做賬實(shí)操1/30記賬實(shí)操-孟加拉國公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄示例孟加拉國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（BAS，與IFRS趨同）與稅務(wù)合規(guī)（VAT15%標(biāo)準(zhǔn)稅率、企業(yè)所得稅25%/20%分級(jí)稅率、社保繳費(fèi)等）的會(huì)計(jì)分錄示例，以孟加拉塔卡（BDT，孟加拉國法定貨幣）為記賬本位幣，科目采用中英雙語（孟加拉國實(shí)務(wù)常用孟加拉語/英文對(duì)照），覆蓋日常經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用、稅務(wù)與權(quán)益等核心場(chǎng)景。一、貨幣資金與往來款（1-15）1.股東現(xiàn)金出資（孟加拉國私人有限公司（PrivateCompany）最低股本100萬塔卡）借：Cashinbank(BDT)（銀行存款-塔卡）貸：Sharecapital（股本）2.銀行短期借款（年利率12%，12個(gè)月，孟加拉國農(nóng)業(yè)銀行（SonaliBank））借：Cashinbank(BDT)（銀行存款-塔卡）貸：Short-termloans–Bank（短期借款-銀行）3.賒銷商品（含稅15%，B2B，孟加拉國境內(nèi)交易）借：Accountsreceivable（應(yīng)收賬款）貸：Revenue（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）貸：VATpayable（應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)）4.收到賒銷回款（含銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)，孟加拉國銀行手續(xù)費(fèi)率0.1%）借：Cashinbank(BDT)（銀行存款-塔卡）借：Bankcharges（財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)）貸：Accountsreceivable（應(yīng)收賬款）5.賒購原材料（含稅15%，可抵扣進(jìn)項(xiàng)，孟加拉國本地供應(yīng)商）借：Rawmaterials（原材料）借：VATreceivable（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)）貸：Accountspayable（應(yīng)付賬款）6.支付供應(yīng)商貨款（孟加拉國商業(yè)慣例，部分企業(yè)支持2/10，n/30現(xiàn)金折扣）借：Accountspayable（應(yīng)付賬款）貸：Cashinbank(BDT)（銀行存款-塔卡）貸：Purchasediscounts（財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣收入）7.提取備用金（孟加拉國企業(yè)備用金合規(guī)額度，不超過5萬塔卡）借：Cashonhand（庫存現(xiàn)金）貸：Cashinbank(BDT)（銀行存款-塔卡）8.員工預(yù)借差旅費(fèi)（孟加拉國差旅補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)卡市內(nèi)補(bǔ)貼3000塔卡/天）借：Advancestoemployees（其他應(yīng)收款-員工）貸：Cashonhand（庫存現(xiàn)金）9.員工報(bào)銷差旅費(fèi)（沖預(yù)借，超標(biāo)準(zhǔn)部分自理）借：Travelexpenses（管理費(fèi)用-差旅費(fèi)）貸：Advancestoemployees（其他應(yīng)收款-員工）貸：Cashonhand（庫存現(xiàn)金，補(bǔ)足差額）10.收到孟加拉國政府中小企業(yè)補(bǔ)貼（工業(yè)部成衣出口補(bǔ)貼）借：Cashinbank(BDT)（銀行存款-塔卡）貸：Governmentgrants（營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)助）11.支付銀行國際轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)（孟加拉國外匯管制較嚴(yán)，經(jīng)央行批準(zhǔn)跨境轉(zhuǎn)賬）借：Bankcharges（財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)）貸：Cashinbank(BDT)（銀行存款-塔卡）12.美元兌換塔卡（產(chǎn)生匯兌損失，孟加拉國中央銀行官方匯率）借：Cashinbank(BDT)（銀行存款-塔卡）借：Exchangeloss（財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失）貸：Cashinbank(USD)（銀行存款-美元）13.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（按應(yīng)收賬款余額5%，孟加拉國NBR（國稅局）認(rèn)可比例）借：Baddebtexpense（信用減值損失）貸：Allowancefordoubtfulaccounts（壞賬準(zhǔn)備）14.