軟件對(duì)采購(gòu)數(shù)據(jù)進(jìn)行穿透分析，如對(duì)比不同供應(yīng)商的價(jià)格波動(dòng)、同一耗材的采購(gòu)量與使用量匹配度，識(shí)別異常交易（如高頻小額采購(gòu)、超量采購(gòu)）。4.現(xiàn)場(chǎng)訪談：審計(jì)專員針對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題訪談關(guān)鍵崗位人員（如采購(gòu)經(jīng)辦人、科室護(hù)士長(zhǎng)），了解業(yè)務(wù)背景，驗(yàn)證資料真實(shí)性，形成《訪談?dòng)涗洝贰?.證據(jù)固化：對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題（如流程缺失、價(jià)格偏高），審計(jì)團(tuán)隊(duì)收集書面證據(jù)、電子數(shù)據(jù)截圖、訪談?dòng)涗浀?，形成《審?jì)工作底稿》，由被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。（三）審計(jì)報(bào)告與反饋階段（審計(jì)主管統(tǒng)籌，專員執(zhí)筆）1.報(bào)告撰寫：審計(jì)專員結(jié)合工作底稿，梳理問(wèn)題類型（如流程合規(guī)性、價(jià)格合理性），分析問(wèn)題成因（如制度不健全、監(jiān)督不到位），提出可操作的整改建議（如優(yōu)化招標(biāo)流程、引入第三方比價(jià)），形成《審計(jì)報(bào)告（初稿）》。2.內(nèi)部審核：審計(jì)主管組織團(tuán)隊(duì)內(nèi)部評(píng)審，對(duì)報(bào)告的問(wèn)題描述、證據(jù)鏈、建議可行性進(jìn)行把關(guān)，修改后提交分管領(lǐng)導(dǎo)審核。3.反饋溝通：審計(jì)團(tuán)隊(duì)向被審計(jì)部門反饋審計(jì)結(jié)果，聽(tīng)取對(duì)方的解釋與異議，對(duì)爭(zhēng)議問(wèn)題重新核查，確保報(bào)告客觀公正。4.正式報(bào)告：經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后，向醫(yī)院管理層提交《審計(jì)報(bào)告》，同步抄送被審計(jì)部門與相關(guān)職能部門。（四）整改跟蹤與成果應(yīng)用階段（全員協(xié)同，長(zhǎng)效監(jiān)督）1.整改方案：被審計(jì)部門在規(guī)定時(shí)限內(nèi)（通常15-30個(gè)工作日）提交《整改方案》，明確整改措施、責(zé)任人與完成時(shí)間，報(bào)審計(jì)部門備案。2.跟蹤檢查：審計(jì)助理定期跟蹤整改進(jìn)度，通過(guò)資料復(fù)查、現(xiàn)場(chǎng)核驗(yàn)等方式驗(yàn)證整改效果；對(duì)整改滯后的問(wèn)題，審計(jì)專員發(fā)函督促，必要時(shí)向管理層匯報(bào)。3.整改驗(yàn)收：整改完成后，審計(jì)團(tuán)隊(duì)開(kāi)展驗(yàn)收工作，對(duì)整改不到位的問(wèn)題要求“回頭看”，直至問(wèn)題閉環(huán)。4.成果應(yīng)用：審計(jì)主管將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題納入“制度優(yōu)化清單”，推動(dòng)相關(guān)部門修訂采購(gòu)管理、財(cái)務(wù)審批等制度；同時(shí)，將審計(jì)數(shù)據(jù)納入科室績(jī)效考核，強(qiáng)化約束機(jī)制。三、審計(jì)工作的保障與優(yōu)化建議為提升審計(jì)工作質(zhì)效，醫(yī)院需從三方面強(qiáng)化保障：人員能力建設(shè)：定期組織審計(jì)人員參加醫(yī)療行業(yè)審計(jì)培訓(xùn)、數(shù)據(jù)分析技能培訓(xùn)，鼓勵(lì)考取國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）等專業(yè)資質(zhì)，提升專業(yè)素養(yǎng)。信息化工具支撐：搭建審計(jì)信息化平臺(tái)，對(duì)接財(cái)務(wù)、HIS、采購(gòu)等系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)抓取、疑點(diǎn)自動(dòng)預(yù)警，提升審計(jì)效率。審計(jì)結(jié)果運(yùn)用：將審計(jì)整改情況與部門績(jī)效考核、干部任免掛