實(shí)際發(fā)生壞賬（孟加拉國NBR備案后核銷）借：Allowancefordoubtfulaccounts（壞賬準(zhǔn)備）貸：Accountsreceivable（應(yīng)收賬款）15.收回已核銷壞賬（需申報(bào)稅務(wù)調(diào)整）借：Accountsreceivable（應(yīng)收賬款）貸：Allowancefordoubtfulaccounts（壞賬準(zhǔn)備）借：Cashinbank(BDT)（銀行存款-塔卡）貸：Accountsreceivable（應(yīng)收賬款）二、存貨與生產(chǎn)成本（16-25）16.原材料驗(yàn)收入庫（實(shí)際成本法，含運(yùn)輸費(fèi)與進(jìn)口關(guān)稅，孟加拉國進(jìn)口關(guān)稅平均12%）借：Rawmaterials（原材料）貸：Purchases（材料采購）貸：Freightin（原材料-運(yùn)輸費(fèi)）貸：Customsduties（原材料-關(guān)稅）17.生產(chǎn)領(lǐng)用原材料（孟加拉國制造業(yè)領(lǐng)料流程，成衣、黃麻加工、皮革制品行業(yè)為主）借：Workinprogress–Directmaterials（生產(chǎn)成本-直接材料）貸：Rawmaterials（原材料）18.計(jì)提生產(chǎn)工人工資（含孟加拉國社保，雇主社保費(fèi)率約18%）借：Workinprogress–Directlabor（生產(chǎn)成本-直接人工）貸：Salariespayable（應(yīng)付職工薪酬-工資）貸：Socialsecuritycontributionspayable（應(yīng)付職工薪酬-社保）19.計(jì)提車間水電費(fèi)（含孟加拉國能源稅，工業(yè)用電0.35塔卡/度）借：Manufacturingoverhead–Utilities（制造費(fèi)用-水電費(fèi)）貸：Accountspayable（應(yīng)付賬款）20.計(jì)提車間設(shè)備折舊（孟加拉國稅法允許直線法/加速折舊，設(shè)備折舊年限8年）借：Manufacturingoverhead–Depreciation（制造費(fèi)用-折舊費(fèi)）貸：Accumulateddepreciation（累計(jì)折舊）21.分配制造費(fèi)用（按生產(chǎn)工時(shí)比例，孟加拉國成本核算標(biāo)準(zhǔn)）借：Workinprogress–Manufacturingoverhead（生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用）貸：Manufacturingoverhead（制造費(fèi)用）22.產(chǎn)成品完工入庫（孟加拉國BSTI（標(biāo)準(zhǔn)局）認(rèn)證后入賬，成衣、黃麻制品為主）借：Finishedgoods（庫存商品）貸：Workinprogress（生產(chǎn)成本）23.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（加權(quán)平均法，孟加拉國主流計(jì)價(jià)方式）借：Costofgoodssold（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）貸：Finishedgoods（庫存商品）24.存貨盤盈（原材料，孟加拉國年度存貨盤點(diǎn)后調(diào)整）借：Rawmaterials（原材料）貸：Otherincome–Inventorysurplus（營(yíng)業(yè)外收入-存貨盤盈）25.存貨盤虧（管理不善，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，孟加拉國VAT規(guī)則）借：Otherexpenses–Inventoryshortage（營(yíng)業(yè)外支出-存貨盤虧）借：VATpayable–InputVATreversed（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）貸：Rawmaterials（原材料）三、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)（26-38）26.購入機(jī)器設(shè)備（含稅15%，立即使用，孟加拉國本土采購）借：Property,plantandequipment（固定資產(chǎn)）借：VATreceivable（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)）貸：Cashinbank(BDT)（銀行存款-塔卡）27.購入需安裝設(shè)備（孟加拉國工業(yè)設(shè)備安裝規(guī)范，成衣加工設(shè)備為主）借：Property,plantandequipment–Constructioninprogress（在建工程）借：VATreceivable（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)）貸：Accountspayable（應(yīng)付賬款）28.支付設(shè)備安裝費(fèi)（含孟加拉國技術(shù)人員服務(wù)費(fèi)）借：Property,plantandequipment–Constructioninprogress（在建工程）貸：Cashinbank(BDT)（銀行存款-塔卡）29.設(shè)備安裝完成投入使用（孟加拉國工業(yè)部驗(yàn)收后轉(zhuǎn)固）借：Property,plantandequipment（固定資產(chǎn)）貸：Property,plantandequipment–Constructioninprogress（在建工程）30.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（直線法，殘值10%，壽命8年，孟加拉國BAS準(zhǔn)則）借：Manufacturingoverhead/Adminexpenses–Depreciation（制造費(fèi)用/管理費(fèi)用-折舊費(fèi)）貸：Accumulateddepreciation（累計(jì)折舊）31.固定資產(chǎn)日常維修（管理用辦公樓，孟加拉國維保標(biāo)準(zhǔn)）借：Adminexpenses–Repairs（管理費(fèi)用-維修費(fèi)）貸：Cashinbank(BDT)（銀行存款-塔卡）32.固定資產(chǎn)大修理（資本化，延長(zhǎng)壽命4年以上）借：Property,plantandequipment（固定資產(chǎn)）貸：Cashinbank(BDT)（銀行存款-塔卡）33.出售固定資產(chǎn)（折價(jià)，孟加拉國二手設(shè)備市場(chǎng)交易）借：Cashinbank(BDT)（銀行存款-塔卡）借：Accumulateddepreciation（累計(jì)折舊）借：LossondisposalofPPE（資產(chǎn)處置損益-損失）貸：Property,plantandequipment（固定資產(chǎn)）34.固定資產(chǎn)報(bào)廢（有殘值收入，孟加拉國回收公司處理）借：Cashinbank(BDT)（銀行存款-塔卡）借：Accumulateddepreciation（累計(jì)折舊）貸：Property,plantandequipment（固定資產(chǎn)）貸：GainondisposalofPPE（資產(chǎn)處置損益-收益）35.購入商標(biāo)權(quán)（孟加拉國知識(shí)產(chǎn)權(quán)局注冊(cè)，成衣品牌商標(biāo)為主）借：Intangibleassets–Trademark（無形資產(chǎn)-商標(biāo)）貸：Cashinbank(BDT)（銀行存款-塔卡）36.計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷（商標(biāo)權(quán)，壽命10年，孟加拉國稅法認(rèn)可）借：Adminexpenses–Amortization（管理費(fèi)用-攤銷費(fèi)）貸：Accumulatedamortization（累計(jì)攤銷）37.研發(fā)支出資本化（開發(fā)階段，符合BAS，孟加拉國成衣面料研發(fā)）借：Intangibleassets–Developmentcosts（無形資產(chǎn)-開發(fā)支出）貸：Rawmaterials（原材料）貸：Salariespayable（應(yīng)付職工薪酬）38.研發(fā)支出費(fèi)用化（研究階段，孟加拉國研發(fā)稅收優(yōu)惠適用）借：R&Dexpenses（管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)）貸：Cashinbank(BDT)（銀行存款-塔卡）四、負(fù)債與職工薪酬（39-50）39.計(jì)提本月工資（含社保，雇主社保費(fèi)率18%，員工個(gè)人5%）借：Adminexpenses–Salaries（管理費(fèi)用-工資）/Manufacturingoverhead–Salaries（制造費(fèi)用-工資）貸：Salariespayable（應(yīng)付職工薪酬-工資）貸：Socialsecuritycontributionspayable（應(yīng)付職工薪酬-社保）40.支付工資（代扣個(gè)稅，孟加拉國個(gè)稅累進(jìn)稅率2.5%-30%）借：Salariespayable（應(yīng)付職工薪酬-工資）貸：Cashinbank(BDT)（銀行存款-塔卡）貸：Incometaxwithheld（應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個(gè)人所得稅）41.支付社保與代扣個(gè)稅至孟加拉國NBR借：Socialsecuritycontributionspayable（應(yīng)付職工薪酬-社保）借：Incometaxwithheld（應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個(gè)人所得稅）貸：Cashinbank(BDT)（銀行存款-塔卡）42.計(jì)提短期借款利息（按月計(jì)提，孟加拉國銀行計(jì)息規(guī)則）借：Interestexpense（財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出）貸：Interestpayable（應(yīng)付利息）43.支付短期借款本息（含逾期罰息，孟加拉國央行罰息利率6%/年）借：Short-termloans–Bank（短期借款-銀行）借：Interestpayable（應(yīng)付利息）借：Interestexpense（財(cái)務(wù)費(fèi)用-逾期罰息）貸：Cashinbank(BDT)（銀行存款-塔卡）44.發(fā)行公司債券（5年期，面值發(fā)行，孟加拉國達(dá)卡證券交易所）借：Cashinbank(BDT)（銀行存款-塔卡）貸：Bondspayable（應(yīng)付債券-面值）45.計(jì)提債券利息（每年付息，孟加拉國債券慣例）借：Interestexpense（財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出）貸：Interestpayable（應(yīng)付利息）46.支付債券利息借：Interestpayable（應(yīng)付利息）貸：Cashinbank(BDT)（銀行存款-塔卡）47.暫估應(yīng)付水電費(fèi)（月末未收到發(fā)票，孟加拉國能源公司結(jié)算周期）借：Adminexpenses–Utilities（管理費(fèi)用-水電費(fèi)）貸：Accruedexpenses（應(yīng)付賬款-暫估）48.收到水電費(fèi)發(fā)票沖暫估（含孟加拉國環(huán)保稅調(diào)整）借：Accruedexpenses（應(yīng)付賬款-暫估）借：VATreceivable（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)）貸：Accountspayable（應(yīng)付賬款）49.計(jì)提帶薪缺勤福利（孟加拉國法定年假10天）借：Adminexpenses–Employeebenefits（管理費(fèi)用-職工福利）貸：Employeebenefitspayable（應(yīng)付職工薪酬-帶薪缺勤）50.預(yù)付半年辦公樓租金（孟加拉國商業(yè)地產(chǎn)租賃慣例，達(dá)卡市區(qū)租金較高）借：Prepaidrent（預(yù)付賬款-租金）貸：Cashinbank(BDT)（銀行存款-塔卡）每月攤銷：借：Adminexpenses–Rent（管理費(fèi)用-租金）貸：Prepaidrent（預(yù)付賬款-租金）五、收入與費(fèi)用（51-65）51.現(xiàn)銷商品（含稅15%，B2C，孟加拉國本地商超銷售）借：Cashinbank(BDT)（銀行存款-塔卡）貸：Revenue（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）貸：VATpayable（應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)）52.提供技術(shù)服務(wù)（賒銷，含稅15%，孟加拉國成衣加工技術(shù)服務(wù)）借：Accountsreceivable（應(yīng)收賬款）貸：Servicerevenue（其他業(yè)務(wù)收入）貸：VATpayable（應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)）53.銷售包裝物（非主營(yíng)，含稅15%，孟加拉國環(huán)保包裝）借：Cashinbank(BDT)（銀行存款-塔卡）貸：Otherrevenue（其他業(yè)務(wù)收入）貸：VATpayable（應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：Othercostofgoodssold（其他業(yè)務(wù)成本）貸：Packagingmaterials（包裝物）54.計(jì)提銷售部門水電費(fèi)（孟加拉國分部門核算要求）借：Salesexpenses–Utilities（銷售費(fèi)用-水電費(fèi)）貸：Accountspayable（應(yīng)付賬款）55.支付辦公用品費(fèi)（孟加拉國VAT發(fā)票合規(guī)要求）借：Adminexpenses–Officesupplies（管理費(fèi)用-辦公費(fèi)）借：VATreceivable（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)）貸：Cashinbank(BDT)（銀行存款-塔卡）56.計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)（孟加拉國稅法限額：營(yíng)業(yè)收入1%內(nèi)可抵扣）借：Salesexpenses–Entertainment（銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)）貸：Accountspayable（應(yīng)付賬款）57.支付展會(huì)費(fèi)（孟加拉國達(dá)卡國際展會(huì)）借：Salesexpenses–Exhibitionfees（銷售費(fèi)用-展會(huì)費(fèi)）貸：Cashinbank(BDT)（銀行存款-塔卡）58.計(jì)提銷售人員傭金（孟加拉國銷售傭金稅務(wù)規(guī)則，傭金≤7%可抵扣）借：Salesexpenses–Commissions（銷售費(fèi)用-傭金）貸：Commissionspayable（應(yīng)付職工薪酬-傭金）59.支付法律咨詢費(fèi)（孟加拉國律所服務(wù)）借：Adminexpenses–Legalfees（管理費(fèi)用-咨詢費(fèi)）貸：Cashinbank(BDT)（銀行存款-塔卡）60.計(jì)提商業(yè)房產(chǎn)稅（孟加拉國房產(chǎn)稅稅率10%，按房產(chǎn)年租金估值）借：Adminexpenses–Propertytax（管理費(fèi)用-房產(chǎn)稅）貸：Propertytaxpayable（應(yīng)交稅費(fèi)-房產(chǎn)稅）61.支付排污費(fèi)（孟加拉國環(huán)境部（DoE）收費(fèi)，工業(yè)企業(yè)為主）借：Manufacturingoverhead–Environmentalfees（制造費(fèi)用-排污費(fèi)）貸：Cashinbank(BDT)（銀行存款-塔卡）62.收到客戶違約金（孟加拉國合同違約賠償）借：Cashinbank(BDT)（銀行存款-塔卡）貸：Otherincome–Penalties（營(yíng)業(yè)外收入-違約金）63.支付罰款（違反孟加拉國環(huán)保法規(guī)）借：Otherexpenses–Fines（營(yíng)業(yè)外支出-罰款）貸：Cashinbank(BDT)（銀行存款-塔卡）64.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（可收回金額低于賬面價(jià)值，孟加拉國BAS準(zhǔn)則）借：Impairmentloss–PPE（資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)）貸：Provisionforimpairment–PPE（固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）65.沖回?zé)o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（僅當(dāng)減值因素消失，BAS規(guī)則）借：Provisionforimpairment–Intangibles（無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）貸：Impairmentloss–Intangibles（資產(chǎn)減值損失-無形資產(chǎn)）六、稅務(wù)處理（66-75）66.結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)，孟加拉國VAT申報(bào)周期月度）借：VATpayable–OutputVAT（應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)）貸：VATreceivable（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)）貸：VATpayable–Unpaid（應(yīng)交增值稅-未交增值稅）67.繳納增值稅至孟加拉國NBR（電子申報(bào)繳納）借：VATpayable–Unpaid（應(yīng)交增值稅-未交增值稅）貸：Cashinbank(BDT)（銀行存款-塔卡）68.計(jì)提企業(yè)所得稅（普通企業(yè)25%，小微企業(yè)20%，孟加拉國分級(jí)稅率）借：Incometaxexpense（所得稅費(fèi)用）貸：Incometaxpayable（應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅）69.預(yù)繳企業(yè)所得稅（按季度，孟加拉國分期繳稅規(guī)則）借：Incometaxpayable（應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅）貸：Cashinbank(BDT)（銀行存款-塔卡）70.收到增值稅退稅（進(jìn)項(xiàng)留抵，孟加拉國NBR退稅周期）借：Cashinbank(BDT)（銀行存款-塔卡）貸：VATreceivable（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)）71.計(jì)提印花稅（孟加拉國不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓印花稅4%）借：Adminexpenses–Stampduty（管理費(fèi)用-印花稅）貸：Stampdutypayable（應(yīng)交稅費(fèi)-印花稅）72.支付印花稅（孟加拉國NBR不動(dòng)產(chǎn)交易備案）借：Stampdutypayable（應(yīng)交稅費(fèi)-印花稅）貸：Cashinbank(BDT)（銀行存款-塔卡）73.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（可抵扣暫時(shí)性差異，孟加拉國BAS準(zhǔn)則）借：Deferredtaxasset（遞延所得稅資產(chǎn)）貸：Incometaxexpense–Deferred（所得稅費(fèi)用-遞延）74.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債（應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）借：Incometaxexpense–Deferred（所得稅費(fèi)用-遞延）貸：Deferredtaxliability（遞延所得稅負(fù)債）75.補(bǔ)繳上年度企業(yè)所得稅借：Prioryearadjustments（以前年度損益調(diào)整）貸：Incomet